1-17-948/11 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

1-17-948

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Harju Maakohus, Liivalaia kohtumaja Otsuse tegemise aeg ja koht 01.märtsil 2017.a Tallinn Kriminaalasja number 1-17-948 /17930000021/ Kohtukoosseis Kohtunik Leili Raedla Kohtuistungi sekretär Jane Põldoja Tõlk Oleg Zolotarjov Kohtuistungi aeg 01. märtsil 2017.a Kriminaalasi Jüri Bader süüdistuses KarS § 389 2 lg.2,lg.3 (alates 01.01. 2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)-§ 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2, lg.3-§ 22lg.3, § 255 lg.1 ja § 424 järgi, Sergei Rassatkini süüdistuses KarS § 389 2 lg.2 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2), KarS § 389 1 lg.2, § 255 lg.1 järgi, Roman Buglevski süüdistuses KarS § 389 2 lg.2,lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)-§ 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3, § 255 lg.1 järgi, Viktor Lihhatšovi süüdistuses KarS § 389 2 lg.2, lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)-§ 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2, lg.3-§ 22lg.3, § 255 lg.1 järgi , O.A süüdistuses KarS § 389 1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3 KarS § 389 1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3 järgi, S.T süüdistuses KarS § 389 1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3 KarS § 389 1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör

Katrin Mikenberg Kaitsjad Kaspar Lind, Margus Lentsius, Mart Missik, Alla Jakobson,

SÜÜDISTATAVAD : JÜRI BADER -Eluvõi asukoht ja aadress: XXX , isikukood : 37202160342, kodakondsus:

Eesti Vabariigi kodanik,

2

haridus: keskharidus, emakeel:vene keel .Töökoht , õppeasutus:XX. Karistatus:kriminaal-korras karistatus puudub.Väärteo korras korduvalt karistatud (valdavalt erinevad liiklusalased väärteod).Tõkend: kehtiv tõkend puudub.viibis vahi all alates 29.05.2014 kuni 14.11.2014 ROMAN BUGLEVSKI-Elukoht ja aadress: XXX, isikukood :38404062718 , kodakondsus: Eesti Vabariigi kodanik, haridus: keskharidus, emakeel:vene keel, valdab eesti keelt.Töökoht : XX. Karistatus: varem kriminaalkorras karistamata, karistatud liiklusalaste väärtegude eest. Tõkend: kehtiv tõkend puudub, viibis vahi all 29.05.2014 kuni 10.10.2014.a. VIKTOR LIHHATŠOV- elukoht : XXX isikukood: 38503122716, koda-kondsus: Eesti Vabariigi kodanik, haridus: kõrgharidus, emakeel: vene keel, valdab vabalt eesti keelt. Töökoht : X OÜ, arendusjuht. Karistatus: varem kriminaalkorras karistamata, karis-tatud liiklusalaste väärtegude eest, tõkend: kehtiv tõkend puudub, viibis Harju Maakohtu 29.05. 2014 määruse nr 1- 14-4718 alusel vahi all 29.05.2014-15.10.2014,(kahtlustatavana kinni peetud 27.05.2014) O.A-elukoht :XXX, isikukood xxxxxxxxxxx,Koda-kondsus:Eesti Vabariigi kodanik, haridus: keskharidus, emakeel: vene keel. Töökoht :Y OÜ. Karistatus: Kriminaalkorras karistatus puudub. Üks liiklusalane väärtegu. Tõkend: kehtiv tõkend puudub. SERGEI RASSADKIN-elukoht ja aadress: XXX, isikukood 38203212739, kodakondsus: Eesti Vabariigi kodanik, haridus: Keskharidus, emakeel:vene keel.Töökoht –X OÜ.Karistatus: Karistatud kolmel korral erinevate liiklusväärtegude eest rahatrahviga. Tõ-kend: kehtiv puudub. S.T- elukoht ja aadress:XXX , isikukood :xxxxxxxxxxx, koda-kondsus:Eesti Vabariigi kodanik, haridus: kõrgharidus, emakeel:eest keel.Karistatus: puudub.Tõkend: puudub.

RESOLUTSIOON

Mõista Jüri Bader süüdi KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)-§ 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3, § 255 lg.1 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS § 255 lg.1 alusel karistada teda 3(aastase) vangistusega.

Mõista Jüri Bader süüdi KarS § 424 järgi ja karistada teda 6(kuue) kuulise vangistusega.

KarS § 63 lg.2 alusel mõista liitkaristus, suurendades raskeimat põhikaristust ning liitkaristuseks mõista Jüri Baderile 3(kolm) aastat ja 3(kolm) kuud vangistust.

KarS § 68 lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks Jüri Baderi poolt eelvangistuses viibitud aeg 27.05.2014.a. kuni 14.11.2014.a.s.o. 172 päeva ehk 5 kuud ja 22 päeva, seega ärakandmata karistuseks on vangistus 2(kaks) aastat, 9 (üheksa) kuud ja 8(kaheksa) päeva.

KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Jüri Bader ei pane 3(kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu .

Mõista Jüri Baderile KarS § 424 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest KarS § 50 lg.1 p.1 alusel lisakaristusena mootorsõiduki juhtimisõiguse äravõtmine 3(kolmeks) kuuks.

LS § 127 alusel tuleb Jüri Baderil kohtuotsuse jõustumisest arvates 5(viie) tööpäeva jooksul oma juhiluba loovutada Maanteeametile.

3

KarS § 78 p 1 alusel arvestada Jüri Baderile määratud 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a.

Konfiskeerimisele kuuluv vara: Konfiskeerida Jüri Baderilt riigi tuludesse KarS § 832 lg 1 ja KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3) ning KarS § 255 lg 1 alusel sularaha summas 960.- (üheksasada kuuskümmend) eurot, mille Harju Maakohus arestis 04.05.2016 kohtumäärusega 1- 16-3115 ja mis asub menetleja (Maksuja Tolliamet) deposiitarvel. Vastavalt kolmanda isiku LM 15.11.2016 protokollilisele nõusolekule konfiskeerida KarS § 832 lg 2 p 1 ja KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3) ning KarS § 255 lg 1 alusel kolmandale isikule LM kuuluv sõiduk BMW X6 XDRIVE (vin-kood xxxxxx, reg.märk xxxxxx), mis arestiti Harju Maakohtu 13.06.2014 määrusega nr 1-14-5219. Asitõendid ja äravõetud esemed: Tagastada Jüri Baderile kohtuotsuse jõustumisel žetoonid (590 tükki), mis võeti temalt ära 27.05.2014 toimunud läbiotsimise käigus aadressil X, Tallinn ja mis asuvad hoiul Maksuja Tolliametis. Mõista Roman Buglevski süüdi KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)- § 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2 ja 3- § 22 lg.3 ning KarS § 255 lg.1 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS § 255 lg.1 alusel karistada teda 3(kolme) aastase vangistusega.

KarS § 68 lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks Roman Buglevski poolt eelvangistuses viibitud aeg 27.05.2014.a. kuni 10.10.2014, so 137 päeva ehk 4 kuud ja 17 päeva, seega ära kandmata karistuseks on vangistus 2 (kaks) aastat, 7 (seitse) kuud ja 13 (kolmteist) päeva.

KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Roman Buglevski ei pane 3(kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu .

KarS § 78 p 1 alusel arvestada Roman Bulglevskile määratud 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a.

Konfiskeerimisele kuuluv vara: Konfiskeerida Roman Buglevskilt riigi tuludesse KarS § 831 lg 1 ja KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.15 vastab KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3) ning KarS § 255 lg 1 alusel käekellad: Louis Moinet (1 käekell), Gant (2 käekella), Tissot (1 käekell), mis asuvad hoiul Maksuja Tolliameti uurimisosakonnas. Mõista Roman Buglevskilt KarS § 84 korras välja 20 000 (kakskümmend tuhat) eurot, mis vastab KarS § 832 lg 1 ja KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3) ja § 255 lg 1 alusel kriminaaltuluna konfiskeeritava, kuid äratarvitatud vara väärtusele. Asitõendid ja äravõetud esemed: Tagastada Roman Buglevskile kohtuotsuse jõustumisel klotsersõrmus, mis võeti temalt ära 27.05.2014 toimunud läbiotsimise käigus aadressil XXX. Mõista Sergei Rassatkin süüdi KarS § 389 2 lg.2 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2), KarS § 389 1 lg.2 ning KarS § 255 lg.1 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS § 255 lg.1 alusel karistada teda 4(nelja) aastase vangistusega.

4

KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Sergei Rassatkin ei pane 4(nelja) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu .

KarS § 78 p 1 alusel arvestada Sergei Rassatkinile määratud 4 (nelja) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a. Konfiskeerimisele kuuluv vara: Mõista Sergei Rassadkinilt KarS § 84 korras välja 45 000 (nelikümmend viis tuhat) eurot, mis vastab KarS § 832 lg 1 ja KarS § 3892 lg 2 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg 2) ja § 255 lg 1 alusel kriminaaltuluna konfiskeeritava, kuid äratarvitatud vara väärtusele. Nimetatud summa tasub Sergei Rassadkin 1 (ühe) aasta jooksul kohtuotsuse jõustumisest.

Nimetatud kriminaaltulu asenduskonfiskeerimise (KarS § 84) tagamiseks KrMS § 142 alusel Harju Maakohtu 28.04.2016 kohtumäärusega kohtuasjas nr 1-16-3031 arestitud Sergei Rassadkinile kuuluvad käekellad Patek Philippe Geneve ja Paul Picot Cronometer jätta aresti alla kuni nende müügini täitemenetluses või nende arestist vabastamisega täitemenetluse seadustiku § 77 või § 49 lg 1 alusel.

Asitõendid : Tagastada Sergei Rassadkinile kohtuotsuse jõustumisel käekell Van der Bauwede ja uur Borel Neu Chatel, mis võeti temalt ära 27.05.2014 toimunud läbiotsimise käigus aadressil XXX.

Mõista Viktor Lihhatšov süüdi KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)- § 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2 ja 3- § 22 lg.3 ning KarS § 255 lg.1 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS § 255 lg.1 alusel karistada teda 3(kolme) aastase vangistusega.

KarS § 68 lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks Viktor Lihhatšovi poolt eelvangistuses viibitud aeg 27.05.2014.a. kuni 15.10.2014, so 142 päeva ehk 4 kuud ja 22 päeva, seega ära kandmata karistuseks on vangistus 2 (kaks) aastat, 7 (seitse) kuud ja 8 (kaheksa) päeva.

KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Viktor Lihhatšov ei pane 3(kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu .

KarS § 78 p 1 alusel arvestada Viktor Lihhatšovile määratud 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a.

Konfiskeerimisele kuuluv vara: Konfiskeerida kolmandalt isikult Z OÜ (reg.kood xxxxxxxx) KarS § 831 lg 2 p 1 alusel 32 000 (kolmkümmend kaks tuhat) eurot, mis asub menetleja arvelduskontol nr EE891010220034796011 (02.07.2014 kohtumääruse 1-14-5626 alusel arestitud vara asemel Z OÜ nimel riigi tagatiste kontole kantud summa).

Mõista O.A süüdi KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)- § 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2 ja 3- § 22 lg.3 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 389 1 lg.2,3)- § 22 lg.3 alusel karistada teda 1(ühe) aastase vangistusega.

5

KarS § 68 lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks O.A poolt eelvangistuses viibitud aeg 3 (kolm)päeva , seega ära kandmata karistuseks on vangistus 11 (üksteist) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva.

KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui O.A ei pane 1(ühe) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu .

KarS § 78 p 1 alusel arvestada O.A’le määratud 1(ühe) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a.

Konfiskeerimisele kuuluv vara: KarS § 83 1 lg.1 alusel konfiskeerida O.A’lt riigi tuludesse sularaha summas 9038.58 eurot (üheksa tuhat kolmkümmend kaheksa eurot, 58 senti) ,mis asub menetleja (Maksuja Tolliameti) deposiitarvel.

Mõista S. T süüdi KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)- § 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2 ja 3- § 22 lg.3 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 389 1 lg.2,3)- § 22 lg.3 alusel karistada teda 1(ühe) aastase vangistusega.

KarS § 68 lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks S.T poolt eelvangistuses viibitud aeg 2(kaks)päeva 27-29.05.2014.a. , seega ära kandmata karistuseks on vangistus 11 (üksteist) kuud ja 28 (kakskümmend kaheksa) päeva.

KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui S.T ei pane 1(ühe) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu .

KarS § 78 p 1 alusel arvestada S.T’le määratud 1(ühe) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a.

Kriminaalmenetluse kulud:

Mõista Jüri Baderilt välja KrMS § 175, § 179 ja § 180 alusel menetluskuludena riigituludesse: - sundraha I astme kuriteo toimepanemise 1175 € (üks tuhat ükssada seitsekümmend viis eurot); - joobe tuvastamise kulud summas 169 € (ükssada kuuskümmend üheksa eurot); - kaitsjatasu 48 € ( nelikümmend neli eurot). KrMS § 180 lg 3 alusel menetluskulud summas 1223 € tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena, seega kuulub ühes kuus tasumisele vähemalt 101.91 eurot. Väljamõistetud menetluskulud tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE502200221014193355 Swedbankis, EE873300333499990003 Danske Bankis või EE401700017002872300 Nordea pangas. Menetluskulude tasumiseks vajaminev viitenumber edastatakse makseinfona süüdimõistetule

6

tema poolt avaldatud meilivõi postiaadressile. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav e-toimiku süsteemi kaudu. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud.

Mõista Roman Buglevskilt välja KrMS § 175, § 179 ja § 180 alusel menetluskuludena riigituludesse: - sundraha I astme kuriteo toimepanemise 1175 € (üks tuhat ükssada seitsekümmend viis eurot); KrMS § 180 lg 3 alusel menetluskulud summas 1175 € tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena, seega kuulub ühes kuus tasumisele vähemalt 97.91 eurot. Väljamõistetud menetluskulud tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE502200221014193355 Swedbankis, EE873300333499990003 Danske Bankis või EE401700017002872300 Nordea pangas. Menetluskulude tasumiseks vajaminev viitenumber edastatakse makseinfona süüdimõistetule tema poolt avaldatud meilivõi postiaadressile. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav e-toimiku süsteemi kaudu. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud.

Mõista Sergei Rassatkinilt välja KrMS § 175, § 179 ja § 180 alusel menetluskuludena riigituludesse: - sundraha I astme kuriteo toimepanemise 1175 € (üks tuhat ükssada seitsekümmend viis eurot); KrMS § 180 lg 3 alusel menetluskulud summas 1175 € tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena, seega kuulub ühes kuus tasumisele vähemalt 97.91 eurot. Väljamõistetud menetluskulud tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE502200221014193355 Swedbankis, EE873300333499990003 Danske Bankis või EE401700017002872300 Nordea pangas. Menetluskulude tasumiseks vajaminev viitenumber edastatakse makseinfona süüdimõistetule tema poolt avaldatud meilivõi postiaadressile. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav e-toimiku süsteemi kaudu. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud.

Mõista Viktor Lihhatšovilt välja KrMS § 175, § 179 ja § 180 alusel menetluskuludena riigituludesse: - sundraha I astme kuriteo toimepanemise 1175 € (üks tuhat ükssada seitsekümmend viis eurot); KrMS § 180 lg 3 alusel menetluskulud summas 1175 € tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena, seega kuulub ühes kuus tasumisele vähemalt 97.91 eurot. Väljamõistetud menetluskulud tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE502200221014193355 Swedbankis, EE873300333499990003 Danske Bankis või EE401700017002872300 Nordea pangas. Menetluskulude tasumiseks vajaminev viitenumber edastatakse makseinfona süüdimõistetule tema poolt avaldatud meilivõi postiaadressile. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav e-toimiku süsteemi kaudu.

7

Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. Viktor Lihhatšovi osas on kriminaalmenetluse kuluks veel 379,20 eurot sõidukite puksiirteenuse eest. Kriminaalmenetluse kulu 379,20 eurot tasuda Rahandusministeeriumi kontole, märkides viitenumbriks 2800045768. Rahandusministeeriumi pangaarved asuvad: SEB Pank AS-s nr EE891010220034796011 (SWIFT: EEUHEE2X); Swedbank AS-s nr EE932200221023778606 (SWIFT: HABAEE2X); Danske Bank AS-s nr EE403300333416110002 (SWIFT: FOREEE2X); Nordea Bank AS-s nr EE701700017001577198 (SWIFT: NDEAEE2X).

Mõista O.A’lt välja KrMS § 175, § 179 ja § 180 alusel menetluskuludena riigituludesse: - sundraha I astme kuriteo toimepanemise 1175 € (üks tuhat ükssada seitsekümmend viis eurot); KrMS § 180 lg 3 alusel menetluskulud summas 1175 € tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena, seega kuulub ühes kuus tasumisele vähemalt 97.91 eurot. Väljamõistetud menetluskulud tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE502200221014193355 Swedbankis, EE873300333499990003 Danske Bankis või EE401700017002872300 Nordea pangas. Menetluskulude tasumiseks vajaminev viitenumber edastatakse makseinfona süüdimõistetule tema poolt avaldatud meilivõi postiaadressile. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav e-toimiku süsteemi kaudu. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud.

Mõista S.T’lt välja KrMS § 175, § 179 ja § 180 alusel menetluskuludena riigituludesse: - sundraha I astme kuriteo toimepanemise 1175 € (üks tuhat ükssada seitsekümmend viis eurot); - advokaadi õigusabikulud summas 72.- eurot (seitsekümmend kaks eurot) KrMS § 180 lg 3 alusel menetluskulud summas 1247 € tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena, seega kuulub ühes kuus tasumisele vähemalt 103.91 eurot. Väljamõistetud menetluskulud tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE502200221014193355 Swedbankis, EE873300333499990003 Danske Bankis või EE401700017002872300 Nordea pangas. Menetluskulude tasumiseks vajaminev viitenumber edastatakse makseinfona süüdimõistetule tema poolt avaldatud meilivõi postiaadressile. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav e-toimiku süsteemi kaudu. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud.

EDASIKAEBAMISE KORD Kohtuotsuse peale on õigus apellatsioonikorras edasi kaevata Tallinna Ringkonnakohtule juhul, kui on tegemist KrMS 9. ptk. 2. jao sätete, KrMS § 339 lg 1 rikkumisega või kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe (KrMS § 318 lg 4). Apellatsioon esitatakse ringkonnakohtule kirjalikult 15 päeva jooksul alates otsuse avalikult

8

teatavakstegemisest. Vahistatud süüdistatav või tema kaitsja võib esitada apellatsiooni 15 päeva jooksul alates süüdistatavale kohtuotsuse koopia kätteandmisele järgnevast päevast (KrMS § 319).

SÜÜDISTUSED JA KOKKULEPETE SISU Jüri Baderit süüdistatakse KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2,3 - § 22 lg 3), s.o selles, et tema osutas 2013. ja 2014. aastal ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ Y; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 AT, 11.02.2013-15.07.2014 LL, 15.07.2014-13.01.2015 ST ja alates 13.01.2015 likvideerija KS;; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX), OÜ D (registrikood xxxxxxxx, juriidiline aadress ajavahemikul 17.02.2012 kuni 07.12.2013 XXX, alates 07.12.2013 XXX, alates 10.09.2012 juhatuse liige VT ja alates 30.06.2011 juhatuse liige JG, käibemaksukohustuslane alates 20.05.2011 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxxxx), AT, Sergei Rassadkini ja JG poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel tagastati OÜ-le D alusetult sisendkäibemaksu 3 135 150,54 eurot ja 1 109 458,33 eurot jäi tagastamata maksukontrolli tõttu.

Nimelt OÜ U töötaja Sergei Rassadkin ja AT ajavahemikul veebruar 2013 kuni 27.05.2013 OÜ U juhatuse liikmena ning alates 28.05.2013 kuni mai 2014 AT kui ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindajana ning OÜ D liige JG leppisid kokku selles, et tekitatakse mõlema äriühingu OÜ U ja OÜ D huvides näilik alla 325-prooviga kullamaterjali ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine ja riigilt käibemaksutagastuse saamine. Vastavalt ühisele süüteoteoplaanile OÜ U organiseeris Sergei Rassadkini ja AT kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise õigus esmalt OÜ-l U, edasiselt OÜ-l D ning seejärel võimaldas OÜ-l D alusetult küsida riigilt tagasi enamtasutud käibemaksu. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa.

AT, Sergei Rassadkin ja U OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R, selle juhatuse liikme VS ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste

9

isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader, A G, A J, R L, V D, M S ja J P) abi. A G, A J, R L, V D, M S ja J P on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16.

U OÜ organiseeris kullavalandite ostuks AT ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega:

1) OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga MM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SP (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ST (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VD (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud.

Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja AT juhistel.

2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), H OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ RG (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U ja puhverettevõtte OÜ RG vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U ja OÜ RG vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le RG ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ RG töötaja S. T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U töötaja O.A juhistest.

Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt, misjärel Jüri Baderi organiseerimisel läbi GI OÜ näidati investeeringukulla müüki Jüri Baderi kontrolli all olevate II grupi variettevõtetele, sealt edasi näidati juba kullavalandite müüki OÜ-le RG, kes omakorda vahendas müüki OÜ-le U.

Nimelt Jüri Baderi organiseerimisel näidati GI OÜ-lt lähtuvatel arvetel ja muudel dokumentidel käibemaksuvaba investeeringukulla müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele variettevõtetele (L T OÜ, FF OÜ, OÜ H, DF OÜ, SG OÜ, U OÜ, ST OÜ, AG OÜ ja JS OÜ) või osadel juhtudel ka otse II grupi variettevõtetele. Seejärel näidati edasisel müügil arvetel juba käibemaksuga

10

tavapärases korras maksustatava kauba, s.o kullavalandite müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele II grupi variettevõtetele A OÜ, BP OÜ, A OÜ, MT OÜ, HA OÜ, M OÜ, BC OÜ, TG OÜ. Nimetatud variettevõtete juhatuse liikmeteks olid värvatud isikud, kes tegutsesid Jüri Baderilt lähtuvate korralduste ja juhiste alusel. Jüri Bader pidas arvestust enda kontrolli all olevatele variettevõtete pangakontodele laekunud raha üle ning andis korraldusi nn II grupi variettevõtete pangakontodelt ülekannete tegemiseks, deklaratsioonide esitamiseks ja dokumentide koostamiseks. Samuti andis Jüri Bader korraldusi varifirmade pangakontodelt sularaha väljavõtmiseks ATM-dest ning investeeringukulla ja kullavalandite liikumisega seoses. Jüri Baderi kontrollitavad variettevõtted kullavalandite müügist tulenevat käibemaksu riigile ära ei tasunud. Nimetatud II grupi variettevõtted näitasid arvetel kullavalandite müüki OÜ-le RG, kes omakorda vahendas müüki OÜ-le UG. Tegelikkuses liikus investeeringukuld Jüri Baderi organiseerimisel otse Lätist RG OÜ-sse, selleks, et see seal kullavalanditeks ümber sulatataks ning vahepealsed tehinguahelad investeeringukulla ja kullavalandite müügi osas olid näilikud. Kõrvuti investeeringukulla hankimise ja ümbersulatamise kullavalanditeks organiseerimisega, korraldas Jüri Baderi kooskõlastatult U G OÜ-ga kullavalandite edasimüügi läbi RG OÜ II grupi variettevõtetelt U G OÜ-le. Jüri Bader leppis kokku OÜ-ga U G OÜ R G poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti andis Jüri Bader juhiseid OÜ-le R G arvete koostamiseks OÜ-le U G ja nn II grupi variettevõtetele ülekannete tegemiseks.

R G OÜ oli teadlik kullavalandite ümbersulatamisest põhjustest ning sellest, et II grupi variettevõtete varjus tegutseb Jüri Bader. R G OÜ koostas kullavalandite kohta müügiarved U G OÜ-le siis, kui U G OÜ oli fikseerinud kulla börsihinna ning koostanud kullavalandite üleandmise –vastuvõtmise aktid ja alles nende andmete alusel koostas R G OÜ kullavalandite üleandmisevastuvõtmise aktid II grupi variettevõtetele, mille põhjal omakorda Jüri Baderi organiseerimisel koostati II grupi variettevõtete nimelt (sh BP OÜ nimelt) vajalikud dokumendid, sh müügiarved R G OÜ-le.

Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus.

OÜ-le U G esitati OÜ UM (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME(registrikood xxxxxxxx), OÜ S C (registrikoodp xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ SR (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud järgnevad valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta (U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4):

Periood Äriühing Summa kokku Käibemaks Veebruar 2013 U M OÜ 393 263,92 65 543,99 Veebruar kokku

393 263,92 65 543,99 Märts 2013 ME OÜ 462 587,58 77 097,93

11

SC OÜ 383 536,07 63 922,68

U M OÜ 324 170,89 54 028,48 Märts kokku

1 170294,54 195 049,09 Aprill 2013 ME OÜ 441 477,75 73 579,62

S C OÜ 454 414,98 75 735,83

K G OÜ 303 032,99 50 505,50 Aprill kokku

1 198 925,72 199 820,95 Mai 2013 S R OÜ 1 022 571,44 170 428,57

K G OÜ 388 935,96 64 822,66 Mai kokku

1 411 507,40 235 251,23 Juuni 2013 S. R OÜ 359 106,72 59 851,12

T A OÜ 182 788,21 30 464,70 Juuni kokku

541 894,93 90 315,82 Juuli 2013 T A OÜ 1 607 069,45 267 844,91

R OÜ 499 000,81 83 166,80 Juuli kokku

2 106 070,26 351 011,71 August 2013 R OÜ 1 552 295,88 258 715,98

T A OÜ 704 104,44 117 350,74 August kokku

2 256 400,32 376 066,72 September 2013 R OÜ 1 785 231,01 297 538,50

M OÜ 562 196,65 93 699,44 September kokku

2 347 427,66 391 127,94 Oktoober 2013 VV OÜ 741 595,41 123 599,24

M OÜ 615 568,28 102 594,71 Oktoober kokku

1 357 163,69 226 193,95 November 2013 VV OÜ 1 032 277,39 172 046,23

12

Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud November kokku

1 032 277,39 172 046,23 Detsember 2013 R G OÜ 1 592 298,18 265 383,03 Detsember kokku

1 592 298,17 265 383,03 KOKKU 2013

15 407 524,01 2 567 920,67 Jaanuar 2014 R G OÜ 2 033 676,67 338 946,11

L M OÜ 241 788,89 40 298,15 Jaanuar kokku

2 275 465,56 379 244,26 Veebruar 2014 R G OÜ 2 322 122,45 387 020,41

L M OÜ 1 730 244,71 288 374,12 Veebruar kokku

4 052 367,16 675 394,53 Märts 2014 R G OÜ 2 146 612,18 357 768,70

L M OÜ 272 669,22 45 444,87 Märts kokku

2 419 281,40 403 213,57 Aprill 2014 R G OÜ 3 609 534,18 601 589,03

F OÜ 542 962,59 90 493,77 Aprill kokku

4 152 496,78 692 082,80 Mai 2014 F OÜ 422 725,58 70 454,26

R G OÜ 2 641 723,25 440 287,21 Mai kokku

3 064 448,83 510 741,47 KOKKU 2014

15 964 059,72 2 660 676,62 2013 ja 2014 KOKKU

31 371 583,73 5 228 597,29

13

maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata.

KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud.

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve.

U M OÜ, ME OÜ, S C OÜ, K G OÜ, S R OÜ, T A OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, L M OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda.

Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha.

Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule.

U G OÜ organiseerimisel Sergei Rassadkini ja A T kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. OÜ U G organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20- protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust.

14

Selliselt esitati OÜ UG käibemaksudeklaratsioonides lahtris real 5 „Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real 12, 13 „Tasumisele kuuluv käibemaks või enammakstud käibemaks“ valeandmeid järgmiselt: OÜ U G deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud OÜ U G deklareeritud ja kriminaalmenetluseg a tuvastatud vahe

Maksustamis -periood Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisel e kuuluv (+) või enam makstud (- ) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstu d (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 5 12,13 5 12,13 Veebruar 438 797,93 10 547,06 373 253,94 76 091,05 -65 543,99 65 543,99 fikt. Arved -65 543,99 Märts 632 292,00 17 099,91 437 242,91 212 149,00 -195 049,09 195 049,09 fikt. Arved

-195 049,09

Aprill 722 761,15 -51 592,40 522 940,20 148 228,55 -199 820,95 199 820,95 fikt. Arved -199 820,95 Mai 605 117,27 58 951,38 369 866,04 294 202,61 -235 251,23 235 251,23 fikt. Arved -235 251,23 Juuni 480 017,72 19 750,91 389 701,90 110 066,73 -90 315,82 90 315,82 fikt. Arved -90 315,82 Juuli 739 965,13 -51 781,84 388 953,42 299 229,87 -351 011,71 351 011,71 fikt. Arved -351 011,71 August 861 693,29 47 465,29 485 626,57 423 532,01 -376 066,72 376 066,72 fikt. Arved -376 066,72 September 748 527,67 36 339,51 357 289,73 427 577,45 -391 237,94 391 237,94 fikt. Arved -391 237,94 Oktoober 677 374,95 24 341,64 451 181,00 250 535,59 -226 193,95 226 193,95 fikt. Arved -226 193,95

15

November 619 918,15 4 359,99 447 871,92 176 406,22 -172 046,23 172 046,23 fikt. Arved

-172 046,23

Detsember 458 997,73 8 771,02 193 614,70 274 154,05 -265 383,03 265 383,03 fikt. Arved

-265 383,03

Jaanuar 616 852,90 9 478,97 237 608,64 388 723,23 -379 244,26 379 244,26 fikt. Arved

-379 244,26

Veebruar 1 023 784,06 8 969,92 348 389,53 684 364,45 -675 394,53 675 394,53 fikt. Arved

-675 394,53

Märts 496 168,35 8 886,12 92 954,78 412 099,69 -403 213,57 403 213,57 fikt. Arved

-403 213,57

Aprill 955 926,09 -13 176,80 263 843,29 678 906,00 -692 082,80 692 082,80 fikt. Arved -692 082,80 Mai 603 523,67 51 320,88 92 782,20 562 062,35 -510 741,47 510 741,47 fikt. Arved

-510 741,44

KOKKU -5 228 597,29 5 228 597,29 I grupi arved

3 348 698,06

II grupi arved

1 879 899,23

Seega kajastati U G OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu real nr 5, 12 ja 13 arvete alusel, mis lähtusid I grupi variettevõtetelt kogusummas 3 348 698,06 eurot ning OÜ R G kaudu II grupi variettevõtetelt lähtunud arvete alusel kogusummas 1 879 899,23 eurot.

Samuti, vastavalt ühisele süüteoplaanile, OÜ U G, tegutsedes läbi Sergei Rassadkini ja A T, müüs näilikest tehingutest I grupi variettevõtetega ja puhverettevõttega OÜ R G saadud kullavalandid edasi OÜ-le D T.

Tegelikkuses oli ka OÜ U G ja OÜ DT vaheliste ostu-müügitehingute puhul tegemist investeeringukulla müügiga, kuivõrd kogu ostu-müügiahel ja tehingute raames tehtud toimingud (sh investeeringu kulla puhta kulla sisalduse vähendamine proovini alla 325, kullavalandite hinna määramine selles sisalduva puhta kulla sisalduse järgi) olid suunatud sellele, et maksustada kaup käibemaksuga ja luua D T OÜ-le võimalus alusetu maksueelise saamiseks.

16

Vastavalt KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla ost-müük on maksuvaba ja OÜ-l U G ei olnud õigus käibemaksu OÜ-le D T müüdavale kaubale lisada. Seda tehti maksudest kõrvalehoidumiseks ja alusetu tagastusnõude tekitamiseks. Vastavalt MKS §-le 84 tuleb OÜ U G maksudeklaratsioonides kullavalandite müük OÜ-le D T lugeda maksuvabaks käibeks järgnevalt (U G OÜ müügiarvete üksikasjalik loetelu OÜ-le D T on esitatud lisas nr 2 „ OÜ U G müügiarved OÜ-le D T“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4):

OÜ U G deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Maksustamisperiood 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% KMD lahtri nr 1 4 1 4 1 4 02_2013 2 246 724,94 449 344,99 2 003 960,57 400 792,12 -242 764,37 -48 552,87 fikt. arved D T müük välja -242 764,37 -48 552,87 03_2013 3 246 959,54 649 391,91 2 719 904,75 543 980,95 -527 054,79 -105 410,96 fikt. arved D T müük välja -527 054,79 -105 410,96 04_2013 3 355 843,73 671 168,75 2 966 399,18 593 279,84 -389 444,55 -77 888,91 fikt. arved D T müük välja -389 444,55 -77 888,91 05_2013 3 320 343,26 664 068,65 2 437 201,76 487 440,35 -883 141,50 -176 628,30 fikt. arved D T müük välja -883 141,50 -176 628,30 06_2013 2 498 843,16 499 768,63 2 029 396,00 405 879,20 -469 447,16 -93 889,43 fikt. arved D T müük välja -469 447,16 -93 889,43 07_2013 3 440 916,46 688 183,29 1 903 042,26 380 608,45 -1 537 874,20 -307 574,84 fikt. arved

17

D T müük välja -1 537 874,20 -307 574,84 08_2013 4 545 792,92 909 158,58 2 328 389,94 465 677,98 -2 217 402,98 -443 480,60 fikt. arved D T müük välja -2 217 402,98 -443 480,60 09_2013 3 924 335,92 784 867,18 1 902 823,53 380 564,70 -2 021 512,39 -404 302,48 fikt. arved D T müük välja -2 021 512,39 -404 302,48 10_2013 3 508 582,93 701 716,59 2 346 582,40 469 316,49 -1162 000,53 -232 400,10 fikt. arved D T müük välja -1162 000,53 -232 400,10 11_2013 3 121 390,71 624 278,14 2 239 642,87 447 928,57 -881 747,84 -176 349,57 fikt. arved D T müük välja -881 747,84 -176 349,57 12_2013 2 338 843,76 467 768,75 1 270 701,07 254 140,21 -1 068 142,69 -213 628,54 fikt. arved D T müük välja -1 068 142,69 -213 628,54 01_2014 3 131 659,34 626 331,87 1 471 540,77 294 308,16 -1 660 118,57 -332 023,71 fikt. arved D T müük välja -1 660 118,57 -332 023,71 02_2014 5 163 769,90 1 032 753,98 2 548 668,77 509 733,75 -2 615 101,13 -523 020,23 fikt. arved D T müük välja -2 615 101,13 -523 020,23 03_2014 2 525 272,34 505 054,47 1 099 703,19 219 940,64 -1 425 569,15 -285 113,83 fikt. arved

18

D T müük välja -1 425 569,15 -285 113,83 04_2014 4 713 746,45 942 749,29 2 571 557,99 514 311,60 -2 142 188,46 -428 437,69 fikt. arved D T müük välja -2 142 188,46 -428 437,69 05_2014 3 274 222,74 654 844,55 1 294 688,70 258 937,74 -1 979 534,04 -395 906,81 fikt. arved D T müük välja -1 979 534,04 -395 906,81 KOKKU 54 357 248,10 10 871 449,62 33 134 203,75 6 859 240,85 -21 223 044,35 -4 244 608,87

Vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T müüs OÜ-lt U G saadud kullavalandid omakorda edasi Suurbritannia ja Põhja-Iiri Ühendkuningriigi ettevõttele B M R LTD ning ostis samas müüdavale kaubale puhastusteenuse, eemaldamaks sinna U G OÜ organiseerimisel lisatud puhta kulla sisaldust vähendavad ained ja saamaks uuesti investeeringukuld.

Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T, kes tegutses juhatuse liikme J G kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal TJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ D T maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada OÜ-lt U G saadud valeandmeid sisaldavate arvete ja raamatupidamisdokumentide põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et OÜ-lt U G lähtuvad arved sisaldavad valeandmeid. OÜ D T poolt raamatupidajat kasutades maksuhaldurile esitatud valeandmetega maksudeklaratsioonides näitas OÜ D T enesel seoses OÜ-lt U G soetatud kullavalanditega sisendkäibemaksu olemasolu ja kullavalandite võõrandamisega teise liikmesriiki (kauba ühendusesisese käive KMS § 7 lg 1 p 1 tähenduses) tekkis OÜ-l D T enammakstud käibemaks, mida OÜ D T riigilt tagasi küsis ja kasutas nii enese huvides, kui kandis OÜ-le U G, et see saaks summat kasutada oma tegevuses, sh et oleks võimalik teostada järjepidevalt samasuguseid näilikke soetustehinguid I grupi variettevõtete ja läbi puhverettevõtte II grupi ettevõtetega.

OÜ U G nimelt esitatud arved OÜ-le D T ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. OÜ U G müügiarvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses müüs OÜ U G kullavalandite varjus OÜ-le D T investeeringukulda. Kuna U G OÜ müügiarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba ning OÜ D T oli nimetatud asjaoludest teadlik, siis puudus OÜ-l D T õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu, arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha ja küsida maksutagastust.

Sellisel viisil ühiselt ja kooskõlastatult OÜ-ga U G, A T’ga ja Sergei Rassadkiniga tegutsedes ja vastavalt ühisele süüteoplaanile, esitas OÜ D T oma käibemaksudeklaratsioonides maksuhaldurile

19

valeandmeid käibemaksudeklaratsioonide real nr 5 „Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real nr 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“, real 13 „Enammakstud käibemaks“ järgmiselt:

OÜ D T deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Maksustamisperiood Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 5 12,13 5 12,13 02_2013 276 284,19 -275 313,34 227 731,32 -226 760,47 -48 552,87 48 552,87 03_2013 315 425,88 -313 501,04 210 014,92 -208 090,08 -105 410,96 105 410,96 04_2013 318 040,77 -314 216,45 240 151,86 -236 327,54 -77 888,91 77 888,91 05_2013 537 276,81 -531 901,44 360 648,51 -355 273,14 -176 628,30 176 628,30 06_2013 297 927,28 -290 491,42 204 037,85 -196 601,99 -93 889,43 93 889,43 07_2013 548 350,83 -542 705,58 240 775,99 -235 130,74 -307 574,84 307 574,84 08_2013 744 892,33 -735 354,00 301 411,73 -291 873,40 -443 480,60 443 480,60 09_2013 656 054,84 -647 731,96 251 752,36 -243 429,48 -404 302,48 404 302,48 10_2013 474 857,81 -466 030,50 242 457,71 -233 630,40 -232 400,10 232 400,10 11_2013 528 067,60 -520 164,37 351 718,03 -343 814,80 -176 349,57 176 349,57 12_2013 398 592,77 -392 693,04 184 964,23 -179 064,50 -213 628,54 213 628,54 01_2014 502 564,77 -498 979,24 170 541,06 -166 955,53 -332 023,71 332 023,71 02_2014 773 191,16 -767 496,52 250 170,93 -244 476,29 -523 020,23 523 020,23 03_2014 359 087,98 -349 763,77 73 974,15 -64 649,94 -285 113,83 285 113,83 04_2014 627 105,61 -619 603,84 198 667,92 -191 166,15 -428 437,69 428 437,69 05_2014 479 221,22 -473 133,02 83 314,41 -77 226,21 -395 906,81 395 906,81 KOKKU 7 836 941,85 -7 739 079,53 3 592 332,98 -3 494 470,66 -4 244 608,87 4 244 608,87

Seejuures OÜ D T poolt:

20

19.03.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 48 552,87 eurot, milline summa tagastati 12.04.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz.

20.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 105 410,96 eurot, milline summa tagastati 15.05.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzzz.

20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 77 888,91 eurot, milline summa tagastati 18.06.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz (20.06.2013 ja 10.09.2014 parandusdeklaratsioon).

20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 176 628,30 eurot, milline summa tagastati 15.07.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz.

21.07.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 93 889,43 eurot, milline summa tagastati 09.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzzz.

18.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 307 574,84 eurot, milline summa tagastati 23.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz.

19.09.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 443 480,60 eurot, milline summa tagastati 21.10.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz

17.10.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 404 302,48 eurot, milline summa tagastati 21.11.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz.

23.11.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 232 400,10 eurot, milline summa tagastati 19.12.2013 OÜ DT MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzz.

19.12.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonis alusetult deklareeriti enammakstud käibemaksu 176 349,57 eurot, milline summa tagastati 20.01.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz.

20.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 213 628,54 eurot, milline summa tagastati 19.02.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz.

21

20.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 332 023,71 eurot, milline summa tagastati 21.03.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzzzz.

20.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 523 020,23 eurot, milline summa tagastati 15.04.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz.

20.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 285 113,83 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus.

19.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 428 437,69 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 395 906,81 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata kuna alustati kontrollimenetlus.

Seega Jüri Bader osutas ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G, OÜ D T, A T, J G ja Sergei Rassadkini poolt maksustamisperioodi detsember 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele summas 1 879 899,23 eurot (summa tuleneb nn II grupi variettevõtete nimelt esitatud arvetest läbi OÜ R G OÜ OÜ-le U G).

Seega pani Jüri Bader toime KarS § 3892 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega tagastati alusetult enam kui 320 000 eurot (OÜ-le D T tagastati alusetult 3 135 150,54 eurot). Alates 01.01.2015 on Jüri Bader`i tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega suurendatakse alusetult tagastusnõuet eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. Samuti süüdistatakse Jüri Bader`it KarS § 3891 lg 2, 3 – § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3), mis seisnes selles, et tema osutas 2013. ja 2014. aastal ainelist ja füüsilist kaasabi A T, Sergei Rassadkini ja OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ W G; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 A T, 11.02.2013- 15.07.2014 L L, 15.07.2014-13.01.2015 S T ja alates 13.01.2015 likvideerija K S; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX) poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta OÜ U G käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot.

Nimelt OÜ U G töötaja Sergei Rassadkin ja AT ajavahemikul veebruar 2013 kuni 27.05.2013 OÜ U G juhatuse liikmena ning alates 28.05.2013 kuni mai 2014 AT kui ettevõtet faktiliselt juhtinud

22

pädev esindajana leppisid kokku selles, et tekitatakse äriühingu huvides näilik alla 325-prooviga kullamaterjali ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine.

Selleks OÜ U G organiseeris Sergei Rassadkini ja A T kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata OÜ-l U G sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise OÜ-l U G. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa.

A T, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme L L (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G, selle juhatuse liikme V S ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader, A G, A J, RL, V D, MS ja J P) abi, A G, AJ, RL, VD, MS ja J P) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja J P on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 – § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16.

U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga S C (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SR (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud.

Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks

23

ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel.

2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M T OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BG. OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), T G OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest.

Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt, misjärel Jüri Baderi organiseerimisel läbi G I OÜ näidati investeeringukulla müüki Jüri Baderi kontrolli all olevate II grupi variettevõtetele, sealt edasi näidati juba kullavalandite müüki OÜ-le R G, kes omakorda vahendas müüki OÜ-le U G.

Nimelt Jüri Baderi organiseerimisel näidati G I OÜ-lt lähtuvatel arvetel ja muudel dokumentidel käibemaksuvaba investeeringukulla müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele variettevõtetele (L T OÜ, FF OÜ, OÜ H, D F OÜ, S G OÜ, U OÜ, SS OÜ, AG OÜ ja JS OÜ) või osadel juhtudel ka otse II grupi variettevõtetele. Seejärel näidati edasisel müügil arvetel juba käibemaksuga tavapärases korras maksustatava kauba, s.o kullavalandite müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele II grupi variettevõtetele A OÜ, BP OÜ, A OÜ, MT OÜ, HArt OÜ, M OÜ, BCP. OÜ, TG OÜ. Nimetatud variettevõtete juhatuse liikmeteks olid värvatud isikud, kes tegutsesid Jüri Baderilt lähtuvate korralduste ja juhiste alusel. Jüri Bader pidas arvestust enda kontrolli all olevatele variettevõtete pangakontodele laekunud raha üle ning andis korraldusi nn II grupi variettevõtete pangakontodelt ülekannete tegemiseks, deklaratsioonide esitamiseks ja dokumentide koostamiseks. Samuti andis Jüri Bader korraldusi varifirmade pangakontodelt sularaha väljavõtmiseks ATM-dest ning investeeringukulla ja kullavalandite liikumisega seoses. Jüri Baderi kontrollitavad variettevõtted kullavalandite müügist tulenevat käibemaksu riigile ära ei tasunud. Nimetatud II grupi variettevõtted näitasid arvetel kullavalandite müüki OÜ-le R G, kes omakorda vahendas müüki OÜ-le U G. Tegelikkuses liikus investeeringukuld Jüri Baderi organiseerimisel otse Lätist R G OÜ-sse, selleks, et see seal kullavalanditeks ümber sulatataks ning vahepealsed tehinguahelad investeeringukulla ja kullavalandite müügi osas olid näilikud. Kõrvuti investeeringukulla hankimise ja ümbersulatamise kullavalanditeks organiseerimisega, korraldas Jüri Baderi kooskõlastatult U G OÜ-ga kullavalandite edasimüügi läbi R G OÜ II grupi variettevõtetelt U G OÜ-le. Jüri Bader leppis kokku OÜ-ga U G OÜ R G poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti andis Jüri Bader juhiseid OÜ-le R G arvete koostamiseks OÜ-le U G ja nn II grupi variettevõtetele ülekannete tegemiseks.

24

R G OÜ oli teadlik kullavalandite ümbersulatamisest põhjustest ning sellest, et II grupi variettevõtete varjus tegutseb Jüri Bader. R G OÜ koostas kullavalandite kohta müügiarved U G OÜ-le siis, kui U G OÜ oli fikseerinud kulla börsihinna ning koostanud kullavalandite üleandmise –vastuvõtmise aktid ja alles nende andmete alusel koostas R G OÜ kullavalandite üleandmisevastuvõtmise aktid II grupi variettevõtetele, mille põhjal omakorda Jüri Baderi organiseerimisel koostati II grupi variettevõtete nimelt (sh BP OÜ nimelt) vajalikud dokumendid, sh müügiarved R G OÜ-le.

Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus.

OÜ-le U G esitati OÜ UM (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ S C (registrikood xxxxxxxx), OÜ K G (registrikood xxxxxxxx), OÜ S R (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta ning U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4.

Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt on investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata.

KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud.

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve.

25

UM OÜ, MEs OÜ, SC OÜ, KG OÜ, SR OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, L M OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U Gkullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda.

Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha.

Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule.

OÜ U G organiseerimisel Sergei Rassadkini ja A T kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. U G OÜ organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20- protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ U G, kes tegutses juhatuse liikme AT ja Sergei Rassadkini kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal SJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ U G maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada äriühingute U M OÜ; ME OÜ; SC OÜ; KG OÜ; S R OÜ; TA OÜ; R OÜ; M OÜ; VV OÜ; L M OÜ; F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud valeandmeid sisaldavate arvete põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et arved sisaldavad valeandmeid.

Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt (U G OÜ käibemaksudeklaratsiooni korrigeerimine on esitatud lisas nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4):

28.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 16 991,12 eurot vähem;

26

19.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 89 638,13 eurot vähem; 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 121 932,04 eurot vähem; 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 58 622,93 eurot vähem; 21.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 43 436,87 eurot vähem; 17.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 51 754,49 eurot vähem; 19.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 47 220,55 eurot vähem; 18.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 152 374,30 eurot vähem; 17.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 118 099,74 eurot vähem; 20.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 263 645,11 eurot vähem; 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 114 834,66 eurot vähem.

Seega Jüri Bader osutas ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot (1 078 549,94 – 94 561,52 vt lisa nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4).

Seega pani Jüri Bader toime KarS § 3891 lg 2,3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot (OÜ-lt U G jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot). Alates 01.01.2015 on Jüri Bader`i tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse alusetult maksukohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra (KarS

27

§ 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. Samuti süüdistatakse Jüri Bader`it KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises selles, et tema koos A T, Sergei Rassadkini, L L (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel), O.A, Viktor Lihhatšovi, Roman Buglevski, VS, JF, AP, VV, SZ, M B, MM, JS, AG, AJ, RL, VD, MS ja JP kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus oli suunatud 2013. ja 2014. aastal maksukuritegude (KarS § 3891 lg 2,3 ja § 3892 lg 2,3) toimepanemisele, mille eest ette nähtud vangistuse ülemmäär on enam kui kolm aastat. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 255 lg 1 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. Antud kuritegelik ühendus tegutses väärismetalli valdkonnas maksupettuse toimepanemise eesmärgil, milleks oli ühenduse liikmete poolt loodud püsiv varija puhverettevõtete võrgustik. Nimetatud ettevõtteid kasutati OÜ U G maksukohustuse vähendamiseks loodud maksupettuse skeemis nii kauba ühendusesisesel soetamisel kui ka käibemaksuga mittemaksustatavast kullamaterjalist käibemaksuga maksustatavaks kullamaterjaliks töötlemisel. Samuti kasutati kuritegeliku ühenduse kontrolli all olevaid äriühinguid OÜ U G poolt tasumata jäetud käibemaksu väljaviimiseks osaühingust ning kuritegeliku tulu teenimiseks.

Nimetatud konkreetsete isikutevaheliste ülesannete jaotusega grupis oli rollide jaotus alljärgnev: A T olles kuritegeliku ühenduse juht, kes ka faktiliselt juhtis OÜ U G tegevust ning kontrollis ja suunas kuritegeliku ühenduse tegevust. OÜ U G tegevuse juhtimisse kaasas ta ka Sergei Rassadkini, LL ja O.A, kellele andis jooksvalt ülesandeid, korraldusi ja juhiseid lepingute sõlmimiseks, ostu-müügi tehingute ning ülekannete tegemiseks ning kokkkulepete tegemiseks ja infovahetamiseks teiste ühenduse liikmetega. Samuti tema korraldas kullamaterjali müüki OÜ U G nimel ja määras ostuhinna fiktiivsete tehingute tegemisel ning andis korraldusi fiktiivsete arvete alusel maksete teostamiseks ja määras hankijate lepingutingimused (kogus, summa). Samuti tema organiseeris maksupettuse toimepanemiseks vajalikud rahalised vahendid ning määras kindlaks maksukuriteosse investeeritud rahalt teenitava kuritegeliku tulu suuruse.

Samuti tema organiseeris maksupettuse toimepanemise eesmärgil kullamaterjali näilise ostumüügiahela, milleks korraldas ta läbi Viktor Lihhatšovi, Roman Buglevski ning Jüri Baderi erinevate puhverja varifirmade asutamise või soetamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise. Loodud varija puhverfirmad jagunesid kahte gruppi, millest ühte juhtisid omakorda Viktor Lihhatšov ja Roman Buglevski (edaspidi I grupp) ning teist Jüri Bader (edaspidi II grupp).

LL ülesanne oli alates veebruar 2013.a esindada OÜ-t U G, samuti oli tema ülesandeks A. T korraldusel koostada ja allkirjastada lepinguid, jm dokumente (arveid, akte). Sergei Rassadkini ülesanne oli edastada korraldusi ja informatsiooni variettevõtete juhtidele Viktor Lihhatšovile ja Roman Buglevskile ning korraldada investeeringukulla ja sellesse sulatatava lisamaterjali hankimist Lätist ja Eestist. O.A ülesanne oli igapäevaselt suhelda OÜ U G huvides variettevõtete tegelike juhtide Viktor Lihhatšovi ja Jüri Baderiga kullamaterjali toomise ja kauba eest tasumise osas varija puhverfirmadele, olles selleks eelnevalt saanud juhised ja nõusoleku A T’lt.

