1-18-5136/7 · 1-18-5136/7 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

1

1-18-5136

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus

Harju Maakohus

Otsuse tegemise aeg ja koht 26. juuni 2018 Tallinn, Liivalaia kohtumaja

Kriminaalasja number

1-18-5136 (18930000067)

Kohtunik

Külli Iisop

Kohtuistungi sekretär

Sigrid Dikker-Sala

Tõlk

Darja Filjajeva

Kriminaalasi Andrei Skiba süüdistuses KarS 3891 lg 2 - § 22 lg 3 järgi kokkuleppemenetluses

Kohtuistungi toimumise aeg 26.06.2018

Prokurör Martin Tuuling

Süüdistatav A n d r e i SKIBA – isikukood: 37201233727; kodakondsuseta; emakeel: vene keel; keskeriharidus; elukoht: xxxx; töökoht: xxxx; kriminaalkorras karistamata; tõkend: elukohast lahkumise keeld (kahtlustatavana oli kinni peetud 30.05.2017–01.06.2017)

Kaitsja Madis Mahlapuu

RESOLUTSIOON 1. Süüdi tunnistada A n d r e i SKIBA KarS 3891 lg 2 - § 22 lg 3 järgi ja karistuseks mõista 1 (üks) aasta vangistust.

KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistusest kantuks 3 päeva eelvangistust (30.05.2017– 01.06.2017) ja kandmisele kuulub 11 (üksteist) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva vangistust.

2. KarS § 73 lg 1, 3 alusel ei pöörata vangistust täitmisele, kui Andrei Skiba 1 (ühe) aasta pikkuse katseaja kestel ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.

2

KarS § 78 lg 1 kohaselt hakkab katseaeg kulgema alates kohtuotsuse kuulutamisest.

Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada pärast kohtuotsuse jõustumist.

3. Välja mõista KrMS § 180 lg 1 alusel Andrei Skibalt riigieelarve tuludesse menetluskuluna süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 1 250 (tuhat kakssada viiskümmend) eurot.

KrMS § 180 lg 3 alusel on menetluskulu võimalik tasuda vabatahtlikult 6 kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele (SEB Pank EE351010052031000004, Swedbank EE502200221014193355, Danske Bank AS Eesti filiaal EE873300333499990003 või Luminor Bank EE401700017002872300). Viitenumber on 99918700034398.

Kui menetluskulu ei ole tähtaegselt (6 kuu jooksul) tasutud, suunatakse see täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Edasikaebamise kord Otsuse peale on õigus esitada apellatsioon Tallinna Ringkonnakohtule 15 päeva jooksul seoses kriminaalmenetluse seadustiku 9. peatüki 2. jao või § 339 lõike 1 sätete rikkumisega ning ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe.

SÜÜDISTUS Andrei Skiba süüdistatakse § KarS 3891 lg 2 - § KarS 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema koos A.Ji, I.Si ja A.Kiga aitas vaimselt, aineliselt ja füüsiliselt kaasa OÜ-le S.G (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane alates 27.07.2016, KMKR nr EExxxxxxxxx, juhatuse liige alates 18.07.2016 I.S, juriidiline aadress xxxx ) ning OÜ F.T (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 12.04.2016– 26.07.2016, KMKR nr EExxxxxxxxx, juhatuse liige perioodil 08.04.2016–27.09.2016 D.B, juhatuse liige perioodil 29.06.2016–27.09.2016 Andrei Skiba, juhatuse liige alates 27.09.2016 L.M, juriidiline aadress xxxx ) tegelikele juhtidele J.Ji ja B.Ai äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 571 038,58 €.

OÜ F.T nimelt esitati valeandmetega käibedeklaratsioonid maksustamisperioodil mai–juuli 2016 eest kokku summas 236 323,90 eurot ning S.G OÜ maksustamisperioodil juuli-detsember 2016 eest kokku summas 334 714,68 eurot.

Nimelt B.A ja J.J organiseerisid perioodil mai–juuli 2016 F.T OÜ ja perioodil juuli–detsember 2016 S.G OÜ nimel ehitusmetalli ostu-müügi ja muude kaupade ning teenuste müügi tehinguid. Ehitusmetall soetati Lätist ja Leedust erinevatelt ehitusmetalli müüjatelt 0% käibemaksu määraga ning müüdi Eestis lõpptarbijatele koos 20% käibemaksumääraga. OÜ F.T ning OÜ S.G tegevus olid täielikult J. Ji ja B. Ai kontrolli ning juhtimise all. Nemad organiseerisid ehitusmetalli soetust Lätist ja Leedust, ehitusmetalli transpordi ja müügiga seotud üksikasju, samuti muude kaupade ning teenuste müüki erinevatele Eesti ettevõtetele.

