1-16-9939/50 · Viru Maakohus Rakvere kohtumaja

1

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Viru Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 20. veebruar 2018, Rakvere kohtumaja Kriminaalasja number 1-16-9939 (16740000148) Kohtunik

Kohtuistungi sekretär

Tõlk

Kriminaalasi

Prokurör

Süüdistatav Heli Väinaste

Enjar Malm

Jelena Laas, Riina Palmi

E.V süüdistustes KarS § 389 1 lg 1,3; § 345 lg 1 järgi ja OÜ Vitkor süüdistuses KarS § 3891

lg 3 järgi üldmenetluses

Rita Hlebnikova

E.V , isikukood XXX; elukoht xxxx;

Eesti Vabariigi kodanik; emakeel vene keel;

keskeriharidus xxxx juhatuse liige; ega; töökoht OÜ

kriminaalkorras karistamata; kahtlustatavana kinni peetud

12.11.-14.11.2014

elukohast lahkumise keeld ; tõkend kohaldatud 14.11.2014-13.11.2015

Kaitsja Süüdistatav

Kaitsja vandeadvokaat Kaarel Kais

OÜ VITKOR, registrikood 10854754; juriidiline aadress A. H.

Tammsaare tee 47, Tallinn; kriminaalkorras karistamata; seaduslik esindaja juhatuse liige K T (isikukood xxxx)

vandeadvokaat Eduard Bulattšik

2

RESOLUTSIOON

Jätta E.V’le KarS § 389 1 lg 1,3 järgi süüks arvatava kuriteo kvalifikatsioonist välja viide lõikele 3.

Tunnistada E.V süüdi KarS § 389 1 lg 1 ja KarS § 345 lg 1 järgi ning KarS § 63 lg 1 alusel KarS § 3891 lg 1 järgi mõista karistuseks 1 (üks) aasta 6 (kuus) kuud vangistust.

KarS § 68 lg 1 alusel arvata eelvangistus 12.11.-14.11.2014, s.o 3 päeva karistusaja hulka, E.V’l kuulub ärakandmisele 1 (üks) aasta 5 (viis) kuud 27 päeva vangistust.

Mõistetud vangistust ei pöörata KarS § 73 lg 1,3 alusel tingimisi täitmisele, kui E.V ei pane 3 (kolme) aastasel katseajal toime uut tahtlikku kuritegu.

KarS § 78 p 1 alusel hakkab E.V ’le määratud katseaeg kulgema kohtuotsuse kuulutamisest, s.o 20.02.2018.

Tunnistada OÜ VITKOR süüdi KarS § 3891 lg 3 järgi ning mõista karistuseks rahaline karistus 4000 (neli tuhat) eurot.

R -l VITKOR tasuda kohtuot

ahaline karistus tuleb OÜ suse jõustumisest alates 30 päeva

jooksul Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele SEB Pank nr EE351010052031000004,

Swedbank nr EE502200221014193355, Luminor Bank nr EE401700017002872300 või

Danske Bank nr EE873300333499990003. Maksekorraldusele märkida viitenumber

99918400001113 1-16-9939 ning selgitus: „OÜ Vitkor, , rahaline karistus.“ Kui rahaline karistus pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Mõista E.V-lt Eesti Vabariigi kasuks välja menetluskuluna sundraha 750 (seitsesada viiskümmend) eurot.

Sundraha summas 750 eurot tuleb E.V tasuda kohtuotsuse jõustumisest alates 30

päeva jooksul Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele SEB Pank EE351010052031000004,

Swedbank EE502200221014193355, Luminor Bank EE401700017002872300 või Danske Bank EE873300333499990003. Makseko

rraldusele märkida viitenumber 99918700010008

ning selgitus: „E.V , 1 9939, sundraha.“ Kui rahaline nõue pole täies ulatuses -16- tähtaegselt tasutud, suunatakse nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Välja mõista riigieelarvest eraldatud vahendite arvelt Advokaadibüroo Bulattšik (asukoht Põhja allee 12 Järve) kasuks 1156,80 (üks tuhat üks kümmend -16, 30324 Kohtla- sada viis kuus

eurot ja 80 senti, eurot) eurot v.- s.h on käibemaks 20%, s.o 192,80 adv. Eduard Bulattšiku poolt määratud korras süüdistatava OÜ Vitkor kaitsjana osutatud õigusabi eest.

Mõista OÜ kasuks välja (seitsesada viiskümmend) -lt Vitkor Eesti Vabariigi sundraha 750 eurot ja ) eurot muu menetluskulu katteks. 1944 (üks tuhat üheksasada nelikümmend neli

3 Menetluskulud kokku summas 2694 - eurot tuleb OÜ l Vitkor tasuda kohtuotsuse jõustumisest

alates 30 päeva jooksul Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele SEB Pank

EE351010052031000004, Swedbank EE502200221014193355, Luminor Bank

EE401700017002872300 või Danske Bank EE873300333499990003. Maksekorraldusele

märkida viitenumber 99918700010192 ning selgitus: „OÜ Vitkor, 1-16-9939,

menetluskulud.“ Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse

nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada OÜ Vitkor juhatuse liikmele K T kohtuotsuse jõustumisel alljärgnevad asitõendid

:

- xxxx 12.11.2014 E.V töökohas aadressil toimunud läbiotsimise käigus ära võetud punaste kaantega kiirköitja „Vitkor OÜ ostu arved 2014“ (plomm nr 000543422 avatud, v.a. variäriühingute arved) ja punaste kaantega kiirköitja 2014.a Vitkor OÜ pearaamat (plomm nr 000728624 avatud, v.a. pearaamatu väljatrükid), millised asuvad kriminaalasja juures.

KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada OÜ Vitkor juhatuse liikmele K T kohtuotsuse jõustumisel alljärgnevad asitõendid:

-12.11.2014 E.V töökohas aadressil xxxx toimunud läbiotsimise käigus ära võetud kollaste kaantega kiirköitja, millel kirje „Vitkor kassa 2014“ plommitud nr 000728635; siniste

kaantega kiirköitja, millel kirje „OÜ Vitkor müügi arved 2014“ plommitud nr 000728634; punaste kaantega kiirköitja, millel kirje „OÜ Vitkor töölepingud“ (alates 01.08.2010); roheliste kaantega kiirköitja, millel kirje „Vitkor OÜ ostu arved 2013“ plommitud nr 000728623; punaste kaantega kiirköitja, millel kirje „2013.a pearaamat“ plommitud nr 000728625, millised asuvad Maksu- ja Tolliameti Uurimisosakonna Ida talituses.

KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada E.V-le kohtuotsuse jõustumisel alljärgnevad asitõendid:

-12.11.2014 E.V töökohas aadressil xxxx toimunud läbiotsimise käigus ära võetud

violetset värvi kaantega 2014.a märkmik ja musta värvi 2013.a märkmik, millised asuvad Maksu- ja Tolliameti Uurimisosakonna Ida talituses.

Edasikaebamise kord

Kohtuotsuse peale on kohtumenetluse poolel õigus esitada apellatsioon. Apellatsiooniõiguse

kasutamise soovist tuleb teatada Viru Maakohtu Rakvere kohtumajale kirjalikult 7 päeva jooksul, alates kohtuotsuse resolutiivosa kuulutamisest (seega hiljemalt 27. veebruariks 2018 ).

Apellatsioon esitatakse Tartu Ringkonnakohtule kirjalikult 15 päeva jooksul alates otsuse avalikult (seega ). teatavakstegemisest, s.o 14. märtsist 2018 hiljemalt 29. märtsiks 2018

Kohtuotsus kriminaalasjas nr 1-16-9939 on vastavalt Viru Maakohtu määrusele 14.03.2018 pooltele kättesaadav alates 13. aprillist 2018.

Süüdistused

E.V on kohtu alla antud selles, et tema, olles alates 15.04.2002 kuni süüdistatuna

21.12.2015.a Vitkor (registrikood 10854754, jurii

OÜ diline aadress Heina 5, Kiviõli; käibemaksukohustuslane alates 01.06.2002 käibemaksukohustuslase number , EE100763373,

4

osanik E.V osamaksu suurusega 2556 eurot) ajavahemikul 2014.a jaanuarist kuni

oktoobrini esitas Maksu- ja Tolliametile e- Vitkor maksuameti kaudu OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid.

E.V oli juriidilise isiku esindaja kõikides õigustoimingutes tsiviilseadustiku üldosa

seaduse § 34 lg 1 järgi, kes äriseadustiku (edaspidi ÄS) § 180 lg 1 kohaselt oli kohustatud

esindama ja juhtima osaühingut, omades vastavalt ÄS § 181 lg 1 nimetatud osaühingu

esindusõigust kõigis õigustoimingutes, oli ÄS § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist.

OÜ Vitkor on maksukohustuslane MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses, milline on kohustatud MKS

§ 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Maksukorralduse seaduse § 8 lõikest 1

tulenevalt oli E.V kohustatud tagama OÜ Vitkor maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise sh ka äriühingu tegevuse , tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise.

OÜ Vitkor käibemaksukohust käibemaksukohustuslase number , uslane alates 01.06.2002, EE100763373, s.o on alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 11

lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1,3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel vastutav ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest.

E.V ei täitnud eelloetletud kohustusi nõuetekohaselt, esitades maksuhaldurile

teadvalt valeandmeid OÜ Vitkor maksustamisperioodi jaanuar kuni september 2014.a

käibedeklaratsioonis eesmärgiga alusetult vähendada maksukohustust summas 67 551,55 eurot.

E.V juhatuse liikmena kajastas OÜ Vitkor raamatupidamises variäriühingute nimelt

väljastatud arveid tegelikkuses mittetoimunud tehingute kohta variäriühingutega OÜ L.A Lawfirm, OÜ Discompany, OÜ Kuldne Marketing, OÜ BCC Partners, OÜ Triomer Pluss, &

OÜ Shamila ja MV Lifestyle Group OÜ, seejärel maksukohustuse vähendamise esitas eesmärgil ajavahemikus 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober käibedeklaratsioonides Maksu-

ja Tolliametile e-maksuameti kaudu valeandmeid, eesmärgiga vähendada OÜ Vitkor käibemaksukohustust maksustamisperioodil jaanuar 2014 kuni oktoober 2014 järgmiselt: Tabel nr 4 Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-

ta KM 20% Summa KM-

ga Selgitus BCC &

Partners OÜ 6.01.2014 400 3590 718 4308 Ü L.A Lawfirm OÜ 13.01.2013 A010 13717,5 2743,5 16461 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 14.01.2013 A022 8100 1620 9720 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 17.01.2013 A025 6426 1285,2 7711,2 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 17.01.2013 A026 4300 860 5160 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 20.01.2013 A030 5800 1160 6960 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 24.01.2013 A040 4501,4 900,28 5401,68 peab olema

5 2014.a L.A Lawfirm OÜ 30.01.2013 A042 2150 430 2580 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 30.01.2013 A047 3745 749 4494 peab olema 2014.a

57621,9 11524,38 69146,28 jaanuar 2014 kokku L.A Lawfirm OÜ 6.02.2014 B005 6750 1350 8100 arve puudub L.A Lawfirm OÜ 17.02.2013 B017 4794 958,8 5752,8 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 19.02.2013 B021 5508 1101,6 6609,6 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 20.02.2013 B022 5060 1012 6072 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 20.02.2013 B023 14550 2910 17460 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 28.02.2013 B033 5832 1166,4 6998,4 peab olema 2014.a Triomer Pluss OÜ 28.02.2014 A280214-3 12471,5 2494,3 14965,8 Triomer Pluss OÜ 28.02.2014 A280214-4 5858,5 1171,7 7030,2

60824 12164,8 72988,8 veebruar 2014 kokku Triomer Pluss OÜ 17.03.2014 A170314 6650 1330 7980 BCC &

Partners OÜ 25.03.2014 613 12350 2470 14820 Triomer Pluss OÜ 28.03.2014 A280314 16602,5 3320,5 19923 Triomer Pluss OÜ 31.03.2014 A310314 15453 3090,6 18543,6 Triomer Pl

uss OÜ 31.03.2014 A310314-3 9281,88 1856,37 11138,25

60337,38 12067,47 72404,85 märts 2014 kokku Discompany OÜ 29.04.2014 14R019 2600 520 3120

2600 520 3120 aprill 2014 kokku Discompany OÜ 16.05.2014 14S011 2327 465,4 2792,4 Discompa

ny OÜ 21.05.2014 14S016 16620 3324 19944 Discompany OÜ 21.05.2014 14S017 4070 814 4884

23017 4603,4 27620,4 mai 2014 kokku Discompany OÜ 16.06.2014 14T007 7410 1482 8892 Shamila OÜ 16.06.2014 2014 06 - -16/01 2830 566 3396 Shamila OÜ 18.06.2014 2014 06 - -18/02 3000 600 3600 Shamila OÜ 18.06.2014 2014 06 - -18/03 5465 1093 6558 Shamila OÜ 18 06 2014 2014 06 - -18/04 3650 730 4380

22355 4471 26826 juuni 2014 kokku MV Lifestyle Group OÜ 14.07.2014 14072014-4 3272,5 654,5 3927 MV Lifestyle Group OÜ 23.07.2014 22072014-2 2700 540 3240 arve puudub MV Lifestyle Group OÜ 30.07.2014 24072014-2 4900 980 5880 MV Lifestyle Group 30.07.2014 30072014-9 2620 524 3144 arve puudub

6 OÜ

13492,5 2698,5 16191 juuli 2014 kokku Kuldne Marketing OÜ 5.08.2014 1408-005 5500 1100 6600 Kuldne Marketing OÜ 21.08.2014 1408-024 5525 1105 6630 Kuldne Marketing OÜ 27.08.2014 1408-026 10500 2100 12600 Kuldne Marketing OÜ 28.08.2014 1408-028 4050 810 4860 Kuldne Marketing OÜ 29.08.2014 1408-033 2940 588 3528

28515 5703 34218 august 2014 kokku Kuldne Marketing OÜ 19.09.2014 1409-014 8340 1668 10008 Kuldne Marketing OÜ 30.09.2014 1409-024 9652 1930 11582,4 Kuldne Marketing OÜ 30.09.2014 1409-028 6090 1218 7308 arve puudub

24082 4816 28898,4 september 2014 kokku MV Lifestyle Group OÜ 7.10.2014 07102014-1 3000 600 3600 MV Lifestyle Group OÜ 6.10.2014 06102014-2 6420 1284 7704 Kuldne Marketing OÜ 9.10.2014 1410-007 16500 3300 19800 Kuldne Marketing OÜ 14.10.2014 1410-0

10 7220 1444 8664 Kuldne Marketing OÜ 20.10.2014 1410-016 11775 2355 14130

44915 8983 53898 oktoober 2014 kokku

337759,78 67551,55 405311,73 jaan-okt kokku

E.V

korraldas juriidilise isiku OÜ Vitkor poolt tasumisele kuuluva

käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil tegelikkusele mittevastavate ostuarvete

kajastamist OÜ Vitkor raamatupidamises ja eelneval kokkuleppel A L OÜ-le Vitkor

käibemaksuga maksustava teenuse osutamist erinevate käibemaksukohustuslaseks regist - reeritud variettevõtete nimel ning ühtlasi 20% lise määraga võltsarvete saamist, milliste alusel vähendas OÜ Vitkor käibemaksukohustust.