28

I grupp: Viktor Lihhatšov koos Roman Buglevskiga organiseerisid allnimetatud varija puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise, kuhu nad kaasasid VV, JF, JS, SZ, MB, A P, ja MM. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: UM OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); ME OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k. xxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx); SC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx) KG OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JS i.k xxxxxxxxxxx); SR OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige V V i.k xxxxxxxxxxx); TA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); R OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxxx); VV OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM xxxxxxxxxxx); LM OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AP i.k xxxxxxxxxxx); F OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MB i.k xxxxxxxxxxx); C OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx; Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); DC OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); PK OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige Roman Buglevski i.k 38404062718); S OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx) ; CI OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige V V i.k xxxxxxxxxxx); OÜ T (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); EC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); B C OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); CO (reg kood xxxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); L OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx). Läti äriühingud: SIA V (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); SIA AG (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); SIA BMI (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716; Roman Buglevski i.k 38404062718); SIA K (reg nr xxxxxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx)

Viktor Lihhatšovi ülesanne oli organiseerida maksupettuse eesmärgil varija puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti tema leppis O.A’ga kokku konkreetse variettevõtte poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti tema andis juhiseid V.V’le variettevõtete asutamise ja variettevõtete pangaarvete avamise ning allkirjapitsatite soetamise osas. Roman Buglevski ülesanne oli organiseerida maksupettuse toimepanemiseks varija puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti oli tema ülesandeks variettevõtete nimel fiktiivsete arvete ja muude maksuarvestuseks vajalike dokumente koostamine, variettevõtete kontodele laekunud raha üle arvepidamine ning ülekannete tegemine. Samuti tegeles tema kullamaterjali hankimisega. VV ülesandeks oli asuda varifirmade: ME; SR; OÜ L; OÜ DC; OÜ CI; OÜ T juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, teha muid toiminguid, sh sulatada investeeringukullast kullavalandeid, mida saaks kasutada müügitehingutes ning mille aluseks olevaid dokumente saaks U G OÜ kajastada maksuarvestuses alusetu sisendkäibemaksu näitamiseks; samuti allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi üleandmiseks U G OÜ-le, võtta välja ettevõtete pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt saadud korralduste alusel. JF ülesanne oli asuda varifirmade: SC; UM; OÜ C; OÜ S; B C OÜ; C O OÜ juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, samuti osaühingu pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt ja Roman Buglevskilt saadud korralduste alusel. JS ülesanne oli asuda varifirmade: ME OÜ, SC OÜ ja KG OÜ juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite

29

müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-le. Samuti vastavalt VV korraldusele võttis JS välja enda juhitavate osaühingute pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. SZ ülesanne oli asuda varifirmade: M OÜ; EC OÜ; TA OÜ juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid. Samuti vastavalt VV korraldusele osaühingute pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest. MB ülesanne oli asuda varifirma F OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’ilt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada F OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-le. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’ilt lähtuvatele korraldusele võttis MB välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-des. AP ülesanne oli asuda varifirma LM OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning J F’ilt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada LM OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-le. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’ilt lähtuvatele korraldusele võttis AP välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-des. MM ülesanne oli asuda varifirmade: R OÜ ja VV juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-le. Samuti vastavalt VV korraldusele võttis M M välja enda juhitavate osaühingute pangakontodele laekunud summasid ATM-dest.

II grupp: Jüri Bader S.T ja VS kaasabil korraldas maksukohustuse vältimiseks kullamaterjali soetamise Lätist läbi erinevate Jüri Baderi kontrolli all olevate variettevõtete ning edasimüügi OÜ- le U G läbi puhverettevõtte OÜ R G. Selleks organiseeris Jüri Bader varija puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ning kontrollimise, kuhu ta kaasas ka JP, AG, AJ, MS ja RL. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: BC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige RL i.k xxxxxxxxxxx); HA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); TG OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxx); BP OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige ET i.k xxxxxxxxxxxx); OÜ GI (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AJ i.k xxxxxxxxxxx); LT OÜ (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige AA i.k xxxxxxxxxxx); FF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige DP i.k xxxxxxxxxxx); OÜ H (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxx); DF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AN i.k xxxxxxxxxxx). Samuti andis Jüri Baderi korraldusi S.T’le ja VS’ile näiliste tehingute vormistamiseks ning panga ülekannete tegemiseks OÜ R G nimel. Samuti oli Jüri Baderi roll Lätist hangitud kullamaterjali müügi korraldamine Eestis läbi tema kontrolli all olevate varifirmade. Samuti oli tema ülesandeks varija puhverfirmade pangakontodele laekunud raha üle arvepidamine. Samuti andis tema korraldusi JP’le varifirmade (TG, M, H) pangakontodelt ülekannete tegemiseks, deklaratsioonide esitamiseks ja dokumentide koostamiseks. Samuti andis tema korraldusi AG’le varifirmade pangakontodelt sularaha väljavõtmiseks ATM-dest ning kullamaterjali transportimiseks Lätist Eestisse. Samuti tema leppis O.A’ga kokku OÜ R G poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti andis tema korraldusi S.T’le ja VS’ile OÜ R G nimel OÜ-le U G arvete koostamise kohta ning varifirmadele ülekannete tegemise kohta.

30

JP ülesanne oli Jüri Baderi korraldusel erinevate Jüri Baderi kontrolli all olevate varifirmade pangaülekannete tegemine, deklaratsioonide esitamine, arvete, aktide ja muude dokumentide koostamine varifirmade nimel. Samuti tema suhtles Jüri Baderi korraldusel OÜ RG tegevdirektor S.T’ga varifirmadele rahade ülekandmiste osas. AG ülesanne oli Jüri Baderi ja ka RL korraldusel organiseerida varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmist sularahaautomaatidest. AG ülesandeks oli Jüri Baderi kontrolli all olevaid II grupi variettevõtete juhatuse liikmeid toimetada pangakontoritesse, Maksuja Tolliametisse, notarisse ning muudesse ettevõtetesse erinevate toimingute tegemiseks. AG võttis II grupi variettevõtete etteotsa vormistatud isikutelt enda kätte äriühingute nimele pangas vormistatud dokumendid, kaardid ja pin-kalkulaatorid; samuti võttis neilt enda kätte äriühingute nimele Maksuja Tolliametis vormistatud dokumendid, e-maksuameti kaudu deklaratsioonide esitamist võimaldavad kasutajatunnused ja paroolid; samuti võttis neilt enda kätte erinevates ettevõtetes vormistatud lepingud ning andis saadu üle Jüri Baderile. Samuti AG käis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel toomas Lätist investeeringukulda ja andis selle üle Jüri Baderile. Samuti A G viis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente R G OÜ-sse ja samuti tõi kullamüügiga seonduvaid dokumente R G OÜ-st Jüri Baderi kätte. AG viis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel R G OÜ-st saadud investeeringukullast ümbersulatatud kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja täitis muid jooksvaid Jüri Baderi korraldusi. VD ülesanne oli asuda varifirma BP OÜ juhatuse liikmeks ning Jüri Baderi juhistel allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh teha pangaülekandeid, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks, viia neid üleandmiseks R G OÜ-le; võtta välja BP OÜ arvetelt kullavalandite müügist laekunud sularaha. VS ülesanne oli OÜ R G juhatuse liikmena korraldada S.T tegevust, milleks oli Jüri Baderi kontrolli all olevatelt varifirmadelt kullamaterjali ost ning selle edasimüüki OÜ-le U G. V.S juhatuse liikmena allkirjastas OÜ R G nimelt väljastatud müügiarveid, et OÜ U G saaks oma raamatupidamises näidata 20% käibemaksu kauba soetusel. Samuti korraldas tema varifirmade poolt toodud käibemaksuga mittemaksustava kullamaterjali (sh investeerimiskulla) ümbertöötlemist OÜ-s R G eesmärgiga saada käibemaksuga maksustav kullamaterjal, millise tegevuse eest sai tasu nii OÜ R G kui juriidline isik kui ka VS. AJ ülesanne oli asuda varifirma OÜ G I juhatuse liikmeks. Samuti tema Jüri Baderi juhendamisel ja korraldamisel esitas deklaratsioone, tegi pangaülekandeid, koostas ja allkirjastas akte, arveid ja muid dokumente varifirma nimel. MS ülesanne oli asuda varifirmade: TG OÜ ja H OÜ juhatuse liikmeks. Samuti tema käis Jüri Baderi korraldusel ATM-dest varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmas ning käis Jüri Baderi korraldusel Lätist kulda toomas. RL ülesanne oli asuda varifirma BP OÜ juhatuse liikmeks ning Jüri Baderi juhistel allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh teha pangaülekandeid, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks, viia neid üleandmiseks RG OÜ-le ja U G OÜ-le; võtta välja BP OÜ pangakontodele kullavalandite müügist laekunud summasid sularahaautomaatidest. Samuti andis ta AG’le korraldusi võtta sularahaautomaatidest BP OÜ kontolt välja raha. Seega pani Jüri Bader toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo – ta kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude toimepanemisele, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat.

31

Samuti süüdistatakse Jüri Bader’it selles, et tema tahtlikult juhtis 22.01.2016 kella 01:16 ajal Tallinnas, Suur-Ameerika ja Endla tänava ristmikul mootorsõidukit Toyota Corolla registreerimismärgiga xxxxxx, olles juhtimise ajal joobeseisundis (joobeseisund etanooli ja zopiklooni tarvitamisest), millega rikkus liiklusseaduse § 69 lg 1 ja korrakaitseseaduse § 36 lg 1 toodud nõudeid, mille kohaselt ei tohi juht olla joobeseisundis. Joobeseisund on alkoholi, narkootilise või psühhotroopse aine või muu joovastava aine tarvitamisest põhjustatud terviseseisund, mis avaldub väliselt tajutavas häiritud või muutunud kehalistes või psüühilistes funktsioonides ja reaktsioonides. Zopikloon on loetletud psühhotroopse ainena Narkootiliste ja psühhotroopsete ainete ning nende lähteainete seaduse» § 31 lõike 1 ja § 4 lõike 15 alusel sotsiaalministri 18.05.2005 määrusega nr 73 „Narkootiliste ja psühhotroopsete ainete meditsiinilisel ja teaduslikul eesmärgil käitlemise ning sellealase arvestuse ja aruandluse tingimused ja kord ning narkootiliste ja psühhotroopsete ainete nimekirjad“ kehtestatud lisas nr 1 sisalduvas IV nimekirjas. Seega Jüri Bader pani toime mootorsõiduki juhtimise joobeseisundis, so KarS § 424 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Roman Buglevski`t süüdistatakse KarS § 3892 lg 2,3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2,3 - § 22 lg 3), s.o selles, et tema osutas 2013. ja 2014. aastal ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ WG;; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 AT, 11.02.2013-15.07.2014 LL, 15.07.2014-13.01.2015 ST ja alates 13.01.2015 likvideerija K S; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX), OÜ D T (registrikood xxxxxxxx, juriidiline aadress ajavahemikul 17.02.2012 kuni 07.12.2013 XXX, alates 07.12.2013 XXX, alates 10.09.2012 juhatuse liige VT ja alates 30.06.2011 juhatuse liige JG, käibemaksukohustuslane alates 20.05.2011 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxxx), AT, Sergei Rassadkini ja JG poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel tagastati OÜ-le D T alusetult sisendkäibemaksu 3 135 150,54 eurot ja 1 109 458,33 eurot jäi tagastamata maksukontrolli tõttu.

Nimelt OÜ U G töötaja ja pädev esindaja Sergei Rassadkin ning AT, kes oli ajavahemikul 08.06.2010 kuni 27.05.2013 OÜ U G juhatuse liige ja alates 28.05.2013 kuni 2014. aasta mai lõpuni ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindaja ning OÜ D T juhatuse liige J G leppisid kokku selles, et tekitatakse mõlema äriühingu OÜ U G ja OÜ D T huvides näilik alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullamaterjali, s.o tavapärases korras käibemaksuga maksustatava kullamaterjali, ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine ja riigilt käibemaksutagastuse saamine.

Vastavalt ühisele süüteoteoplaanile OÜ U G organiseeris Sergei Rassadkini ja AT kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Kullavalanditega kauplemisel määrati hind valandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele

32

käibemaksu, näidata sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise õigus esmalt OÜ-l U G, edasiselt OÜ-l D T ning seejärel võimaldas OÜ-l D T alusetult küsida riigilt tagasi enamtasutud käibemaksu. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa.

AT, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme V S (surnud xxx) ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader (kuni 12.04.16 oli nimi Jüri P), AG, AJ, RL, VD, MS ja JP) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja J S on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880.

U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega:

1) OÜ-ga U M (registrikood xxxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SR (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud.

Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel.

Sealjuures Roman Buglevski korraldas kooskõlastatult Viktor Lihhatšoviga investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI ja OÜ-lt PK, koostas seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi variettevõtete nimelt arveid ja tegi I grupi variettevõtete pangakontodelt raha ülekandeid, koostas ja esitas deklaratsioone. Viktor Lihhatšov koostas samuti kooskõlastatult Roman Buglevskiga seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi variettevõtete nimelt arveid ja tegi ülekandeid, andis Roman Buglevskile üle I grupi variettevõtete pangakontode paroole ja pin-kalkulaatoreid, suhtles vahetult U G OÜ-ga, leppides kokku, millised äriühingud hakkavad U G OÜ-le kullavalandeid tooma. Samuti suhtles Viktor Lihhatšov VV ja JF’ga, andes neile juhiseid ja korraldusi kullavalandite valmistamiseks, selleks vajalikud sulatusahjud, investeeringukulla ja lisaained, juhiseid kullavalanditega toimingute tegemiseks, st nende toimetamiseks proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja edasiseks toimetamiseks U G OÜ-le. Samuti andis Viktor Lihhatšov VV’le ja JF’le korraldusi uute variettevõtete kasutusele võtuks ning I grupi

33

variettevõtete pangakontodelt sularaha välja võtmiseks ja enda kätte toomiseks, mille viis edasi A T’le ja Sergei Rassadkinile.

2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BCP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ RG töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus AT abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest. Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt.

Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus.

OÜ-le U G esitati OÜ UM (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ SC (registrikoodp xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ SR (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud järgnevad valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta (U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4): Periood Äriühing Summa kokku Käibemaks Veebruar 2013 U M OÜ 393 263,92 65 543,99 Veebruar kokku

393 263,92 65 543,99 Märts 2013 ME OÜ 462 587,58 77 097,93

S C OÜ 383 536,07 63 922,68

UM OÜ 324 170,89 54 028,48 Märts kokku

1 170294,54 195 049,09 Aprill 2013 ME OÜ 441 477,75 73 579,62

S C OÜ 454 414,98 75 735,83

K G OÜ 303 032,99 50 505,50 Aprill kokku

1 198 925,72 199 820,95 Mai 2013 S R OÜ 1 022 571,44 170 428,57

K G OÜ 388 935,96 64 822,66 Mai kokku

1 411 507,40 235 251,23 Juuni 2013 S R OÜ 359 106,72 59 851,12

T A OÜ 182 788,21 30 464,70 Juuni kokku

541 894,93 90 315,82 Juuli 2013 T A OÜ 1 607 069,45 267 844,91

R OÜ 499 000,81 83 166,80 Juuli kokku

2 106 070,26 351 011,71

34

Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata.

KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, August 2013 R OÜ 1 552 295,88 258 715,98

T A OÜ 704 104,44 117 350,74 August kokku

2 256 400,32 376 066,72 September 2013 R OÜ 1 785 231,01 297 538,50

M OÜ 562 196,65 93 699,44 September kokku

2 347 427,66 391 127,94 Oktoober 2013 VV OÜ 741 595,41 123 599,24

M OÜ 615 568,28 102 594,71 Oktoober kokku

1 357 163,69 226 193,95 November 2013 V V OÜ 1 032 277,39 172 046,23 November kokku

1 032 277,39 172 046,23 Detsember 2013 R G OÜ 1 592 298,18 265 383,03 Detsember kokku

1 592 298,17 265 383,03 KOKKU 2013

15 407 524,01 2 567 920,67 Jaanuar 2014 R G OÜ 2 033 676,67 338 946,11

LM OÜ 241 788,89 40 298,15 Jaanuar kokku

2 275 465,56 379 244,26 Veebruar 2014 R G OÜ 2 322 122,45 387 020,41

LM OÜ 1 730 244,71 288 374,12 Veebruar kokku

4 052 367,16 675 394,53 Märts 2014 R G OÜ 2 146 612,18 357 768,70

LM OÜ 272 669,22 45 444,87 Märts kokku

2 419 281,40 403 213,57 Aprill 2014 R G OÜ 3 609 534,18 601 589,03

F OÜ 542 962,59 90 493,77 Aprill kokku

4 152 496,78 692 082,80 Mai 2014 F OÜ 422 725,58 70 454,26

R G OÜ 2 641 723,25 440 287,21 Mai kokku

3 064 448,83 510 741,47 KOKKU 2014

15 964 059,72 2 660 676,62 2013 ja 2014 KOKKU

31 371 583,73 5 228 597,29

35

tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud.

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve.

U M OÜ, ME OÜ, S C OÜ, KG OÜ, S R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda.

Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha.

Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule.

U G OÜ organiseerimisel Sergei Rassadkini ja AT kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. OÜ U G organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20- protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides lahtris real 5 „Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real 12, 13 „Tasumisele kuuluv käibemaks või enammakstud käibemaks“ valeandmeid järgmiselt: OÜ U G deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud OÜ U G deklareeritud ja kriminaalmenetluseg a tuvastatud vahe

36

Maksustamis -periood Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisel e kuuluv (+) või enam makstud (- ) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstu d (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 5 12,13 5 12,13 Veebruar 438 797,93 10 547,06 373 253,94 76 091,05 -65 543,99 65 543,99 fikt. Arved -65 543,99 Märts 632 292,00 17 099,91 437 242,91 212 149,00 -195 049,09 195 049,09 fikt. Arved

-195 049,09

Aprill 722 761,15 -51 592,40 522 940,20 148 228,55 -199 820,95 199 820,95 fikt. Arved -199 820,95 Mai 605 117,27 58 951,38 369 866,04 294 202,61 -235 251,23 235 251,23 fikt. Arved -235 251,23 Juuni 480 017,72 19 750,91 389 701,90 110 066,73 -90 315,82 90 315,82 fikt. Arved -90 315,82 Juuli 739 965,13 -51 781,84 388 953,42 299 229,87 -351 011,71 351 011,71 fikt. Arved -351 011,71 August 861 693,29 47 465,29 485 626,57 423 532,01 -376 066,72 376 066,72 fikt. Arved -376 066,72 September 748 527,67 36 339,51 357 289,73 427 577,45 -391 237,94 391 237,94 fikt. Arved

-391 237,94

Oktoober 677 374,95 24 341,64 451 181,00 250 535,59 -226 193,95 226 193,95 fikt. Arved -226 193,95 November 619 918,15 4 359,99 447 871,92 176 406,22 -172 046,23 172 046,23 fikt. Arved -172 046,23 Detsember 458 997,73 8 771,02 193 614,70 274 154,05 -265 383,03 265 383,03 fikt. Arved -265 383,03 Jaanuar 616 852,90 9 478,97 237 608,64 388 723,23 -379 244,26 379 244,26 fikt. Arved -379 244,26 Veebruar 1 023 784,06 8 969,92 348 389,53 684 364,45 -675 394,53 675 394,53 fikt. Arved -675 394,53 Märts 496 168,35 8 886,12 92 954,78 412 099,69 -403 213,57 403 213,57 fikt. Arved -403 213,57 Aprill 955 926,09 -13 176,80 263 843,29 678 906,00 -692 082,80 692 082,80 fikt. Arved -692 082,80 Mai 603 523,67 51 320,88 92 782,20 562 062,35 -510 741,47 510 741,47 fikt. Arved -510 741,44 KOKKU -5 228 597,29 5 228 597,29 I grupi arved

3 348 698,06

II grupi arved

1 879 899,23

37

Seega kajastati U G OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu real nr 5, 12 ja 13 arvete alusel, mis lähtusid I grupi variettevõtetelt kogusummas 3 348 698,06 eurot ning OÜ R G kaudu II grupi variettevõtetelt lähtunud arvete alusel kogusummas 1 879 899,23 eurot.

Samuti, vastavalt ühisele süüteoplaanile, OÜ U G, tegutsedes läbi Sergei Rassadkini ja A T, müüs näilikest tehingutest I grupi variettevõtetega ja puhverettevõttega OÜ R G saadud kullavalandid edasi OÜ-le D T.

Tegelikkuses oli ka OÜ U G ja OÜ D T vaheliste ostu-müügitehingute puhul tegemist investeeringukulla müügiga, kuivõrd kogu ostu-müügiahel ja tehingute raames tehtud toimingud (sh investeeringu kulla puhta kulla sisalduse vähendamine proovini alla 325, kullavalandite hinna määramine selles sisalduva puhta kulla sisalduse järgi) olid suunatud sellele, et maksustada kaup käibemaksuga ja luua D T OÜ-le võimalus alusetu maksueelise saamiseks.

Vastavalt KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla ost-müük on maksuvaba ja OÜ-l U G ei olnud õigus käibemaksu OÜ-le D T müüdavale kaubale lisada. Seda tehti maksudest kõrvalehoidumiseks ja alusetu tagastusnõude tekitamiseks. Vastavalt MKS §-le 84 tuleb OÜ U G maksudeklaratsioonides kullavalandite müük OÜ-le D T lugeda maksuvabaks käibeks järgnevalt (U G OÜ müügiarvete üksikasjalik loetelu OÜ-le D T on esitatud lisas nr 2 „ OÜ U G müügiarved OÜ-le D T“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4): OÜ U G deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Maksustamisperiood 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% KMD lahtri nr 1 4 1 4 1 4 02_2013 2 246 724,94 449 344,99 2 003 960,57 400 792,12 -242 764,37 -48 552,87 fikt. arved D T müük välja -242 764,37 -48 552,87 03_2013 3 246 959,54 649 391,91 2 719 904,75 543 980,95 -527 054,79 -105 410,96 fikt. arved D T müük välja -527 054,79 -105 410,96 04_2013 3 355 843,73 671 168,75 2 966 399,18 593 279,84 -389 444,55 -77 888,91 fikt. arved D T müük välja -389 444,55 -77 888,91 05_2013 3 320 343,26 664 068,65 2 437 201,76 487 440,35 -883 141,50 -176 628,30 fikt. arved D T müük välja -883 141,50 -176 628,30 06_2013 2 498 843,16 499 768,63 2 029 396,00 405 879,20 -469 447,16 -93 889,43 fikt. arved D T müük välja -469 447,16 -93 889,43 07_2013 3 440 916,46 688 183,29 1 903 042,26 380 608,45 -1 537 874,20 -307 574,84 fikt. arved

38

D T müük välja -1 537 874,20 -307 574,84 08_2013 4 545 792,92 909 158,58 2 328 389,94 465 677,98 -2 217 402,98 -443 480,60 fikt. arved D T müük välja -2 217 402,98 -443 480,60 09_2013 3 924 335,92 784 867,18 1 902 823,53 380 564,70 -2 021 512,39 -404 302,48 fikt. arved D T müük välja -2 021 512,39 -404 302,48 10_2013 3 508 582,93 701 716,59 2 346 582,40 469 316,49 -1162 000,53 -232 400,10 fikt. arved D T müük välja -1162 000,53 -232 400,10 11_2013 3 121 390,71 624 278,14 2 239 642,87 447 928,57 -881 747,84 -176 349,57 fikt. arved D T müük välja -881 747,84 -176 349,57 12_2013 2 338 843,76 467 768,75 1 270 701,07 254 140,21 -1 068 142,69 -213 628,54 fikt. arved D T müük välja -1 068 142,69 -213 628,54 01_2014 3 131 659,34 626 331,87 1 471 540,77 294 308,16 -1 660 118,57 -332 023,71 fikt. arved D T müük välja -1 660 118,57 -332 023,71 02_2014 5 163 769,90 1 032 753,98 2 548 668,77 509 733,75 -2 615 101,13 -523 020,23 fikt. arved D T müük välja -2 615 101,13 -523 020,23 03_2014 2 525 272,34 505 054,47 1 099 703,19 219 940,64 -1 425 569,15 -285 113,83 fikt. arved D T müük välja -1 425 569,15 -285 113,83 04_2014 4 713 746,45 942 749,29 2 571 557,99 514 311,60 -2 142 188,46 -428 437,69 fikt. arved D T müük välja -2 142 188,46 -428 437,69 05_2014 3 274 222,74 654 844,55 1 294 688,70 258 937,74 -1 979 534,04 -395 906,81 fikt. arved D T müük välja -1 979 534,04 -395 906,81 KOKKU 54 357 248,10 10 871 449,62 33 134 203,75 6 859 240,85 -21 223 044,35 -4 244 608,87

Vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T müüs OÜ-lt U G saadud kullavalandid omakorda edasi Suurbritannia ja Põhja-Iiri Ühendkuningriigi ettevõttele BMR LTD ning ostis samas müüdavale kaubale puhastusteenuse, eemaldamaks sinna U G OÜ organiseerimisel lisatud puhta kulla sisaldust vähendavad ained ja saamaks uuesti investeeringukuld.

39

Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T, kes tegutses juhatuse liikme JG kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal TJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ D T maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada OÜ-lt U G saadud valeandmeid sisaldavate arvete ja raamatupidamisdokumentide põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et OÜ-lt U G lähtuvad arved sisaldavad valeandmeid. OÜ D T poolt raamatupidajat kasutades maksuhaldurile esitatud valeandmetega maksudeklaratsioonides näitas OÜ D T enesel seoses OÜ-lt U G soetatud kullavalanditega sisendkäibemaksu olemasolu ja kullavalandite võõrandamisega teise liikmesriiki (kauba ühendusesisese käive KMS § 7 lg 1 p 1 tähenduses) tekkis OÜ-l D T enammakstud käibemaks, mida OÜ D T riigilt tagasi küsis ja kasutas nii enese huvides, kui kandis OÜ-le U G, et see saaks summat kasutada oma tegevuses, sh et oleks võimalik teostada järjepidevalt samasuguseid näilikke soetustehinguid I grupi variettevõtete ja läbi puhverettevõtte II grupi ettevõtetega.

OÜ U G nimelt esitatud arved OÜ-le D T ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. OÜ U G müügiarvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses müüs OÜ U G kullavalandite varjus OÜ-le D T investeeringukulda. Kuna U G OÜ müügiarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba ning OÜ D T oli nimetatud asjaoludest teadlik, siis puudus OÜ-l D T õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu, arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha ja küsida maksutagastust.

Sellisel viisil ühiselt ja kooskõlastatult OÜ-ga U G, A T’ga ja Sergei Rassadkiniga tegutsedes ja vastavalt ühisele süüteoplaanile, esitas OÜ D T oma käibemaksudeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid käibemaksudeklaratsioonide real nr 5 „Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real nr 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“, real 13 „Enammakstud käibemaks“ järgmiselt:

OÜ D T deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Maksustamisperiood Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 5 12,13 5 12,13 02_2013 276 284,19 -275 313,34 227 731,32 -226 760,47 -48 552,87 48 552,87 03_2013 315 425,88 -313 501,04 210 014,92 -208 090,08 -105 410,96 105 410,96 04_2013 318 040,77 -314 216,45 240 151,86 -236 327,54 -77 888,91 77 888,91 05_2013 537 276,81 -531 901,44 360 648,51 -355 273,14 -176 628,30 176 628,30 06_2013 297 927,28 -290 491,42 204 037,85 -196 601,99 -93 889,43 93 889,43 07_2013 548 350,83 -542 705,58 240 775,99 -235 130,74 -307 574,84 307 574,84 08_2013 744 892,33 -735 354,00 301 411,73 -291 873,40 -443 480,60 443 480,60 09_2013 656 054,84 -647 731,96 251 752,36 -243 429,48 -404 302,48 404 302,48 10_2013 474 857,81 -466 030,50 242 457,71 -233 630,40 -232 400,10 232 400,10 11_2013 528 067,60 -520 164,37 351 718,03 -343 814,80 -176 349,57 176 349,57 12_2013 398 592,77 -392 693,04 184 964,23 -179 064,50 -213 628,54 213 628,54 01_2014 502 564,77 -498 979,24 170 541,06 -166 955,53 -332 023,71 332 023,71

40

02_2014 773 191,16 -767 496,52 250 170,93 -244 476,29 -523 020,23 523 020,23 03_2014 359 087,98 -349 763,77 73 974,15 -64 649,94 -285 113,83 285 113,83 04_2014 627 105,61 -619 603,84 198 667,92 -191 166,15 -428 437,69 428 437,69 05_2014 479 221,22 -473 133,02 83 314,41 -77 226,21 -395 906,81 395 906,81 KOKKU 7 836 941,85 -7 739 079,53 3 592 332,98 -3 494 470,66 -4 244 608,87 4 244 608,87

Seejuures OÜ D T poolt: 19.03.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 48 552,87 eurot, milline summa tagastati 12.04.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzz.