3

Lisaks omasid nad kontrolli OÜ F.T ning OÜ S.G pangakontode ja maksudeklaratsioonide esitamise üle.

Samuti oli J. Ji ja B. Ai kontrolli ja juhtimise all variettevõtted D. K ja EOÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 01.05.2011–19.06.2016, KMKR nr EExxxxxxxxx, juhatuse liige alates 26.04.2011 A.J) ja E.I OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 23.05.2016–24.08.2016, KMKR nr EExxxxxxxxx, juhatuse liige perioodil 12.05.2016–05.09.2016 A.K, alates 05.09.2016 juhatuse liige Läti Vabariigi kodanik E. B ), milliste kaudu näidati metalli soetust ajavahemikul mai kuni august 2016. Alates septembrist kuni detsembrini soetati metall otse OÜ S.G nimel.

Andrei Skiba tegeles J. Ji ja B. Ai korraldusel ajavahemikul mai– detsember 2016 metallimaterjali vastuvõtmisega äriühingute OÜ D. K ja E, OÜ E.I ja OÜ S.G nimel. Nimelt tema allkirjastas ehitusmetalli transpordisaatelehti (CMR-e) kinnitades kauba vastuvõtmist vedajalt nimetatud ettevõtete nimelt. Selleks, et samal perioodil vähendada F.T OÜ ja S.G OÜ maksukohustust, mis tekkis 20% käibemaksumääraga arvete väljastamisest Eesti erinevatele ettevõtetele, kajastasid J. J ja B. A OÜ F.T ja OÜ S.G maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses erinevate reaalset majandustegevust mitteomavate Eesti varifirmade fiktiivseid/võltsitud 20%-lise käibemaksumääraga soetusarveid, millega vähendasid tekkinud maksukohustust.

OÜ F.T maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil 2016 mai–juuli kajastatud järgmised võltsitud soetusarved:

