1-09-13826/1 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

16. septembril 2009 a. Harju Maakohtu kohtunik Valeri Lõõnik, vaadanud läbi kriminaalasja G.D ( juhatuse liige Taimar Kepp, kuriteo toimepanemise ajal juha- tuse liige Mait Meriloo ) registrikood xxx, süüdistusasjas KarS § 386 lg. 2 järgi. Kriminaalasja kohtulikul uurimisel kontrollitud tõenditega kohus

t u v a s t a s :

G.D on kohtu alla antud süüdistatavana selles, et tema oma juhatuse liikme

Mait Meriloo tegevuse läbi esitas tahtlikult G.D huvidest lähtuvalt maksuko- hustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikes- kusele maksustamisperioodide 01.03.2005.a. kuni 31.03.2006.a. G.D maksu-

deklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu summas 677 433 krooni ja ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt tulumaksu sum- mas 1 385 317 krooni, kokku makse 2 062 750 krooni. Deklaratsioonides valeandemete esitami- sega rikkus G.D alates 01.05.2004.a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) järgmisi nõudeid:

• § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma mak-

sukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama do- kumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vasta- vaid arveid.

• § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud

käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks.

• § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohus- tuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

• § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel; ja tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) järgmisi nõudeid:

• § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist

juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed;

• § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood ka- lendrikuu;

• § 4 kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2005. a 24/76 ja 2006. a 23/77;

• § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50;

• § 54 lõike 2 kohaselt kõik residendist juriidilised isikud on kohustatud esitama mak-

superioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks oma Maksu- ja Tolliameti piirkond- likule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni §-des 49-53 nimetatud kulude ja väljamak- sete kohta eelmisel kalendrikuul.

• § 54 lõike 4 kohaselt maksumaksja on kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks; Eesmärgiga vähendada G.D käibemaksukohustust deklareeris Tuleviku Aren- duse OÜ tahtlikult läbi oma juhatuse liikme Mait Meriloo käibedeklaratsioonides maksuhaldurile

valeandmeid, suurendades kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat fiktiiv- setel arvetel näidatud käibemaksu võrra alljärgnevalt:

- 19.08.2005.a esitas 2005.a aprillikuu käibedeklaratsiooni, millel suurendas alusetult kahel

Konvento Ehituse OÜ nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 1, 16.02.2005.a; arve nr 46, 27.04.2005.a) märgitud käibemaksusumma alusel G.D poolt kau-

pade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 144 720 krooni võrra ning sellega vähendas G.D 2005.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 144 720 krooni;

- 08.02.2007.a esitas 2005.a augustikuu käibedeklaratsiooni, millel suurendas alusetult

ühel Konvento Ehituse OÜ nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 193; 03.08.2005.a)

ja ühel OÜ Sandrom nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 802, 18.08.2005.a)

märgitud käibemaksusumma alusel G.D poolt kaupade ja teenuste

soetamisel tasutud käibemaksu summat 188 598 krooni võrra ning sellega vähendas G.D 2005.a augustikuu käibemaksukohustust summas 188 598 kroo- ni;

- 18.01.2006.a esitas 2005.a septembrikuu käibedeklaratsiooni, millel suurendas alusetult

ühel OÜ Sandrom nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 902; 30.09.2005.a) ja ühel OÜ Imreka nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 250056, 30.09.2005.a) märgitud

käibemaksusumma alusel G.D poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 191 573 krooni võrra ning sellega vähendas Tuleviku Aren- duse OÜ 2005.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 191 573 krooni;

- 03.03.2006.a esitas 2005.a detsembrikuu käibedeklaratsiooni, millel suurendas alusetult

kahel OÜ Hagar Grupp nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 051205-1, 05.12.2005.a; arve nr 051228-1, 28.12.2005.a) märgitud käibemaksusumma alusel Tule-

viku Arenduse OÜ poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 152 542 krooni võrra ning sellega vähendas G.D 2005.a detsembrikuu käibemaksukohustust summas 152 542 krooni; G.D poolt juhatuse liikme Mait Meriloo tegevuse läbi käibedeklaratsioonides

valeandmete esitamise tulemusena jäi kokku riigi eelarvesse laekumata käibemaksu summas 677 433 krooni. Eesmärgiga vähendada G.D maksukohustust G.D läbi oma juhatuse liikme Mait Meriloo esitas G.D tulu- ja sotsiaalmaksu maksudekla-

ratsioonides tahtlikult valeandmeid, jättes deklareerimata tulu-ja sotsiaalmaksu maksudeklarat- sioonides (vorm TSD B osa ja lisa nr 6) Konvento Ehituse OÜ, OÜ Sandrom, OÜ Hagar Grupp ja OÜ-ga Imreka poolt esitatud fiktiivsete arvete alusel tehtud väljamaksed ja nendelt arvesta- misele kuuluva tulumaksu 2005.a. väljamaksetelt määras 24/76 ja 2006.a. väljamaksetelt määras 23/77 alljärgnevalt:

- 25.04.2005.a. esitas 2005.a. märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsiooni, mille Vorm

TSD B osa real 11 “Vorm TSD lisa 6 tasumisele kuuluv tulumaks” (edaspidi rida 11) jättis tahtlikult deklareerimata summa 149 798 krooni, mille tõttu kuulub real 15 “kokku