20.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 105 410,96 eurot, milline summa tagastati 15.05.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzz.

20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 77 888,91 eurot, milline summa tagastati 18.06.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzz (20.06.2013 ja 10.09.2014 parandusdeklaratsioon).

20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 176 628,30 eurot, milline summa tagastati 15.07.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz.

21.07.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 93 889,43 eurot, milline summa tagastati 09.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz.

18.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 307 574,84 eurot, milline summa tagastati 23.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz.

19.09.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 443 480,60 eurot, milline summa tagastati 21.10.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzz.

17.10.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 404 302,48 eurot, milline summa tagastati 21.11.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz.

23.11.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 232 400,10 eurot, milline summa tagastati 19.12.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzz.

19.12.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonis alusetult deklareeriti enammakstud käibemaksu 176 349,57 eurot, milline summa tagastati 20.01.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz.

20.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 213 628,54 eurot, milline summa tagastati 19.02.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz.

20.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti

41

alusetult enammakstud käibemaksu 332 023,71 eurot, milline summa tagastati 21.03.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz.

20.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 523 020,23 eurot, milline summa tagastati 15.04.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz.

20.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 285 113,83 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus.

19.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 428 437,69 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 395 906,81 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata kuna alustati kontrollimenetlus.

Nii osutas Roman Buglevski ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G, OÜ D T, AT, JG ja Sergei Rassadkini poolt maksustamisperioodi detsember 2013 kuni mai 2014 kohta OÜ D T käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele tagastusnõude suurendamiseks 4 244 608,87 euro suuruses summas, mille tulemusel tagastati OÜ-le D T alusetult 3 135 150,54 (4 244 608,87 - 1 109 458,33) eurot.

Seega pani Roman Buglevski toime KarS § 3892 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega tagastati alusetult enam kui 320 000 eurot (OÜ-le D T tagastati alusetult 3 135 150,54 eurot). Alates 01.01.2015 on Roman Buglevski `i tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega suurendatakse alusetult tagastusnõuet eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra.

3.2 Samuti süüdistatakse Roman Buglevski`t KarS § 3891 lg 2, 3 – § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3), mis seisnes selles, et tema osutas 2013. ja 2014. aastal ainelist ja füüsilist kaasabi AT, Sergei Rassadkini ja OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ WG; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010- 27.05.2013 A T, 11.02.2013-15.07.2014 LL, 15.07.2014-13.01.2015 ST ja alates 13.01.2015 likvideerija KSs; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX) poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta OÜ U G käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot.

Nimelt OÜ U G töötaja ja pädev esindaja Sergei Rassadkin ning AT, kes oli ajavahemikul 08.06.2010 kuni 27.05.2013 OÜ U G juhatuse liige ja alates 28.05.2013 kuni 2014. aasta mai lõpuni ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindaja leppisid kokku selles, et tekitatakse äriühingu huvides näilik alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullamaterjali, s.o tavapärases korras käibemaksuga maksustatava kullamaterjali, ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult

42

tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine.

Selleks OÜ U G organiseeris Sergei Rassadkini ja AT kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Kullavalanditega kauplemisel määrati hind valandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata OÜ-l U G sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise OÜ-l U G. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa.

AT, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud ) ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, A P, MB, MM, JS; Jüri Bader (kuni 12.04.16 oli nimi Jüri P), AG, AJ, RL, VD, MS ja JP) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. J F, VV, SZ, MB AP, MM ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880.

U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SR (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud.

Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel.

Sealjuures Roman Buglevski korraldas kooskõlastatult Viktor Lihhatšoviga investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI ja OÜ-lt PK, koostas seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi

43

variettevõtete nimelt arveid ja tegi I grupi variettevõtete pangakontodelt raha ülekandeid, koostas ja esitas deklaratsioone. Viktor Lihhatšov koostas samuti kooskõlastatult Roman Buglevskiga seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi variettevõtete nimelt arveid ja tegi ülekandeid, andis Roman Buglevskile üle I grupi variettevõtete pangakontode paroole ja pin-kalkulaatoreid, suhtles vahetult U G OÜ-ga, leppides kokku, millised äriühingud hakkavad U G OÜ-le kullavalandeid tooma. Samuti suhtles Viktor Lihhatšov VV ja JF’ga, andes neile juhiseid ja korraldusi kullavalandite valmistamiseks, selleks vajalikud sulatusahjud, investeeringukulla ja lisaained, juhiseid kullavalanditega toimingute tegemiseks, st nende toimetamiseks proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja edasiseks toimetamiseks U G OÜ-le. Samuti andis Viktor Lihhatšov VV’le ja JF’le korraldusi uute variettevõtete kasutusele võtuks ning I grupi variettevõtete pangakontodelt sularaha välja võtmiseks ja enda kätte toomiseks, mille viis edasi A T’le ja Sergei Rassadkinile.

2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest. Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt.

Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus.

OÜ-le U G esitati OÜ U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ S R (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta ning U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4.

Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv

44

käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt on investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata.

KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud.

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve.

U.M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda.

Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha.

Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule.

OÜ U G organiseerimisel Sergei Rassadkini ja AT kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. U G OÜ organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20- protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ U G, kes tegutses juhatuse liikme AT ja Sergei Rassadkini kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal SJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ U G maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada äriühingute U M OÜ; ME OÜ; SC OÜ; K G OÜ; S.R OÜ; TA OÜ; R OÜ; M OÜ; VV OÜ; LM OÜ; F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud valeandmeid sisaldavate arvete põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et arved sisaldavad valeandmeid.

45

Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt (U G OÜ käibemaksudeklaratsiooni korrigeerimine on esitatud lisas nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4):

28.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 16 991,12 eurot vähem; 19.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 89 638,13 eurot vähem; 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 121 932,04 eurot vähem; 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 58 622,93 eurot vähem; 21.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 43 436,87 eurot vähem; 17.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 51 754,49 eurot vähem; 19.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 47 220,55 eurot vähem; 18.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 152 374,30 eurot vähem; 17.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 118 099,74 eurot vähem; 20.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 263 645,11 eurot vähem; 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 114 834,66 eurot vähem.

Nii osutas Roman Buglevski ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot (1 078 549,94 – 94 561,52, vt lisa nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4).

Seega pani Roman Buglevski toime KarS § 3891 lg 2,3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot (OÜ-lt U G jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot). Alates 01.01.2015 on Roman Buglevski tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine maksukohustuse vähendamise

46

eesmärgil, kui sellega varjatakse alusetult maksukohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra.

3.3 Samuti süüdistatakse Roman Buglevski`it KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o selles, et tema A T, Sergei Rassadkini, LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel), Viktor Lihhatšovi, JF, VV, S Zi, MB, AP, MM, J S, Jüri Baderi, VS (surnud ), AG, AJ, R L, VD, MS ja JP’ga kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus oli suunatud 2013. ja 2014. aastal maksukuritegude (KarS § 3891 lg 2,3 ja § 3892 lg 2,3) toimepanemisele, mille eest ette nähtud vangistuse ülemmäär on enam kui kolm aastat. AG, AJ, RL, VD, MS ja J P on nimetatud kuriteos KarS § 255 lg 1 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 255 lg 1 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880.

Antud kuritegelik ühendus tegutses väärismetalli valdkonnas maksupettuse toimepanemise eesmärgil, milleks oli ühenduse liikmete poolt loodud püsiv varija puhverettevõtete võrgustik. Nimetatud ettevõtteid kasutati OÜ U G maksukohustuse vähendamiseks loodud maksupettuse skeemis nii kauba ühendusesisesel soetamisel kui ka käibemaksuga mittemaksustatavast kullamaterjalist käibemaksuga maksustatavaks kullamaterjaliks töötlemisel. Samuti kasutati kuritegeliku ühenduse kontrolli all olevaid äriühinguid OÜ U G poolt tasumata jäetud käibemaksu väljaviimiseks osaühingust ning kuritegeliku tulu teenimiseks.

Nimetatud konkreetsete isikutevaheliste ülesannete jaotusega grupis oli rollide jaotus alljärgnev: A T olles kuritegeliku ühenduse juht, kes ka faktiliselt juhtis OÜ U G tegevust ning kontrollis ja suunas kuritegeliku ühenduse tegevust. OÜ U G tegevuse juhtimisse kaasas ta ka Sergei Rassadkini ning LL, kasutades ka töötaja O.A abi, kellele andis jooksvalt ülesandeid, korraldusi ja juhiseid lepingute sõlmimiseks, ostu-müügi tehingute ning ülekannete tegemiseks ning kokkkulepete tegemiseks ja infovahetamiseks teiste ühenduse liikmetega. Samuti tema korraldas kullamaterjali müüki OÜ U G nimel ja määras ostuhinna fiktiivsete tehingute tegemisel ning andis korraldusi fiktiivsete arvete alusel maksete teostamiseks ja määras hankijate lepingutingimused (kogus, summa). Samuti organiseeris ta maksupettuse toimepanemiseks vajalikud rahalised vahendid ning määras kindlaks maksukuriteosse investeeritud rahalt teenitava kuritegeliku tulu suuruse. Samuti organiseeris ta maksupettuse toimepanemise eesmärgil kullamaterjali näilise ostumüügiahela, milleks korraldas Viktor Lihhatšovi, Roman Buglevski ning Jüri Baderi kaudu erinevate puhverja varifirmade asutamise või soetamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise. Loodud varija puhverfirmad jagunesid kahte gruppi, millest ühte juhtisid omakorda Viktor Lihhatšov ja Roman Buglevski (edaspidi I grupp) ning teist Jüri Bader (edaspidi II grupp). LL ülesanne oli alates veebruar 2013.a esindada OÜ-t U G, samuti oli tema ülesandeks A. T korraldusel koostada ja allkirjastada lepinguid, jm dokumente (arveid, akte). Sergei Rassadkini ülesanne oli edastada korraldusi ja informatsiooni variettevõtete juhtidele Viktor Lihhatšovile ja Roman Buglevskile ning korraldada investeeringukulla ja sellesse sulatatava lisamaterjali hankimist Lätist ja Eestist.

I grupp: Viktor Lihhatšov koos Roman Buglevskiga organiseerisid allnimetatud varija puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise, kuhu nad kaasasid VV, JF, J S, S Z, MB, A P, ja MM. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: UM OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); ME OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k.xxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx); SC OÜ (reg kood

47

xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx) KG OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JS i.k xxxxxxxxxx); S.R OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); TA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); R OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.kxxxxxxxxxxx); VV OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM xxxxxxxxxxx); LM OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AP i.k xxxxxxxxxxx); F OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MB i.k xxxxxxxxxxx); C OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx; Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); DC OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxxx); PK OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige Roman Buglevski i.k 38404062718); S OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx) ; CI OÜ (reg kood xxxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); OÜ T (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); EC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); B C OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxxx); CO (reg kood xxxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); L OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx). Läti äriühingud: SIA V (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); SIA AG (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); SIA BMI (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716; Roman Buglevski i.k 38404062718); SIA K (reg nr xxxxxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx).

Viktor Lihhatšovi ülesanne oli organiseerida maksupettuse eesmärgil varija puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti tema leppis O.A’ga kokku konkreetse variettevõtte poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti tema andis juhiseid V.V’le variettevõtete asutamise ja variettevõtete pangaarvete avamise ning allkirjapitsatite soetamise osas. Viktor Lihhatšov lasi VV’l tuua enda kätte I grupi variettevõtete pangakontodelt väljavõetud sularaha, samuti EC AS-i ja T AS-i kaudu I grupi variettevõtete nimel välja võetud sularaha. Nimetatud rahalised vahendid pärinesid kullavalandite tehingutest U G OÜ- ga. Sularahast osa jäi teenustasuks kuritegeliku ühenduse liikmetele, osa suunati uue investeeringukulla soetamiseks, osa välja võetud sularahast viidi tagasi OÜ-sse U G A T kätte. Roman Buglevski ülesanne oli organiseerida maksupettuse toimepanemiseks varija puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti oli tema ülesandeks variettevõtete nimel fiktiivsete arvete ja muude maksuarvestuseks vajalike dokumente koostamine, variettevõtete kontodele laekunud raha üle arvepidamine ning ülekannete tegemine. Samuti tegeles tema kullamaterjali hankimisega. VV ülesandeks oli asuda varifirmade: ME; S. R; OÜ L; OÜ D C; OÜ CI; OÜ T juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, teha muid toiminguid, sh sulatada investeeringukullast kullavalandeid, mida saaks kasutada müügitehingutes ning mille aluseks olevaid dokumente saaks U G OÜ kajastada maksuarvestuses alusetu sisendkäibemaksu näitamiseks; samuti allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi üleandmiseks U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte, võtta välja ettevõtete pangakontodele laekunud summasid ATM- dest ning sularaha E C AS-ist ja T AS-ist ning toimetada enda ja teiste I grupi variettevõtete juhatuse liikmete poolt välja võetud sularaha Viktor Lihhatšovile. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine, nendele juhiste andmine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt saadud korralduste alusel. JF ülesanne oli asuda varifirmade: SC; U.M; OÜ C; OÜ S; BC OÜ; CO OÜ juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, samuti osaühingu pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest ning sularaha E C AS-ist ja T AS-ist. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt ja Roman Buglevskilt saadud korralduste alusel. JS ülesanne oli asuda varifirmade: MEs OÜ, SConsult OÜ ja KG OÜ juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh

48

kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VV korraldusele võttis JS välja enda juhitavate osaühingute nimel sularaha EC AS-ist ja T AS-ist. SZ ülesanne oli asuda varifirmade: M OÜ; EC OÜ; TA OÜ juhatuse liikmeks ning juhatuse liikmena allkirjastada dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VV korraldusele osaühingute pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest ning sularaha EC AS-ist ja T AS-ist. MB ülesanne oli asuda varifirma F OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada F OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvatele korraldusele võttis MB välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. AP ülesanne oli asuda varifirma LM OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada LM OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvatele korraldusele võttis AP välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. MM ülesanne oli asuda varifirmade: R OÜ ja VV juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid (sh koos SZ’ga) proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VVi korraldusele võttis MM välja enda juhitavate osaühingute pangakontodele laekunud summasid ATM-dest ning sularaha E C AS-ist ja T AS-ist.

II grupp: Jüri Bader S.T ja VS kaasabil korraldas maksukohustuse vältimiseks kullamaterjali soetamise Lätist läbi erinevate Jüri Baderi kontrolli all olevate variettevõtete ning edasimüügi OÜ- le U G läbi puhverettevõtte OÜ R G. Selleks organiseeris Jüri Bader varija puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ning kontrollimise, kuhu ta kaasas ka JP, AG, AJ, MS ja RL. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: BC. OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige RL i.k xxxxxxxxxxx); HA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); TG OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxx5); BP OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige ET i.k xxxxxxxxxxx); OÜ GI (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AJ i.k xxxxxxxxxxx); LT OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AA i.k xxxxxxxxxxx); FF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige DP i.k xxxxxxxxxxx); OÜ H (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxx); DF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AN i.k xxxxxxxxxxx). Samuti andis Jüri Baderi korraldusi S.T’le ja V S’le näiliste tehingute vormistamiseks ning panga ülekannete tegemiseks OÜ R G nimel. Samuti oli Jüri Baderi roll Lätist hangitud kullamaterjali müügi korraldamine Eestis läbi tema kontrolli all olevate varifirmade. Samuti oli tema ülesandeks varija puhverfirmade pangakontodele laekunud raha üle arvepidamine. Samuti andis tema korraldusi JP’le varifirmade (TG, M, H) pangakontodelt ülekannete tegemiseks, deklaratsioonide esitamiseks ja dokumentide koostamiseks. Samuti andis tema korraldusi AG’le varifirmade pangakontodelt sularaha väljavõtmiseks ATM-dest ning kullamaterjali transportimiseks Lätist Eestisse. Samuti tema leppis O.A.’ga kokku OÜ R G poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti andis tema korraldusi S.T’le ja VS’le OÜ R G nimel OÜ-le U G arvete koostamise kohta ning varifirmadele ülekannete tegemise kohta.

49

JP ülesanne oli Jüri Baderi korraldusel erinevate Jüri Baderi kontrolli all olevate varifirmade pangaülekannete tegemine, deklaratsioonide esitamine, arvete, aktide ja muude dokumentide koostamine varifirmade nimel. Samuti tema suhtles Jüri Baderi korraldusel OÜ R G tegevdirektor S.T’ga varifirmadele rahade ülekandmiste osas. AG ülesanne oli Jüri Baderi ja ka RL korraldusel organiseerida varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmist sularahaautomaatidest. AG ülesandeks oli Jüri Baderi kontrolli all olevaid II grupi variettevõtete juhatuse liikmeid toimetada pangakontoritesse, Maksuja Tolliametisse, notarisse ning muudesse ettevõtetesse erinevate toimingute tegemiseks. AG võttis II grupi variettevõtete etteotsa vormistatud isikutelt enda kätte äriühingute nimele pangas vormistatud dokumendid, kaardid ja pin-kalkulaatorid; samuti võttis neilt enda kätte äriühingute nimele Maksuja Tolliametis vormistatud dokumendid, e-maksuameti kaudu deklaratsioonide esitamist võimaldavad kasutajatunnused ja paroolid; samuti võttis neilt enda kätte erinevates ettevõtetes vormistatud lepingud ning andis saadu üle Jüri Baderile. Samuti AG käis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel toomas Lätist investeeringukulda ja andis selle üle Jüri Baderile. Samuti AG viis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente R G OÜ-sse ja samuti tõi kullamüügiga seonduvaid dokumente R G OÜ-st Jüri Baderi kätte. AG viis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel R G OÜ-st saadud investeeringukullast ümbersulatatud kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja täitis muid jooksvaid Jüri Baderi korraldusi. VD ülesanne oli asuda varifirma BP OÜ juhatuse liikmeks ning Jüri Baderi juhistel allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh teha pangaülekandeid, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks, viia neid üleandmiseks R G OÜ-le; võtta välja BP OÜ arvetelt kullavalandite müügist laekunud sularaha. VS ülesanne oli OÜ R G juhatuse liikmena korraldada S.T tegevust, milleks oli Jüri Baderi kontrolli all olevatelt varifirmadelt kullamaterjali ost ning selle edasimüüki OÜ-le U G. V.S juhatuse liikmena allkirjastas OÜ R G nimelt väljastatud müügiarveid, et OÜ U G saaks oma raamatupidamises näidata 20% käibemaksu kauba soetusel. Samuti korraldas tema varifirmade poolt toodud käibemaksuga mittemaksustava kullamaterjali (sh investeerimiskulla) ümbertöötlemist OÜ-s R G eesmärgiga saada käibemaksuga maksustav kullamaterjal, millise tegevuse eest sai tasu nii OÜ R G kui juriidline isik kui ka V.S. AJ ülesanne oli asuda varifirma OÜ G I juhatuse liikmeks. Samuti tema Jüri Baderi juhendamisel ja korraldamisel esitas deklaratsioone, tegi pangaülekandeid, koostas ja allkirjastas akte, arveid ja muid dokumente varifirma nimel. MS ülesanne oli asuda varifirmade: T G OÜ ja H OÜ juhatuse liikmeks. Samuti tema käis Jüri Baderi korraldusel ATM-dest varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmas ning käis Jüri Baderi korraldusel Lätist kulda toomas. RL ülesanne oli asuda varifirma B.C OÜ juhatuse liikmeks ning Jüri Baderi juhistel allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh teha pangaülekandeid, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks, viia neid üleandmiseks R G OÜ-le ja U G OÜ-le; võtta välja BC OÜ pangakontodele kullavalandite müügist laekunud summasid sularahaautomaatidest. Samuti andis ta AG’le korraldusi võtta sularahaautomaatidest BC OÜ kontolt välja raha.

Seega pani Roman Buglevski toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo – ta kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude toimepanemisele, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat.

50

Viktor Lihhatšov`i süüdistatakse KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2,3 - § 22 lg 3), s.o selles, et tema osutas 2013. ja 2014. aastal ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ WG; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 AT, 11.02.2013-15.07.2014 LL, 15.07.2014-13.01.2015 ST ja alates 13.01.2015 likvideerija K S; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX), OÜ D T (registrikood xxxxxxxx, juriidiline aadress ajavahemikul 17.02.2012 kuni 07.12.2013 XXX, alates 07.12.2013 XXX, alates 10.09.2012 juhatuse liige VT ja alates 30.06.2011 juhatuse liige JG, käibemaksukohustuslane alates 20.05.2011 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxxx), A T, Sergei Rassadkini ja JG poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel tagastati OÜ-le D T alusetult sisendkäibemaksu 3 135 150,54 eurot ja 1 109 458,33 eurot jäi tagastamata maksukontrolli tõttu.

Nimelt OÜ U G töötaja ja pädev esindaja Sergei Rassadkin ning A T, kes oli ajavahemikul 08.06.2010 kuni 27.05.2013 OÜ U G juhatuse liige ja alates 28.05.2013 kuni 2014. aasta mai lõpuni ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindaja ning OÜ D T juhatuse liige JG leppisid kokku selles, et tekitatakse mõlema äriühingu OÜ U G ja OÜ D T huvides näilik alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullamaterjali, s.o tavapärases korras käibemaksuga maksustatava kullamaterjali, ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine ja riigilt käibemaksutagastuse saamine.

Vastavalt ühisele süüteoteoplaanile OÜ U G organiseeris AT ja Sergei Rassadkini kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise õigus esmalt OÜ-l U G, edasiselt OÜ-l D T ning seejärel võimaldas OÜ-l D T alusetult küsida riigilt tagasi enamtasutud käibemaksu. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa.

A T, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud xxx) ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader (kuni 12.04.16 oli nimi Jüri P), AG, AJ, RL VD, MS ja J P) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja J P on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16.

51

U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks AT ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega:

1) OÜ-ga U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud.

Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. Lisaks U G OÜ soetas ise investeeringukulda või korraldas Sergei Rassadkini ja A T kaudu investeeringukulla soetuse läbi OÜ U G töötajate.

Sealjuures Roman Buglevski korraldas kooskõlastatult Viktor Lihhatšoviga investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI ja OÜ-lt PK, selleks, et seda järgnevalt kasutada näilikes tehingutes, milles kaubaks olid juba käibemaksuga maksustatavad kullavalandid. Roman Buglevski koostas seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi variettevõtete nimelt arveid ja tegi I grupi variettevõtete pangakontodelt raha ülekandeid, koostas ja esitas deklaratsioone. Viktor Lihhatšov koostas samuti kooskõlastatult Roman Buglevskiga seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi variettevõtete nimelt arveid ja tegi ülekandeid, andis Roman Buglevskile üle I grupi variettevõtete pangakontode paroole ja pin-kalkulaatoreid, suhtles vahetult U G OÜ-ga, leppides kokku, millised äriühingud hakkavad U G OÜ-le kullavalandeid tooma. Samuti suhtles Viktor Lihhatšov VV ja JF’ga, andes neile juhiseid ja korraldusi kullavalandite valmistamiseks, selleks vajalikud sulatusahjud, investeeringukulla ja lisaained, juhiseid kullavalanditega toimingute tegemiseks, st nende toimetamiseks proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja edasiseks toimetamiseks U G OÜ-le. Samuti andis Viktor Lihhatšov VV’le ja JF’le korraldusi uute variettevõtete kasutusele võtuks ning I grupi variettevõtete pangakontodelt sularaha välja võtmiseks ja enda kätte toomiseks, mille viis edasi AT’le ja Sergei Rassadkinile.

2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus AT abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest. Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt.

52

Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus.

OÜ-le U G esitati OÜ U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ SC (registrikoodp xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud järgnevad valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta (U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4): Periood Äriühing Summa kokku Käibemaks Veebruar 2013 U.M OÜ 393 263,92 65 543,99 Veebruar kokku

393 263,92 65 543,99 Märts 2013 ME OÜ 462 587,58 77 097,93

SC OÜ 383 536,07 63 922,68

U.M OÜ 324 170,89 54 028,48 Märts kokku

1 170294,54 195 049,09 Aprill 2013 ME OÜ 441 477,75 73 579,62

SC OÜ 454 414,98 75 735,83

KG OÜ 303 032,99 50 505,50 Aprill kokku

1 198 925,72 199 820,95 Mai 2013 S.R OÜ 1 022 571,44 170 428,57

KG OÜ 388 935,96 64 822,66 Mai kokku

1 411 507,40 235 251,23 Juuni 2013 S.R OÜ 359 106,72 59 851,12

TA OÜ 182 788,21 30 464,70 Juuni kokku

541 894,93 90 315,82 Juuli 2013 TA OÜ 1 607 069,45 267 844,91

R OÜ 499 000,81 83 166,80 Juuli kokku

2 106 070,26 351 011,71 August 2013 R OÜ 1 552 295,88 258 715,98

TA OÜ 704 104,44 117 350,74 August kokku

2 256 400,32 376 066,72 September 2013 R OÜ 1 785 231,01 297 538,50

M OÜ 562 196,65 93 699,44 September kokku

2 347 427,66 391 127,94 Oktoober 2013 VV OÜ 741 595,41 123 599,24

M OÜ 615 568,28 102 594,71 Oktoober kokku

1 357 163,69 226 193,95 November 2013 VV OÜ 1 032 277,39 172 046,23 November kokku

1 032 277,39 172 046,23 Detsember 2013 R G OÜ 1 592 298,18 265 383,03 Detsember kokku

1 592 298,17 265 383,03 KOKKU 2013

15 407 524,01 2 567 920,67 Jaanuar 2014 R G OÜ 2 033 676,67 338 946,11

LM OÜ 241 788,89 40 298,15 Jaanuar kokku

2 275 465,56 379 244,26 Veebruar 2014 R G OÜ 2 322 122,45 387 020,41

LM OÜ 1 730 244,71 288 374,12

53

Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata.

KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud.

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve.

U.M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S. R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda.

Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla Veebruar kokku

4 052 367,16 675 394,53 Märts 2014 R G OÜ 2 146 612,18 357 768,70

LM OÜ 272 669,22 45 444,87 Märts kokku

2 419 281,40 403 213,57 Aprill 2014 R G OÜ 3 609 534,18 601 589,03

F OÜ 542 962,59 90 493,77 Aprill kokku

4 152 496,78 692 082,80 Mai 2014 F OÜ 422 725,58 70 454,26

R G OÜ 2 641 723,25 440 287,21 Mai kokku

3 064 448,83 510 741,47 KOKKU 2014

15 964 059,72 2 660 676,62 2013 ja 2014 KOKKU

31 371 583,73 5 228 597,29

54

käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha.

Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule.

U G OÜ organiseerimisel Sergei Rassadkini ja A T kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. OÜ U G organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20- protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides lahtris real 5 „Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real 12, 13 „Tasumisele kuuluv käibemaks või enammakstud käibemaks“ valeandmeid järgmiselt:

OÜ U G deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud OÜ U G deklareeritud ja kriminaalmenetluseg a tuvastatud vahe

Maksustamis -periood Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisel e kuuluv (+) või enam makstud (- ) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstu d (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 5 12,13 5 12,13 Veebruar 438 797,93 10 547,06 373 253,94 76 091,05 -65 543,99 65 543,99 fikt. Arved -65 543,99 Märts 632 292,00 17 099,91 437 242,91 212 149,00 -195 049,09 195 049,09 fikt. Arved -195 049,09 Aprill 722 761,15 -51 592,40 522 940,20 148 228,55 -199 820,95 199 820,95 fikt. Arved -199 820,95 Mai 605 117,27 58 951,38 369 866,04 294 202,61 -235 251,23 235 251,23 fikt. Arved -235 251,23 Juuni 480 017,72 19 750,91 389 701,90 110 066,73 -90 315,82 90 315,82 fikt. Arved -90 315,82 Juuli 739 965,13 -51 781,84 388 953,42 299 229,87 -351 011,71 351 011,71 fikt. Arved

-351 011,71

August 861 693,29 47 465,29 485 626,57 423 532,01 -376 066,72 376 066,72 fikt. Arved -376 066,72 September 748 527,67 36 339,51 357 289,73 427 577,45 -391 237,94 391 237,94

55

fikt. Arved

-391 237,94

Oktoober 677 374,95 24 341,64 451 181,00 250 535,59 -226 193,95 226 193,95 fikt. Arved -226 193,95 November 619 918,15 4 359,99 447 871,92 176 406,22 -172 046,23 172 046,23 fikt. Arved -172 046,23 Detsember 458 997,73 8 771,02 193 614,70 274 154,05 -265 383,03 265 383,03 fikt. Arved -265 383,03 Jaanuar 616 852,90 9 478,97 237 608,64 388 723,23 -379 244,26 379 244,26 fikt. Arved -379 244,26 Veebruar 1 023 784,06 8 969,92 348 389,53 684 364,45 -675 394,53 675 394,53 fikt. Arved -675 394,53 Märts 496 168,35 8 886,12 92 954,78 412 099,69 -403 213,57 403 213,57 fikt. Arved -403 213,57 Aprill 955 926,09 -13 176,80 263 843,29 678 906,00 -692 082,80 692 082,80 fikt. Arved

-692 082,80

Mai 603 523,67 51 320,88 92 782,20 562 062,35 -510 741,47 510 741,47 fikt. Arved

-510 741,44

KOKKU -5 228 597,29 5 228 597,29 I grupi arved

3 348 698,06

II grupi arved

1 879 899,23

Seega kajastati U G OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu real nr 5, 12 ja 13 arvete alusel, mis lähtusid I grupi variettevõtetelt kogusummas 3 348 698,06 eurot ning OÜ R G kaudu II grupi variettevõtetelt lähtunud arvete alusel kogusummas 1 879 899,23 eurot.

Samuti, vastavalt ühisele süüteoplaanile, OÜ U G, tegutsedes läbi Sergei Rassadkini ja A T, müüs näilikest tehingutest I grupi variettevõtetega ja puhverettevõttega OÜ R G saadud kullavalandid edasi OÜ-le D T.

Tegelikkuses oli ka OÜ U G ja OÜ D T vaheliste ostu-müügitehingute puhul tegemist investeeringukulla müügiga, kuivõrd kogu ostu-müügiahel ja tehingute raames tehtud toimingud (sh investeeringu kulla puhta kulla sisalduse vähendamine proovini alla 325, kullavalandite hinna määramine selles sisalduva puhta kulla sisalduse järgi) olid suunatud sellele, et maksustada kaup käibemaksuga ja luua D T OÜ-le võimalus alusetu maksueelise saamiseks.

Vastavalt KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla ost-müük on maksuvaba ja OÜ-l U G ei olnud õigus käibemaksu OÜ-le D T müüdavale kaubale lisada. Seda tehti maksudest kõrvalehoidumiseks ja alusetu tagastusnõude tekitamiseks. Vastavalt MKS §-le 84 tuleb OÜ U G maksudeklaratsioonides kullavalandite müük OÜ-le D T lugeda maksuvabaks käibeks järgnevalt (U G OÜ müügiarvete üksikasjalik loetelu OÜ-le D T on esitatud lisas nr 2 „ OÜ U G müügiarved OÜ-le D T“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4):

OÜ U G deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe

56

Maksustamisperiood 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% KMD lahtri nr 1 4 1 4 1 4 02_2013 2 246 724,94 449 344,99 2 003 960,57 400 792,12 -242 764,37 -48 552,87 fikt. arved D T müük välja -242 764,37 -48 552,87 03_2013 3 246 959,54 649 391,91 2 719 904,75 543 980,95 -527 054,79 -105 410,96 fikt. arved D T müük välja -527 054,79 -105 410,96 04_2013 3 355 843,73 671 168,75 2 966 399,18 593 279,84 -389 444,55 -77 888,91 fikt. arved D T müük välja -389 444,55 -77 888,91 05_2013 3 320 343,26 664 068,65 2 437 201,76 487 440,35 -883 141,50 -176 628,30 fikt. arved D T müük välja -883 141,50 -176 628,30 06_2013 2 498 843,16 499 768,63 2 029 396,00 405 879,20 -469 447,16 -93 889,43 fikt. arved D T müük välja -469 447,16 -93 889,43 07_2013 3 440 916,46 688 183,29 1 903 042,26 380 608,45 -1 537 874,20 -307 574,84 fikt. arved D T müük välja -1 537 874,20 -307 574,84 08_2013 4 545 792,92 909 158,58 2 328 389,94 465 677,98 -2 217 402,98 -443 480,60 fikt. arved D T müük välja -2 217 402,98 -443 480,60 09_2013 3 924 335,92 784 867,18 1 902 823,53 380 564,70 -2 021 512,39 -404 302,48 fikt. arved D T müük välja -2 021 512,39 -404 302,48 10_2013 3 508 582,93 701 716,59 2 346 582,40 469 316,49 -1162 000,53 -232 400,10 fikt. arved D T müük välja -1162 000,53 -232 400,10 11_2013 3 121 390,71 624 278,14 2 239 642,87 447 928,57 -881 747,84 -176 349,57 fikt. arved D T müük välja -881 747,84 -176 349,57 12_2013 2 338 843,76 467 768,75 1 270 701,07 254 140,21 -1 068 142,69 -213 628,54 fikt. arved D T müük välja -1 068 142,69 -213 628,54

57

01_2014 3 131 659,34 626 331,87 1 471 540,77 294 308,16 -1 660 118,57 -332 023,71 fikt. arved D T müük välja -1 660 118,57 -332 023,71 02_2014 5 163 769,90 1 032 753,98 2 548 668,77 509 733,75 -2 615 101,13 -523 020,23 fikt. arved D T müük välja -2 615 101,13 -523 020,23 03_2014 2 525 272,34 505 054,47 1 099 703,19 219 940,64 -1 425 569,15 -285 113,83 fikt. arved D T müük välja -1 425 569,15 -285 113,83 04_2014 4 713 746,45 942 749,29 2 571 557,99 514 311,60 -2 142 188,46 -428 437,69 fikt. arved D T müük välja -2 142 188,46 -428 437,69 05_2014 3 274 222,74 654 844,55 1 294 688,70 258 937,74 -1 979 534,04 -395 906,81 fikt. arved D T müük välja -1 979 534,04 -395 906,81 KOKKU 54 357 248,10 10 871 449,62 33 134 203,75 6 859 240,85 -21 223 044,35 -4 244 608,87

Vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T müüs OÜ-lt U G saadud kullavalandid omakorda edasi Suurbritannia ja Põhja-Iiri Ühendkuningriigi ettevõttele BMR LTD ning ostis samas müüdavale kaubale puhastusteenuse, eemaldamaks sinna U G OÜ organiseerimisel lisatud puhta kulla sisaldust vähendavad ained ja saamaks uuesti investeeringukuld.

Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T, kes tegutses juhatuse liikme JG kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal TJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ D T maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada OÜ-lt U G saadud valeandmeid sisaldavate arvete ja raamatupidamisdokumentide põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et OÜ-lt U G lähtuvad arved sisaldavad valeandmeid. OÜ D T poolt raamatupidajat kasutades maksuhaldurile esitatud valeandmetega maksudeklaratsioonides näitas OÜ D T enesel seoses OÜ-lt U G soetatud kullavalanditega sisendkäibemaksu olemasolu ja kullavalandite võõrandamisega teise liikmesriiki (kauba ühendusesisese käive KMS § 7 lg 1 p 1 tähenduses) tekkis OÜ-l D T enammakstud käibemaks, mida OÜ D T riigilt tagasi küsis ja kasutas nii enese huvides, kui kandis OÜ-le U G, et see saaks summat kasutada oma tegevuses, sh et oleks võimalik teostada järjepidevalt samasuguseid näilikke soetustehinguid I grupi variettevõtete ja läbi puhverettevõtte II grupi ettevõtetega.

OÜ U G nimelt esitatud arved OÜ-le D T ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. OÜ U G müügiarvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses müüs OÜ U G kullavalandite varjus OÜ-le D T investeeringukulda. Kuna U G OÜ müügiarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba ning OÜ D T oli nimetatud asjaoludest teadlik, siis puudus OÜ-l D T õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu, arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha ja küsida maksutagastust.

58

Sellisel viisil ühiselt ja kooskõlastatult OÜ-ga U G, A T’ga ja Sergei Rassadkiniga tegutsedes ja vastavalt ühisele süüteoplaanile, esitas OÜ D T oma käibemaksudeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid käibemaksudeklaratsioonide real nr 5 „Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real nr 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“, real 13 „Enammakstud käibemaks“ järgmiselt:

OÜ D T deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Maksustamisperiood Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 5 12,13 5 12,13 02_2013 276 284,19 -275 313,34 227 731,32 -226 760,47 -48 552,87 48 552,87 03_2013 315 425,88 -313 501,04 210 014,92 -208 090,08 -105 410,96 105 410,96 04_2013 318 040,77 -314 216,45 240 151,86 -236 327,54 -77 888,91 77 888,91 05_2013 537 276,81 -531 901,44 360 648,51 -355 273,14 -176 628,30 176 628,30 06_2013 297 927,28 -290 491,42 204 037,85 -196 601,99 -93 889,43 93 889,43 07_2013 548 350,83 -542 705,58 240 775,99 -235 130,74 -307 574,84 307 574,84 08_2013 744 892,33 -735 354,00 301 411,73 -291 873,40 -443 480,60 443 480,60 09_2013 656 054,84 -647 731,96 251 752,36 -243 429,48 -404 302,48 404 302,48 10_2013 474 857,81 -466 030,50 242 457,71 -233 630,40 -232 400,10 232 400,10 11_2013 528 067,60 -520 164,37 351 718,03 -343 814,80 -176 349,57 176 349,57 12_2013 398 592,77 -392 693,04 184 964,23 -179 064,50 -213 628,54 213 628,54 01_2014 502 564,77 -498 979,24 170 541,06 -166 955,53 -332 023,71 332 023,71 02_2014 773 191,16 -767 496,52 250 170,93 -244 476,29 -523 020,23 523 020,23 03_2014 359 087,98 -349 763,77 73 974,15 -64 649,94 -285 113,83 285 113,83 04_2014 627 105,61 -619 603,84 198 667,92 -191 166,15 -428 437,69 428 437,69 05_2014 479 221,22 -473 133,02 83 314,41 -77 226,21 -395 906,81 395 906,81 KOKKU 7 836 941,85 -7 739 079,53 3 592 332,98 -3 494 470,66 -4 244 608,87 4 244 608,87

Seejuures OÜ D T poolt: 19.03.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 48 552,87 eurot, milline summa tagastati 12.04.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx.

20.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 105 410,96 eurot, milline summa tagastati 15.05.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx.

20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 77 888,91 eurot, milline summa tagastati 18.06.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx (20.06.2013 ja 10.09.2014 parandusdeklaratsioon).

20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 176 628,30 eurot, milline summa tagastati 15.07.2013 OÜ D

59

T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx.

21.07.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 93 889,43 eurot, milline summa tagastati 09.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx.

18.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 307 574,84 eurot, milline summa tagastati 23.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx.

19.09.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 443 480,60 eurot, milline summa tagastati 21.10.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx.

17.10.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 404 302,48 eurot, milline summa tagastati 21.11.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx.

23.11.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 232 400,10 eurot, milline summa tagastati 19.12.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx.

19.12.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonis alusetult deklareeriti enammakstud käibemaksu 176 349,57 eurot, milline summa tagastati 20.01.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx.

20.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 213 628,54 eurot, milline summa tagastati 19.02.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx.

20.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 332 023,71 eurot, milline summa tagastati 21.03.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx.

20.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 523 020,23 eurot, milline summa tagastati 15.04.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx.

20.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 285 113,83 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus.

19.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 428 437,69 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 395 906,81 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata kuna alustati kontrollimenetlus.

Seega osutas Viktor Lihhatšov kullavalandite tehinguid I grupi variettevõtete tasandil korraldades ning nende ettevõtete nimelt vale sisuga arveid edastades ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ-le U G, kes A T ja Sergei Rassadkini kaudu koos JG juhitava OÜ-ga D T ühiselt ja kooskõlastatult tegutsesid selleks, et OÜ D T saaks esitada kullavalandite tehingute aluseks olevate arvete põhjal maksustamisperioodi detsember 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmeid.

60

Seega pani Viktor Lihhatšov toime KarS § 3892 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega tagastati alusetult enam kui 320 000 eurot (OÜ-le D T tagastati alusetult 3 135 150,54 eurot). Alates 01.01.2015 on Viktor Lihhatšov`i tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega suurendatakse alusetult tagastusnõuet eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra.

3.2 Samuti süüdistatakse Viktor Lihhatšov`i KarS § 3891 lg 2, 3 – § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3), mis seisnes selles, et tema osutas 2013. ja 2014. aastal ainelist ja füüsilist kaasabi A T, Sergei Rassadkini ja OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ WG; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 A T, 11.02.2013-15.07.2014 L L, 15.07.2014-13.01.2015 ST ja alates 13.01.2015 likvideerija KS; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX) poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta OÜ U G käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot.

Nimelt OÜ U G töötaja ja pädev esindaja Sergei Rassadkin ning A T, kes oli ajavahemikul 08.06.2010 kuni 27.05.2013 OÜ U G juhatuse liige ja alates 28.05.2013 kuni 2014. aasta mai lõpuni ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindaja leppisid kokku selles, et tekitatakse äriühingu huvides näilik alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullamaterjali, s.o tavapärases korras käibemaksuga maksustatava kullamaterjali, ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine.

Selleks OÜ U G organiseeris A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata OÜ-l U G sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise OÜ-l U G. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa.

A T, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutati 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud

61

xxx) ja töötaja S. T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader (kuni 12.04.16 oli nimi Jüri P), AG, AJ, RL, VD, MS ja J P) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 – § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16.

U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U. M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud.

Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. Lisaks U G OÜ soetas ise investeeringukulda või korraldas Sergei Rassadkini ja A T kaudu investeeringukulla soetuse läbi OÜ U G töötajate.

Sealjuures Roman Buglevski korraldas kooskõlastatult Viktor Lihhatšoviga investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI ja OÜ-lt PK, selleks, et seda järgnevalt kasutada näilikes tehingutes, milles kaubaks olid juba käibemaksuga maksustatavad kullavalandid. Roman Buglevski koostas seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi variettevõtete nimelt arveid ja tegi I grupi variettevõtete pangakontodelt raha ülekandeid, koostas ja esitas deklaratsioone. Viktor Lihhatšov koostas samuti kooskõlastatult Roman Buglevskiga seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi variettevõtete nimelt arveid ja tegi ülekandeid, andis Roman Buglevskile üle I grupi variettevõtete pangakontode paroole ja pin-kalkulaatoreid, suhtles vahetult U G OÜ-ga, leppides kokku, millised äriühingud hakkavad U G OÜ-le kullavalandeid tooma. Samuti suhtles Viktor Lihhatšov VV ja JF’ga, andes neile juhiseid ja korraldusi kullavalandite valmistamiseks, selleks vajalikud sulatusahjud, investeeringukulla ja lisaained, juhiseid kullavalanditega toimingute tegemiseks, st nende toimetamiseks proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja edasiseks toimetamiseks U G OÜ-le. Samuti andis Viktor Lihhatšov VV’le ja JF’le korraldusi uute variettevõtete kasutusele võtuks ning I grupi variettevõtete pangakontodelt sularaha välja võtmiseks ja enda kätte toomiseks, mille viis edasi AT’le ja Sergei Rassadkinile.

2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BPartners OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G

62

töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest. Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt.

Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus.

OÜ-le U G esitati OÜ U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ S. R (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta ning U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4.

Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt on investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata.

KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud.

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve.

U.M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S. R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda.

63

Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha.

Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule.

OÜ U G organiseerimisel Sergei Rassadkini ja A T kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. U G OÜ organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20- protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ U G, kes tegutses juhatuse liikme AT ja Sergei Rassadkini kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal SJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ U G maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada äriühingute U. M OÜ; ME OÜ; SC OÜ; KG OÜ; S. R OÜ; TA OÜ; R OÜ; M OÜ; VV OÜ; LM OÜ; F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud valeandmeid sisaldavate arvete põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et arved sisaldavad valeandmeid.

Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt (U G OÜ käibemaksudeklaratsiooni korrigeerimine on esitatud lisas nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4):

28.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 16 991,12 eurot vähem; 19.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 89 638,13 eurot vähem; 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 121 932,04 eurot vähem; 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 58 622,93 eurot vähem; 21.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 43 436,87 eurot vähem; 17.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 51 754,49 eurot vähem; 19.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis real 12

64

„Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 47 220,55 eurot vähem; 18.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 152 374,30 eurot vähem; 17.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 118 099,74 eurot vähem; 20.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 263 645,11 eurot vähem; 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 114 834,66 eurot vähem.

Seega osutas Viktor Lihhatšov kullavalandite tehinguid I grupi variettevõtete tasandil korraldades ning nende ettevõtete nimelt vale sisuga arveid edastades ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ-le U G, kes A T ja Sergei Rassadkini kaudu esitas maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot (1 078 549,94 – 94 561,52= 983 988,42, vt lisa nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4).

Seega pani Viktor Lihhatšov toime KarS § 3891 lg 2,3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot (OÜ-lt U G jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot). Alates 01.01.2015 on Viktor Lihhatšovi tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse alusetult maksukohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra.

3.3 Samuti süüdistatakse Viktor Lihhatšov`i KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o selles, et tema A T, Sergei Rassadkini, LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel), Roman Buglevski, JF, VV, SZ, MBi, AP, MM, JS, Jüri Baderi, VS (surnud xxx), AG, AJ, RL, VD, MS ja JP’ga kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus oli suunatud 2013. ja 2014. aastal maksukuritegude (KarS § 3891 lg 2,3 ja § 3892 lg 2,3) toimepanemisele, mille eest ette nähtud vangistuse ülemmäär on enam kui kolm aastat. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 255 lg 1 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16.

Antud kuritegelik ühendus tegutses väärismetalli valdkonnas maksupettuse toimepanemise eesmärgil, milleks oli ühenduse liikmete poolt loodud püsiv varija puhverettevõtete võrgustik. Nimetatud ettevõtteid kasutati OÜ U G maksukohustuse vähendamiseks loodud maksupettuse skeemis nii kauba ühendusesisesel soetamisel kui ka käibemaksuga mittemaksustatavast kullamaterjalist käibemaksuga maksustatavaks kullamaterjaliks töötlemisel. Samuti kasutati kuritegeliku ühenduse kontrolli all olevaid äriühinguid OÜ U G poolt tasumata jäetud käibemaksu väljaviimiseks osaühingust ning kuritegeliku tulu teenimiseks.

Nimetatud konkreetsete isikutevaheliste ülesannete jaotusega grupis oli rollide jaotus alljärgnev:

65

A T olles kuritegeliku ühenduse juht, kes ka faktiliselt juhtis OÜ U G tegevust ning kontrollis ja suunas kuritegeliku ühenduse tegevust. OÜ U G tegevuse juhtimisse kaasas ta ka Sergei Rassadkini ning LL, kasutades ka töötaja O.A abi, kellele andis jooksvalt ülesandeid, korraldusi ja juhiseid lepingute sõlmimiseks, ostu-müügi tehingute ning ülekannete tegemiseks ning kokkkulepete tegemiseks ja infovahetamiseks teiste ühenduse liikmetega. Samuti tema korraldas kullamaterjali müüki OÜ U G nimel ja määras ostuhinna fiktiivsete tehingute tegemisel ning andis korraldusi fiktiivsete arvete alusel maksete teostamiseks ja määras hankijate lepingutingimused (kogus, summa). Samuti tema organiseeris maksupettuse toimepanemiseks vajalikud rahalised vahendid ning määras kindlaks maksukuriteosse investeeritud rahalt teenitava kuritegeliku tulu suuruse.

Samuti tema organiseeris maksupettuse toimepanemise eesmärgil kullamaterjali näilise ostumüügiahela, milleks korraldas ta läbi Viktor Lihhatšovi, Roman Buglevski ning Jüri Baderi erinevate puhverja varifirmade asutamise või soetamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise. Loodud varija puhverfirmad jagunesid kahte gruppi, millest ühte juhtisid omakorda Viktor Lihhatšov ja Roman Buglevski (edaspidi I grupp) ning teist Jüri Bader (edaspidi II grupp). LL ülesanne oli alates veebruar 2013.a esindada OÜ-t U G, samuti oli tema ülesandeks A. T korraldusel koostada ja allkirjastada lepinguid, jm dokumente (arveid, akte). Sergei Rassadkini ülesanne oli edastada korraldusi ja informatsiooni variettevõtete juhtidele Viktor Lihhatšovile ja Roman Buglevskile ning korraldada kullamaterjali hankimist Lätist ja Eestist. I grupp: Viktor Lihhatšov koos Roman Buglevskiga organiseerisid allnimetatud varija puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise, kuhu nad kaasasid VV, JF, JS, SZ, MB, AP, ja MM. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: U.M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); ME OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k. xxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx); SConsult OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx) KG OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JS i.k xxxxxxxxxxx); S.R OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); TA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); R OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.kxxxxxxxxxxx); VV OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM xxxxxxxxxxxx); LM OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AP i.k xxxxxxxxxxx); F OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MB i.k xxxxxxxxxxx); C OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx; Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); D C OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); PK OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige Roman Buglevski i.k 38404062718); S OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx) ; CI OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); OÜ T (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); EC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); BC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); CO (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); L OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx). Läti äriühingud: SIA V (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); SIA AG (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); SIA BMI (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716; Roman Buglevski i.k 38404062718); SIA K (reg nr xxxxxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx).

Viktor Lihhatšovi ülesanne oli organiseerida maksupettuse eesmärgil varija puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti tema leppis O.A’ga kokku konkreetse variettevõtte poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti tema andis juhiseid V.V’le variettevõtete asutamise ja variettevõtete pangaarvete avamise ning allkirjapitsatite soetamise osas. Viktor Lihhatšov lasi VV’l tuua enda kätte I grupi variettevõtete pangakontodelt väljavõetud sularaha, samuti E C AS-i ja T AS-i kaudu I grupi variettevõtete nimel

66

välja võetud sularaha. Nimetatud rahalised vahendid pärinesid kullavalandite tehingutest U G OÜ- ga. Sularahast osa jäi teenustasuks kuritegeliku ühenduse liikmetele, osa suunati uue investeeringukulla soetamiseks, osa välja võetud sularahast viidi tagasi OÜ-sse U G AT kätte. Roman Buglevski ülesanne oli organiseerida maksupettuse toimepanemiseks varija puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti oli tema ülesandeks variettevõtete nimel fiktiivsete arvete ja muude maksuarvestuseks vajalike dokumente koostamine, variettevõtete kontodele laekunud raha üle arvepidamine ning ülekannete tegemine. Samuti tegeles tema kullamaterjali hankimisega. VV ülesandeks oli asuda varifirmade: ME; S.R; OÜ L; OÜ DC; OÜ CI; OÜ T juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, teha muid toiminguid, sh sulatada investeeringukullast kullavalandeid, mida saaks kasutada müügitehingutes ning mille aluseks olevaid dokumente saaks U G OÜ kajastada maksuarvestuses alusetu sisendkäibemaksu näitamiseks; samuti allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi üleandmiseks U G OÜ-sse AT määratud isiku kätte, võtta välja ettevõtete pangakontodele laekunud summasid ATM- dest ning sularaha E C AS-ist ja T AS-ist ning toimetada enda ja teiste I grupi variettevõtete juhatuse liikmete poolt välja võetud sularaha Viktor Lihhatšovile. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine, nendele juhiste andmine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt saadud korralduste alusel. JF ülesanne oli asuda varifirmade: SC; U.M; OÜ C; OÜ S; BC OÜ; CO OÜ juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, samuti osaühingu pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest ning sularaha EC AS-ist ja T AS-ist. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt ja Roman Buglevskilt saadud korralduste alusel. JS ülesanne oli asuda varifirmade: ME OÜ, SC OÜ ja KG OÜ juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse AT määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VV korraldusele võttis JS välja enda juhitavate osaühingute nimel sularaha EC AS-ist ja T AS-ist. SZ ülesanne oli asuda varifirmade: M OÜ; EC OÜ; TA OÜ juhatuse liikmeks ning juhatuse liikmena allkirjastada dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse AT määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VV korraldusele osaühingute pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest ning sularaha E C AS-ist ja T AS- ist. MB ülesanne oli asuda varifirma F OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning J F’lt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada F OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvatele korraldusele võttis MB välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. AP ülesanne oli asuda varifirma LM OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada LM OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse AT määratud isiku kätte. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvatele korraldusele võttis AP välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. MM ülesanne oli asuda varifirmade: R OÜ ja VV juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid (sh koos SZ’ga) proovikotta

67

kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VV korraldusele võttis MM välja enda juhitavate osaühingute pangakontodele laekunud summasid ATM-dest ning sularaha E C AS-ist ja T AS-ist.