Seega olid teenuse ostu- ja müügiarved sisult fiktiivsed ja koostatud eesmärgiga võimaldada OÜ-l Vitkor maha arvata sisendkäibemaksu tulenevalt KMS § 29 lg 3. KMS § 29 lg 3 p 1

kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud

või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS § s 37 sätestatud -

nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud

maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number.

7

Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus on sõltuvuses nõuetekohase arve olemasolust, kuid sellise regulatsiooni eelduseks ja eesmärgiks on arvele märgitud andmete vastavus tegelikule tehingu sisule. Kui kaupa või teenust ei ole reaalselt saadud või arvele märgitud kauba müüja

või teenuse osutaja ei ole tegelik müüja ega teenuse osutaja, siis ei ole tegemist nõuetekohase dokumendiga sisendkäibemaksu mahaarvamiseks. Kuna OÜ Vitkor ei ole tegelikult OÜ L.A Lawfirm, OÜ Discompany, OÜ Kuldne Marketing, OÜ BCC & Partners, OÜ Triomer Pluss,

OÜ Shamila, MV Lifestyle Group OÜ arvete alusel teenust saanud, siis on äriühing maksustamisperioodide 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober käibedeklaratsioonides alusetult deklareerinud sisendkäibemaksu kokku summas 67 551,55 eurot.

Kriminaalasja menetlemise käigus on kindlaks tehtud, et OÜ Vitkor juhatuse liige E.V

on ajavahemikul 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober kajastanud äriühingu

raamatupidamises variäriühingute nimelt väljastatud fiktiivseid arveid kogusummas

405 311,73 eurot ning arvetel märgitud käibemaksu kajastas käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu hulgas järgmiselt: Tabel nr 5 Jaanuar 2014 MTA-le esitatud 20.02.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1

20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 65 875,18 65 875,18 0 4 Käibemaks kokku 13 175,04 13 175,04 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 12 681,04 1156,66 - 524,38 11 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 494,00 12 018,38 +11 524,38

Veebruar 2014 MTA-le esitatud 20.03.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 67 802,55 67 802,55 0 4 Käibemaks kokku 13 560,51 13 560,51 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 12 792,06 627,26 - 164,80 12 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 768,45 12 933,25 +12 164,80

Märts 2014 MTA-le esitatud 21.04.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 67 975,62 67 975,62 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 12 473,95 406,48 - 067,47 12 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 1121,17 13 188,64 +12 067,47

Aprill 2014 MTA-le esitatud 20.05.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 10 963,00 10 963,00 0 4 Käibemaks kokku 2192,60 2192,60 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on 2143,94 1623,94 -520,00

8 seadusega lubatud maha arvata 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 48,66 568,66 +520,00

Mai 2014 MTA-le esitatud 19.06.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 27 090,05 27 090,05 0 4 Käibemaks kokku 5418,01 5418,01 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 5128,93 525,53 -4603,40 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 289,08 4892,48 +4603,40

Juuni 2014 MTA-le esitatud 21.07.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 32 321,01 32 321,01 0 4 Käibemaks kokku 6464,20 6464,20 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 5712,54 1241,54 -4471,00 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 751,66 5222,66 +4471,00

Juuli 2014 M -le esitatud 21.08.2014 TA Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 24 900,31 24 900,31 0 4 Käibemaks kokku 4980,06 4980,06 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 3639,44 940,94 -2698,50 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 1340,62 4039,12 +2698,50

August 2014 MTA-le esitatud 22.09.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 51 440,62 51 440,62 0 4 Käibemaks kokku 10 288,12 10 288,12 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 9330,83 3627,83 -5703,00 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 957,29 6660,29 +5703,00

September 2014 MTA-le esitatud 19.10.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 37 659,85 37 659,85 0 4 Käibemaks kokku 7531,97 7531,97 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 7122,27 2306,27 -4816,00 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 409,70 5225,70 +4816,00

Oktoober 2014 MTA-le esitatud 24.11.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/-

9 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 75 247,57 75 247,57 0 4 Käibemaks kokku 15 049,51 15 049,51 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 13 718,10 4735,10 -8983,00 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 1331,41 10 314,41 +8983,00

Maksustamisperioodil 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober deklareeriti Vitkor OÜ

käibedeklaratsioonides 20% sustatavat käivet kokku 461 275,76 eurot, käibemaksu -list mak kokku summas 92 743,10 eurot ning tasumisele 255,14 eurot ja sisendkäibemaksu kokku 84 kuuluvat käibemaksu 7512,04 eurot. Tegelikkuses kuulus deklareerimisele sisendkäibemaksu

17 191,55 eurot ning tasumi

sele kuuluvat käibemaksu 75 063,59 eurot. Selle tulemusel jäi tasumata käibemaksu 67 551,55 eurot (75 063,59 - 7512,04).

Sellise tegevusega rikkus E.V alates 01.05.2004.a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I

2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi ) järgnevaid nõudeid: -

§ 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest;

- § 15 lg 3 p 2 kohaselt on käibemaksumäär null protsenti maksustatavast väärtusest

kauba puhul, mille võõrandamist ja teise liikmesriiki toimetamist või ilma

võõrandamata teise liikmesriiki toimetamist käsitatakse kauba ühendusesisese käibena;

- § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma

maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava

teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse § s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu § - -s 38

sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust § s 36 sätestatu kohaselt - nin

g esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; -

§ 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu; - § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma

maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt

arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti

ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis

toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks

kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks;

- § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt

maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; -

§ 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS § s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel; -

- § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba

võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve

järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number,

kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse

nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse

osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku

makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole

hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv

10

käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes.

Maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 kohaselt näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse.

Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid.[RT I 2008, 60, 331 jõust. 01.01.2009]. -

Raamatupidamise seaduse a, (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendusteg

edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on

majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1)

dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte

asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast

esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumis 8)

t; vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber.

OÜ Vitkor juhatuse liikmel E.V puudus õigus OÜ L.A Lawfirm, OÜ Discompany,

OÜ Kuldne Marketing, OÜ BCC & Partners, OÜ Triomer Pluss, OÜ Shamila, MV Lifestyle

Group OÜ nimelt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 67 551,55 eurot.

Kuni 01.01.2015 kehtinud Karistusseadustiku (KarS) järgi oli eeltoodud kuritegu

kvalifitseeritav K 389 arS § 1

lg 1 alusel, mis nägi ette kriminaalvastutuse maksukohustuse mittetäitmise eest suurele kahjule vastavas summas või enam. OÜ Vitkor poolt on kuritegu

toime pandud 2014 aastal ning kannatanule tekitatud kuriteoga kahju kokku summas

67 551,55 eurot. Alates 01.01.2015 389

jõustunud KarS § 1

lg 1 muudatuse kohaselt on

kuritegu jätkuvalt kriminaliseeritud, kui varjatakse maksukohustust suurele kahjule vastava summa võrra. KarS § 12 1 000 punkt 2 kohaselt suur on kahju või süüteo ulatus, mis ületab 40 eurot.

Seega pani E.V äriühingu OÜ Vitkor juhatuse liikmena toime maksuhaldurile OÜ

Vitkor maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil juriidilise isiku huvides, kui sellega varjatakse maksukohustust suurele kahjule või

enam vastava summa võrra, s.o KarS § 389¹ lg 1 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

E.V on kohtu alla antud

süüdistatuna selles, et tema, olles OÜ Vitkor juhatuse liige

alates 15.04.2002 kuni 21.12.2015, tellis perioodil jaanuar kuni november 2014 teadvalt ja

tahtlikult A L poolt itud raamatupidamisdokumendid/ võlts arved, mida kasutas äriühingu

finantsaruandluses ning arvestas variäriühingute arvetele lisatud käibemaksu OÜ Vitkor sisendkäibemaksu hulka.

E.V kaj L astas OÜ Vitkor raamatupidamises A poolt OÜ L.A Lawfirm nimelt võltsitud ja OÜ le Vitkor edastatud 14 näilikku arvet kogusummas - 109 480,68 eurot: Tabel nr 6 Esitaja Saaja Kuupäev Arve nr Summa Käibemaks Kogusumma OÜ L.A Lawfirm OÜ Vitkor 13.01.2013 A010 13717,5 2743,5 16461 OÜ L.A Lawfirm OÜ Vitkor 14.01.2013 A022 8100 1620 9720

11 OÜ L.A Lawfirm OÜ Vitkor 17.01.2013 A025 6426 1285,2 7711,2 OÜ L.A Lawfirm OÜ Vitkor 17.01.2013 A026 4300 860 5160 OÜ L.A Lawfirm OÜ Vitkor 20.01.2013 A030 5800 1160 6960 OÜ L.A Lawfirm OÜ Vitkor 24.01.2013 A040 4501,4 900,28 5401,68 OÜ L.A Lawfirm OÜ Vitkor 30.01.2013 A042 2150 430 2580 OÜ L.A Lawfirm OÜ Vitkor 30.01.2013 A047 3745 749 4494 OÜ L.A Lawfirm OÜ Vitkor 6.02.2014 B005 6750 1350 8100 OÜ L.A Lawfirm OÜ Vitkor 17.02.2013 B017 4794 958,8 5752,8 OÜ L.A Lawfirm OÜ Vitkor 19.02.2013 B021 5508 1101,6 6609,6 OÜ L.A Lawfirm OÜ Vitkor 20.02.2013 B022 5060 1012 6072 OÜ L.A Lawfirm OÜ Vitkor 20.02.2013 B023 14550 2910 17460 OÜ L.A Lawfirm OÜ Vitkor 28.02.2013 B033 5832 1166,4 6998,4

OÜ Discompany nimelt võltsitud ja OÜ le Vitkor edastatud 5 näilikku arvet kogusummas -

39 632,40 eurot: Tabel nr 7 Esitaja Saaja Kuupäev Arve nr Summa Käibemaks Kogusumma OÜ Discompany OÜ Vitkor 29.04.2014 14R019 2600 520 3120 OÜ Discompany OÜ Vitkor 16.05.2014 14S011 2327 465,4 2792,4 OÜ Discompany OÜ Vitkor 21.05.2014 14S016 16620 3324 19944 OÜ Discompany OÜ Vitkor 21.05.2014 14S017 4070 814 4884 OÜ Discompany OÜ Vitkor 16.06.2014 14T007 7410 1482 8892

OÜ Kuldne Marketing nimelt võltsitud ja OÜ

-le Vitkor edastatud 11 arvet kogusummas 105 710,40 eurot: Tabel nr 8 Esitaja Saaja Kuupäev Arve nr Summa Käibemaks Kogusumma OÜ Kuldne Marketing OÜ Vitkor 5.08.2014 1408-005 5500 1100 6600 OÜ Kuldne Marketing OÜ Vitkor 21.08.2014 1408-024 5525 1105 6630 OÜ Kuldne Marketing OÜ Vitkor 27.08.2014 1408-026 10500 2100 12600 OÜ Kuldne Marketing OÜ Vitkor 28.08.2014 1408-028 4050 810 4860 OÜ Kuldne Marketing OÜ Vitkor 29.08.2014 1408-033 2940 588 3528 OÜ Kuldne Marketing OÜ Vitkor 19.09.2014 1409-014 8340 1668 10008 OÜ Kuldne Marketing OÜ Vitkor 30.09.2014 1409-024 9652 1930 11582,4

12 OÜ Kuldne Marketing OÜ Vitkor 30.09.2014 1409-028 6090 1218 7308 OÜ Kuldne Marketing OÜ Vitkor 9.10.2014 1410-007 16500 3300 19800 OÜ Kuldne Marketing OÜ Vitkor 14.10.2014 1410-010 7220 1444 8664 OÜ Kuldne Marketing OÜ Vitkor 20.10.2014 1410-016 11775 2355 14130

Eeltoodud äriühingud ei tegelenud reaalse majandustegevusega ning tegemist oli üksnes