B-osa tulumaks” (edaspidi rida 15) tulumaksusumma suurendamisele 149 798 krooni

võrra, TSD lisa nr 6 jättis deklareerimata real 17 “Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” (edaspidi rida 17) summa 474 360 krooni, real 26 “Maksustamisele kuuluv summa kokku ” (edaspidi rida 26) summa 474 360 krooni ja real 27 “Tasumisele kuuluv tulumaks 24/76 ” (edaspidi rida 27) summa 149 798 krooni, mille võrra suureneb tulumaksukohustus;

- 06.06.2005.a. esitas 2005.a. maikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsiooni, mille Vorm

TSD B osa real 11 jättis tahtlikult deklareerimata summa 149 798 krooni, mille tõttu

kuulub real 15 tulumaksusumma suurendamisele 149 798 krooni võrra, TSD lisa nr 6

jättis real 17 deklareerimata summa 474 360 krooni, real 26 summa 474 360 krooni ja real 27 summa 149 798 krooni, mille võrra suureneb tulumaksukohustus;

- 09.09.2005.a. esitas 2005.a. augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsiooni, mille Vorm

TSD B osa real 11 jättis tahtlikult deklareerimata summa 286 187 krooni, mille tõttu kuu- lub real 15 tulumaksusumma suurendamisele 286 187 krooni võrra, jättis TSD lisa nr 6 real 17 deklareerimata summa 906 261 krooni, real 26 summa 906 261 krooni ja real 27 summa 286 187 krooni, mille võrra suureneb tulumaksukohustus;

- 07.10.2005.a. esitas 2005.a. septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsiooni, mille

Vorm TSD B osa real 11 jättis tahtlikult deklareerimata summa 104 244 krooni, mille tõttu kuulub real 15 tulumaksusumma suurendamisele 104 244 krooni võrra, jättis TSD

lisa nr 6 real 17 ja real 26 deklareerimata summa 330 105 krooni ja real 27 summa 104 244 krooni, mille võrra suureneb tulumaksukohustus;

- 09.11.2005.a. esitas 2005.a. oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsiooni, mille

Vorm TSD B osa real 11 jättis tahtlikult deklareerimata summa 396 589 krooni, mille tõttu kuulub real 15 tulumaksusumma suurendamisele 396 589 krooni võrra, jättis TSD

lisa nr 6 real 17 ja real 26 deklareerimata summa 1 225 866 krooni ja real 27 summa 396 589 krooni, mille võrra suureneb tulumaksukohustus;

- 05.04.2006.a. esitas 2005.a. septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsiooni, mille

Vorm TSD B osa real 11 jättis tahtlikult deklareerimata summa 298 701 krooni, mille tõttu kuulub real 15 tulumaksusumma suurendamisele 298 701 krooni võrra, jättis TSD

lisa nr 6 real 17 ja real 26 deklareerimata summa 1 000 000 krooni ja real 27 summa 298 701 krooni, mille võrra suureneb tulumaksukohustus; G.D tulu-ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides (vorm TSD B osa ja lisa

nr 6) valeandmete esitamise tulemusena jäi riigi eelarvesse laekumata tulumaksu 2005.a. eest 1 086 616 krooni ja 2006.a. eest 298 701 krooni, kokku summas 1 385 317 krooni.

Seega pani toime järgi kvalifitseeritava kuriteo – G.D KarS § 386 lg 2 maksudeklaratsioonis tahtlikult valeandmete esitamise, mille tulemusena tasumisele kuuluv mak- susumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja maksudena jäi lae- kumata üle 500 000 krooni (eelkirjeldatud kuritegu vastab alates 15.03.2007.a. KarS § 3891 lg 3 sätestatud kuriteokoosseisule).

29.08.2007 a. lõpetati kriminaalmenetlus KrMS § 202 aluselG.D ja Mait Meriloo suhtes ning kohustati neid tasuma riigituludesse rahaline summa. Ülaltoodu alusel ja juhindudes KrMS § 253 p. 1, § 254 kohus

o t s u s t a s :

1 Süüdi tunnistada G.D KarS § 386 lg. 2 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus 250000 krooni. Mõistetavast rahalisest karistusest arvata maha KrMS § 202 lg 2 p 2 alusel määratud ja G.D poolt täidetud kohustus summas 247 530 krooni, s.o. kohustusena riigi tuludesse makstud summa ja kandmisele kuuluvaks rahaliseks karistuseks jääb 2470 krooni.

Rahaline karistus summas 2470 krooni kanda Rahandusministeeriumi a/a 10220034796011 SEB pank viitenumber 4100064939. 2 Mõista G.D-lt Eesti Vabariigi kasuks VÕS § 1043 ja 1045 lg 1 p 7 alusel

välja tsiviilhagi summas 797 432 ( sealhulgas käibemaks 63163 krooni ja tulumaks 734269

krooni ) (seitsesada üheksakümmend seitse tuhat nelisada kolmkümmend kaks) krooni. Tsiviilhagi tasuda a/a 10052031000004 SEB pank või a/a 221013264447 Swedbank viitenumber 000034373758 Tsiviilhagi tagamiseks arestitud kinnistud ( registriosa nr. xxx Hiiumaa Kõrgessaare vald Leigri

küla Jaani ja registriosa nr. xxx Läänemaa Ridala vald Koheri küla ) jätta arestituks kuni tsiviilhagi täieliku tasumiseni G.D poolt. 3 G.D esindajal on õigus kohtuotsuse kättesaamisest alates 10 päeva jooksul taotleda kriminaalasja arutamist üldmenetluse korras.

Kohtunik