II grupp: Jüri Bader, kes korraldas maksukohustuse vältimiseks investeeringukulla soetamise Lätist läbi erinevate Jüri Baderi kontrolli all olevate variettevõtete, selle sulatamise kullavalanditeks OÜ-s R G ning koostöös VS, kasutades ka töötaja S.T abi, nende kullavalandite edasimüügi puhverettevõtte OÜ R G kaudu OÜ-le U G. Selleks organiseeris Jüri Bader varija puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ning kontrollimise, kuhu ta kaasas ka JP, AG, AJ, MS ja RL. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: BC. OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige RL i.k xxxxxxxxxxxx); HA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); TG OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxx); BP OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige ET i.k xxxxxxxxxxx); OÜ GI (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AJ i.k xxxxxxxxxxx); LT OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AA i.k xxxxxxxxxxx); FF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige DP i.k xxxxxxxxxxx); OÜ H (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxxx); DF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AN i.k xxxxxxxxxxx).Samuti andis Jüri Bader korraldusi S.T’le ja VS’le näiliste tehingute vormistamiseks ning panga ülekannete tegemiseks OÜ R G nimel. Samuti oli Jüri Baderi roll Lätist hangitud kullamaterjali müügi korraldamine Eestis läbi tema kontrolli all olevate varifirmade. Samuti oli tema ülesandeks varija puhverfirmade pangakontodele laekunud raha üle arvepidamine. Samuti andis tema korraldusi JP’le varifirmade (TG, M, H) pangakontodelt ülekannete tegemiseks, deklaratsioonide esitamiseks ja dokumentide koostamiseks. Samuti andis tema korraldusi AG’le varifirmade pangakontodelt sularaha väljavõtmiseks ATM-dest ning kullamaterjali transportimiseks Lätist Eestisse. Samuti tema leppis O.A’ga kokku OÜ R G poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti andis tema korraldusi S.T’le ja VS’le OÜ R G nimel OÜ-le U G arvete koostamise kohta ning varifirmadele ülekannete tegemise kohta. JP ülesanne oli Jüri Baderi korraldusel varifirmade (TG, M, H) pangaülekannete tegemine ja deklaratsioonide esitamine ning arvete, aktide ja muude dokumentide koostamine varifirmade nimel. Samuti tema suhtles Jüri Baderi korraldusel OÜ R G tegevdirektor S.T’ga varifirmadele rahade ülekandmiste osas. AG ülesanne oli Jüri Baderi korraldusel organiseerida varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmist ATM-dest vastava äriühingu juhatuse liikme poolt. Peale selle ka variisikute kohale toimetamine ametiasutustesse ning pankadesse erinevate toimingute teostamiseks. Samuti tema ülesandeks oli kullmaterjali transportimine Lätist Eestisse. VD ülesanne oli varifirmade asutamine ja ostmine, varifirmade juhatuse liikmete värbamine, nendele korralduste andmine, panga ülekannete teostamine, varifirmade nimelt dokumentide koostamine. VS ülesanne oli OÜ R G juhatuse liikmena korraldada S.T tegevust, milleks oli Jüri Baderi kontrolli all olevatelt varifirmadelt kullamaterjali ost ning selle edasimüüki OÜ-le U G. V.S juhatuse liikmena allkirjastas OÜ R G nimelt väljastatud müügiarveid, et OÜ U G saaks oma raamatupidamises näidata 20% käibemaksu kauba soetusel. Samuti korraldas tema varifirmade poolt toodud käibemaksuga mittemaksustava kullamaterjali (sh investeerimiskulla) ümbertöötlemist OÜ-s R G eesmärgiga saada käibemaksuga maksustav kullamaterjal, millise tegevuse eest sai tasu nii OÜ R G kui juriidline isik kui ka VS. AJ ülesanne oli asuda varifirma OÜ GI juhatuse liikmeks. Samuti tema Jüri Baderi juhendamisel ja korraldamisel esitas deklaratsioone, tegi pangaülekandeid, koostas ja allkirjastas akte, arveid ja muid dokumente varifirma nimel.

68

MS ülesanne oli asuda varifirmade: TG OÜ ja H OÜ juhatuse liikmeks. Samuti tema käis Jüri Baderi korraldusel ATM-dest varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmas ning käis J. Baderi korraldusel Lätist kulda toomas. RL ülesanne oli asuda varifirma OÜ BC juhatuse liikmeks. Samuti tegi tema Jüri Baderi korraldusel pangaülekandeid varifirmade kontodelt (OÜ BC, LT, FF) ning vastavalt J. Baderi korraldustele käis varifirmade pangakontodelt ATM-dest sularaha välja võtmas.

Seega pani Viktor Lihhatšov toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo – ta kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude toimepanemisele, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat.

O.A süüdistatakse KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2,3 - § 22 lg 3), s.o selles, et tema osutas 2013. ja 2014. aastal ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ WG; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxx7; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 AT, 11.02.2013-15.07.2014 LL, 15.07.2014- 13.01.2015 ST ja alates 13.01.2015 likvideerija KS; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX), OÜ DT (registrikood xxxxxxxx, juriidiline aadress ajavahemikul 17.02.2012 kuni 07.12.2013 XXX, alates 07.12.2013 XXX, alates 10.09.2012 juhatuse liige VT ja alates 30.06.2011 juhatuse liige JG, käibemaksukohustuslane alates 20.05.2011 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxx), AT, Sergei Rassadkini ja JG poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel tagastati OÜ-le D T alusetult sisendkäibemaksu 3 135 150,54 eurot ja 1 109 458,33 eurot jäi tagastamata maksukontrolli tõttu.

Nimelt OÜ U G töötaja ja pädev esindaja Sergei Rassadkin ning A T, kes oli ajavahemikul 08.06.2010 kuni 27.05.2013 OÜ U G juhatuse liige ja alates 28.05.2013 kuni 2014. aasta mai lõpuni ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindaja ning OÜ D T juhatuse liige JG leppisid kokku selles, et tekitatakse mõlema äriühingu OÜ U G ja OÜ D T huvides näilik alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullamaterjali, s.o tavapärases korras käibemaksuga maksustatava kullamaterjali, ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine ja riigilt käibemaksutagastuse saamine.

Vastavalt ühisele süüteoteoplaanile OÜ U G organiseeris Sergei Rassadkini ja AT kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Kullavalanditega kauplemisel määrati hind valandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise õigus esmalt OÜ-l U G, edasiselt OÜ-l D T ning seejärel võimaldas OÜ-l D T alusetult küsida riigilt tagasi enamtasutud käibemaksu. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja

69

pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa.

A T, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud xxx) ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader , AG, AJ, RL, VD, MS ja JP) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja J P on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880.

U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U.. M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus AT abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest.

Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus.

Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski ja Jüri Bader soetasid või korraldasid investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI, OÜ-lt PK ja Läti äriühingutelt. Lisaks U G OÜ soetas ise investeeringukulda

70

või korraldas Sergei Rassadkini ja A T kaudu investeeringukulla soetuse läbi OÜ U G töötajate, selleks, et seda oleks võimalik järgnevalt kasutada näilikes tehingutes, milles kaubaks olid juba käibemaksuga maksustatavad kullavalandid.

O.A võttis OÜ-s U G vastu 2013. ja 2014. aastal I grupi variettevõtete kullavalandeid ning R G OÜ kaudu II grupi variettevõtetelt pärinevaid kullavalandeid, mille toomise ja mille eest tasumise kooskõlastas ta I grupi variettevõtete tegevust korraldava Viktor Lihhatšoviga ja II grupi variettevõtete tegevust korraldava Jüri Baderiga, olles selleks eelnevalt saanud juhised ja nõusoleku A T’lt.Samuti O.A sulatas 2013. aastal I grupi variettevõtete tarbeks investeeringukullast kullavalandeid, jälgides, et puhta kulla sisaldus oleks alla 325, mille andis üle Viktor Lihhatšovile. O.A näitas Viktor Lihhatšovile alla 325-prooviste kullavalandite valmistamist, misjärel 2014. aastal korraldas valandite sulatamist juba Viktor Lihhatšov.

OÜ-le U G esitati OÜ U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ SC (registrikoodp xxxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud järgnevad valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta (U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.3): Periood Äriühing Summa kokku Käibemaks Veebruar 2013 U.M OÜ 393 263,92 65 543,99 Veebruar kokku

393 263,92 65 543,99 Märts 2013 ME OÜ 462 587,58 77 097,93

S C OÜ 383 536,07 63 922,68

U. M OÜ 324 170,89 54 028,48 Märts kokku

1 170294,54 195 049,09 Aprill 2013 ME OÜ 441 477,75 73 579,62

SC OÜ 454 414,98 75 735,83

KG OÜ 303 032,99 50 505,50 Aprill kokku

1 198 925,72 199 820,95 Mai 2013 S. R OÜ 1 022 571,44 170 428,57

KG OÜ 388 935,96 64 822,66 Mai kokku

1 411 507,40 235 251,23 Juuni 2013 S. R OÜ 359 106,72 59 851,12

TA OÜ 182 788,21 30 464,70 Juuni kokku

541 894,93 90 315,82 Juuli 2013 TA OÜ 1 607 069,45 267 844,91

R OÜ 499 000,81 83 166,80 Juuli kokku

2 106 070,26 351 011,71 August 2013 R OÜ 1 552 295,88 258 715,98

TA OÜ 704 104,44 117 350,74 August kokku

2 256 400,32 376 066,72 September 2013 R OÜ 1 785 231,01 297 538,50

M OÜ 562 196,65 93 699,44 September kokku

2 347 427,66 391 127,94 Oktoober 2013 VV OÜ 741 595,41 123 599,24

M OÜ 615 568,28 102 594,71 Oktoober kokku

1 357 163,69 226 193,95 November 2013 VV OÜ 1 032 277,39 172 046,23

71

Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata.

KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud.

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve.

U. M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S. R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning November kokku

1 032 277,39 172 046,23 Detsember 2013 R G OÜ 1 592 298,18 265 383,03 Detsember kokku

1 592 298,17 265 383,03 KOKKU 2013

15 407 524,01 2 567 920,67 Jaanuar 2014 R G OÜ 2 033 676,67 338 946,11

LM OÜ 241 788,89 40 298,15 Jaanuar kokku

2 275 465,56 379 244,26 Veebruar 2014 R G OÜ 2 322 122,45 387 020,41

LM OÜ 1 730 244,71 288 374,12 Veebruar kokku

4 052 367,16 675 394,53 Märts 2014 RG OÜ 2 146 612,18 357 768,70

LM OÜ 272 669,22 45 444,87 Märts kokku

2 419 281,40 403 213,57 Aprill 2014 R G OÜ 3 609 534,18 601 589,03

F OÜ 542 962,59 90 493,77 Aprill kokku

4 152 496,78 692 082,80 Mai 2014 F OÜ 422 725,58 70 454,26

R G OÜ 2 641 723,25 440 287,21 Mai kokku

3 064 448,83 510 741,47 KOKKU 2014

15 964 059,72 2 660 676,62 2013 ja 2014 KOKKU

31 371 583,73 5 228 597,29

72

§ 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda.

Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha.

Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule.

U G OÜ organiseerimisel Sergei Rassadkini ja AT kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. OÜ U G organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20- protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides lahtris real 5 „Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real 12, 13 „Tasumisele kuuluv käibemaks või enammakstud käibemaks“ valeandmeid järgmiselt: OÜ U G deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud OÜ U G deklareeritud ja kriminaalmenetluseg a tuvastatud vahe

Maksustamis -periood Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisel e kuuluv (+) või enam makstud (- ) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstu d (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 5 12,13 5 12,13 Veebruar 438 797,93 10 547,06 373 253,94 76 091,05 -65 543,99 65 543,99 fikt. Arved -65 543,99 Märts 632 292,00 17 099,91 437 242,91 212 149,00 -195 049,09 195 049,09 fikt. Arved -195 049,09 Aprill 722 761,15 -51 592,40 522 940,20 148 228,55 -199 820,95 199 820,95 fikt. Arved -199 820,95 Mai 605 117,27 58 951,38 369 866,04 294 202,61 -235 251,23 235 251,23 fikt. Arved -235 251,23

73

Juuni 480 017,72 19 750,91 389 701,90 110 066,73 -90 315,82 90 315,82 fikt. Arved

-90 315,82

Juuli 739 965,13 -51 781,84 388 953,42 299 229,87 -351 011,71 351 011,71 fikt. Arved -351 011,71 August 861 693,29 47 465,29 485 626,57 423 532,01 -376 066,72 376 066,72 fikt. Arved -376 066,72 September 748 527,67 36 339,51 357 289,73 427 577,45 -391 237,94 391 237,94 fikt. Arved -391 237,94 Oktoober 677 374,95 24 341,64 451 181,00 250 535,59 -226 193,95 226 193,95 fikt. Arved -226 193,95 November 619 918,15 4 359,99 447 871,92 176 406,22 -172 046,23 172 046,23 fikt. Arved -172 046,23 Detsember 458 997,73 8 771,02 193 614,70 274 154,05 -265 383,03 265 383,03 fikt. Arved -265 383,03 Jaanuar 616 852,90 9 478,97 237 608,64 388 723,23 -379 244,26 379 244,26 fikt. Arved -379 244,26 Veebruar 1 023 784,06 8 969,92 348 389,53 684 364,45 -675 394,53 675 394,53 fikt. Arved -675 394,53 Märts 496 168,35 8 886,12 92 954,78 412 099,69 -403 213,57 403 213,57 fikt. Arved -403 213,57 Aprill 955 926,09 -13 176,80 263 843,29 678 906,00 -692 082,80 692 082,80 fikt. Arved

-692 082,80

Mai 603 523,67 51 320,88 92 782,20 562 062,35 -510 741,47 510 741,47 fikt. Arved -510 741,44 KOKKU -5 228 597,29 5 228 597,29 I grupi arved

3 348 698,06

II grupi arved

1 879 899,23

Seega kajastati U G OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu real nr 5, 12 ja 13 arvete alusel, mis lähtusid I grupi variettevõtetelt kogusummas 3 348 698,06 eurot ning OÜ R G kaudu II grupi variettevõtetelt lähtunud arvete alusel kogusummas 1 879 899,23 eurot.

Samuti, vastavalt ühisele süüteoplaanile, OÜ U G, tegutsedes läbi Sergei Rassadkini ja A T, müüs näilikest tehingutest I grupi variettevõtetega ja puhverettevõttega OÜ R G saadud kullavalandid edasi OÜ-le D T.

Tegelikkuses oli ka OÜ U G ja OÜ D T vaheliste ostu-müügitehingute puhul tegemist investeeringukulla müügiga, kuivõrd kogu ostu-müügiahel ja tehingute raames tehtud toimingud (sh investeeringu kulla puhta kulla sisalduse vähendamine proovini alla 325, kullavalandite hinna määramine selles sisalduva puhta kulla sisalduse järgi) olid suunatud sellele, et maksustada kaup käibemaksuga ja luua D T OÜ-le võimalus alusetu maksueelise saamiseks.

Vastavalt KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla ost-müük on maksuvaba ja OÜ-l U G ei olnud õigus käibemaksu OÜ-le D T müüdavale kaubale lisada. Seda tehti maksudest kõrvalehoidumiseks ja alusetu tagastusnõude tekitamiseks. Vastavalt MKS §-le 84 tuleb OÜ U G maksudeklaratsioonides kullavalandite müük OÜ-le D T lugeda maksuvabaks käibeks järgnevalt

74

(U G OÜ müügiarvete üksikasjalik loetelu OÜ-le D T on esitatud lisas nr 2 „ OÜ U G müügiarved OÜ-le D T“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.3): OÜ U G deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Maksustamisperiood 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% KMD lahtri nr 1 4 1 4 1 4 02_2013 2 246 724,94 449 344,99 2 003 960,57 400 792,12 -242 764,37 -48 552,87 fikt. arved D T müük välja -242 764,37 -48 552,87 03_2013 3 246 959,54 649 391,91 2 719 904,75 543 980,95 -527 054,79 -105 410,96 fikt. arved D T müük välja -527 054,79 -105 410,96 04_2013 3 355 843,73 671 168,75 2 966 399,18 593 279,84 -389 444,55 -77 888,91 fikt. arved D T müük välja -389 444,55 -77 888,91 05_2013 3 320 343,26 664 068,65 2 437 201,76 487 440,35 -883 141,50 -176 628,30 fikt. arved Deoro T müük välja -883 141,50 -176 628,30 06_2013 2 498 843,16 499 768,63 2 029 396,00 405 879,20 -469 447,16 -93 889,43 fikt. arved D T müük välja -469 447,16 -93 889,43 07_2013 3 440 916,46 688 183,29 1 903 042,26 380 608,45 -1 537 874,20 -307 574,84 fikt. arved D T müük välja -1 537 874,20 -307 574,84 08_2013 4 545 792,92 909 158,58 2 328 389,94 465 677,98 -2 217 402,98 -443 480,60 fikt. arved D T müük välja -2 217 402,98 -443 480,60 09_2013 3 924 335,92 784 867,18 1 902 823,53 380 564,70 -2 021 512,39 -404 302,48 fikt. arved D T müük välja -2 021 512,39 -404 302,48 10_2013 3 508 582,93 701 716,59 2 346 582,40 469 316,49 -1162 000,53 -232 400,10 fikt. arved D T müük välja -1162 000,53 -232 400,10 11_2013 3 121 390,71 624 278,14 2 239 642,87 447 928,57 -881 747,84 -176 349,57 fikt. arved D T müük välja -881 747,84 -176 349,57

75

12_2013 2 338 843,76 467 768,75 1 270 701,07 254 140,21 -1 068 142,69 -213 628,54 fikt. arved D T müük välja -1 068 142,69 -213 628,54 01_2014 3 131 659,34 626 331,87 1 471 540,77 294 308,16 -1 660 118,57 -332 023,71 fikt. arved D T müük välja -1 660 118,57 -332 023,71 02_2014 5 163 769,90 1 032 753,98 2 548 668,77 509 733,75 -2 615 101,13 -523 020,23 fikt. arved D T müük välja -2 615 101,13 -523 020,23 03_2014 2 525 272,34 505 054,47 1 099 703,19 219 940,64 -1 425 569,15 -285 113,83 fikt. arved D T müük välja -1 425 569,15 -285 113,83 04_2014 4 713 746,45 942 749,29 2 571 557,99 514 311,60 -2 142 188,46 -428 437,69 fikt. arved D T müük välja -2 142 188,46 -428 437,69 05_2014 3 274 222,74 654 844,55 1 294 688,70 258 937,74 -1 979 534,04 -395 906,81 fikt. arved D T müük välja -1 979 534,04 -395 906,81 KOKKU 54 357 248,10 10 871 449,62 33 134 203,75 6 859 240,85 -21 223 044,35 -4 244 608,87

Vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T müüs OÜ-lt U G saadud kullavalandid omakorda edasi Suurbritannia ja Põhja-Iiri Ühendkuningriigi ettevõttele BMR LTD ning ostis samas müüdavale kaubale puhastusteenuse, eemaldamaks sinna U G OÜ organiseerimisel lisatud puhta kulla sisaldust vähendavad ained ja saamaks uuesti investeeringukuld.

Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T, kes tegutses juhatuse liikme JG kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal TJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ D T maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada OÜ-lt U G saadud valeandmeid sisaldavate arvete ja raamatupidamisdokumentide põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et OÜ-lt U G lähtuvad arved sisaldavad valeandmeid. OÜ D T poolt raamatupidajat kasutades maksuhaldurile esitatud valeandmetega maksudeklaratsioonides näitas OÜ D T enesel seoses OÜ-lt U G soetatud kullavalanditega sisendkäibemaksu olemasolu ja kullavalandite võõrandamisega teise liikmesriiki (kauba ühendusesisese käive KMS § 7 lg 1 p 1 tähenduses) tekkis OÜ-l D T enammakstud käibemaks, mida OÜ D T riigilt tagasi küsis ja kasutas nii enese huvides, kui kandis OÜ-le U G, et see saaks summat kasutada oma tegevuses, sh et oleks võimalik teostada järjepidevalt samasuguseid näilikke soetustehinguid I grupi variettevõtete ja läbi puhverettevõtte II grupi ettevõtetega.

OÜ U G nimelt esitatud arved OÜ-le D T ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. OÜ U G müügiarvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses müüs OÜ U G kullavalandite varjus OÜ-le D T investeeringukulda. Kuna U G OÜ müügiarved ei

76

vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba ning OÜ D T oli nimetatud asjaoludest teadlik, siis puudus OÜ-l D T õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu, arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha ja küsida maksutagastust.

Sellisel viisil ühiselt ja kooskõlastatult OÜ-ga U G, A T ja Sergei Rassadkiniga tegutsedes ja vastavalt ühisele süüteoplaanile, esitas OÜ D T oma käibemaksudeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid käibemaksudeklaratsioonide real nr 5 „Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real nr 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“, real 13 „Enammakstud käibemaks“ järgmiselt: OÜ D T deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Maksustamisperiood Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 5 12,13 5 12,13 02_2013 276 284,19 -275 313,34 227 731,32 -226 760,47 -48 552,87 48 552,87 03_2013 315 425,88 -313 501,04 210 014,92 -208 090,08 -105 410,96 105 410,96 04_2013 318 040,77 -314 216,45 240 151,86 -236 327,54 -77 888,91 77 888,91 05_2013 537 276,81 -531 901,44 360 648,51 -355 273,14 -176 628,30 176 628,30 06_2013 297 927,28 -290 491,42 204 037,85 -196 601,99 -93 889,43 93 889,43 07_2013 548 350,83 -542 705,58 240 775,99 -235 130,74 -307 574,84 307 574,84 08_2013 744 892,33 -735 354,00 301 411,73 -291 873,40 -443 480,60 443 480,60 09_2013 656 054,84 -647 731,96 251 752,36 -243 429,48 -404 302,48 404 302,48 10_2013 474 857,81 -466 030,50 242 457,71 -233 630,40 -232 400,10 232 400,10 11_2013 528 067,60 -520 164,37 351 718,03 -343 814,80 -176 349,57 176 349,57 12_2013 398 592,77 -392 693,04 184 964,23 -179 064,50 -213 628,54 213 628,54 01_2014 502 564,77 -498 979,24 170 541,06 -166 955,53 -332 023,71 332 023,71 02_2014 773 191,16 -767 496,52 250 170,93 -244 476,29 -523 020,23 523 020,23 03_2014 359 087,98 -349 763,77 73 974,15 -64 649,94 -285 113,83 285 113,83 04_2014 627 105,61 -619 603,84 198 667,92 -191 166,15 -428 437,69 428 437,69 05_2014 479 221,22 -473 133,02 83 314,41 -77 226,21 -395 906,81 395 906,81 KOKKU 7 836 941,85 -7 739 079,53 3 592 332,98 -3 494 470,66 -4 244 608,87 4 244 608,87

Seejuures OÜ D T poolt: 19.03.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 48 552,87 eurot, milline summa tagastati 12.04.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx 20.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 105 410,96 eurot, milline summa tagastati 15.05.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx

20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 77 888,91 eurot, milline summa tagastati 18.06.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxx (20.06.2013 ja

77

10.09.2014 parandusdeklaratsioon).

20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 176 628,30 eurot, milline summa tagastati 15.07.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T Xarvelduskontole xxxxxxxx.

21.07.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 93 889,43 eurot, milline summa tagastati 09.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx.

18.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 307 574,84 eurot, milline summa tagastati 23.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx.

19.09.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 443 480,60 eurot, milline summa tagastati 21.10.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx.

17.10.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 404 302,48 eurot, milline summa tagastati 21.11.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T arvelduskontole xxxxxxxx.

23.11.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 232 400,10 eurot, milline summa tagastati 19.12.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx.

19.12.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonis alusetult deklareeriti enammakstud käibemaksu 176 349,57 eurot, milline summa tagastati 20.01.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx.

20.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 213 628,54 eurot, milline summa tagastati 19.02.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx.

20.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 332 023,71 eurot, milline summa tagastati 21.03.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx.

20.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 523 020,23 eurot, milline summa tagastati 15.04.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx.

20.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 285 113,83 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus.

19.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 428 437,69 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 395 906,81 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata kuna alustati kontrollimenetlus.

78

Nii osutas O.A ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G, OÜ D T, A T, JG ja Sergei Rassadkini poolt maksustamisperioodi detsember 2013 kuni mai 2014 kohta OÜ D T käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele tagastusnõude suurendamiseks 4 244 608,87 euro suuruses summas, mille tulemusel tagastati OÜ-le D T alusetult 3 135 150,54 (4 244 608,87 - 1 109 458,33) eurot.

Seega pani O.A toime KarS § 3892 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega tagastati alusetult enam kui 320 000 eurot (OÜ-le D T tagastati alusetult 3 135 150,54 eurot). Alates 01.01.2015 on O.A tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega suurendatakse alusetult tagastusnõuet eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra.

3.2 Samuti süüdistatakse O.A KarS § 3891 lg 2, 3 – § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3), mis seisnes selles, et tema osutas 2013. ja 2014. aastal ainelist ja füüsilist kaasabi A T, Sergei Rassadkini ja OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ WG; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 AT, 11.02.2013- 15.07.2014 LL, 15.07.2014-13.01.2015 ST ja alates 13.01.2015 likvideerija KS; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX) poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta OÜ U G käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot.

Nimelt OÜ U G töötaja ja pädev esindaja Sergei Rassadkin ning A T, kes oli ajavahemikul 08.06.2010 kuni 27.05.2013 OÜ U G juhatuse liige ja alates 28.05.2013 kuni 2014. aasta mai lõpuni ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindaja leppisid kokku selles, et tekitatakse äriühingu huvides näilik alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullamaterjali, s.o tavapärases korras käibemaksuga maksustatava kullamaterjali, ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine.