äriühingute rekvisiitide ärakasutamisega arvete koostamisel, millel puudus reaalne

majanduslik sisu. Nimetatud arved esitas E.V OÜ Vitkor raamatupidamisele arvetel

näidatud rekvisiitide kohaselt rahaülekannete tegemiseks. OÜ Vitkor juhatuse liige E.V

on tasunud perioodil jaanuar 2014 kuni oktoober 2014 äriühingu AS Swedbank arvelduskontolt nr EE672200221019685868. Eelviidatud võltsitud arvete l OÜ Vitkor ja variäriühingute aluse vahel ei ole arvetel kajastatud

tehingud reaalselt aset leidnud, arved on fiktiivsed, arvetel näidatud teenust ei ole

eelpoolnimetatud äriühingute poolt osutatud ja OÜ Vitkor juhatuse liikme E.V teadmisel ja tellimisel. Arvete tasumise tulemusel sai OÜ Vitkor juhatuse liige E.V

õiguse kanda oma ettevõtlusest maksuvabalt välja sularaha ja esitada maksudest tasumisest

kõrvalehoidmise eesmärgil maksudeklaratsioonides valeandmeid. Seejärel OÜ Vitkor on

kasutanud eeltoodud võltsitud arvetel märgitud käibemaksu sisendkäibemaksu arvestamisel

ning deklareerinud Maksu- ja Tolliametile e-maksuameti kaudu valeandmeid

käibedeklaratsioonides järgmiselt: Jaanuarikuu 2014 KMD esitatud MTA-le 20.02.2014; Veebruarikuu 2014 KMD esitatud MTA- -le esitatud le 20.03.2014; Märtsi 2014 KMD MTA

21.04.2014; Aprilli 2014 KMD MTA-le esitatud 20.05.2014; Mai 2014 KMD MTA-le esitatud 19.06.2014; Juuni 2014 KMD MTA-le esitatud 21.07.2014; Juuli 2014 KMD MTA- le esitatud 21.08.2014; Augustikuu 2014 KMD MTA-le esitatud 22.09.2014; Septembrikuu

2014 KMD MTA-le esitatud 19.10.2014; Oktoobrikuu 2014 KMD esitatud MTA-le 24.11.2016.

Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja OÜ Vitkor juhatuse liige E.V on deklareerinud valeandmeid käibedeklaratsioonides järgmiselt:

Tabel nr 9 Periood OÜ Vitkor poolt deklareeritud sisendkäibemaks Maksuarvestuse tulemusel vähendatud sisendkäibemaks Käibedeklaratsiooni real 5 deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks Jaanuar 2014 12 681,04 11 524,38 1156,66 Veebruar 2014 12 792,06 12 164,80 627,26 Märts 2014 12 473,95 12 06

7,47 406,48 Aprill 2014 2143,94 520,00 1623,94 Mai 2014 5128,93 4603,40 525,53 Juuni 2014 5712,54 4471,00 1241,54 Juuli 2014 3639,44 2698,50 940,94 August 2014 9330,83 5703,00 3627,83

13 September 2014 7122,27 4816,00 2306,27 Oktoober 2014 13 718,10 8983,00 4735,10 Kokku 84 743,10 67 551,55 17 191,55

Võltsitud dokumentide kasutamisega OÜ Vitkor raamatupidamises ja Maksu-ja Tolliametile

e-maksuameti kaudu deklaratsioonide esitamisel omandas E.V õiguse jätta KMD esitamisel Maksu- ja Tolliametile mulje, et võltsitud arved on tõesed ja annavad õiguse

vähendada OÜ Vitkor käibemaksukohustust, mille tulemusel vabanes kohustusest tasuda riigieelarvesse kohustuslik käibemaksusumma 67 551,55 eurot.

Seega E.V , kasutades õiguste omandamise ja kohustustest vabanemise eesmärgil teadvalt võltsitud dokumente, pani toime KarS § 345 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

OÜ VITKOR on kohtu alla antud süüdistatuna selles, et OÜ Vitkor (registrikood 10854754,

juriidiline aadress Heina 5, Kiviõli, käibemaksukohustuslane alates 01.06.2002

käibemaksukohustuslase number EE100763373; osanik E.V osamaksu suurusega

2556 eurot), olles käibemaksukohuslane esitas oma endise juhatuse liikme E.V

kaudu 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil juriidilise isiku huvides, mille tulemusel on jäänud riigile laekumata 67 551,55 eurot

käibemaksu.

OÜ Vitkor on maksukohustuslane MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses, milline on kohustat

ud MKS

§ 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise.

MKS § 8 lõikest 1 ja § 31 lg 1 p 1 lähtuvalt on OÜ Vitkor kohustatud tagama maksuseadusest

tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, sh ka

äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise eest.

E.V ei täitnud eelloetletud kohustusi nõuetekohaselt, esitades maksuhaldurile

teadvalt valeandmeid OÜ WT Keskus

(likvideerimisel) maksustamisperioodi jaanuar kuni

september 2014.a käibedeklaratsioonis eesmärgiga alusetult vähendada maksukohustust summas 67 551,55 eurot.

Maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastas Vitkor OÜ oma raamatupidamises ja

deklareeris perioodil jaanuar kuni oktoober 2014 tegelikkusele mittevastavaid A L juhitud

kuritegeliku ühenduse poolt tema kontrolli all olevate variäriühingute nimelt väljastatud

fiktiivseid arveid kogusummas 405 311,73 eurot ning arvetel märgitud käibemaksu kajastas käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu hulgas järgmiselt:

Tabel nr 10 Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-

ta KM 20% Summa KM-

ga Selgitus BCC &

Partners OÜ 6.01.2014 400 3590 718 4

308 BCC &

Partners OÜ 8.01.2014 403 5292 1058,4 6350,4 L.A Lawfirm OÜ 13.01.2013 A010 13717,5 2743,5 16461 peab olema 2014.a

14 L.A Lawfirm OÜ 14.01.2013 A022 8100 1620 9720 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 17.01.2013 A025 6426 1285,2 7711,2 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 17.01.2013 A026 4300 860 5160 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 20.01.2013 A030 5800 1160 6960 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 24.01.2013 A040 4501,4 900,28 5401,68 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 30.01.2013 A042 2150 430 2580 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 30.01.2013 A047 3745 749 4494 peab olema 2014.a

57621,9 11524,38 69146,28 jaanuar 2014 kokku L.A Lawfirm OÜ 6.02.2014 B005 6750 1350 8100 arve puudub L.A Lawfirm OÜ 17.02.2013 B017 4794 958,8 5752,8 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 19.02.2013 B021 5508 1101,6 6609,6 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 20.02.2013 B022 5060 1012 6072 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 20.02.2013 B023 14550 2910 17460 peab olema 2014.a L.A Lawfirm OÜ 28.02.2013 B033 5832 1166,4 6998,4 peab olema 2014.a Triomer Pluss OÜ 28.02.2014 A280214-3 12471,5 2494,3 14965,8 Triomer Pluss OÜ 28.02.2014 A280214-4 5858,5 1171,7 7030,2

60824 12164,8 72988,8 veebruar 2014 kokku Triomer Pluss OÜ 17.03.2014 A170314 6650 1330 7980 BCC &

Partners OÜ 25.03.2014 613 12350 2470 14820 Triomer Pluss OÜ 28.03.2014 A280314 16602,5 3320,5 19923 Triomer Pluss OÜ 31.03.2014 A310314 15453 3090,6 18543,6 Triomer Pluss OÜ 31.03.2014 A310314-3 9281,88 1856,37 11138,25

60337,38 12067,47 72404,85 märts 2014 kokku Discompany OÜ 29.04.2014 14R019 2600 520 3120

2600 520 3120 aprill 2014 kokku Discompany OÜ 21.05.2014 14S016 16620 3324 19944 Discompany OÜ 21.05.2014 14S017 4070 814 4884

23017 4603,4 27620,4 mai 2014 kokku Discompany OÜ 16.06.2014 14T007 7410 1482 8892 Shamila OÜ 16.06.2014 2014 06 - -16/01 2830 566 3396 Shamila OÜ 18.06.2014 2014 06 - -18/02 3000 600 3600 Shamila OÜ 18.06.2014 2014 06 - -18/03 5465 1093 6558 Shamila OÜ 18.06.2014 2014 06 - -18/04 3650 730 4380

15

22355 4471 26826 juuni 2014 kokku MV Lifestyle Group OÜ 14.07.2014 14072014-4 3272,5 654,5 3927 MV Lifestyle Group OÜ 23.07.2014 22072014-2 2700 540 3240 arve puudub MV Lifestyle Group OÜ 30.07.2014 24072014-2 4900 980 5880 MV Lifestyle Group OÜ 30.07.2014 30072014-9 2620 524 3144 arve puudub

13492,5 2698,5 16191 juuli 2014 kokku Kuldne Marketing OÜ 5.08.2014 1408-005 5500 1100 6600 Kuldne Marketing OÜ 21.08.2014 1408-024 5525 1105 6630 Kuldne Marketing OÜ 27.08.2014 1408-026 10500 2100 12600 Kuldne Marketing OÜ 28.08.2014 1408-028 4050 810 4860 Kuldne Marketing OÜ 29.08.2014 1408-033 2940 588 3528

28515 5703 34218 august 2014 kokku Kuldne Marketing OÜ 19.09.2014 1409-014 8340 1668 10008 Kuldne Marketing OÜ 30.09.2014 1409-024 9652 1930 11582,4 Kuldne Marketing OÜ 30.09.2014 1409-028 6090 1218 7308 arve puudub

24082 4816 28898,4 september 2014 kokku MV Lifestyle Group OÜ 7.10.2014 07102014-1 3000 600 3600 MV Lifestyle Group OÜ 6.10.2014 06102014-2 6420 1284 7704 Kuldne Marketing OÜ 9.10.2014 1410-007 16500 3300 19800 Kuldne Marketing OÜ 14.10.2014 1410-010 7220 1444 8664 Kuldne Marketing OÜ 20.10.2014 1410-016 11775 2355 14130

44915 8983 53898 oktoober 2014 kokku

337759,78 67551,55 405311,73 jaan-okt kokku

OÜ Vitkor pani etteheidetava maksualase kuriteo toime juhatuse liikme E.V kaudu, kes tegutses juriidilise isiku huvides. E.V korraldas käibemaksu kohustuse vähendamise eesmärgil ja eelneval kokkuleppel A L, V P ja S E - OÜ le Vitkor käibemaksuga maksustatava kauba müüki ja teenuse osutamist

erinevate käibemaksukohustuslaseks registreeritud varifirmade nimel ning ühtlasi 20%

-lise

määraga fiktiivsete müügiarvete saamist, milliste alusel vähendati OÜ Vitkor käibemaksukohustust.

16

E.V suhtles aktiivselt kuritegeli L kui ka V P

ku ühenduse looja A ning tellis OÜ

Vitkor nimel reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid. E.V osales

aktiivselt ja tahtlikult äriühingu nimel fiktiivsete kuludokumentide koostamisel ja nende

käitlemisel. Samuti korraldas ta OÜ Vitkor rahaülekandeid A L kontrolli all olevatele varifirmade pangakontodele eelnevalt saadud võltsarvete alusel ning seejärel käitles A L, S E ja V P

käest saadud sularaha.

Tegelikkuses olid eelnimetatud OÜ Vitkor soetustehingud fiktiivsed, kuna OÜ L.A Lawfirm,

OÜ Discompany, OÜ Kuldne Marketing, OÜ BCC & Partners, OÜ Triomer Pluss, OÜ

Shamila, MV Lifestyle Group OÜ ei olnud kauba tegelikud müüjad ega teenuse osutajad. Kogu varifirmade tegevust, sh arvete ja rahade liikumist kontrollisid ja juhtisid A L, Vl P, S E, V D, R L koos T T, S A, T A, R J.

Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus on sõltuvuses nõuetekohase arve olemasolust, kuid sellise regulatsiooni eelduseks ja eesmärgiks on arvele märgitud andmete vastavus tegelikule tehingu sisule. Kui kaupa või teenust ei ole reaalselt saadud või arvele märgitud kauba müüja või teenuse osutaja ei ole tegelik müüja ega teenuse osutaja, siis ei ole tegemist nõuetekohase do

kumendiga sisendkäibemaksu mahaarvamiseks. Kuna OÜ Vitkor ei ole tegelikult OÜ L.A Lawfirm, OÜ Discompany, OÜ Kuldne Marketing, OÜ BCC & Partners, OÜ Triomer Pluss,

OÜ Shamila, MV Lifestyle Group OÜ arvete alusel teenust saanud, siis on äriühing maksustamisperioodide 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober käibedeklaratsioonides alusetult deklareerinud sisendkäibemaksu kokku summas 67 551,55 eurot.

Seega olid kauba või teenuse ostu ja müügiarved sisult fiktiivsed ja koostatud eesmärgiga -

võimaldada OÜ l Vitkor maha arvata sisendkäibemaksu tulenevalt käibemaksuseaduse -

(edaspidi: KMS) § 29 lg 3. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks

maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse

eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks

arvatakse maksustatavast käibest maha KMS § s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. - KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number.

OÜ-

l Vitkor puudus õigus OÜ L.A Lawfirm, OÜ Discompany, OÜ Kuldne Marketing, OÜ

BCC & Partners, OÜ Triomer Pluss, OÜ Shamila, MV Lifestyle Group OÜ poolt esitatud

arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks (arveid kogusummas 405 311,73 eurot, 551,55 eurot) sh käibemaks 67 , seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksu seadusega sätestatud korras.