periood firma nimi arve nr arve kp arve summa KM-ga km 20% Mai 2016

D. K ja EOÜ 02/05H/4 2.05.2016 8 675,64 1 445,94

D. K ja EOÜ 02/05I/04 2.05.2016 14 490,00 2 415,00

D. K ja EOÜ 02/05V/3 2.05.2016 10 941,76 1 823,63

D. K ja EOÜ 03/05Y/3 3.05.2016 7 210,08 1 201,68

D. K ja EOÜ 05/05H/4 5.05.2016 11 864,58 1 977,43

D. K ja EOÜ 05/05J/3 5.05.2016 11 800,62 1 966,77 D. K ja EOÜ 06/05A/3 6.05.2016 14 112,00 2 352,00

D. K ja EOÜ 09/05g/4 9.05.2016 14 112,00 2 352,00

D. K ja EOÜ 09/05L/3 9.05.2016 10 972,27 1 828,71

D. K ja EOÜ 10/05d/3 10.05.2016 18 747,95 3 124,66

D. K ja EOÜ 10/05s/3 10.05.2016 12 436,20 2 072,70

D. K ja EOÜ 10/05z/4 10.05.2016 14 044,80 2 340,80

D. K ja EOÜ 10/05y/3 10.05.2016 6 852,52 1 142,09

D. K ja EOÜ 11/05p/3 11.05.2016 12 997,80 2 166,30

D. K ja EOÜ 11/05q/3 11.05.2016 13 833,22 2 305,54

D. K ja EOÜ 12/05o/4 12.05.2016 13 950,76 2 325,13

D. K ja EOÜ 12/05y/4 12.05.2016 12 787,20 2 131,20

D. K ja EOÜ 16/05k/3 16.05.2016 12 101,23 2 016,87

D. K ja EOÜ 16/05z/4 16.05.2016 16 005,00 2 667,50

D. K ja EOÜ 16/05w/4 16.05.2016 13 296,86 2 216,14

D. K ja EOÜ 17/05d/4 17.05.2016 13 029,60 2 171,60

4

D. K ja EOÜ 17/05v/3 17.05.2016 13 979,26 2 329,88

D. K ja EOÜ 18/05b/4 18.05.2016 2 451,61 408,6

D. K ja EOÜ 19/05n/4 19.05.2016 13 554,05 2 259,01

D. K ja EOÜ 19/05t/3 19.05.2016 14 934,32 2 489,05

D. K ja EOÜ 23/05a/4 23.05.2016 12 880,08 2 146,68

D. K ja EOÜ 23/05g/3 23.05.2016 14 112,00 2 352,00

D. K ja EOÜ 23/05m/3 23.05.2016 12 607,68 2 101,28

D. K ja EOÜ 24/05w/4 24.05.2016 12 576,77 2 096,13

D. K ja EOÜ 25/05d/3 25.05.2016 13 175,69 2 195,95

D. K ja EOÜ 25/05f/4 25.05.2016 13 429,61 2 238,27

D. K ja EOÜ 26/05h/4 26.05.2016 13 406,40 2 234,40

D. K ja EOÜ 26/05r/3 26.05.2016 13 212,67 2 202,11

D. K ja EOÜ 27/05p/3 27.05.2016 7 039,63 1 173,27

D. K ja EOÜ 27/05r/4 27.05.2016 13 090,44 2 181,74

D. K ja EOÜ 27/05z/33 27.05.2016 14 112,00 2 352,00

D. K ja EOÜ 27/05v/3 27.05.2016 13 127,66 2 187,94

D. K ja EOÜ 28/05q/3 28.05.2016 2 089,15 348,19

D. K ja EOÜ 30/05b/3 30.05.2016 12 946,61 2 157,77

D. K ja EOÜ 30/05n/3 30.05.2016 13 314,24 2 219,04

D. K ja EOÜ 31/05c/3 31.05.2016 16 008,72 2 668,12

D. K ja EOÜ 31/05f/4 31.05.2016 13 411,39 2 235,23

D. K ja EOÜ 31/05o/4 31.05.2016 13 061,42 2 176,90 KOKKU 532 783,49 88 797,25 JUUNI 2016 D. K ja EOÜ 01/06a/5 1.06.2016 14 769,95 2 461,66 D. K ja EOÜ 01/06b/5 1.06.2016 11 321,52 1 886,92 D. K ja EOÜ 01/06c/5 1.06.2016 16 008,84 2 668,14 D. K ja EOÜ 01/06f/5 1.06.2016 12 210,24 2 035,04 D. K ja EOÜ 01/06m/5 1.06.2016 12 243,36 2 040,56 D. K ja EOÜ 01/06n/5 1.06.2016 11 377,26 1 896,21 D. K ja EOÜ 02/06b/5 2.06.2016 13 605,70 2 267,62 D. K ja EOÜ 02/06e/5 2.06.2016 13 585,98 2 264,33 D. K ja EOÜ 02/06f/5 2.06.2016 14 409,60 2 401,60 D. K ja EOÜ 02/06w/5 2.06.2016 14 617,37 2 436,23 D. K ja EOÜ 06/06a/5 6.06.2016 11 359,22 1 893,20 D. K ja EOÜ 06/06b/5 6.06.2016 12 789,84 2 131,64 D. K ja EOÜ 06/06c/5 6.06.2016 12 428,28 2 071,38 D. K ja EOÜ 06/06d/5 6.06.2016 12 886,44 2 147,74 D. K ja EOÜ 07/06a/5 7.06.2016 14 561,65 2 426,94 D. K ja EOÜ 07/06b/5 7.06.2016 14 130,82 2 355,14 D. K ja EOÜ 07/06c/5 7.06.2016 12 298,56 2 049,76 D. K ja EOÜ 07/06g/5 7.06.2016 12 891,96 2 148,66 D. K ja EOÜ 07/06n/5 7.06.2016 15 230,93 2 538,49 D. K ja EOÜ 07/06p/5 7.06.2016 9 985,87 1 664,31 D. K ja EOÜ 08/06a/5 8.06.2016 10 353,54 1 725,59

5

D. K ja EOÜ 08/06b/5 8.06.2016 13 110,00 2 185,00 D. K ja EOÜ 08/06b/5 8.06.2016 13 297,68 2 216,28 D. K ja EOÜ 09/06b/5 9.06.2016 12 170,64 2 028,44 D. K ja EOÜ 09/06c/5 9.06.2016 12 085,98 2 014,33 D. K ja EOÜ 09/06i/5 9.06.2016 14 425,80 2 404,30 D. K ja EOÜ 09/06k/5 9.06.2016 9 789,98 1 631,66 D. K ja EOÜ 10/06c/5 10.06.2016 12 445,58 2 074,26 D. K ja EOÜ 10/06d/5 10.06.2016 15 264,00 2 544,00 D. K ja EOÜ 10/06f/5 10.06.2016 15 264,00 2 544,00 D. K ja EOÜ 13/06a/5 13.06.2016 16 996,56 2 832,76 D. K ja EOÜ 13/06b/5 13.06.2016 13 575,12 2 262,52 D. K ja EOÜ 13/06m/5 13.06.2016 13 007,40 2 167,90 D. K ja EOÜ 14/06c/5 14.06.2016 14 985,98 2 497,66 D. K ja EOÜ 14/06d/5 14.06.2016 18 489,90 3 081,65 D. K ja EOÜ 14/06e/5 14.06.2016 6 331,32 1 055,22 D. K ja EOÜ 14/06o/5 14.06.2016 14 985,98 2 497,66 D. K ja EOÜ 15/06b/5 15.06.2016 12 501,70 2 083,62 D. K ja EOÜ 15/06g/5 15.06.2016 1 716,96 286,16 D. K ja EOÜ 16/06a/5 16.06.2016 4 887,71 814,62 D. K ja EOÜ 16/06b/5 16.06.2016 7 277,04 1 212,84 D. K ja EOÜ 16/06c/5 16.06.2016 5 256,00 876