Selleks OÜ U G organiseeris Sergei Rassadkini ja A T kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Kullavalanditega kauplemisel määrati hind valandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata OÜ-l U G sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise OÜ-l U G. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa.

79

A T, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud xxx) ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader , AG, AJ, RL, VD, MS ja JP) abi. AG, AJ, RL, V D, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, M B, AP, M M ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880.

U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U. M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxxx), OÜ-ga S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel.

2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC. OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest.

Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus.

Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski ja Jüri Bader soetasid või korraldasid investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI, OÜ-lt PK ja Läti äriühingutelt. Lisaks U G OÜ soetas ise investeeringukulda või korraldas Sergei Rassadkini ja A T kaudu investeeringukulla soetuse läbi OÜ U G töötajate, selleks, et seda oleks võimalik järgnevalt kasutada näilikes tehingutes, milles kaubaks olid juba käibemaksuga maksustatavad kullavalandid.

80

O.A võttis OÜ-s U G vastu 2013. ja 2014. aastal I grupi variettevõtete kullavalandeid ning R G OÜ kaudu II grupi variettevõtetelt pärinevaid kullavalandeid, mille toomise ja mille eest tasumise kooskõlastas ta I grupi variettevõtete tegevust korraldava Viktor Lihhatšoviga ja II grupi variettevõtete tegevust korraldava Jüri Baderiga, olles selleks eelnevalt saanud juhised ja nõusoleku AT’lt. Samuti O.A sulatas 2013. aastal I grupi variettevõtete tarbeks investeeringukullast kullavalandeid, jälgides, et puhta kulla sisaldus oleks alla 325, mille andis üle Viktor Lihhatšovile. O.A näitas Viktor Lihhatšovile alla 325-prooviste kullavalandite valmistamist, misjärel 2014. aastal korraldas valandite sulatamist juba Viktor Lihhatšov.

OÜ-le U G esitati OÜ U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ SC (registrikood xxxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ S.R (registrikood xxxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta ning U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.3.

Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt on investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata.

KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud.

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve.

U.M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S. R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist

81

käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda.

Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha.

Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule.

OÜ U G organiseerimisel Sergei Rassadkini ja AT kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. U G OÜ organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20- protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ U G, kes tegutses juhatuse liikme A T ja Sergei Rassadkini kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal SJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ U G maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada äriühingute U. M OÜ; ME OÜ; SC OÜ; KG OÜ; S.R OÜ; TA OÜ; R OÜ; M OÜ; VV OÜ; LM OÜ; F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud valeandmeid sisaldavate arvete põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et arved sisaldavad valeandmeid.

Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt (U G OÜ käibemaksudeklaratsiooni korrigeerimine on esitatud lisas nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.3):

28.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 16 991,12 eurot vähem; 19.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 89 638,13 eurot vähem; 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 121 932,04 eurot vähem; 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 58 622,93 eurot vähem; 21.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 43 436,87 eurot vähem; 17.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis real 12

82

„Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 51 754,49 eurot vähem; 19.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 47 220,55 eurot vähem; 18.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 152 374,30 eurot vähem; 17.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 118 099,74 eurot vähem; 20.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 263 645,11 eurot vähem; 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 114 834,66 eurot vähem.

Nii osutas O.A ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot (1 078 549,94 – 94 561,52 vt lisa nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.3).

Seega pani O.A toime KarS § 3891 lg 2,3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot (OÜ-lt U G jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot). Alates 01.01.2015 on O.A tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse alusetult maksukohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra.

Sergei Rassadkin`it süüdistatakse KarS § 3892 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2), s.o selles, et 2013. ja 2014. aastal tema, A T, OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ WG, likvideerimisel; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 A T, 11.02.2013-15.07.2014 LL, 15.07.2014-13.01.2015 ST ja alates 13.01.2015 likvideerija KS; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX), OÜ D T (registrikood xxxxxxxx, juriidiline aadress ajavahemikul 17.02.2012 kuni 07.12.2013 XXX, alates 07.12.2013 XXX, alates 10.09.2012 juhatuse liige V T ja alates 30.06.2011 juhatuse liige JG, käibemaksukohustuslane alates 20.05.2011 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxx) ja JG ühiselt ja kooskõlastatult ning mitme teise isiku kaasabil, alusetu tagastusnõude tekitamise eesmärgil, esitasid maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel tagastati OÜ-le D T alusetult sisendkäibemaksu 3 135 150,54 eurot ja 1 109 458,33 eurot jäi tagastamata maksukontrolli tõttu.

Nimelt OÜ U G töötaja ja pädev esindaja Sergei Rassadkin ning A T, kes oli ajavahemikul 08.06.2010 kuni 27.05.2013 OÜ U G juhatuse liige ja alates 28.05.2013 kuni 2014. aasta mai lõpuni ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindaja ning OÜ D T juhatuse liige JG leppisid kokku

83

selles, et tekitatakse mõlema äriühingu OÜ U G ja OÜ D T huvides näilik alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullamaterjali, s.o tavapärases korras käibemaksuga maksustatava kullamaterjali, ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine ja riigilt käibemaksutagastuse saamine.

Vastavalt ühisele süüteoteoplaanile OÜ U G organiseeris Sergei Rassadkini ja A T kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurdelisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurdelisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Kullavalanditega kauplemisel määrati hind valandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Nimelt alla 325- proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus esmalt OÜ-l U G, edasiselt OÜ-l D T ning seejärel võimaldas OÜ-l D T alusetult küsida riigilt tagasi enamtasutud käibemaksu. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa.

Sergei Rassadkin, A T ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud xxx) ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader, AG, AJ, RL, VD, MS ja JP) abi. AG, A J, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880.

U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks AT ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega:

1) OÜ-ga U. M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli

84

Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest.

Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus.

Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski ja Jüri Bader soetasid või korraldasid investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI, OÜ-lt PK ja Läti äriühingutelt. Lisaks U G OÜ soetas ise investeeringukulda või korraldas Sergei Rassadkini ja A T kaudu investeeringukulla soetuse läbi OÜ U G töötajate, selleks, et seda oleks võimalik järgnevalt kasutada näilikes tehingutes, milles kaubaks olid juba käibemaksuga maksustatavad kullavalandid.

OÜ-le U G esitati OÜ U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxxx), OÜ SC (registrikoodp xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F(registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud järgnevad valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta (U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4): Periood Äriühing Summa kokku Käibemaks Veebruar 2013 U. M OÜ 393 263,92 65 543,99 Veebruar kokku

393 263,92 65 543,99 Märts 2013 ME OÜ 462 587,58 77 097,93

SC OÜ 383 536,07 63 922,68

U. M OÜ 324 170,89 54 028,48 Märts kokku

1 170294,54 195 049,09 Aprill 2013 ME OÜ 441 477,75 73 579,62

SC OÜ 454 414,98 75 735,83

KG OÜ 303 032,99 50 505,50 Aprill kokku

1 198 925,72 199 820,95 Mai 2013 S. R OÜ 1 022 571,44 170 428,57

KG OÜ 388 935,96 64 822,66 Mai kokku

1 411 507,40 235 251,23 Juuni 2013 S.R OÜ 359 106,72 59 851,12

TA OÜ 182 788,21 30 464,70 Juuni kokku

541 894,93 90 315,82 Juuli 2013 TA OÜ 1 607 069,45 267 844,91

R OÜ 499 000,81 83 166,80

85

Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata.

Juuli kokku

2 106 070,26 351 011,71 August 2013 R OÜ 1 552 295,88 258 715,98

TA OÜ 704 104,44 117 350,74 August kokku

2 256 400,32 376 066,72 September 2013 R OÜ 1 785 231,01 297 538,50

M OÜ 562 196,65 93 699,44 September kokku

2 347 427,66 391 127,94 Oktoober 2013 VV OÜ 741 595,41 123 599,24

M OÜ 615 568,28 102 594,71 Oktoober kokku

1 357 163,69 226 193,95 November 2013 VV OÜ 1 032 277,39 172 046,23 November kokku

1 032 277,39 172 046,23 Detsember 2013 RG OÜ 1 592 298,18 265 383,03 Detsember kokku

1 592 298,17 265 383,03 KOKKU 2013

15 407 524,01 2 567 920,67 Jaanuar 2014 RG OÜ 2 033 676,67 338 946,11

LM OÜ 241 788,89 40 298,15 Jaanuar kokku

2 275 465,56 379 244,26 Veebruar 2014 RG OÜ 2 322 122,45 387 020,41

LM OÜ 1 730 244,71 288 374,12 Veebruar kokku

4 052 367,16 675 394,53 Märts 2014 RG OÜ 2 146 612,18 357 768,70

LM OÜ 272 669,22 45 444,87 Märts kokku

2 419 281,40 403 213,57 Aprill 2014 RG OÜ 3 609 534,18 601 589,03

F OÜ 542 962,59 90 493,77 Aprill kokku

4 152 496,78 692 082,80 Mai 2014 F OÜ 422 725,58 70 454,26

R G OÜ 2 641 723,25 440 287,21 Mai kokku

3 064 448,83 510 741,47 KOKKU 2014

15 964 059,72 2 660 676,62 2013 ja 2014 KOKKU

31 371 583,73 5 228 597,29

86

KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil mahaarvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Mahaarvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud.

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve.

U.M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S.R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, FOÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda.

Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha.

Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule.

U G OÜ organiseerimisel Sergei Rassadkini ja A T kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. OÜ U G organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20- protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides lahtris real 5 „Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real 12, 13 „Tasumisele kuuluv käibemaks või enammakstud käibemaks“ valeandmeid järgmiselt: OÜ U G deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud OÜ U G deklareeritud ja kriminaalmenetluseg a tuvastatud vahe

87

Maksustamis -periood Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisel e kuuluv (+) või enam makstud (- ) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstu d (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 5 12,13 5 12,13 Veebruar 438 797,93 10 547,06 373 253,94 76 091,05 -65 543,99 65 543,99 fikt. Arved -65 543,99 Märts 632 292,00 17 099,91 437 242,91 212 149,00 -195 049,09 195 049,09 fikt. Arved

-195 049,09

Aprill 722 761,15 -51 592,40 522 940,20 148 228,55 -199 820,95 199 820,95 fikt. Arved -199 820,95 Mai 605 117,27 58 951,38 369 866,04 294 202,61 -235 251,23 235 251,23 fikt. Arved -235 251,23 Juuni 480 017,72 19 750,91 389 701,90 110 066,73 -90 315,82 90 315,82 fikt. Arved -90 315,82 Juuli 739 965,13 -51 781,84 388 953,42 299 229,87 -351 011,71 351 011,71 fikt. Arved -351 011,71 August 861 693,29 47 465,29 485 626,57 423 532,01 -376 066,72 376 066,72 fikt. Arved -376 066,72 September 748 527,67 36 339,51 357 289,73 427 577,45 -391 237,94 391 237,94 fikt. Arved

-391 237,94

Oktoober 677 374,95 24 341,64 451 181,00 250 535,59 -226 193,95 226 193,95 fikt. Arved -226 193,95 November 619 918,15 4 359,99 447 871,92 176 406,22 -172 046,23 172 046,23 fikt. Arved -172 046,23 Detsember 458 997,73 8 771,02 193 614,70 274 154,05 -265 383,03 265 383,03 fikt. Arved -265 383,03 Jaanuar 616 852,90 9 478,97 237 608,64 388 723,23 -379 244,26 379 244,26 fikt. Arved -379 244,26 Veebruar 1 023 784,06 8 969,92 348 389,53 684 364,45 -675 394,53 675 394,53 fikt. Arved -675 394,53 Märts 496 168,35 8 886,12 92 954,78 412 099,69 -403 213,57 403 213,57 fikt. Arved -403 213,57 Aprill 955 926,09 -13 176,80 263 843,29 678 906,00 -692 082,80 692 082,80 fikt. Arved -692 082,80 Mai 603 523,67 51 320,88 92 782,20 562 062,35 -510 741,47 510 741,47 fikt. Arved -510 741,44 KOKKU -5 228 597,29 5 228 597,29 I grupi arved

3 348 698,06

II grupi arved

1 879 899,23

88

Seega kajastati U G OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu real nr 5, 12 ja 13 arvete alusel, mis lähtusid I grupi variettevõtetelt kogusummas 3 348 698,06 eurot ning OÜ R G kaudu II grupi variettevõtetelt lähtunud arvete alusel kogusummas 1 879 899,23 eurot.

Samuti, vastavalt ühisele süüteoplaanile, OÜ U G, tegutsedes läbi Sergei Rassadkini ja A T, müüs näilikest tehingutest I grupi variettevõtetega ja puhverettevõttega OÜ R G saadud kullavalandid edasi OÜ-le D T.

Tegelikkuses oli ka OÜ U G ja OÜ D T vaheliste ostu-müügitehingute puhul tegemist investeeringukulla müügiga, kuivõrd kogu ostu-müügiahel ja tehingute raames tehtud toimingud (sh investeeringu kulla puhta kulla sisalduse vähendamine proovini alla 325, kullavalandite hinna määramine selles sisalduva puhta kulla sisalduse järgi) olid suunatud sellele, et maksustada kaup käibemaksuga ja luua D T OÜ-le võimalus alusetu maksueelise saamiseks.

Vastavalt KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla ost-müük on maksuvaba ja OÜ-l U G ei olnud õigus käibemaksu OÜ-le D T müüdavale kaubale lisada. Seda tehti maksudest kõrvalehoidumiseks ja alusetu tagastusnõude tekitamiseks. Vastavalt MKS §-le 84 tuleb OÜ U G maksudeklaratsioonides kullavalandite müük OÜ-le D T lugeda maksuvabaks käibeks järgnevalt (U G OÜ müügiarvete üksikasjalik loetelu OÜ-le D T on esitatud lisas nr 2 „ OÜ U G müügiarved OÜ-le D T“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4): OÜ U G deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Maksustamisperiood 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% KMD lahtri nr 1 4 1 4 1 4 02_2013 2 246 724,94 449 344,99 2 003 960,57 400 792,12 -242 764,37 -48 552,87 fikt. arved D T müük välja -242 764,37 -48 552,87 03_2013 3 246 959,54 649 391,91 2 719 904,75 543 980,95 -527 054,79 -105 410,96 fikt. arved D T müük välja -527 054,79 -105 410,96 04_2013 3 355 843,73 671 168,75 2 966 399,18 593 279,84 -389 444,55 -77 888,91 fikt. arved D T müük välja -389 444,55 -77 888,91 05_2013 3 320 343,26 664 068,65 2 437 201,76 487 440,35 -883 141,50 -176 628,30 fikt. arved D T müük välja -883 141,50 -176 628,30 06_2013 2 498 843,16 499 768,63 2 029 396,00 405 879,20 -469 447,16 -93 889,43 fikt. arved D T müük välja -469 447,16 -93 889,43 07_2013 3 440 916,46 688 183,29 1 903 042,26 380 608,45 -1 537 874,20 -307 574,84 fikt. arved

89

D T müük välja -1 537 874,20 -307 574,84 08_2013 4 545 792,92 909 158,58 2 328 389,94 465 677,98 -2 217 402,98 -443 480,60 fikt. arved D T müük välja -2 217 402,98 -443 480,60 09_2013 3 924 335,92 784 867,18 1 902 823,53 380 564,70 -2 021 512,39 -404 302,48 fikt. arved D T müük välja -2 021 512,39 -404 302,48 10_2013 3 508 582,93 701 716,59 2 346 582,40 469 316,49 -1162 000,53 -232 400,10 fikt. arved D T müük välja -1162 000,53 -232 400,10 11_2013 3 121 390,71 624 278,14 2 239 642,87 447 928,57 -881 747,84 -176 349,57 fikt. arved D T müük välja -881 747,84 -176 349,57 12_2013 2 338 843,76 467 768,75 1 270 701,07 254 140,21 -1 068 142,69 -213 628,54 fikt. arved D T müük välja -1 068 142,69 -213 628,54 01_2014 3 131 659,34 626 331,87 1 471 540,77 294 308,16 -1 660 118,57 -332 023,71 fikt. arved D T müük välja -1 660 118,57 -332 023,71 02_2014 5 163 769,90 1 032 753,98 2 548 668,77 509 733,75 -2 615 101,13 -523 020,23 fikt. arved D T müük välja -2 615 101,13 -523 020,23 03_2014 2 525 272,34 505 054,47 1 099 703,19 219 940,64 -1 425 569,15 -285 113,83 fikt. arved D T müük välja -1 425 569,15 -285 113,83 04_2014 4 713 746,45 942 749,29 2 571 557,99 514 311,60 -2 142 188,46 -428 437,69 fikt. arved D T müük välja -2 142 188,46 -428 437,69 05_2014 3 274 222,74 654 844,55 1 294 688,70 258 937,74 -1 979 534,04 -395 906,81 fikt. arved D T müük välja -1 979 534,04 -395 906,81 KOKKU 54 357 248,10 10 871 449,62 33 134 203,75 6 859 240,85 -21 223 044,35 -4 244 608,87

Vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T müüs OÜ-lt U G saadud kullavalandid omakorda edasi Suurbritannia ja Põhja-Iiri Ühendkuningriigi ettevõttele BMR LTD ning ostis samas müüdavale kaubale puhastusteenuse, eemaldamaks sinna U G OÜ organiseerimisel lisatud puhta kulla sisaldust vähendavad ained ja saamaks uuesti investeeringukuld.

90

Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T, kes tegutses juhatuse liikme JG kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal TJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ DT maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada OÜ-lt U G saadud valeandmeid sisaldavate arvete ja raamatupidamisdokumentide põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et OÜ-lt U G lähtuvad arved sisaldavad valeandmeid. OÜ D T poolt raamatupidajat kasutades maksuhaldurile esitatud valeandmetega maksudeklaratsioonides näitas OÜ D T enesel seoses OÜ-lt U G soetatud kullavalanditega sisendkäibemaksu olemasolu ja kullavalandite võõrandamisega teise liikmesriiki (kauba ühendusesisese käive KMS § 7 lg 1 p 1 tähenduses) tekkis OÜ-l D T enammakstud käibemaks, mida OÜ D T riigilt tagasi küsis ja kasutas nii enese huvides, kui kandis OÜ-le U G, et see saaks summat kasutada oma tegevuses, sh et oleks võimalik teostada järjepidevalt samasuguseid näilikke soetustehinguid I grupi variettevõtete ja läbi puhverettevõtte II grupi ettevõtetega.

OÜ U G nimelt esitatud arved OÜ-le D T ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. OÜ U G müügiarvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses müüs OÜ U G kullavalandite varjus OÜ-le D T investeeringukulda. Kuna U G OÜ müügiarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba ning OÜ D T oli nimetatud asjaoludest teadlik, siis puudus OÜ-l D T õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu, arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha ja küsida maksutagastust.

Sellisel viisil ühiselt ja kooskõlastatult OÜ-ga U G, A T ja Sergei Rassadkiniga tegutsedes ja vastavalt ühisele süüteoplaanile, esitas OÜ D T oma käibemaksudeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid käibemaksudeklaratsioonide real nr 5 „Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real nr 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“, real 13 „Enammakstud käibemaks“ järgmiselt:

OÜ D T deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Maksustamisperiood Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 5 12,13 5 12,13 02_2013 276 284,19 -275 313,34 227 731,32 -226 760,47 -48 552,87 48 552,87 03_2013 315 425,88 -313 501,04 210 014,92 -208 090,08 -105 410,96 105 410,96 04_2013 318 040,77 -314 216,45 240 151,86 -236 327,54 -77 888,91 77 888,91 05_2013 537 276,81 -531 901,44 360 648,51 -355 273,14 -176 628,30 176 628,30 06_2013 297 927,28 -290 491,42 204 037,85 -196 601,99 -93 889,43 93 889,43 07_2013 548 350,83 -542 705,58 240 775,99 -235 130,74 -307 574,84 307 574,84 08_2013 744 892,33 -735 354,00 301 411,73 -291 873,40 -443 480,60 443 480,60 09_2013 656 054,84 -647 731,96 251 752,36 -243 429,48 -404 302,48 404 302,48 10_2013 474 857,81 -466 030,50 242 457,71 -233 630,40 -232 400,10 232 400,10 11_2013 528 067,60 -520 164,37 351 718,03 -343 814,80 -176 349,57 176 349,57 12_2013 398 592,77 -392 693,04 184 964,23 -179 064,50 -213 628,54 213 628,54

91

01_2014 502 564,77 -498 979,24 170 541,06 -166 955,53 -332 023,71 332 023,71 02_2014 773 191,16 -767 496,52 250 170,93 -244 476,29 -523 020,23 523 020,23 03_2014 359 087,98 -349 763,77 73 974,15 -64 649,94 -285 113,83 285 113,83 04_2014 627 105,61 -619 603,84 198 667,92 -191 166,15 -428 437,69 428 437,69 05_2014 479 221,22 -473 133,02 83 314,41 -77 226,21 -395 906,81 395 906,81 KOKKU 7 836 941,85 -7 739 079,53 3 592 332,98 -3 494 470,66 -4 244 608,87 4 244 608,87

Seejuures OÜ D T poolt: 19.03.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 48 552,87 eurot, milline summa tagastati 12.04.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx.

20.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 105 410,96 eurot, milline summa tagastati 15.05.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx.

20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 77 888,91 eurot, milline summa tagastati 18.06.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxxxx (20.06.2013 ja 10.09.2014 parandusdeklaratsioon).

20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 176 628,30 eurot, milline summa tagastati 15.07.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx.

21.07.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 93 889,43 eurot, milline summa tagastati 09.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx.

18.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 307 574,84 eurot, milline summa tagastati 23.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx.

19.09.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 443 480,60 eurot, milline summa tagastati 21.10.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx.

17.10.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 404 302,48 eurot, milline summa tagastati 21.11.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx.

23.11.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 232 400,10 eurot, milline summa tagastati 19.12.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx.

19.12.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonis alusetult deklareeriti enammakstud käibemaksu 176 349,57 eurot, milline summa tagastati 20.01.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx.

20.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 213 628,54 eurot, milline summa tagastati 19.02.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx.

92

20.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 332 023,71 eurot, milline summa tagastati 21.03.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx.

20.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 523 020,23 eurot, milline summa tagastati 15.04.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx.

20.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 285 113,83 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus.

19.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 428 437,69 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 395 906,81 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata kuna alustati kontrollimenetlus.

Vastavalt ühisele süüteoplaanile ja vastavalt OÜ U G, OÜ D T, A T, JG ja Sergei Rassadkini ühisele ja kooskõlastatud tegevusjaotusele selles, esitas OÜ D T teadvalt oma käibedeklaratsioonides valeandmeid tagastusnõude suurendamises 4 244 608,87 euro suuruses summas, mille tulemusel tagastati OÜ-le D T alusetult 3 135 150,54 (4 244 608,87 - 1 109 458,33) eurot.

Seega pani Sergei Rassadkin toime KarS § 3892 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo – maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamise tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega tagastati alusetult enam kui 320 000 eurot (OÜ-le D T tagastati alusetult 3 135 150,54 eurot). Alates 01.01.2015 on Sergei Rassadkin`i tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 2 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamine tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega suurendatakse alusetult tagastusnõuet eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra.

3.2 Samuti süüdistatakse Sergei Rassadkin`it KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2), mis seisnes selles, et 2013. ja 2014. aastal tema, A T ja OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ WG, likvideerimisel; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 AT, 11.02.2013-15.07.2014 L L, 15.07.2014-13.01.2015 ST ja alates 13.01.2015 likvideerija KS; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX) ühiselt ja kooskõlastatult ning mitme teise isiku kaasabil, alusetu maksukohustuse vähendamise eesmärgil, esitasid maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta OÜ U G käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmeid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot.

Nimelt OÜ U G töötaja ja pädev esindaja Sergei Rassadkin ning A T, kes oli ajavahemikul 08.06.2010 kuni 27.05.2013 OÜ U G juhatuse liige ja alates 28.05.2013 kuni 2014. aasta mai lõpuni ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindaja leppisid kokku selles, et tekitatakse äriühingu huvides näilik alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullamaterjali, s.o tavapärases korras käibemaksuga maksustatava kullamaterjali, ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult

93

tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine.

Selleks OÜ U G organiseeris Sergei Rassadkini ja A T kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurdelisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurdelisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Kullavalanditega kauplemisel määrati hind valandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Nimelt alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata OÜ-l U G sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu mahaarvamise OÜ-l U G. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa.

Sergei Rassadkin, A T ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud xxx) ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader, AG, AJ, RL, VD, MS ja JP) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880.

U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U. M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga

94

(reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest.

Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas, kui tegelikult tasumisele kuulus.

Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski ja Jüri Bader soetasid või korraldasid investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI, OÜ-lt PK ja Läti äriühingutelt. Lisaks U G OÜ soetas ise investeeringukulda või korraldas Sergei Rassadkini ja A T kaudu investeeringukulla soetuse läbi OÜ U G töötajate, selleks, et seda oleks võimalik järgnevalt kasutada näilikes tehingutes, milles kaubaks olid juba käibemaksuga maksustatavad kullavalandid.

OÜ-le U G esitati OÜ U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxx), OÜ SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ S. R (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta ning U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4.

Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt on investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata.

KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil mahaarvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Mahaarvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud.

95

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve.

U.M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S.R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda.

Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha.

Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule.

OÜ U G organiseerimisel Sergei Rassadkini ja A T kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. U G OÜ organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20- protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ U G, kes tegutses juhatuse liikme AT ja Sergei Rassadkini kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal SJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ U G maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada äriühingute U.M OÜ; ME OÜ; SC OÜ; KG OÜ; S.R OÜ; TA OÜ; R OÜ; M OÜ; VV OÜ; LM OÜ; F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud valeandmeid sisaldavate arvete põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et arved sisaldavad valeandmeid.

Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt (U G OÜ käibemaksudeklaratsiooni korrigeerimine on esitatud lisas nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4):

28.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 16 991,12 eurot vähem; 19.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 89 638,13 eurot

96

vähem; 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 121 932,04 eurot vähem; 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 58 622,93 eurot vähem; 21.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 43 436,87 eurot vähem; 17.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 51 754,49 eurot vähem; 19.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 47 220,55 eurot vähem; 18.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 152 374,30 eurot vähem; 17.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 118 099,74 eurot vähem; 20.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 263 645,11 eurot vähem; 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 114 834,66 eurot vähem.

Selliselt Sergei Rassadkin koos A T ja OÜ-ga U G esitas OÜ U G käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot (1 078 549,94 – 94 561,52= 983 988,42, vt lisa nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4).