Maksustamisperioodil 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober deklareeriti Vitkor OÜ

käibedeklaratsioonides 20% list maksustatavat käivet kokku 461 275,76 eurot, käibemaksu - kokku summas 92 743,10 eurot ning tasumisele 255,14 eurot ja sisendkäibemaksu kokku 84 kuuluvat käibemaksu 7512,04 eurot. Tegelikkuses kuulus deklareerimisele sisendkäibemaksu

17

191,55 eurot ning tasumisele kuuluvat käibemaksu 75 063,59 eurot. Selle tulemusel jäi tasumata käibemaksu 67 551,55 eurot (75 063,59 - 7512,04).

Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja OÜ Vitkor poolt käibedeklaratsioonides 2014.a kuude lõikes deklareeritud järgmiselt: Tabel nr 11 Jaanuar 2014 MTA-le esitatud 20.02.2014

17 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 65 875,18 65 875,18 0 4 Käibemaks kokku 13 175,04 13 175,04 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 12 681,04 1156,66 - 524,38 11 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 494,00 12 018,38 +11 524,38

Veebruar 2014 MTA-le esitatud 20.03.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 67 802,55 67 802,55 0 4 Käibemaks kokku 13 560,51 13 560,51 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 12 792,06 627,26 - 164,80 12 12 Tasum

isele kuuluv käibemaks 768,45 12 933,25 +12 164,80

Märts 2014 MTA-le esitatud 21.04.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 67 975,62 67 975,62 0 4 Käibemaks kokku 13 595,12 13 595,12 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 12 473,95 406,48 - 067,47 12 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 1121,17 13 188,64 +12 067,47

Aprill 2014 MTA-le esitatud 20.05.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 10 963,00 10 963,00 0 4 Käibemaks kokku 2192,60 2192,60 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 2143,94 1623,94 -520,00 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 48,66 568,66 +520,00

Mai 2014 MTA-le esitatud 19.06.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 27 090,05 27 090,05 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 5128,93 525,53 -4603,40 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 289,08 4892,48 +4603,40

Juuni 2014 MTA-le esitatud 21.07.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 32 321,01 32 321,01 0 4 Käibemaks kokku 6464,20 6464,20 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on 5712,54 1241,54 -4471,00

18 seadusega lubatud maha arvata 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 751,66 5222,66 +4471,00

Juuli 2014 MTA-le esitatud 21.08.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 24 900,31 24 900,31 0 4 Käibemaks kokku 4980,06 4980,06 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 3639,44 940,94 -2698,50 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 1340,62 4039,12 +2698,50

August 2014 MTA-le esitatud 22.09.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 51 440,62 51 440,62 0 4 Käibemaks kokku 10 288,12 10 288,12 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 9330,83 3627,83 -5703,00 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 957,29 6660,29 +5703,00

September 2014 MTA-le esitatud 19.10.2014 Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1

20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 37 659,85 37 659,85 0 4 Käibemaks kokku 7531,97 7531,97 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 7122,27 2306,27 -4816,00 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 409,70 5225,70 +4816,00

Oktoober 2014 MTA- esitatud 24.11.2014 le Rea nr

OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel Vahe +/- 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 75 247,57 75 247,57 0 4 Käibemaks kokku 15 049,51 15 049,51 0 5 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata 13 718,10 4735,10 -8983,00 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 1331,41 10 314,41 +8983,00

Maksustamisperioodil 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober deklareeriti Vitkor OÜ

käibedeklaratsioonides 20% list maksustatavat käivet kokku 461 275,76 eurot, käibemaksu - kokku summas 92 743,10 eurot ning tasumisele 255,14 eurot ja sisendkäibemaksu kokku 84 kuuluvat käibemaksu 7512,04 eurot. Tegelikkuses kuulus deklareerimisele sisendkäibemaksu

17 063,59 eurot. Selle tulem 191,55 eurot ning tasumisele kuuluvat käibemaksu 75 usel jäi tasumata käibemaksu 67 551,55 eurot (75 063,59 - 7512,04).

Sellise tegevusega rikkus OÜ Vitkor alates 01.05.2004.a. kehtiva käibemaksuseaduse (RT I

2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi ) järgnevaid nõudeid: - 15

§ lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest;

19

- § 15 lg 3 p 2 kohaselt on käibemaksumäär null protsenti maksustatavast väärtusest

kauba puhul, mille võõrandamist ja teise liikmesriiki toimetamist või ilma võõrandamata teise liikmesriiki toimetamist käsitatakse kauba ühendusesisese käibena;

- § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma

maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava

teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse § s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu § - -s 38

sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust § s 36 sätestatu kohaselt - ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; - selt on maksustamisperioodiks kalendrikuu; § 27 lg 1 koha - § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma

maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt

arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti

ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis

toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks;

- § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt

maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; - lt kauba § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslase või teenuse saamise korral KMS § s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel; -

- § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba

võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve

järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number,

kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse

nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse

osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku

makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole

hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv

käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes. Maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 kohaselt näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse.

Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid.[RT I 2008, 60, 331 jõust. 01.01.2009]. -

Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega,

edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on

majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1)

dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte

asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast

esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8)

vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber.

OÜ-l Vitkor puudus õigus OÜ L.A Lawfirm, OÜ Discompany, OÜ Kuldne Marketing, OÜ

BCC & Partners, OÜ Triomer Pluss, OÜ Shamila, MV Lifestyle Group OÜ nimelt esitatud

20

arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 67 551,55 eurot.

KarS § 14 lg 1 kohaselt on juriidilise isiku nimel tegutsenud isiku süüline tegevus omistatav juriidilisele isikule, kui see on toime pandud viimase huvides. Oma tahtliku ja ebaseadusliku

tegevusega OÜ Vitkor juhatuse liige E.V tegutses maksukohustuse vähendamisel

juriidilise isiku huvides eesmärgil säästa tasumata jäänud maksude näol rahalisi vahendeid, mille abil parendada ettevõtte majandustegevust. A. dud võltsarvete alusel L arveveskist saa

suurendatud sisendkäibemaksu ebaseaduslik deklareerimine vähendas OÜ Vitkor maksukohustust, võimaldas aruandevabalt käidelda sularaha, näidata paremaid majandusaasta

tulemusi ja - ja Tolliametile tegelikult toimumata te tõendada Maksu hingute väidetavalt

toimumist ning seeläbi saada õigust teostada pangaülekandeid, nn rahade variettevõtete

kontodele ülekandmist ja väljamaksmist, kasutada aruandevabalt sularaha riigile käibemaksudena tasumata jäänud summas, samuti vabaneda kohustusest tasuda õiguspäraselt makse.

Alates 01.01.2015 on juriidilisele isikule OÜ Vitkor etteheidetav tegu karistatav kuriteona

KarS § 3891

lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisena maksukohustuse

vähendamise eesmärgil, millega varjati alusetult maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra (st lõpuleviidud kuriteona). Vastavalt KarS §-le 121 p 2 on suur kahju või süüteo ulatus, mis ületab 40 000 eurot.

Seega pani OÜ Vitkor juriidilise isikuna toime oma juhatuse liikme E.V tahtliku

tegevuse kaudu juriidilise isiku huvides maksuhaldurile valeandmete esitamise

maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse maksukohustust suurele kahjule või enam vastava summa võrra, s.o KarS § 389¹ lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Asjaolud

Viru Maakohtu 22.11.2016 kohtuotsusega kriminaalasjas nr 1-15-9048 (V kd, tl 94-128), milline jõustus 18.10.2017 Riigikohtu määrusega süüdi KarS (V kd, tl 149), tunnistati A L § 3891

lg 1,3 -

, 256 lg 1 ja § 22 lg 3 ja § 344 lg 1 § § 394 lg 2 p 1 järgi kvalifitseeritavate kuritegude toimepanemises.

A L on KarS § 3891 lg 1,3 - P, S § 22 lg 3 järgi süüdi tunnistatud selles, et ta korraldas koos V

E, V D, R L, T T, S A, T A, V V, I J, R J, O G ja A R tahtlikult ning varjatult

arveveskiteenuseid nende kontrolli all olevate

variettevõtete (OÜ L.A Lawfirm, OÜ Discompany, OÜ Scout Productions, OÜ Kuldne Marketing, OÜ Triomer Pluss, OÜ

BCC &

Partners, ,

) nimelt. Alusetu OÜ BCC G.S.P OÜ Shamila ja MV Lifestyle Group OÜ

sisendkäibemaksu tekitamiseks väljastati OÜ L.A Lawfirm, OÜ Discompany, OÜ Scout

Productions, OÜ Kuldne Marketing, OÜ Triomer Pluss, OÜ BCC & Partners, OÜ BCC

G.S.P, OÜ Shamila ja MV Lifestyle Group OÜ nimelt fiktiivseid arveid kauba müügi või

teenuste osutamise kohta, millega aitas kaasa OÜ l Well Tehnoloogia, OÜ l Atümat, OÜ - - -l

Vitkor ja AS-l Jumax tsarveid, mille alusel koostati ja kajastada oma raamatupidamises võl

esitati maksuhaldurile valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid. Tegelikkuses nendel

arvetel näidatud tehinguid tegelikult arvetel näidatud osapoolte vahel ei toimunud ning tegemist oli tehingutega. näiliste

A L on süüdi tunnistatud muu hulgas selles, et ta aitas ajavahemikul 01.01.2014 kuni

12.11.2014 kaasa OÜ Vitkor (registrikood 10854754) ja selle juhatuse liikme E.V

21 poolt ajavahemikul 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober leandmete käibedeklaratsioonides va

esitamisele, vormistades võltsitud arveid OÜ le Vitkor ning võimaldades sellega viimasel -

alusetult deklareerida soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 66031,55 eurot (süüdistuses Maksupettuste toimepanemise eesmärgil 67 551,55 eurot). soetas A L koos V P ja S E muu hulgas

alljärgnevad variettevõtted: - alates 03.01.2014 kuni Lawfirm (registrikood 12119628, 06.03.2014 oli kasutusel OÜ L.A variisikust juhatuse liige Sergei Aleksejev); - alates 14.04.2014 kuni 13.06.2014 oli kasutusel OÜ Discompany (registrikood 12636341, variisikust juhatuse liige Tõnis Anton);

- alates 05.08.2014 kuni 12.11.2014 oli kasutusel OÜ Kuldne Marketing (registrikood 12642838, variisikust juhatuse liige R J ). A L ja V P E nimetatud variisikud ning veenis neid kokkulepitud tasu juhendamisel värbas S eest hakkama vastava variäriühingu juhatuse liikmeks ning loovutama kõik ettevõttega seotud dokumendid, internetipanga paroolikaardid / PIN kalkulaatorid ja deebetkaardid A L E või S

kätte, selleks, et kontrollida rahade liikumist OÜ L.A OÜ Discompany OÜ Lawfirm, ja Kuldne Marketing pangakontodel ning varjata A. L, V. P ja S. E enda seotust variettevõtetega ning vältida seeläbi vastutust. Lisaks kasutasid A L ja V P vahendajana muu hulgas alltoodud

variettevõtete fiktiivsete dokumentide väljastamise teenuseid, mida korraldas xxxx tegutsev kuritegeliku ühenduse liige V D :

- alates 03.03.2014 kuni 16.06.2014 oli kasutusel OÜ Triomer Pluss (registrikood: 12078970, variisikust juhatuse liige T T );

- BCC & Partners (registrikood: alates 20.03.2013 kuni 23.05.2014 oli kasutusel OÜ 12441880, variisikust juhatuse liige A K; volitatud esindaja V D );

- alates 16.06.2014 kuni 10.07.2014 oli kasutusel OÜ Shamila (registrikood 12516861, variisikust juhatuse liige I J );

- alates 14.07.2014 kuni 12.11.2014 oli kasutusel MV Lifesty registrikood le Group OÜ ( 12365623, alates 14.07.2014 kuni 14.10.2014 juhatuse liige V D, alates 27.08.2014 kuni 14.10.2014 juhatuse liige A L; alates 14.10.2014 juhatuse liige R L ).

A L erioodil 03.01.2014 kuni 12.11.2014 xxxx-xxxx xxxx linnas tema koostas ja väljastas p

enda kontrolli all olevate variettevõtete nimelt ja lisaks tellis V. D kaudu võltsitud

müügiarveid ning muid raamatupidamise algdokumente, samuti andis juhiseid ja korraldusi

variettevõte ülekandmiseks ja nii pankadest te arveldusarvetele laekunud raha kui ka sularahaautomaatid Lawfirm, ja est raha väljavõtmiseks. OÜ L.A OÜ Discompany OÜ Kuldne Marketing juhatuse liikmed S A, T A ja R J allkirjastasid A L ja S E korraldusel lepinguid, arveid jm dokumente osaühingute nimelt, kuid tegelikkuses nad osaühingute nimel reaalseid majandustehinguid ei teostanud.

OÜ L.A OÜ Discompany OÜ Kuldne Marketing olid täielikult A Lawfirm , ja

L, V P ja S E kontrolli all ning juhatuse liikmed tegutsesid üksnes eelnimetatud isikute korralduste alusel.

Nimetatud osaühingute eesmärgiks oli alates 2014. aasta jaanuarist esitada erinevatele

reaalselt tegutsevatele ettevõtetele tasu eest (10 % arve summast) maksukohustuse

vähendamiseks võltsarveid, s.o arveid kaupade ja teenuste müügi kohta, mida tegelikkuses

OÜ L.A OÜ Discompany Lawfirm , ja

OÜ Kuldne Marketing tegutsevatele ettevõtetele ei

müünud ega osutanud. Samuti kasutati nimetatud variettevõtteid selleks, et vahendada fik L e liikmed tiivseid rahaülekandeid, millistelt said A ja tema loodud kuritegeliku ühendus reaalset kasu. Äriühingud, kellele võltsarveid väljastati, kasutasid neid oma maksukohustuse vähendamiseks.