D. K ja EOÜ 16/06f/5 16.06.2016 2 524,50 420,75 KOKKU 523 456,76 87 242,79 JUULI 2016 E.I OÜ 01716.001.1 1.07.2016 9 837,54 1 639,59 E.I OÜ 01716.002.1 1.07.2016 12 455,88 2 075,98 E.I OÜ 01716.003.1 1.07.2016 14 938,56 2 489,76 E.I OÜ 01716.004.1 1.07.2016 13 443,96 2 240,66 E.I OÜ 04716.001.1 4.07.2016 11 507,23 1 917,87 E.I OÜ 04716.002.1 4.07.2016 14 938,56 2 489,76 E.I OÜ 04716.003.1 4.07.2016 14 374,80 2 395,80 E.I OÜ 05716.001.1 5.07.2016 10 645,08 1 774,18 E.I OÜ 05716.002.1 5.07.2016 5 264,73 877,46 E.I OÜ 06716.001.1 6.07.2016 14 617,03 2 436,17 E.I OÜ 07716.001.1 7.07.2016 9 346,31 1 557,72 E.I OÜ 07716.002.1 7.07.2016 12 346,33 2 057,72 E.I OÜ 07716.003.1 7.07.2016 12 696,00 2 116,00 E.I OÜ 07716.004.1 7.07.2016 14 692,84 2 448,81 E.I OÜ 08716.001.1 8.07.2016 12 125,34 2 020,89 E.I OÜ 08716.002.1 8.07.2016 12 026,07 2 004,35 E.I OÜ 08716.003.1 8.07.2016 12 976,58 2 162,76 E.I OÜ 08716.004.1 8.07.2016 21 337,06 3 556,18 E.I OÜ 08716.005.1 8.07.2016 18 181,46 3 030,24 E.I OÜ 11716.001.1 11.07.2016 12 692,35 2 115,39

6

E.I OÜ 11716.002.1 11.07.2016 3 714,65 619,11

E.I OÜ 12716.001.1 12.07.2016 11 579,57 1 929,93

E.I OÜ 13716.001.1 13.07.2016 1 872,40 312,07

E.I OÜ 13716.002.1 13.07.2016 14 976,00 2 496,00

E.I OÜ 13716.003.1 13.07.2016 11 831,88 1 971,98

E.I OÜ 14716.001.1 14.07.2016 8 908,25 1 484,71

E.I OÜ 18716.001.1 18.07.2016 14 781,31 2 463,55

E.I OÜ 18716.002.1 18.07.2016 14 087,30 2 347,88

E.I OÜ 20716.001.1 20.07.2016 14 697,79 2 449,63

E.I OÜ 20716.002.1 20.07.2016 12 281,76 2 046,96

E.I OÜ 20716.003.1 20.07.2016 12 308,76 2 051,46

E.I OÜ 22716.001.1 22.07.2016 14 697,79 2 449,63

E.I OÜ 22716.002.1 22.07.2016 11 307,28 1 884,55

E.I OÜ 25716.001.1 25.07.2016 12 633,60 2 105,60

E.I OÜ 25716.002.1 25.07.2016 12 106,08 2 017,68

E.I OÜ 25716.003.1 25.07.2016 14 419,20 2 403,20

E.I OÜ 25716.004.1 25.07.2016 13 121,47 2 186,91

E.I OÜ 25716.005.1 25.07.2016 10 613,32 1 768,89

E.I OÜ 25716.006.1 25.07.2016 16 194,46 2 699,08

E.I OÜ 25716.007.1 25.07.2016 15 420,20 2 570,03

E.I OÜ 25716.008.1 25.07.2016 12 990,30 2 165,05

E.I OÜ 25716.009.1 25.07.2016 10 939,50 1 823,25

E.I OÜ 25716.010.1 25.07.2016 11 246,04 1 874,34

E.I OÜ 25716.011.1 25.07.2016 6 539,41 1 089,90

E.I OÜ 25716.012.1 25.07.2016 3 319,34 553,22 KOKKU

547 031,37

91 171,90

PERIOOD KOKKU

1 603 271,62 267 211,94

OÜ S.G maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil 2016 juuli– detsember kajastatud järgmised võltsitud soetusarved:

periood firma nimi arve nr arve kp arve summa KM-ga km 20% JUULI 2016

E.I OÜ 16.07.31 31716.060 31.07.2016 12 240,00 2 040,00

E.I OÜ 16.07.31 31716.062 31.07.2016 6 348,00 1 058,00

E.I OÜ 16.07.31 31716.063 31.07.2016 20 760,00 3 460,00

E.I OÜ 16.07.31 31716.063. 31.07.2016 7 800,00 1 300,00 KOKKU

47 148,00

7 858,00

7

AUGUST 2016

E.I OÜ 19816.008 19.08.2016 3 576,00 596

E.I OÜ 19816.009 19.08.2016 7 320,00 1 220,00

E.I OÜ 15816.003 15.08.2016 3 600,00 600

E.I OÜ 18816.009 18.08.2016 840 140

E.I OÜ 18816.007 18.08.2016 840 140

E.I OÜ 23816.102 23.08.2016 1 770,00 295

E.I OÜ 23816.103 23.08.2016 900 150

E.I OÜ 23816.104 23.08.2016 840 140

E.I OÜ 23816.105 23.08.2016 1 260,00 210

E.I OÜ 23816.106 23.08.2016 720 120

E.I OÜ 23816.107 23.08.2016 8 640,00 1 440,00

E.I OÜ 19816.023 19.08.2016 840 140

E.I OÜ 14816.003 14.08.2016 11 406,00 1 901,00

E.I OÜ 18816.007 18.08.2016 10 800,00 1 800,00

E.I OÜ 22816.014 22.08.2016 8 520,00 1 420,00

E.I OÜ 23816.108 23.08.2016 630 105

E.I OÜ 23816.109 23.08.2016 5 248,80 874,8

E.I OÜ 23816.110 23.08.2016 630 105

E.I OÜ 14816.004 14.08.2016 10 877,26 1 812,88

E.I OÜ 23816.111 23.08.2016 840 140

E.I OÜ 7816.031 7.08.2016 600 100

E.I OÜ 10816.009 10.08.2016 3 732,00 622 KOKKU

84 430,06

14 071,68 SEPTEMBER 2016 W.L OÜ 20160907 7.09.2016 54 000,00 9 000,00 W.L OÜ 20160914 14.09.2016 43 800,00 7 300,00 W.L OÜ 20160916 16.09.2016 45 600,00 7 600,00 M.S OÜ 9021 2.09.2016 21 120,00 3 520,00 M.S OÜ 9082 8.09.2016 28 440,00 4 740,00 M.S OÜ 9131 13.09.2016 16 800,00 2 800,00 M.S OÜ 9293 29.09.2016 65 640,00 10 940,00 K.A OÜ 1609005 10.09.2016 39 600,00 6 600,00 K.A OÜ 1609006 12.09.2016 30 600,00 5 100,00 K.A OÜ 1609009 19.09.2016 32 400,00 5 400,00 K.A OÜ 1609015 23.09.2016 41 400,00 6 900,00 M.S OÜ 10916 1.09.2016 12 000,00 2 000,00 M.S OÜ 50916 5.09.2016 60 000,00 10 000,00 M.S OÜ 100916 10.09.2016 72 000,00 12 000,00 KOKKU 563 400,00 93 900,00 OKTOOBER 2016 M.S OÜ 1834 1.10.2016 38 400,00 6 400,00