22

Eelneval juhatuse liikme E.V-ga korraldas A L koos teiste kokkuleppel OÜ Vitkor

kuritegeliku ühenduse liikmetega võltsitud müügiarvete, millistele oli märgitud käibemaks,

koostamise ja esitamise -le Vitkor -l Vitkor tekiks variäriühingute nimelt OÜ selleks, et OÜ võimalus eelnimetatud arvetel märgitud käibemaksu osas suurendada sisendkäibemaksu. OÜ

Vitkor tasus esitatud võltsarvete alusel arvel näidatud summad variäriühingute pangakontodele, laekunud rahad võeti sularahas välja ning peale omapoolse vahendustasu 10 % arve summast maha arvamist tagastas A L ise ülejäänud rahasummad sularahas OÜ Vitkor juhatuse liikmele E.V-le.

Eelkirjeldatud tegevuse tulemusena kajastas OÜ Vitkor perioodil jaanuar 2014 kuni november

2014 ni 396 191,73 eurot variäriühingute melt väljastatud fiktiivseid arveid kogusummas

(süüdistuses sh käibemaks 66031,55 (süüdistuses 405 311,73 eurot ),

67 551,55 eurot) oma

raamatupidamisarvestuses ning arvetel märgitud käibemaksu kajastas käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu hulgas. Kuna BCC & Shamila Partners OÜ, L.A Lawfirm OÜ, Triomer Pluss OÜ, Discompany OÜ, OÜ, MV Lifestyle Group OÜ ja Kuldne Marketing OÜ nimelt väljastatud arvetele märgitud

andmed ei vastanud tehingu tegelikule sisule, st inguid tegelikult ei arvele märgitud teh

teostatud, siis ei ole tegemist nõuetekohase dokumendiga sisendkäibemaksu maha

arvamiseks, seega on OÜ Vitkor alusetult Partners OÜ, L.A Lawfirm OÜ, Triomer BCC & Pluss OÜ, Discompany OÜ, Shamila OÜ, MV Lifestyle Group OÜ ja Kuldne Marketing OÜ

arvete alusel perioodil jaanuar 2014 kuni november 2014 raamatupidamisarvestuses

arvestanud ja käibedeklaratsioonides deklareerinud sisendkäibemaksu kokku summas 66031,55 eurot (süüdistuses 67 551,55 eurot).

Viru Maakohtu 21.04.2015 kohtuotsusega kriminaalasjas nr 1-15-3211 (V kd, tl 1-13) tunnistati kokkuleppemenetluses süüdi V KarS § 255 lg 1 ja § 389 D ja R L 1 lg 1,3 – § 22 lg 3 järgi.

Viru Maakohtu 15.10.2015 kohtuotsusega kriminaalasjas nr 1-15-8408 (V kd, tl 19-47) tunnistati P kokkuleppemenetluses süüdi V KarS § 256 lg 1 ja § 3891 lg 1 – § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritavate kuritegude toimepanemises ning S E KarS § 255 lg 1 ja § 3891 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritavate kuritegude toimepanemises.

Viru Maakohtu 28.01.2016 kohtuotsusega kriminaalasjas nr 1-15-10928 (V kd, tl 48-93) tunnistati kokkuleppemenetluses süüdi T KarS § 255 lg 1 ja § 389 A, R J ja T T 1 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritavate kuritegude toimepanemises.

Süüdistatavale E.V-le esitatud süüdistus KarS § 389 1

lg 1,3 järgi ja süüdistatavale OÜ Vitkor esitatud süüdistus KarS § 3891

lg 3 järgi

Süüdistatavad E.V ja OÜ Vitkor (seaduslik esindaja juhatuse liige K T) ennast neile esitatud süüdistustes süüdi ei tunnistanud.

Äriregistri teabesüsteemi väljatrükist OÜ Vitkor kohta (I kd, tl 1 20) nähtub, et - E.V oli OÜ Vitkor juhatuse ainuliige alates 15.04.2002 kuni 21.12.2015. Alates 21.12.2015 on OÜ

Vitkor juhatuse ainuliige K T 02 kuni . OÜ Vitkor oli käibemaksukohustuslane alates 01.06.20

21.07.2015 (käibemaksukohustuslase registreerimise nr EE100763373). Seega oli E.V

süüdistuses tähendatud ajal OÜ Vitkor esindaja kõikides õigustoimingutes

23

tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 järgi, kes äriseadustiku (edaspidi ÄS) § 180 lg 1

kohaselt oli kohustatud esindama ja juhtima osaühingut, omades vastavalt ÄS § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis õigustoimingutes, oli ÄS § 183 kohaselt kohustatud

korraldama osaühingu raamatupidamist. maksuameti väljatrüki k MTA e- ohaselt oli E.V

e- (I kd, tl maksuametis OÜ Vitkor käibedeklaratsioonide esitamiseks volitatud isik 71).

Süüdistuses kirjeldatud tegude toimepanemise ajal kehtinud KarS § 3891

lg 1 kohaselt oli karistatav maksuhaldurile andmete esitamata jätmine või valeandmete esitamine maksu või

-

kinnipidamiskohustuse vähendamise või tagastusnõude suurendamise või tekitamise

eesmärgil või kinnipidamiskohustuse rikkumise eest, kui sellega jäi maksudena laekumata, tagastati, tasaarvestati või hüvitati alusetult suurele kahjule vastav summa või enam. KarSRS § 8 p 2 kohaselt loeti suureks kahjuks summat, mis ületas kehtivat palga alammäära ühes kuus

sajakordselt. Vabariigi Valitsuse 28.11.2013 määruse nr 166 „Töötasu alammäära kehtestamine“ § 1 lg 1 kohaselt oli 2014.a kuutasu alammääraks 355 eurot. Seega oli KarS § 3891 500 eurot. lg 1 tähenduses suureks kahjuks 35

01.01.2015 jõustusid karistusseadustiku muudatused, mille raames muudeti ka KarS § 3891 lg- t ette vastutuse maksuhaldurile t 1 ning kehtivas redaktsioonis näeb nimetatud säte jätkuval andmete esitamata jätmise või valeandmete esitamise eest maksu või kinnipidamiskohustuse -

vähendamise või tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse maksu või -

kinnipidamiskohustust või suurendatakse alusetult tagastusnõuet suurele kahjule vastava

summa võrra või enam. KarS § 121

p-st 2 tulenevalt on suure kahjuga tegemist juhul, kui summa ületab 40 000 eurot.

S on üüdistuse esemeks KarS § 3891

lg 1 teoalternatiiv, mis seisneb maksuhaldurile

valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata või tasaarvestati alusetult suurele kahjule vastav summa või enam.

Kohtu hinnangul leidis KarS § 3891 lg 1 ja lg 3 järgi kvalifitseeritavate kuritegude objektiivse

koosseisu olemasolu tõendamist süüdistatava E.V enda ütlustega, jälitustoimingu

protokolli

Maksu- ja ga ja kohtulikul uurimisel avaldatud dokumentaalsete tõenditega. Tolliameti 25.10.2016 kontrollaktis (I kd, tl 21-55) leiti, et kontrolli tulemusena kuulub - OÜ l

Vitkor vähendamisele perioodi jaanuar oktoober 2014 sisendkäibemaks kokku summas -

67 551,55 eurot. Maksu- -d Vitkor ja Tolliameti 28.11.2016 maksuotsusega kohustati OÜ

tasuma maksusumma 168 742,55 eurot ja tulumaks 483,66 eurot, sh käibemaks 60 ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 107 741,11 eurot (V kd, tl 158-171).

Süüdistatava E.V kohtuistungil antud ütlustest nähtub, et perioodil 01.01.2014 kuni

31.10.2014 oli ta OÜ Vitkor juhatuse Suurem osa sellest, millega OÜ ainuliige ja osanik. Vitkor tegeles, raieteenus (alusmetsa raie, harvendusraie, lageraie). Neil oli ikkagi metsatöö – oli üks suur klient, kus peatöövõtja oli firma Ehel OÜ, kellel oli kirjalik leping RMK-ga. Neil oli Ehel OÜ Viimane majandas väljaveoga -ga suuline leping. , sest neil olid traktorid, nemad rohkem raiega. - e teenuse osutamisega tegelesid. OÜ l Vitkor olid ka omad töötajad, kes sell Töötajate arv olenes töömahu alltöövõtjaid ja mingi osa tegid st. Nad kasutasid ka erinevaid ise. Vahel oli alltöövõtjaid päris palju. Kui päeva või kahe pärast alltöövõtja lihtsalt kadus,

siis sell

Suuremalt osalt e töö tegi lõpuni teine ning ta maksis sellele, kes selle töö lõpetas.

tegeles ta ise Riigi metskonnas on praakerid, alltöövõtjatelt tööde vastuvõtmisega.

metsa kontrollivad ja vastutavad selle eest ka ning nemad on ikka töölised RMK poolt, kes

peakontroll, kes pärast akteerivad ära selle töö, mis on tehtud, kas siis nende tehtud või

24 alltöövõtjate tehtud, vahet ei ole. Nemad annavad töö, nemad üle ka.

kontrollivad selle E.V

tunnistas, et

sellised äriühingud nagu OÜ BCC & Partners, OÜ L.A Lawfirm, OÜ

Triomer Pluss, OÜ Discompany, OÜ Shamila, MV Lifestyle Group OÜ ja OÜ Kuldne

Marketing on talle tuttavad nimed suuremas osas ikka raieteenuse, metsaga seotud teenuse

osas ehk siis nei

le alltöövõttu osutanud ettevõtted. See, et süüdistusakti kohaselt nimetatud

äriühingud olid varifirmad, kus reaalset tegevust üldse ei toimunudki, oli tema jaoks uudis. Mingit õhku ei ole müüdud kuskil. Seda, kas eelnimetatud firmadel oli töötajaid, ei olnud tal võimalust egi ei näita ja see ei ole teada saada, kuna lepinguid keegi kellel ka lubatav. Neilt ettevõtetelt tellitud tööd said tehtud vastu võetud ja akteeritud, rahad makstud. Kas neil olid , omad inimesed või nendel oli mingi alltöövõtja, ta ei tea. Mõnikord vormistati OÜ Vitkor ja alltöövõtja vahel tööde vastuvõtmise akt. Kui töö oli tehtud ja kontrollitud, siis tasus ta arve töö eest. Ta või ei pidanud vajalikuks kogu aeg teha neid akte. Tema, kas siis meili teel saatis lihtsalt ütles kogused, mis on toodud metsast välja, traktor annab andmed ja nende andmete järgi ta juba ütles firmale, et palju nad on teinud ja mille eest peavad raha saama. Selle alusel

nad teevad juba pärast need arved. Mis puutub seadmetesse, siis OÜ Vitkor oli lihtsalt

vahend natuke kallimalt edasi. aja, st ostis ja müüs neid Kõik seadmed on ka kohale jõudnud, isegi . Kallimad asjad le xxxx ettemaksudega ära makstud talle läksid T.R. Tamme Auto külje alla, kus on terminal. Tol momendil seda ehitati ja s mbad, siibrid ja inna läksid kõik need pu

sihukesed suuremad asjad. N sse eed seadmed OÜ Vitkor kuskile platsidele või ruumide kunagi ei jõudnudki, nad lihtsalt vahendasid neid d läksid otse T.R. Tamme Autole. ja nee A L

nimi on talle tuttav, sest neil olid mingid äritehingud. Enne käesolevas asjas süüdistusakti

saamist ei olnud ta A L nn arvevabriku teenuse osutamisega seonduvast teadlik, samuti ei olnud ta teadlik, et utest Lawfirm, mõni järgnevatest äriühing : OÜ BCC & Partners, OÜ L.A

OÜ Triomer Pluss, OÜ Discompany, OÜ Shamila, MV Lifestyle Group OÜ, OÜ Kuldne

Marketing tegeleks arvevabriku teenuse osutamisega. Tema ei ole OÜ Vitkor nimel või isiklikult kunagi kellegagi kokku leppinud, et OÜ le Vitkor esitatakse fiktiivne arve, mille OÜ - Vitkor tasub eesmärgiga vähendada kunstlikult OÜ Vitkor käibemaksukohustust riigi ees. E.V kinnitas, et ise ta tegi OÜ s Vitkor kõiki töid, mis oli vaja teha. - Mingi aeg oli

neil 2014.a ka raamatupidaja. E.V väitel teostas tema äriühingus ülekandeid, panga

arvet Maksu- ja Tolliametile deklaratsio e ülekandeid ja esitas 2014.a one äriühingu Vitkor kohta e-maksuameti kaudu, mille kasutamiseks tal oli volitus. A L tundis ta juba enne aastat

2014. A L firma tegutses ka samamoodi, tegi

suulise lepingu alusel. Baltic raietöid talle Toolmarket OÜ oli A L firma aastal 2014, kus A L oli juhatuse liige. Midagi nad müüsid ka,

mingit kleeplinti ta ja nad isegi ühel korral ostis. Kui tal on pakkuda tööd, siis ta pakub

teevad, kui nad j kogused ja hinnad tulevad talle otse riigi õuavad ja saavad. Kõik metskonnast. Nendel on oma skaalad ja graafikud. Tema sai sealt juba kõik hinnad, hektarid. Kui on tegemist võsalõikusega, seal on hektaritasu, kui raieteenus, siis tihumeetrite tasu. Need

skaalad ja hinnad andis talle riigi metskond aktidena. Tal ei ole vaja kontrollida, ke

s tööd teeb, kui palju mehi seda teeva

d, ta kontrollib vaid lõpptööd.

E.V tunnistas, et kõned, mida kohtuistungil kuulati, olid tema kõned A L, samuti kinnitas ta kõnede toimumist S E ja V P. Ta on nendega suhelnud ja kokku saanud. BBC &

, Partners OÜ, OÜ L.A Lawfirm, OÜ Triomer Pluss, OÜ Discompany, OÜ Shamila

OÜ MV Lifestyle Group ja Kuldne Marketing OÜ

puhul ei osanud E.V nimetada

nende Ta kontrollis vaid arvutist, on äriühingute juhatuse liikmeid. kas äriühing käibemaksukohus häireregistris tuslane ja et ei ole mingit kannet. Suurem osa arveid tuli meili

teel ja mingid arved toodi kätte. Kui tööd tehakse, siis talle öeldakse, et selline firma on. Tavaliselt töölised ütlevad, mis firma all nad tööl on. Ta kajastas nende firmade nimel

väljastatud arveid raamatupidamises, sest tööd olid tehtud ja rahad makstud. Tema andis numbrid ja talle tehti arve. Tema tasus ainult tööjõu eest, sest töövahendid ei olnud tema, kui

olid teised firmad. Ta näitas ainult töö ette. OÜ Vitkor müüs ta edasi

21.12.2015, sest

25

maksuamet ei lasknud korralikult tööd teha, tehes takistusi ning temaga ei tahtnud keegi rohkem tööd teha.

OÜ V keeldus kohtuistungil ütluste andmisest. itkor seaduslik esindaja juhatuse liige K T

Maksu- ja Tolliameti

infosüsteemi Teller andmetel deklareeris OÜ Vitkor (volitatud isik

E.V ) maksustamisperioodil 2014.a jaanuar

klaratsioonide – oktoober käibede

(edaspidi KMD) 1. real 20% määraga maksustavat käivet ning 5. real mahaarvatavat sisendkäibemaksu ning tasumisele kuuluvat käibemaksu järgnevalt (I 12. real kd, tl 60-70): Jaanuar: käive 65875,18 eurot; mahaarvatav sisendkäibem

aks 12681,04 eurot; tasumisele kuuluv käibemaks 494 eurot (deklaratsioon esitatud 20.02.2014);

Veebruar: käive 67802,55 eurot; mahaarvatav sisendkäibemaks 12792,06 eurot; tasumisele

kuuluv käibemaks 768,45 eurot (deklaratsioon esitatud 20.03.2014);

Märts: käive 67975,6 mahaarvatav sisendkäibemaks 12473,95 eurot; tasumisele 2 eurot;

kuuluv käibemaks 1121,17 eurot (deklaratsioon esitatud 21.04.2014);

Aprill: käive 10963 eurot; mahaarvatav sisendkäibemaks 2143,94 eurot; tasumisele

kuuluv käibemaks 48,66 eurot (deklaratsioon esitatud 20.05.2014); Mai: käive 27090,05 eurot; mahaarvatav sisendkäibemaks 5128,93 eurot; tasumisele

kuuluv käibemaks 289,08 eurot (deklaratsioon esitatud 19.06.2014); Juuni: käive 32321,01 eurot; mahaarvatav sisendkäibemaks 5712,54 eurot; tasumisele

kuuluv käibemaks 751,66 eurot (deklaratsioon esitatud 21.07.2014); Juuli: käive 24900,31 eurot; mahaarvatav sisendkäibemaks 3639,44 eurot; tasumisele

kuuluv käibemaks 1340,62 eurot (deklaratsioon esitatud 21.08.2014);

August: käive 51440,62 eurot; v sisendkäibemaks 9330,83 eurot; tasumisele mahaarvata

kuuluv käibemaks 957,29 eurot (deklaratsioon esitatud 22.09.2014);

September: käive 37659,85 eurot; mahaarvatav sisendkäibemaks 7122,27 eurot; tasumisele

kuuluv käibemaks 409,70 eurot (deklaratsioon esitatud 19.10.2014);

Oktoober: käive 75247,57 eurot; mahaarvatav sisendkäibemaks 13718,10 eurot; tasumisele

kuuluv käibemaks 1331,41 eurot (deklaratsioon esitatud 24.11.2014).

Läbiotsimisel 12.11.2014 E.V elukohas ja OÜ Vitkor juriidilisel aadressil Heina 5,

Kiviõlis andis E.V välja raamatupidamisdokumendid, samuti võeti läbiotsimise

käigus ära tema kasutuses olnud arvutid. läbiotsimise käigus välja antud E.V poolt

arvetel (I kd, tl 75-119),

le mis asusid kaustas, millel kiri „Ostu arved 2014 Vitkor OÜ“ ja mil adressaadiks oli OÜ Vitkor ning mida on vaadeldud asitõendi vaatlusprotokollides

(IV kd, tl 68-98), kajastus muu hulgas alljärgnev teave:

Summa Summa BCC &

Partners OÜ 6.01.2014 4

00 3590 718 4308 BCC &

Partners OÜ 8.01.2014 403 5292 1058,4 6350,4 L.A Lawfirm OÜ 13.01.20131 A010 13717,5 2743,5 16461 L.A Lawfirm OÜ 14.01.2013 A022 8100 1620 9720 L.A Lawfirm OÜ 17.01.2013 A025 6426 1285,2 7711,2 L.A Lawfirm OÜ 17.01.2013 A026 4300 860 5160

1 id kaustas, millel kiri ilmselt ekslikult Kuivõrd kõik vaadeldud arved ol „Ostu arved 2014 Vitkor OÜ“, siis on osadel arvetel märgitud aasta arvuks 2013. Eeltoodut kinnitab ka asjaolu, et arved on OÜ Vitkor pearaamatus

kajastatud 2014 kannetes.

26 L.A Lawfirm OÜ 20.01.2013 A030 5800 1160 6960 L.A Lawfirm OÜ 24.01.2013 A040 4501,4 900,28 5401,68 L.A Lawfirm OÜ 30.01.2013 A042 2150 430 2580 L.A Lawfirm OÜ 30.01.2013 A047 3745 749 4494 Jaanuar 2014 kokku

57621,9 11524,38 69146,28 L

.A Lawfirm OÜ 6.02.2014 B005 67502 1350 8100 L.A Lawfirm OÜ 17.02.2013 B017 4794 958,8 5752,8 L.A Lawfirm OÜ 19.02.2013 B021 5508 1101,6 6609,6 L.A Lawfirm OÜ 20.02.2013 B022 5060 1012 6072 L.A Lawfirm OÜ 20.02.2013 B023 14550 2910 17460 L.A Lawfirm O Ü 28.02.2013 B033 5832 1166,4 6998,4 Triomer Pluss OÜ 28.02.2014 A280214-3 12471,5 2494,3 14965,8 Triomer Pluss OÜ 28.02.2014 A280214-4 5858,5 1171,7 7030,2 Veebruar 2014 kokku

60824 12164,8 72988,8 Triomer Pluss OÜ 17.03.2014 A170314 6650 1330 79803 BCC &

Partners OÜ 25.03.2014 613 12350 2470 14820 Triomer Pluss OÜ 28.03.2014 A280314 16602,5 3320,5 19923 Triomer Pluss OÜ 31.03.2014 A310314 15453 3090,6 18543,6 Triomer Pluss OÜ 31.03.2014 A310314-3 9281,88 1856,37 11138,25 Märts 2014 kokku

60337,38 12067,47 72404,85 Discompany OÜ 29.04.2014 14R019 2600 520 3120 Aprill 2014 kokku

2600 520 3120 Discompany OÜ 16.05.2014 14S011 2327 465,4 2792,4 Discompany OÜ 21.05.2014 14S016 16620 3324 19944 Discompany OÜ 21.05.2014 14S017 4070 814 4884 Mai 2014 kokku

23017 4603,4 27620,4 Discompany OÜ 16.06.2014 14T007 7410 1482 8892 Shamila OÜ 16.06.2014 2014 06 - -16/01 2830 566 3396 Shamila OÜ 18.06.2014 2014 06 - -18/02 3000 600 3600 Shamila OÜ 18.06.2014 2014 06 - -18/03 5465 1093 6558 Shamila O Ü 18.06.2014 2014 06 - -18/04 3650 730 4380 Juuni 2014 kokku

22355 4471 26826 MV Lifestyle Group OÜ 14.07.2014 14072014-4 3272,5 654,5 3927 MV Lifestyle Group OÜ 23.07.2014 22072014-24 2700 540 3240 MV Lifestyle Group OÜ 30.07.2014 24072014-25 4900 980 5880 6 Juuli 2014 kokku

5892,50 1178,50 7071 Kuldne Marketing OÜ 5.08.2014 1408-005 5500 1100 6600 Kuldne Marketing OÜ 21.08.2014 1408-024 5525 1105 6630

2 Pearaamatus ilma km- m-ga. on märgitud kanne summas 6750 ( ta). Teised ülekanded on koos k Sisendkäibemaksu arvestuses märgitud käibemaks 1350.

on

3

Pearaamatus on ülekanne summas 7080. 4 Pearaamatus on vastav ülekanne kirjas, kuid sisendkäibemaksu arvestuses mitte. Samuti pole seda ära võetud arvete hulgas . 5 Pearaamatu sisendk arvestuses see summa ei kajastu. äibemaksu 6 arvet pole. Pearaamatus on vastav ülekanne kirjas, kuid ära võetud arvete hulgas

27 Kuldne Marketing OÜ 27.08.2014 1408-026 10500 2100 12600 Kuldne Marketing OÜ 28.08.2014 1408-028 4050 810 4860 Kuldne Marketing OÜ 29.08.2014 1408-033 2940 588 3528 August 2014 kokku

28515 5703 34218 Kuldne Marketing OÜ 19.09.2014 1409-014 8340 1668 10008 Kuldne Marketing OÜ 30.09.2014 1409-024 9652 1930 11582,4 Kuldne Marketing OÜ 30.09.2014 1409-028 7 6090 1218 7308 September 2014 kokku

24082 4816 28898,4 MV Lifestyle Group OÜ 7.10.2014 07102014-1 3000 600 3600 MV Lifestyle Group OÜ 6.10.2014 06102014-2 6420 1284 7704 Kul

dne Marketing OÜ 9.10.2014 1410-007 16500 3300 19800 Kuldne Marketing OÜ 14.10.2014 1410-010 7220 1444 8664 Kuldne Marketing OÜ 20.10.2014 1410-016 11775 2355 14130 Oktoober 2014 kokku

44915 8983 53898 Jaan-okt 2014 kokku

330159,78 66031,55 396191,73

Mitmed E.V poolt

mer Pluss arve nr läbiotsimise käigus üle antud arvete (OÜ Trio A170314 17.03.2014, Shamila OÜ arvete nr 2014-06-16/01 16.06.2014 ja nr 2014-06-18/04

18.06.2014 ning Kuldne Marketing arvete nr 1408-005 05.08.2014, nr 1408-024 OÜ

21.08.2014 ja nr 1408-033 29.08.2014 elektroonilised versioonid leiti ) asitõendite

vaatlusprotokollide kohaselt ka tema kasutuses olnud ja läbiotsimise käigus ära võetud arvutitest (IV kd, tl 88-98). E.V andis ka pun läbiotsimisel välja ast värvi kiirköitjas 2014.a OÜ Vitkor pearaamat väljatrükid. E.V u (plommitud nr 000728624) ja selle

poolt läbiotsimise käigu üle antud arved kajastuvad ka sisendkäibemaksu arvestuses. Kohtu hinnangul ei ole esitatud

ifestyle Group 23.07.2014 arve nr süüdistused tõendatud OÜ MV L

22072014-2 osas summas 3240 eurot (koos km-ga), sest pearaamatus on vastav ülekanne kirjas, kuid sisendkäibemaksu arvestuses mitte. Samuti ei ole seda arvet E.V poolt

üle antud arvete hulgas. Kohus ei arvesta kõnealust arvet juuli 2014 koondsumma arvestamisel, sest puuduvad tõendid, et nimetatud arve on olnud aluseks käibedeklaratsioonis

sisendkäibemaksu summa arvestamisel. Süüdistus ei ole tõendatud ka OÜ MV Lifestyle ed

Group 30.07.2014 arve nr 24072014-2 osas mmas 5880 eurot (koos km-ga), sest su pearaamatu sisendkäibemaksu arvestuses see summa ei kajastu. Kohus ei arvesta ka kõnealust

arvet juuli 2014 koondsumma arvestamisel, sest puuduvad tõendid, et nimetatud arve on olnud aluseks käibedeklaratsioonis sisendkäibemaksu summa arvestamisel.

Jälitustoimingu nähtub, et OÜ Vitkor juhatuse protokolli 13.11.2017 (IV kd, tl 106-194) st

liige E.V suhtles süüdistuses tähendatud perioodil tihedalt A L. Valdavalt suheldi

omavahel arvete nete tegemise ning kontodelt sularahas saamise, ülekan üle kantud rahade väljavõtmise ja maksete tegijatele tagastamise teemadel. Sealjuures väärib märkimist, et nad on omavahel rääkinud ka äiteks konkreetsetest arvetest. Nii n helistas E.V 10.02.2014 A L L vastas A047. ja küsis arve numbrit ning A OÜ Vitkor raamatupidamises on kajastatud

OÜ L.A Lawfirm arve nr A047, mille eest tasuti 11.02.2014 summas 4494 eurot. Samuti helistas E.V 17.02.2014 A L t ning A L vastas B017. ja küsis arve numbri Vitkor OÜ raamatupidamises on kajastatud 2014.a veebruaris OÜ L.A Lawfirm arve B017. Vitkor OÜ poolt kantakse 17.02.2014 OÜ arve nr B017 alusel üle 5752,80 eurot. -le L.A Lawfirm Vitali

7

Pearaamatus on vastav ülekanne kirjas, samuti sisendkäibemaksu arvestuses, kuid ära võetud arvete hulgas arvet pole.