8

M.S OÜ 1838 3.10.2016 32 400,00 5 400,00 M.S OÜ 1845 7.10.2016 37 800,00 6 300,00 P.M OÜ 161006 6.10.2016 68 160,00 11 360,00 P.M OÜ 161021 21.10.2016 81 840,00 13 640,00 P.M OÜ 161025 25.10.2016 19 200,00 3 200,00 P.M OÜ 161031 31.10.2016 15 510,00 2 585,00 P.P OÜ 310161 3.10.2016 63 600,00 10 600,00 P.P OÜ 2010162 20.10.2016 56 400,00 9 400,00 P.P OÜ 2810161 28.10.2016 66 360,00 11 060,00 KOKKU 479 670,00 79 945,00 NOVEMBER 2016 P.M OÜ 98 6.11.2016 129 000,00 21 500,00 T. S OÜ 161102 2.11.2016 40 440,00 6 740,00 T. S OÜ 161109 9.11.2016 90 000,00 15 000,00 S. C OÜ 251116 25.11.2016 144 000,00 24 000,00 P.L OÜ 11.03.2016 28.11.2016 118 800,00 19 800,00 KOKKU 522 240,00 87 040,00 DETSEMBER 2016 S. C OÜ 101216 10.12.2016 97 200,00 16 200,00 T. S OÜ 161105 5.12.2016 115 200,00 19 200,00 P.L OÜ 12.05.2016 2.12.2016 99 000,00 16 500,00 KOKKU 311 400,00 51 900,00 PERIOOD KOKKU 2 008 288,06 334 714,68

Tegelikkuses alljärgnevad varifirmad : - D. K ja EOÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 01.05.2011– 19.06.2016, KMKR nr EExxxxxxxxx, juhatuse liige alates 26.04.2011 A.J)

- E.I OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 23.05.2016– 24.08.2016, KMKR nr EExxxxxxxxx, juhatuse liige perioodil 12.05.2016–05.09.2016 A.K, alates 05.09.2016 juhatuse liige Läti Vabariigi kodanik E. B )

- W.L OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 25.09.2013– 18.09.2016, KMKR nr EExxxxxxxxx, juhatuse liige alates 24.09.2013– 15.09.2016 I. K, alates 15.092016 R.P )

- K.A OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 22.12.2008– 26.09.2016, KMKR nr EExxxxxxxxx, juhatuse liige alates 30.04.2009–22.09.2016 K. Õ, alates 22.09.2016 R. P )

- M.S OÜ ( registrikood xxxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 20.06.2013– 16.09.2016, KMKR nr EExxxxxxxxx, juhatuse liige alates 25.06.2015– 13.09.2016 N. P, alates 13.09.2016 R. P )

9

- M.S OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 01.02.2007– 09.10.2016, KMKR nr EExxxxxxxxx, juhatuse liige alates 12.09.2006– 06.10.2016 J. A. S, alates 06.10.2016 R. P)

- P.P OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 03.07.2006– 15.11.2016, KMKR nr EExxxxxxxxx, juhatuse liige alates 07.06.2006– 14.11.2016 T. K, alates 14.11.2016 R.P)

- P.M OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 01.08.2013– 09.11.2016, KMKR nr EExxxxxxxxx, juhatuse liige alates 24.08.2000–07.11.2016 V. K, alates 07.11.2016 R.P)

- T. S OÜ (reistrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 10.04.2008– 13.12.2016, KMKR nr EExxxxxxxxx, juhatuse liige alates 07.01.2008–12.12.2016 S. K, alates 12.12.2016 R.P )

- S. C OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 10.05.2010– 14.12.2016, KMKR nr EExxxxxxxx, juhatuse liige alates 22.07.2009–13.12.2016 I. O, alates 13.12.2016 R.P)

- P.L OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 05.05.2015– 08.12.2016, KMKR nr EExxxxxxxxx, juhatuse liige alates 04.05.2015–24.11.2016 M. L, alates 24.11.2016 R.P)

reaalset majandustegevust ei omanud. Nimetatud variettevõtete nimel väljastatud arvete alusel OÜ F.T ja OÜ S.G näitasid käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksu ja varjasid seeläbi maksukohustust, mis tulenes 0%-lise käibemaksumääraga väljaspoolt Eesti Vabariiki asuvatelt EU riikide äriühingutelt soetatud metallitoodete edasimüügist Eesti Vabariigis, samuti teiste kaupade ning teenuste müügist Eesti Vabariigis.

Lisaks kasutati tehingute jada pikemaks ja keerulisemaks tegemiseks variettevõtteid Shukhintar Ward OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 18.09.2014–16.06.2016, KMKR nr EE xxxxxxxxx, juhatuse liige alates 11.06.2012 kuni 13.06.2016 J. S, alates 13.06.2016 R.P), C. Y OÜ (regitrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 14.02.2008–28.06.2016, KMKR nr EExxxxxxxxx, juhatuse liige alates 18.05.2007 kuni 25.06.2016 R.T, alates 25.06.2016 R.P), milliste ettevõtete võltsitud soetusarveid kajastati omakorda OÜ D. K ja E käibedeklaratsioonides.

Tegelikkuses OÜ F.T ja OÜ S.G poolt maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides näidatud soetusarved olid võltsitud, sest eelnimetatud ettevõtted ei olnud kauba tegelikud müüjad. Kogu metalltoodete ostu- ja müügiahelat alates kauba Lätis ja Leedus registreeritud ettevõtetelt tellimisest kuni kauba lõpphankijatele jõudmiseni, samuti rahade liikumist ja kauba transporti, kontrollisid ja juhtisid J. J ja B. A ning seda A Skiba, A. Ji, I. Si ja A. Ki kaasabil.

Kauba ja teenuste ostuarved olid võltsitud eesmärgiga võimaldada OÜ F.T ja OÜ S.G ebaseaduslikult omandada sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus tulenevalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 ning suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ning tekitada alusetut tagastusnõue. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse

10

eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number.

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. OÜ-l F.T ja OÜ-l S.G puudus õigus eelnimetatud ettevõtete esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, kuna need ettevõtted ei olnud tegelikud kauba müüjad.

Seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras.

Sel viisil esitas J. J koos B. Aiga OÜ F.T nimelt maksustamisperioodil mai–juuli 2016, kasutades selleks perioodil juuni–juuli 2016 vahendina F.T OÜ raamatupidamisega tegelevaid isikuid O. K ja N. Š ning OÜ S.G nimelt maksustamisperioodil juuli–detsember 2016, kasutades selleks perioodil august 2016 S.G OÜ raamatupidamisega tegelevat isikut N. Š, e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt:

OÜ F.T 2016 maikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 29.06.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 88 797,25 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 88 797,25 eurot.

OÜ F.T 2016 juunikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.07.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 87 242,79 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 87 242,79 eurot.

OÜ F.T 2016 juulikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 24.08.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 91 171,90 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 91 171,90 eurot.

OÜ S.G 2016 juulikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 25.08.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7858 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7857eurot.

OÜ S.G 2016 augustikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.09.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 071,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 071,68 eurot.

OÜ S.G 2016 septembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 26.10.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 93 900 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 93 900 eurot.

OÜ S.G 2016 oktoobrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 23.11.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 79 945 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 79 945 eurot.

11

OÜ S.G 2016 novembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 23.12.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 87 040 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 87 040 eurot.

OÜ S.G 2016 detsembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 03.01.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 51 900 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 51 900 eurot.

Maksuarvestamise koostamisel tegi MTA maksuauditi osakond kindlaks, et F.T OÜ on juuni 2016 ja juuli 2016 käibedeklaratsioonidel deklareerinud 20% maksumääraga tehingute ja toimingute hulgas kaupade müüki AM OÜ-le summas 72 987,92 eurot ja arvestanud nendelt tehingutelt käibemaksu 14 597,58. Samuti on F.T OÜ juuli 2016 käibedeklaratsioonil deklareerinud OÜ-le E. T 20% maksumääraga maksustatavate tehingute ja toimingute hulgas kaupade müüki 186 798,42 eurot ning arvestanud nendelt tehingutelt käibemaksu 37 359,68 eurot.

21.10.2016 on AM OÜ esitanud MTA-le juuni 2016 ja juuni 2016 käibedeklaratsioonide parandused, milles vähendas F.T OÜ rekvisiitidega arvete kokku 87 585,50 eurot (maksustatav väärtus 72 987,92 eurot) alusel sisendkäibemaksu maha arvamise õigsust 14 597,58 euro võrra.

31.03.2017 esitas OÜ E.T MTA-le juuli 2016 käibedeklaratsiooni paranduse, mille tulemusena selgus, et OÜ E.T vähendas osaliselt maksuarvestuses kajastatud F.T OÜ rekvisiitidega arvete alusel maha arvatud sisendkäibemaksu õigsust. Lisaks eeltoodule selgus OÜ E.T poolt 31.03.2017 esitatud käibedeklaratsioonil kajastatud paranduste ja F.T OÜ poolt deklareeritud andmete võrdlemisel, et OÜ E.T on deklareerinud oma maksuarvestuses F.T OÜ nimel tehinguid rohkem. OÜ E.T poolt sisse viidud parandused hõlmavad F.T OÜ poolt deklareeritud tehinguid kokku 97 742,76 eurot (maksustav väärtus 81 452,30 eurot), s.h käibemaks 16 290,46 eurot.