28

E.V küsis Vitkor OÜ telefoni teel arve numbr ka 18.02.2014 ning A L vastas B021. it

raamatupidamises on kajastatud 2014.a veebruaris OÜ L.A Lawfirm arve nr B021 summas 6609,60 eurot. -le L.A Lawfirm arve nr B021 alusel Vitkor OÜ poolt kantakse 18.02.2014 OÜ üle 6609,6 kannab kuupäeva 19.02.2014). E.V küsis 0 eurot (arve

telefoni teel arve numbrit ka 28.02.2014 ning A L vastas 033. -le L.A Vitkor OÜ poolt kantakse 28.02.2014 OÜ

Lawfirm arve nr B033 alusel üle 6998,40 eurot. on OÜ Vitkor Samade numbritega arveid

kajastanud 2014.a jaanuari ja veebruari maksuarvestuses. E.V ja A L vaheline

suhtlus süüdistuses tähendatud perioodil näitab seda, et vaatamata sellele, et OÜ-le Vitkor osutas idetavalt teenust justkui 7 erineva nende

id vä t äriühingut, on kõikide äriühingute nimelt

arvete koostamise ja ülekannetega seonduvaid asjaolusid E.V arutanud A L, mitte aga nende

äriühingute juhtidega.

Kohus tutvus

omal initsiatiivil kriminaalasjas teostatud jälitustoimingute aluseks olnud

prokuratuuri taotluste ja kohtu määrustega. Jälitustoiminguteks loa andmise määrustes

sisaldusid põhjendatud kuriteokahtlus ning vähemalt minimaalselt vajalik argumentatsioon selle kohta, miks on vältimatult vajalik jälitustoimingute teostamine ning miks ei ole võimalik tõendeid koguda muul moel kui ainult jälitustoimingutega. Jälitustoimingute käigus kogutud

teabe pinnalt koostatud jälitustoimingu protokoll on seetõttu käesolevas kriminaalasjas

lubatavaks tõendiks.

A L xxxx 1 ( töökohas, aadressil 2.11.2014 toimunud läbiotsimise käigus läbiotsimisprotokoll ja - II kd, tl 81-204; III kd, tl 1-250; IV kd, tl 58-59) leiti ja asitõendite vaatlusprotokollid võeti ära L.A Lawfirm OÜ arve nr A030 20.01.2013 OÜ muu hulgas -le Vitkor summas 6960

eurot; L.A Lawfirm OÜ arve nr A042 30.01.2013 OÜ-le Vitkor summas 2580 eurot; L.A Lawfirm OÜ arve nr B022 20.02.2013 summas 6072 eurot ja Shamila OÜ arve nr 2014

-06- 18/04 18.06.2014 OÜ le Vitkor summas 4380 eurot. Samuti leiti ja võeti ära sülearvuti -

xxxx, mille 23 -le Vitkor koostatud arvet ( kõvakettal oli muu hulgas OÜ L.A Lawfirm OÜ arve nr

A022 14.01.2013 summas 9720 eurot; -3 28.02.2014 OÜ Triomer Pluss arve nr A280214 summas 14965,80 eurot; OÜ Triomer Pluss arve nr A280214-4 28.02.2014 summas 7030,20 eurot; OÜ Triomer Pluss arve nr A170314 17.03.2014 summas 7980 eurot; OÜ Triomer Pluss

arve nr A310314-3 31.03.2014 summas 11138,25 eurot; BCC & Partners arve nr 613 OÜ 25.03.2014 summas 14820 eurot; Discompany OÜ arve nr 14R019 29.04.2014 summas 3120 eurot; Discompany OÜ arve nr 14S011 16.05.2014 summas 2792,40 eurot; Discompany OÜ

arve nr 14S016 21.05.2014 summas 19944 eurot; Discompany OÜ arve nr 14S017 21.05.2014 summas 4884 eurot; Discompany OÜ arve nr 14T007 16.06.2014 summas 8892 eurot; Shamila O -06-16/01 16.06.2014 summas 3396 eurot; Kuldne Marketing Ü arve nr 2014 OÜ arve nr 1408 Kuldne Marketing OÜ arve nr 1408 -005 05.08.2014 summas 6600 eurot; -

024 21.08.2014 summas 6630 eurot; Kuldne Marketing OÜ arve nr 1408-026 27.08.2014

summas 12600 eurot; -028 28.08.2014 summas 4860 Kuldne Marketing OÜ arve nr 1408

eurot; Kuldne Marketing OÜ arve nr 1408-033 29.08.2014 summas 3528 eurot; Kuldne

Marketing OÜ arve nr 1409 Kuldne Marketing OÜ -014 19.09.2014 summas 10008 eurot; arve nr 1409-024 30.09.2014 summas 11582,40 eurot; - Kuldne Marketing OÜ arve nr 1409

028 30.09.2014 summas 7308 eurot; -007 09.10.2014 Kuldne Marketing OÜ arve nr 1410

summas 19800 eurot; Kuldne Marketing OÜ arve nr 1410-010 14.10.2014 summas 8664 eurot; Kuldne Marketing OÜ arve nr 1410-016 20.10.2014 summas 14130 eurot).

A L maasturi xxxx xxxx registreerimismärk läbiotsimise käigus 12.11.2014 (läbiotsimisprotokoll ja asitõendi vaatlusprotokoll – 64) leiti ja võeti ära juhiistme IV kd, tl 60- tagataskust MV Lifestyle Group arve nr 22072014-2 30.07.2014, millel kuupäev parandatud sinise pastakaga 23-ks.

29

Käibemaksuseaduse (KMS) § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt - kauba või teenuse saamise korral KMS § s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. Raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 sätestab, et raamatupidamise algdokument on

majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1)

dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte

asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast

esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu

toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. 12.11.2014 E.V

poolt menetlejale üle antud arvetest nähtub, et need ei vasta eelpooltoodud nõuetele.

Puuduvad arvete aluseks olevad alusdokumendid (hinnapakkumised, lepingud, tööde

üleandmise vastuvõtmise aktid, kauba tellimused, kauba liikumist/transporti tõendavad -

dokumendid

jms). Teenuse või kauba nimetus arvetel on märgitud üldsõnaliselt (näiteks

raieteenus, alusmetsaraie), mistõttu ei ole võimalik arvete alusel kontrollida tehingu

majanduslikku sisu ja arvnäitajaid. Arvetel puuduvad viited dokumentidele, milles teenuste

sisu on lahti kirjutatud. Eluliselt pole usutav tehingu toimumine, kui ainsaks tehingu toimumist tõendavaks dokumendiks on vaid üldsõnaline arve. Ühe ja sama teenuse osutamine sama äriühingu poolt suhteliselt lühikese kordub kuust kuusse, teenuse osutajad vahelduvad

ajavahemiku tagant. OÜ BCC & Partners, OÜ L.A Lawfirm, OÜ Triomer Pluss, OÜ

Discompany,

OÜ Shamila, OÜ MV Lifestyle Group ja OÜ Kuldne

Marketing juhatuse

liikmed ei omanud , kellede andmed nähtuvad äriregistri teabesüsteemi väljatrükkidest, äriühingute üle tegelikku kontrolli ning reaalset äriühingutel ei olnud. majandustegevust neil Eelpoolnimetatud äriühingud on maksuhaldur käibemaksukohustuslaste registrist kustutanud, kuna need ei tegelenud ettevõtlusega.

Kõike eeltoodut arvestades OÜ BCC & Partners, OÜ L.A Lawfirm, OÜ tuvastas kohus, et

Triomer Pluss, Discompany,

OÜ OÜ Shamila, OÜ MV Lifestyle Group ja OÜ Kuldne

Marketing ei osutanud ega müünud süüdistuse esemeks olevatel arvetel näidatud teenuseid ja kaupu. Nimetatud asjaolu kinnitab kaudselt seegi, et osa arveid kandsid aastaarvu 2013, millest järeldub, et arvetele kantud andmed ei olnud OÜ-le Vitkor olulised. E.V oli,

arvestades jälitustoimingu protokollis sisalduvat teavet, teadlik sellest, et arved ei kajasta

tegelikult toimunud majandustehinguid. Arvetel kajastatud tehingud olid näilikud ja tegelikkuses

Vitkor vahel KMS nimetatud äriühingute ja OÜ § 4 lg 1 p 1 tähenduses käivet ei

toimunud. Tulenevalt maksukorralduse seaduse (MKS) § 83 lg 4 ei võeta näilikku tehingut

maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse

maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid. Kohtule ei ole esitatud andmeid, et

tehingud oleks tehtud mõne teise tehingu varjamiseks. d OÜ Seega ei tekkinu -l Vitkor ka

sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust. Kõnealuste arvete koostamise ja raamatupidamises kajastamise eesmärgiks oli luua mulje sisendkäibemaksu mahaarvamise õiguse olemasolust.

Näilike tehingute abil omandas OÜ Vitkor alusetult õiguse sisendkäibemaksu

mahaarvamiseks tasumisele kuuluvast käibemaksust maksustamisperioodil jaanuar 2014 kuni oktoober 2014.

Asjaolu, et A L kontrolli al

l olevad äriühingud OÜ BCC & Partners, OÜ L.A Lawfirm, OÜ

Triomer Pluss, OÜ OÜ Shamila, OÜ MV Lifestyle Group ja OÜ Kuldne Discompany,

Marketing olid variäriühingud ning tegelikult mingeid teenuseid OÜ-le Vitkor ei osutanud, on tõendamist leidnud ka A suhtes tehtud süüdimõistvates kohtuotsustes (V kd, tl 94 L -148).

30

Süüdistatava E.V kohtuistungil antud ütlused süüdistuses tähendatud äriühingute

arvetega seonduvalt on lised, eluliselt mitteusutavad ning vastuolus teiste kohtu poolt üldsõna uuritud tõenditega. Kaitsja poolt esitati täiendavate tõenditena kohtule Vitkor OÜ müügiarved

(koos töö vastuvõtmise aktiga, v.a ühel juhul) OÜ-le Ehel (15 tk). Samuti esitas kaitsja kohtule Vitkor OÜ müügiarved T.R. Tamme Auto OÜ (8 tk) tõendamaks - le seda, et kaup on

edasi müüdud, mis välistaks selle, et kaup on eelnevalt variäriühingutelt võltsitud arvete

alusel soetatud.

Kohtu hinnangul ei lükka kaitsja poolt kohtule esitatud täiendavad tõendid ümber usid. Lisaks sellele väärib märkimist, et eelnevalt kohtu poolt tuvastatud faktilisi asjaol kauba müük T.R. Tamme Auto OÜ-le on toimunud ajaliselt varem kui sama kauba soetamine

arvetel näidatud variäriühingutelt. Esitatud arvetelt ei nähtu, et tegemist oleks

ettemaksuarvetega. Seegi kinnitab asjaolu, et OÜ Vitkor ja süüdistuses tähendatud äriühingute vahel reaalseid majandustehinguid ei toimunud.

KarS § 14 lg 1 kohaselt vastutab juriidiline isik seaduses sätestatud juhtudel teo eest, mis on

toime pandud tema organi, selle liikme, juhtivtöötaja või pädeva esindaja poolt juriidilise

isiku huvides. Seega on juriidilise isiku nimel tegutsenud füüsilise isiku tegevus omistatav

juriidilisele isikule, kui see on toime pandud viimase huvides. Kohtulikul uurimisel leidis tõendamist, et OÜ Vitkor juhat , kes vastutas nimetatud äriühingu use ainu ige E.V li

juhtimise ja majandustegevuse korraldamise eest,

pani talle süüks arvatava kuriteo toime juriidilise isiku OÜ Vitkor huvides, sest ta esitas maksuhaldurile OÜ Vitkor 2014 jaanuari-

oktoobri

käibedeklaratsioonides valeandmeid eesmärgiga sisendkäibemaksu suurendades

vähendada sellega OÜ Vitkor enda käibemaksukohustust. E.V pani toime

maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamise, deklareerides OÜ Vitkor 2014 jaanuari-

oktoobri käibedeklaratsioonides mahaarvamisele kuuluvat sisendkäibemaksu tegelikkusest

enam kokku 66 031,55 eurot, sh jaanuari deklaratsioonis 11524,38 eurot, veebruari deklaratsioonis 12164,80 eurot, märtsi deklaratsioonis 12067,47 eurot, aprilli deklaratsioonis

520 eurot, mai deklaratsioonis 4603,40 eurot, juuni deklaratsioonis 4471 eurot, juuli deklaratsioonis 1178,50 eurot, augusti deklaratsioonis 5703 eurot, septembri deklaratsioonis 4816 eurot ja oktoobri deklaratsioonis 8983 eurot.

Süüdistuses kirjeldatud OÜ Vitko E.V ja r tegevus vastab kohtu hinnangul vastavalt KarS § 3891 lg 1 ja § 3891 lg 3 objektiivsetele ja subjektiivsetele tunnustele nii aastal 2014

kehtinud kui ka käesoleval ajal kehtivas redaktsioonis. Süütegude objektiivse koosseisu

realiseerimiseks piisab maksuhaldurile valeandmete esitamisest. Subjektiivne koosseis eeldab

tahtlust kõigi objektiivse koosseisu asjaolude osas. Maksuhaldurile valeandmete esitamise

osas piisab toimepanijal vähemalt kaudse tahtluse olemasolust. Kogutud süüstavatest

tõenditest tulenevalt on tegu kohtu hinnangul toime pandud kavatsetult. E.V-le KarS § 3891 lg 1,3 järgi süüks arvatava kuriteo kvalifikatsioonist tuleb välja jätta viide lõikele 3, sest

see

kohaldub juriidilisele isikule. Õigusvastasust ja süüd välistavad asjaolud süüdistatavate E.V ja OÜ Vitkor käitumises puuduvad.