Kuna F.T OÜ on kajastanud MTA-le esitatud käibedeklaratsioonidel 20% maksumääraga maksustatava käibe hulgas tehinguid AM OÜ-ga summas 72 987,92 eurot, mille toimumist AM OÜ ei kinnita 21.10.2016 esitatud deklaratsioonidel, siis F.T OÜ on alusetult juuni ja juuli 2016 käibedeklaratsioonidel kajastanud AM OÜ-ga 20% maksumääraga tehinguid summas 72 987,92 eurot ning deklareerinud käibemaksu summas 14 597,58 eurot. Samuti kuna F.T OÜ on kajastanud MTA-le esitatud käibedeklaratsioonil 20% maksumääraga maksustatava käibe hulgas tehinguid OÜ-ga E.T summas 81 452,30 eurot, mille toimumist OÜ E.T ei kinnita 31.03.2017 esitatud deklaratsioonil, siis F.T OÜ on alusetult käibedeklaratsioonidel kajastanud OÜ-ga E.T 20% maksumääraga käibe hulgas tehinguid kogusummas 81 452,30 eurot ning deklareerinud käibemaksu summas 16 290,46 eurot.

Tulenevalt asjaolust, et AM OÜ ja OÜ E.T on tasunud ära käibemaksu, mille maha arvamise õigus neil vastavalt parandatud käibedeklaratsioonidele puudus, tuleb topeltmaksustamise vältimiseks vähendada F.T OÜ poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu summat 30 888,04 euro võrra (14 597,58+16 290,46).

Eelnevast lähtuvalt on F.T OÜ tasumisele kuuluv maksusumma 276 211,94-30 888,04 s.o 236 323,90 eurot.

Sel viisil esitati OÜ F.T ja OÜ S.G nimelt maksustamisperioodil mai 2016 kuni detsember 2016 e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel varjati OÜ F.T

12

maksukohustust 236 323,90 euro võrra ja OÜ S.G maksukohustust 334 714,68 euro võrra, kokku summas 571 038,58 eurot.

Sellest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seaduses sätestatud korras, rikkudes KMS nõudeid: - § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; - § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu; - § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks;

- § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; - § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel; - § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksu summa käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks.

Seega pani Andrei Skiba toime KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o aitas kaasa maksuhaldurile valeandmete esitamisele OÜ F.T ja OÜ S.G maksudeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati OÜ F.T maksukohustust 236 323,90 € võrra ja OÜ S.G maksukohustust 334 714,68 € võrra, kokku summas 571 038,58 €.

Sõlmitud kokkulepe ning kohtuliku arutamise järeldused Süüdistatava, kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt taotleb prokurör A. Skiba süüditunnistamist KarS § 22 lg 3 - § 3891 lg 2 järgi ning tema karistamist vangistusega 1 aasta. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistusest kantuks 3 päeva eelvangistust ja kandmisele kuulub 11 kuud ja 27 päeva vangistust. KarS § 73 lg 1, 3 alusel ei pöörata vangistust täitmisele, kui A. Skiba 1 aasta pikkuse katseaja kestel ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.

Samuti tuleb A.Skibal KrMS § 180 lg 1 alusel tasuda menetluskuluna süüdimõistva otsusega kaasnev sundraha 1 250 eurot ning seda on võimalik tasuda osade kaupa 6 kuu jooksul otsuse jõustumisest.

Kohtuistungil süüdistatav A.Skiba kinnitas, et ta on kokkuleppest aru saanud, on kokkuleppe allkirjastanud vabatahtlikult ja nõustub sellega täies ulatuses. Prokurör ja kaitsja jäid sõlmitud kokkuleppe juurde ning palusid kohtul kokkuleppe otsusega kinnitada.

Kohtuliku arutamise põhjal teeb kohus järelduse, et süüdistatava poolt kokkuleppe sõlmimine on olnud tema tõelise tahte avaldus ning kriminaalasja menetlemisel on järgitud kõiki kokkuleppemenetluse sätteid.

13

Kohus leiab, et õigesti on kvalifitseeritud süüdistatava käitumine, tema süü temale inkrimineeritud kuriteo toimepanemises on tõendamist leidnud kriminaalasjas kogutud kirjalike tõenditega ning ta tuleb süüdi tunnistada ja teda karistada vastavalt sõlmitud kokkuleppele. Õigusvastasust või süüd välistavaid asjaolusid ei ole kohus tuvastanud.

Süüdistatavalt tuleb välja mõista ka menetluskulud kokkuleppes näidatud suuruses ja viisil. Kui menetluskulud ei ole vabatahtlikult tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Menetlusnormid, millest kohus juhindub otsuse tegemisel, on KrMS §-d 159, 180, 248 lg 1 p 5, 249, 250, 311, 313.

Külli Iisop kohtunik /allkirjastatud digitaalselt/