Süüdistatavale E.V-le esitatud süüdistus KarS § 345 lg 1 järgi

Süüdistuses kirjeldatud tegude toimepanemise ajal kehtinud KarS § 345 lg 1 nägi ette vastutuse võltsitud dokumendi, pitsati või plangi kasutamise eest eesmärgiga omandada õigusi või vabaneda kohustustest. 01.01.2015 jõustusid karistusseadustiku muudatused, mille raames muudeti ka KarS § 345 lg t 1 ning kehtivas redaktsioonis näeb KarS § 345 lg 1 ette vastutuse - teadvalt võltsitud dokumendi, pitsati või plangi kasutamise eest eesmärgiga omandada õigusi või vabaneda kohustustest.

31 E.V-le esitatud süüdistuses mõeldakse võltsitud dokumentide all A poolt võltsitud L ja tema kontrolli all tegutsenud variäriühing nimelt OÜ näilikke arveid ute -le Vitkor edastatud

(OÜ – 14 arvet, OÜ – ja OÜ Kuldne Marketing – L.A Lawfirm Discompany 5 arvet 11 arvet, kokku 30 arvet). nimetatud Arved olid võltsitud, kuna variäriühingute ja OÜ Vitkor vahel ei

ole arvetel kajastatud hinguid tegelikkuses toimunud

te , arvetel näidatud teenust ei ole nimetatud -le Vitkor osutanud. variäriühingud OÜ

Viru Maakohtu 22.11.2016 kohtuotsusega kriminaalasjas nr 1-15-9048 (V kd, tl 94-128) on eelnimetatud arvete

L, kellele heideti võltsimises KarS § 344 lg 1 järgi süüdi tunnistatud A

ette dokumentide intellektuaalset võltsimist ehk teadlikult ebaõige sisuga dokumentide

koostamist ja kasutamiseks edastamist. Kohus tuvastas nimetatud arvetega seonduvalt, et tegelikkuses ei ole osaühingud L.A Kuldne Marketing OÜ Lawfirm, Discompany ja -le Vitkor arvetel näidatud teenuseid osutanud ja kaupu müünud, kuid hoolimata sellest kasutas viimane neid arveid oma raamatupidamises alusdokumentidena, et suurendada sisendkäibemaksu ning

vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu. Samuti tuvastas kohus, et osaühingud L.A Lawfirm, Discompany ja Kuldne Marketing olid variäriühingud ning nende tegelikuks juhiks

oli A L, kes korraldas muu hulgas ka kõnealuste arvete koostamist ning OÜ-le Vitkor üleandmist.

Käesoleva kohtuotsuse KarS § 3891

-s 1 ja lg-

lg s 3 sätestatud koosseise käsitlevas osas on

tuvastatud, et nimetatud võltsitud arveid kasutas E.V

OÜ Vitkor

käibedeklaratsioonide esitamisel maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mida tuleb käsitleda kohustusest vabanemise eesmärgina KarS § 345 lg 1 mõttes. Kuna ühe ja sama teoga

realiseeris E.V koosseisud, siis kattuvad talle etteheidetava mõlema kuriteo kuritegude toimepanemise faktilised us KarS asjaolud ja tõendid, mistõttu kohtul puudub vajad § 345 lg 1 kvalifitseeritava kuriteo osas oma varem käsitletut korrata.

Karistused

Süüdistatava E.V poolt kuriteo toimepanemise ajal kehtinud KarS § 389 1 lg 1 nägi karistusena ette rahalise karistuse või kuni kolmeaastase vangistuse. Alates 01.01.2015 kehtiv

KarS § 3891

lg 1 näeb karistusena ette rahalise karistuse või kuni viieaastase vangistuse.

Kohus juhindub E.V-le karistuse mõistmisel KarS § 5 lg test 1 ja 3. KarS § 5 lg 1 - sätestab, et karistus mõistetakse teo toimepanemise ajal kehtinud seaduse järgi. KarS § 5 lg 3

kohaselt seadusel, mis tunnistab teo karistatavaks, raskendab karistust või muul viisil halvendab isiku olukorda, ei ole tagasiulatuvat jõudu. KarS § 389

1 lg 3 näeb karistusena ette rahalise karistuse. Süüdistatava OÜ Vitkor poolt kuriteo toimepanemise ajal kehtinud KarS § 44 lg 8 sätestas, et juriidilisele isikule võib kohus mõista rahalise karistuse 3200-16 000 000

eurot. KarS § 345 lg 1 näeb karistusena ette rahalise karistuse või kuni kolmeaastase

vangistuse. Kuna v (arvete)

õltsitud dokumentide kasutamine oli üks KarS § 3891 lg 1 järgi

kvalifitseeritud kuriteo osategudest

, siis on E.V täitnud ühe teo toimepanemisega kaks erinevat süüteokoosseisu. KarS § 63 lg 1 kohaselt, kui isik on toime pannud ühe teo, mis vastab mitmele eri süüteok mõistetakse talle üks karistus seadusesätte alusel, oosseisule, siis

mis näeb ette raskeima karistuse. Seega tuleb E.V-le lähtuvalt KarS § 63 lg , -st 1, mõista KarS § 3891 eritavate kuritegude toimepanemise eest lg 1 ja § 345 lg 1 järgi kvalifitse üks karistus.

KarS § 56 lg 1 sätestab, et karistamise alus on isiku süü. Karistuse mõistmisel kohtu poolt

arvestatakse kergendavaid ja raskendavaid asjaolusid, võimalust mõjutada süüdlast edaspidi hoiduma süütegude toimepanemisest ja õiguskorra kaitsmise huvisid. KarS § 56 lg 2 kohaselt

32 võib vangistust mõista ainult siis, kui karistuse eesmärke ei ole võimalik saavutada kergema

karistusega. Kui käesoleva seadustiku eriosa paragrahv võimaldab vangistuse kõrval mõista ka muid, kergemaid karistusi, peab kohus otsuses vangistuse mõistmist põhistama.

Karistusliigi valikul arvestab kohus seda, et E.V tegutses ligemale aasta ja tema poolt

maksuhaldurile OÜ Vitkor käibedeklaratsioonides unatud OÜ valeandmete esitamine oli su

Vitkor maksukohustuse vähendamisele summas 66031,55 eurot, mis on rohkem kui 1,5 kordse suure kahju ulatuses. Arvestades E.V süü suurust, ei pea kohus põhjendatuks kergema karistusliigi, s.o rahalise kar , vaid leiab, et teda tuleb karistada istuse mõistmist vangistusega.

Karistust kergendavad ja raskendavad asjaolud süüdistatavate E.V ja OÜ Vitkor käitumises puuduvad. Nimetatud süüdistatavad on kriminaalkorras karistamata

(IV kd, tl 104-

105). Arvestades eeltoodut leiab kohus, et E.V tuleb karistada vangistusega

ettenähtud sanktsiooni keskmises määras. KarS § 68 lg 1 alusel tuleb eelvangistus 12.11.- 14.11.2014 (IV kd, tl 99-102), s.o 3 päeva, arvata E.V karistusaja hulka. KarS § 73 lg 1 sätestab, et kui kohus, arvestades kuriteo toimepanemise asjaolusid ja süüdlase isikut, leiab, et mõistetud tähtajalise vangistuse ärakandmine süüdlase poolt ei ole otstarbekas, võib ta määrata,

et tingimisi jäetakse karistus süüdlase suhtes kohaldamata. Sellisel juhul ei pöörata mõistetud karistust täielikult või osaliselt täitmisele, kui süüdlane ei pane kohtu määratud katseajal toime

uut tahtlikku kuritegu. KarS § 73 lg 3 kohaselt määratakse katseajaks üks kuni viis aastat. Arvestades kuriteo toimepanemise asjaolusid ja süüdlase isikut on kohtu hinnangul põhjendatud kohaldada KarS § 73 lg 1,3 sätteid ning jätta vangistus tingimisi kohaldamata, kui E.V

ei pane kolme aastasel katseajal toime uut tahtlikku kuritegu. Süüdistatavat OÜ Vitkor tuleb karistada rahalise karistusega ettenähtud sanktsiooni minimaalmäärast suuremas määras. Lisaks

karistuste eripreventiivsele eesmärgile on käesoleval juhul arvestatud ka üldpreventiivseid eesmärke.

Lisakaristusena KarS § 491

lg 1 sätestatud ettevõtluskeelu kohaldamist süüdistatava

le E.V-le ei pea kohus põhjendatuks, sest esiteks ei ole isikut varem kriminaalkorras karistatud ja teiseks on mõistetud põhikaristus piisav karistuse eesmärkide saavutamiseks.

Menetluskulud

KrMS § 180 lg 1 sätestab, et süüdimõistva kohtuotsuse korral hüvitab menetluskulud süüdimõistetu. Käesolevas kriminaalasjas peab kohus põhjendatuks KrMS § 175 lg 1 p 9, § 179

lg 1 p 2 alusel süüdimõistetutelt menetluskuluna välja mõista sundraha teise astme kuriteos

süüdimõistmise korral 1,5 kuupalga alammääras, s.o 750 eurot. Samuti peab kohus põhjendatuks OÜ lt Vitkor KrMS § 175 lg 1 p 4 alusel välja mõista kaitsjatasu - v.-adv. Eduard Bulattšiku poolt osutatud õigusabi eest kokku summas 1944 eurot. Menetluskulud kuuluvad väljamõistmisele riigi kasuks.

Süüdistatava E.V kaitsja taotlus välja mõista riigieelarve vahenditest E.V poolt Advokaadibüroole Premium OÜ tasutud õigusabi kulu kokku summas 10 270 eurot, ei

kuulu rahuldamisele, sest kohus tunnistas E.V süüdi mõlemas talle esitatud süüdistuses.

Asitõendid

33

KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tuleb tagastada OÜ Vitkor juhatuse liikmele K T kohtuotsuse jõustumisel alljärgnevad asitõendid:

- xxxx 12.11.2014 E.V töökohas aadressil toimunud läbiotsimise käigus ära võetud punaste kaantega kiirköitja „Vitkor OÜ ostu arved 2014“ (plomm nr 000543422 avatud, v.a. variäriühingute arved) ja punaste kaantega kiirköitja 2014.a Vitkor OÜ pearaamat (plomm nr 000728624 avatud, v.a. pearaamatu väljatrükid), millised asuvad kriminaalasja juures.

KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tuleb tagastada OÜ Vitkor juhatuse liikmele K T kohtuotsuse jõustumisel alljärgnevad asitõendid:

-12.11.2014 E.V töökohas aadressil xxxx toimunud läbiotsimise käigus ära võetud kollaste kaantega kiirköitja, millel kirje „Vitkor kassa 2014“ plommitud nr 000728635; siniste

kaantega kiirköitja, millel kirje „OÜ Vitkor müügi arved 2014“ plommitud nr 000728634; punaste kaantega kiirköitja, millel kirje „OÜ Vitkor töölepingud“ (alates 01.08.2010); roheliste kaantega kiirköitja, millel kirje „Vitkor OÜ ostu arved 2013“ plommitud nr 000728623; punaste kaantega kiirköitja, millel kirje „2013.a pearaamat“ plommitud nr 000728625, millised asuvad Maksu- ja Tolliameti Uurimisosakonna Ida talituses.

KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tuleb tagastada E.V-le kohtuotsuse jõustumisel alljärgnevad asitõendid:

-12.11.2014 E.V töökohas aadressil xxxx toimunud läbiotsimise käigus ära võetud

violetset värvi kaantega 2014.a märkmik ja musta värvi 2013.a märkmik, millised asuvad Maksu- ja Tolliameti Uurimisosakonna Ida talituses.

/allkirjastatud digitaalselt/ Heli Väinaste Kohtunik

Tartu Ringkonnakohtu 29.10.2018 kohtuotsuse RESOLUTSIOON: 1.

Tühistada Viru Maakohtu 20. veebruari 2018. a otsus E.V süüditunnistamises

KarS § 345 lg 1 järgi, samuti osas, milles karistuse mõistmisel kohaldati KarS § 63 lg-t 1, jättes süüdistatava karistuse muutmata. 2.

Mõista E.V KarS § 345 lg 1 järgi õigeks. 3. ustele kriminaalasjades Muuta maakohtu otsuse põhiosa, jättes sellest välja viited kohtuots nr 1-15-9048, 1-15-3211, 1-15-8408 ja 1-15-10928. 4.

Muus osas jätta kohtuotsus muutmata. 5.Kaitsja apellatsioon rahuldada osaliselt, prokuratuuri apellatsioon jätta rahuldamata. 6.Mõista Eesti Vabariigilt E.V kasuks välja 1750 (üks tuhat seitsesada viiskümmend)

eurot kriminaalmenetluses valitud kaitsjale makstud tasu katteks (sh 750 eurot

apellatsioonimenetluses ja 1000 eurot sellele eelnenud kriminaalmenetluses makstud kaitsjatasu eest). Riigikohtu 06.03.2019 kohtumääruse RESOLUTSIOON:

Kriminaalmenetluse seadustiku § 349 lg s 3 märgitud aluste puudumise tõttu jätta E.V - kaitsja vandeadvokaat Kaarel Kaisi kassatsioon menetlusse võtmata.

Viru Maakohtu 20.02.2018 kohtuotsus 1-16- igikohtu 9939 jõustus osaliselt 06.03.2019 Ri kohtumäärusega.

/allkirjastatud digitaalselt/ Kai Rosar referent