Seega pani Sergei Rassadkin toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo – maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot (OÜ-lt U G jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot). Alates 01.01.2015 on Sergei Rassadkin`i tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 2 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse alusetult maksukohustust eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra.

3.3 Samuti süüdistatakse Sergei Rassadkin`it KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o selles, et tema A T, LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel), Roman Buglevski, Viktor Lihhatšovi, JF, VV, SZ, MB, AP, MM, JS, Jüri Baderi, VS (surnud xxx), AG, AJ, RL, VD, MS ja JP’ga kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus oli suunatud 2013. ja 2014. aastal maksukuritegude (KarS § 3891 lg 2,3 ja § 3892 lg 2,3) toimepanemisele, mille eest ette nähtud vangistuse ülemmäär on enam kui kolm aastat. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 255 lg 1 järgi

97

tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 255 lg 1 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880.

Antud kuritegelik ühendus tegutses väärismetalli valdkonnas maksupettuse toimepanemise eesmärgil, milleks oli ühenduse liikmete poolt loodud püsiv varija puhverettevõtete võrgustik. Nimetatud ettevõtteid kasutati OÜ U G maksukohustuse vähendamiseks loodud maksupettuse skeemis nii kauba ühendusesisesel soetamisel kui ka käibemaksuga mittemaksustatavast kullamaterjalist käibemaksuga maksustatavaks kullamaterjaliks töötlemisel. Samuti kasutati kuritegeliku ühenduse kontrolli all olevaid äriühinguid OÜ U G poolt tasumata jäetud käibemaksu väljaviimiseks osaühingust ning kuritegeliku tulu teenimiseks.

Nimetatud konkreetsete isikutevaheliste ülesannete jaotusega grupis oli rollide jaotus alljärgnev: A T olles kuritegeliku ühenduse juht, kes ka faktiliselt juhtis OÜ U G tegevust ning kontrollis ja suunas kuritegeliku ühenduse tegevust. OÜ U G tegevuse juhtimisse kaasas ta ka Sergei Rassadkini ning LL, kasutades ka töötaja O.A abi, kellele andis jooksvalt ülesandeid, korraldusi ja juhiseid lepingute sõlmimiseks, ostu-müügi tehingute ning ülekannete tegemiseks ning kokkkulepete tegemiseks ja infovahetamiseks teiste ühenduse liikmetega. Samuti tema korraldas kullamaterjali müüki OÜ U G nimel ja määras ostuhinna fiktiivsete tehingute tegemisel ning andis korraldusi fiktiivsete arvete alusel maksete teostamiseks ja määras hankijate lepingutingimused (kogus, summa). Samuti organiseeris ta maksupettuse toimepanemiseks vajalikud rahalised vahendid ning määras kindlaks maksukuriteosse investeeritud rahalt teenitava kuritegeliku tulu suuruse. Samuti organiseeris ta maksupettuse toimepanemise eesmärgil kullamaterjali näilise ostumüügiahela, milleks korraldas Viktor Lihhatšovi, Roman Buglevski ning Jüri Baderi kaudu erinevate puhverja varifirmade asutamise või soetamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise. Loodud varija puhverfirmad jagunesid kahte gruppi, millest ühte juhtisid omakorda Viktor Lihhatšov ja Roman Buglevski (edaspidi I grupp) ning teist Jüri Bader (edaspidi II grupp). LL ülesanne oli alates veebruar 2013.a esindada OÜ-t U G, samuti oli tema ülesandeks A. T korraldusel koostada ja allkirjastada lepinguid, jm dokumente (arveid, akte). Sergei Rassadkini ülesanne oli edastada korraldusi ja informatsiooni variettevõtete juhtidele Viktor Lihhatšovile ja Roman Buglevskile ning korraldada investeeringukulla ja sellesse sulatatava lisamaterjali hankimist Lätist ja Eestist.

I grupp: Viktor Lihhatšov koos Roman Buglevskiga organiseerisid allnimetatud varija puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise, kuhu nad kaasasid VV, JF, JS, SZ, MB, AP, ja MM. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: U.M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); ME OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k.xxxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx); SC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx) KG OÜ (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige JS i.k xxxxxxxxxxx); S.R OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige V V i.k xxxxxxxxxxx); TA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); R OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); VV OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM xxxxxxxxxxx); LM OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AP i.k xxxxxxxxxxx); F OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MB i.k xxxxxxxxxxx); C OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx; Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); DC OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); PK OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige Roman Buglevski i.k 38404062718); S OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx) ; CI OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); OÜ T (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); EC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); BC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF

98

i.k xxxxxxxxxxx); CO (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); L OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx). Läti äriühingud: SIA V (reg kood xxxxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); SIA AG (reg kood xxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); SIA BMI (reg kood xxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716; Roman Buglevski i.k 38404062718); SIA K (reg nr xxxxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx). Viktor Lihhatšovi ülesanne oli organiseerida maksupettuse eesmärgil varija puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti tema leppis O.A’ga kokku konkreetse variettevõtte poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti tema andis juhiseid V.V’le variettevõtete asutamise ja variettevõtete pangaarvete avamise ning allkirjapitsatite soetamise osas. Viktor Lihhatšov lasi VV’l tuua enda kätte I grupi variettevõtete pangakontodelt väljavõetud sularaha, samuti E C AS-i ja T AS-i kaudu I grupi variettevõtete nimel välja võetud sularaha. Nimetatud rahalised vahendid pärinesid kullavalandite tehingutest U G OÜ- ga. Sularahast osa jäi teenustasuks kuritegeliku ühenduse liikmetele, osa suunati uue investeeringukulla soetamiseks, osa välja võetud sularahast viidi tagasi OÜ-sse U G A T kätte. Roman Buglevski ülesanne oli organiseerida maksupettuse toimepanemiseks varija puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti oli tema ülesandeks variettevõtete nimel fiktiivsete arvete ja muude maksuarvestuseks vajalike dokumente koostamine, variettevõtete kontodele laekunud raha üle arvepidamine ning ülekannete tegemine. Samuti tegeles tema kullamaterjali hankimisega. VV ülesandeks oli asuda varifirmade: ME; S.R; OÜ L; OÜ D C; OÜ CI; OÜ T juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, teha muid toiminguid, sh sulatada investeeringukullast kullavalandeid, mida saaks kasutada müügitehingutes ning mille aluseks olevaid dokumente saaks U G OÜ kajastada maksuarvestuses alusetu sisendkäibemaksu näitamiseks; samuti allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi üleandmiseks U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte, võtta välja ettevõtete pangakontodele laekunud summasid ATM- dest ning sularaha E C AS-ist ja T AS-ist ning toimetada enda ja teiste I grupi variettevõtete juhatuse liikmete poolt välja võetud sularaha Viktor Lihhatšovile. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine, nendele juhiste andmine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt saadud korralduste alusel. JF ülesanne oli asuda varifirmade: SC; U.M; OÜ C; OÜ S; BC OÜ; CO OÜ juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, samuti osaühingu pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest ning sularaha E C AS-ist ja T AS-ist. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt ja Roman Buglevskilt saadud korralduste alusel. JS ülesanne oli asuda varifirmade: ME OÜ, SC OÜ ja KG OÜ juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VV korraldusele võttis JS välja enda juhitavate osaühingute nimel sularaha E C AS-ist ja T AS-ist. SZ ülesanne oli asuda varifirmade: M OÜ; EC OÜ; TA OÜ juhatuse liikmeks ning juhatuse liikmena allkirjastada dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VV korraldusele osaühingute pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest ning sularaha E C AS-ist ja T AS- ist. MB ülesanne oli asuda varifirma F OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada F OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta

99

kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvatele korraldusele võttis MB välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. AP ülesanne oli asuda varifirma LM OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada LM OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvatele korraldusele võttis AP välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. MM ülesanne oli asuda varifirmade: R OÜ ja VV juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid (sh koos SZ’ga) proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse AT määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VV korraldusele võttis MM välja enda juhitavate osaühingute pangakontodele laekunud summasid ATM-dest ning sularaha E C AS-ist ja T AS-ist.

II grupp: Jüri Bader S.T ja VS kaasabil korraldas maksukohustuse vältimiseks kullamaterjali soetamise Lätist läbi erinevate Jüri Baderi kontrolli all olevate variettevõtete ning edasimüügi OÜ- le U G läbi puhverettevõtte OÜ R G. Selleks organiseeris Jüri Bader varija puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ning kontrollimise, kuhu ta kaasas ka JP, AG, AJ, MS ja RL. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: BC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige RL i.k xxxxxxxxxxx); HA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); TG OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxx); BP OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige ET i.k xxxxxxxxxxx); OÜ GI (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AJ i.k xxxxxxxxxxx); LT OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AA i.k xxxxxxxxxxx); FF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige DP i.k xxxxxxxxxxx); OÜ H (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxx); DF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AN i.k xxxxxxxxxxx). Samuti andis Jüri Baderi korraldusi S.T’le ja VS’le näiliste tehingute vormistamiseks ning panga ülekannete tegemiseks OÜ R G nimel. Samuti oli Jüri Baderi roll Lätist hangitud kullamaterjali müügi korraldamine Eestis läbi tema kontrolli all olevate varifirmade. Samuti oli tema ülesandeks varija puhverfirmade pangakontodele laekunud raha üle arvepidamine. Samuti andis tema korraldusi JP’le varifirmade (TG, M, H) pangakontodelt ülekannete tegemiseks, deklaratsioonide esitamiseks ja dokumentide koostamiseks. Samuti andis tema korraldusi AG’le varifirmade pangakontodelt sularaha väljavõtmiseks ATM-dest ning kullamaterjali transportimiseks Lätist Eestisse. Samuti tema leppis O.A’ga kokku OÜ R G poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti andis tema korraldusi S.T’le ja VS’le OÜ R G nimel OÜ-le U G arvete koostamise kohta ning varifirmadele ülekannete tegemise kohta. JP ülesanne oli Jüri Baderi korraldusel erinevate Jüri Baderi kontrolli all olevate varifirmade pangaülekannete tegemine, deklaratsioonide esitamine, arvete, aktide ja muude dokumentide koostamine varifirmade nimel. Samuti tema suhtles Jüri Baderi korraldusel OÜ R G tegevdirektor S.T’ga varifirmadele rahade ülekandmiste osas. AG ülesanne oli Jüri Baderi ja ka RL korraldusel organiseerida varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmist sularahaautomaatidest. AG ülesandeks oli Jüri Baderi kontrolli all olevaid II grupi variettevõtete juhatuse liikmeid toimetada pangakontoritesse, Maksuja Tolliametisse, notarisse ning muudesse ettevõtetesse erinevate toimingute tegemiseks. AG võttis II grupi variettevõtete etteotsa vormistatud isikutelt enda kätte äriühingute nimele pangas vormistatud dokumendid, kaardid ja pin-kalkulaatorid; samuti võttis neilt enda kätte äriühingute nimele Maksuja Tolliametis vormistatud dokumendid, e-maksuameti kaudu deklaratsioonide esitamist võimaldavad kasutajatunnused ja paroolid; samuti võttis neilt enda kätte erinevates ettevõtetes

100

vormistatud lepingud ning andis saadu üle Jüri Baderile. Samuti AG käis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel toomas Lätist investeeringukulda ja andis selle üle Jüri Baderile. Samuti AG viis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente R G OÜ-sse ja samuti tõi kullamüügiga seonduvaid dokumente R G OÜ-st Jüri Baderi kätte. AG viis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel R G OÜ-st saadud investeeringukullast ümbersulatatud kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja täitis muid jooksvaid Jüri Baderi korraldusi. VD ülesanne oli asuda varifirma BP OÜ juhatuse liikmeks ning Jüri Baderi juhistel allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh teha pangaülekandeid, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks, viia neid üleandmiseks R G OÜ-le; võtta välja BP OÜ arvetelt kullavalandite müügist laekunud sularaha. VS ülesanne oli OÜ R G juhatuse liikmena korraldada S.T tegevust, milleks oli Jüri Baderi kontrolli all olevatelt varifirmadelt kullamaterjali ost ning selle edasimüüki OÜ-le U G. V.S juhatuse liikmena allkirjastas OÜ R G nimelt väljastatud müügiarveid, et OÜ U G saaks oma raamatupidamises näidata 20% käibemaksu kauba soetusel. Samuti korraldas tema varifirmade poolt toodud käibemaksuga mittemaksustava kullamaterjali (sh investeerimiskulla) ümbertöötlemist OÜ-s R G eesmärgiga saada käibemaksuga maksustav kullamaterjal, millise tegevuse eest sai tasu nii OÜ R G kui juriidline isik kui ka VS. AJ ülesanne oli asuda varifirma OÜ GI juhatuse liikmeks. Samuti tema Jüri Baderi juhendamisel ja korraldamisel esitas deklaratsioone, tegi pangaülekandeid, koostas ja allkirjastas akte, arveid ja muid dokumente varifirma nimel. MS ülesanne oli asuda varifirmade: TG OÜ ja H OÜ juhatuse liikmeks. Samuti tema käis Jüri Baderi korraldusel ATM-dest varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmas ning käis Jüri Baderi korraldusel Lätist kulda toomas. RL ülesanne oli asuda varifirma BC OÜ juhatuse liikmeks ning Jüri Baderi juhistel allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh teha pangaülekandeid, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks, viia neid üleandmiseks R G OÜ-le ja U G OÜ-le; võtta välja BC OÜ pangakontodele kullavalandite müügist laekunud summasid sularahaautomaatidest. Samuti andis ta AG’le korraldusi võtta sularahaautomaatidest BC OÜ kontolt välja raha.

Seega pani Sergei Rassadkin toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo – ta kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude toimepanemisele, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat.

S.T süüdistatakse KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2,3 - § 22 lg 3), s.o selles, et tema osutas 2013. ja 2014. aastal ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ WG; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 A T, 11.02.2013-15.07.2014 LL, 15.07.2014- 13.01.2015 S T ja alates 13.01.2015 likvideerija KS; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX), OÜ D T (registrikood xxxxxxxx, juriidiline aadress ajavahemikul 17.02.2012 kuni 07.12.2013 XXX, alates 07.12.2013 XXX, alates 10.09.2012 juhatuse liige VT ja alates 30.06.2011 juhatuse liige JG, käibemaksukohustuslane alates 20.05.2011 registreerimisnumbriga EE101454157), A T, Sergei Rassadkini ja JG poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel tagastati OÜ-le D T alusetult sisendkäibemaksu 3 135 150,54 eurot ja 1 109 458,33 eurot jäi tagastamata maksukontrolli tõttu.

101

Nimelt OÜ U G töötaja ja pädev esindaja Sergei Rassadkin ning A T, kes oli ajavahemikul 08.06.2010 kuni 27.05.2013 OÜ U G juhatuse liige ja alates 28.05.2013 kuni 2014. aasta mai lõpuni ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindaja ning OÜ D T juhatuse liige JG leppisid kokku selles, et tekitatakse mõlema äriühingu OÜ U G ja OÜ D T huvides näilik alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullamaterjali, s.o tavapärases korras käibemaksuga maksustatava kullamaterjali, ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine ja riigilt käibemaksutagastuse saamine.

Vastavalt ühisele süüteoteoplaanile OÜ U G organiseeris Sergei Rassadkini ja A T kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Kullavalanditega kauplemisel määrati hind valandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise õigus esmalt OÜ-l U G, edasiselt OÜ-l D T ning seejärel võimaldas OÜ-l D T alusetult küsida riigilt tagasi enamtasutud käibemaksu. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa.

A T, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud xxx) ja töötaja S. T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader , AG, AJ, RL, VD, MS ja JP) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880.

U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega:

1) OÜ-ga U. M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid

102

nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel.

2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest.

Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus.

Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski ja Jüri Bader soetasid või korraldasid investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI, OÜ-lt PK ja Läti äriühingutelt. Lisaks U G OÜ soetas ise investeeringukulda või korraldas Sergei Rassadkini ja AT kaudu investeeringukulla soetuse läbi OÜ U G töötajate, selleks, et seda oleks võimalik järgnevalt kasutada näilikes tehingutes, milles kaubaks olid juba käibemaksuga maksustatavad kullavalandid.

Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt, misjärel Jüri Baderi organiseerimisel läbi GI OÜ näidati investeeringukulla müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele variettevõtetele. Sealt edasi näidati müügiarvetel juba käibemaksuga tavapärases korras maksustatava kauba, s.o alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandite müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele II grupi variettevõtetele A OÜ, BP OÜ, A OÜ, MT OÜ, HA OÜ, M OÜ, BC OÜ, TG OÜ. Nimetatud variettevõtete juhatuse liikmeteks olid värvatud isikud, kes tegutsesid Jüri Baderilt lähtuvate korralduste ja juhiste alusel. Jüri Baderi kontrollitavad variettevõtted kullavalandite müügist tulenevat käibemaksu riigile ära ei tasunud. Nimetatud II grupi variettevõtted näitasid arvetel alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandite müüki OÜ-le R G, kes omakorda vahendas samade kullavalandite müüki OÜ-le U G.

Tegelikkuses liikus investeeringukuld Jüri Baderi organiseerimisel otse Lätist OÜ-sse R G, selleks, et see seal kullavalanditeks ümber sulatataks ning vahepealsed tehinguahelad Jüri Baderi kontrollitavate variettevõtete vahel investeeringukulla ja kullavalandite müügi osas olid näilikud. Kõrvuti investeeringukulla hankimisega ja selle kullavalanditeks ümbersulatamise organiseerimisega, korraldas Jüri Bader kooskõlastatult OÜ-ga U G II grupi variettevõtetelt pärinevate kullavalandite edasimüügi OÜ R G kaudu OÜ-le U G. Jüri Bader suhtles OÜ U G töötajaga O.A’ga ja OÜ R G juhatuse liikme VS ja töötaja S.T’ga seoses OÜ R G poolt OÜ-le U G toimetatavate kullavalanditega, nendes sisalduva puhta kulla hinna fikseerimisega ning OÜ U G poolt OÜ-le R G kullavalandite eest pangaülekannete tegemisega. Samuti suhtles Jüri Bader OÜ R G juhatuse liikme VS ja töötaja S.T’ga seoses OÜ R G poolt II grupi variettevõtetele kullavalandite eest pangaülekannete tegemisega.

103

S.T OÜ R G töötajana valmistas ette kullavalandite soetuslepingud Jüri Baderi kontrolli all olevate II grupi variettevõtete juhatuse liikmetega. S.T teadis, et investeeringukulda sulatatakse Jüri Baderi organiseerimisel OÜ-s R G alla 325-prooviga kullavalanditeks ning et need valandid antakse edasi II grupi variettevõtetele. S.T teadis, et II grupi variettevõtete tegevust korraldab Jüri Bader, mitte juhatuse liikmed. S.T teadis, et need kullavalandid müüakse edasi II grupi variettevõtete nimelt OÜ R G kaudu OÜ-le U G ning et kullavalandite hinna määramine toimub üksnes valandites sisalduva puhta kulla sisalduse järgi (investeeringukulla maksumäär oli 0%, alla 325-proovisel kullavalandil aga 20%), sulatamisel juurde lisatud muu metallisegu alusel aga mitte. S.T OÜ R G töötajana koostas kullavalandite kohta müügiarved U G OÜ-le ja kandis OÜ-st U G kullavalandite eest saadud rahalised vahendid OÜ-st R G edasi II grupi variettevõtetele. S.T koostas müügiarved OÜ-le U G siis, kui OÜ U G oli fikseerinud II grupi variettevõtete poolt OÜ-le R G müügiks pakutavates kullavalandites sisalduva kulla börsihinna ning pärast seda, kui OÜ U G oli koostanud OÜ U G ja OÜ R G vahelised kullavalandite üleandmise–vastuvõtmise aktid. Kui OÜ R G ja OÜ U G vahelised kullavalandite üleandmise-vastuvõtmise aktid ja müügiarved olid vormistatud, koostas S.T OÜ R G töötajana samade kullavalandite osas kullavalandite üleandmisevastuvõtmise aktid II grupi variettevõtetele jaoks. Nende põhjal Jüri Baderi organiseerimisel koostati II grupi variettevõtete nimelt müügiarved OÜ-le R G.

Sellisel kombel aitas S.T OÜ R G töötajana kaasa sellele, et U G OÜ saaks kullavalandite müügitehingute aluseks olevaid dokumente kasutada enda maksuarvestuses sisendkäibemaksu alusetult näitamiseks.

OÜ-le U G esitati OÜ U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ SC (registrikoodp xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud järgnevad valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta (U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.3): Periood Äriühing Summa kokku Käibemaks Veebruar 2013 U.M OÜ 393 263,92 65 543,99 Veebruar kokku

393 263,92 65 543,99 Märts 2013 ME OÜ 462 587,58 77 097,93

SC OÜ 383 536,07 63 922,68

U.M OÜ 324 170,89 54 028,48 Märts kokku

1 170294,54 195 049,09 Aprill 2013 ME OÜ 441 477,75 73 579,62

SC OÜ 454 414,98 75 735,83

KG OÜ 303 032,99 50 505,50 Aprill kokku

1 198 925,72 199 820,95 Mai 2013 S.R OÜ 1 022 571,44 170 428,57

KG OÜ 388 935,96 64 822,66 Mai kokku

1 411 507,40 235 251,23 Juuni 2013 S.R OÜ 359 106,72 59 851,12

TA OÜ 182 788,21 30 464,70 Juuni kokku

541 894,93 90 315,82 Juuli 2013 TA OÜ 1 607 069,45 267 844,91

R OÜ 499 000,81 83 166,80 Juuli kokku

2 106 070,26 351 011,71

104

Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata.

KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud August 2013 R OÜ 1 552 295,88 258 715,98

TA OÜ 704 104,44 117 350,74 August kokku

2 256 400,32 376 066,72 September 2013 R OÜ 1 785 231,01 297 538,50

M OÜ 562 196,65 93 699,44 September kokku

2 347 427,66 391 127,94 Oktoober 2013 VV OÜ 741 595,41 123 599,24

M OÜ 615 568,28 102 594,71 Oktoober kokku

1 357 163,69 226 193,95 November 2013 VV OÜ 1 032 277,39 172 046,23 November kokku

1 032 277,39 172 046,23 Detsember 2013 R G OÜ 1 592 298,18 265 383,03 Detsember kokku

1 592 298,17 265 383,03 KOKKU 2013

15 407 524,01 2 567 920,67 Jaanuar 2014 R G OÜ 2 033 676,67 338 946,11

LM OÜ 241 788,89 40 298,15 Jaanuar kokku

2 275 465,56 379 244,26 Veebruar 2014 R G OÜ 2 322 122,45 387 020,41

LM OÜ 1 730 244,71 288 374,12 Veebruar kokku

4 052 367,16 675 394,53 Märts 2014 R G OÜ 2 146 612,18 357 768,70

LM OÜ 272 669,22 45 444,87 Märts kokku

2 419 281,40 403 213,57 Aprill 2014 R G OÜ 3 609 534,18 601 589,03

F OÜ 542 962,59 90 493,77 Aprill kokku

4 152 496,78 692 082,80 Mai 2014 F OÜ 422 725,58 70 454,26

R G OÜ 2 641 723,25 440 287,21 Mai kokku

3 064 448,83 510 741,47 KOKKU 2014

15 964 059,72 2 660 676,62 2013 ja 2014 KOKKU

31 371 583,73 5 228 597,29

105

korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud.

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve.

U.M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S. R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda.

Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha.

Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule.

U G OÜ organiseerimisel Sergei Rassadkini ja A T kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. OÜ U G organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20- protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides lahtris real 5 „Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real 12, 13 „Tasumisele kuuluv käibemaks või enammakstud käibemaks“ valeandmeid järgmiselt: OÜ U G deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud OÜ U G deklareeritud ja kriminaalmenetluseg a tuvastatud vahe

Maksustamis -periood Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisel e kuuluv (+) või enam makstud (- ) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstu d (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 5 12,13 5 12,13

106

Veebruar 438 797,93 10 547,06 373 253,94 76 091,05 -65 543,99 65 543,99 fikt. Arved

-65 543,99

Märts 632 292,00 17 099,91 437 242,91 212 149,00 -195 049,09 195 049,09 fikt. Arved -195 049,09 Aprill 722 761,15 -51 592,40 522 940,20 148 228,55 -199 820,95 199 820,95 fikt. Arved -199 820,95 Mai 605 117,27 58 951,38 369 866,04 294 202,61 -235 251,23 235 251,23 fikt. Arved -235 251,23 Juuni 480 017,72 19 750,91 389 701,90 110 066,73 -90 315,82 90 315,82 fikt. Arved -90 315,82 Juuli 739 965,13 -51 781,84 388 953,42 299 229,87 -351 011,71 351 011,71 fikt. Arved -351 011,71 August 861 693,29 47 465,29 485 626,57 423 532,01 -376 066,72 376 066,72 fikt. Arved -376 066,72 September 748 527,67 36 339,51 357 289,73 427 577,45 -391 237,94 391 237,94 fikt. Arved -391 237,94 Oktoober 677 374,95 24 341,64 451 181,00 250 535,59 -226 193,95 226 193,95 fikt. Arved

-226 193,95

November 619 918,15 4 359,99 447 871,92 176 406,22 -172 046,23 172 046,23 fikt. Arved -172 046,23 Detsember 458 997,73 8 771,02 193 614,70 274 154,05 -265 383,03 265 383,03 fikt. Arved -265 383,03 Jaanuar 616 852,90 9 478,97 237 608,64 388 723,23 -379 244,26 379 244,26 fikt. Arved -379 244,26 Veebruar 1 023 784,06 8 969,92 348 389,53 684 364,45 -675 394,53 675 394,53 fikt. Arved -675 394,53 Märts 496 168,35 8 886,12 92 954,78 412 099,69 -403 213,57 403 213,57 fikt. Arved -403 213,57 Aprill 955 926,09 -13 176,80 263 843,29 678 906,00 -692 082,80 692 082,80 fikt. Arved -692 082,80 Mai 603 523,67 51 320,88 92 782,20 562 062,35 -510 741,47 510 741,47 fikt. Arved -510 741,44 KOKKU -5 228 597,29 5 228 597,29 I grupi arved

3 348 698,06

II grupi arved

1 879 899,23

Seega kajastati U G OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu real nr 5, 12 ja 13 arvete alusel, mis lähtusid I grupi variettevõtetelt kogusummas 3 348 698,06 eurot ning OÜ R G kaudu II grupi variettevõtetelt lähtunud arvete alusel kogusummas 1 879 899,23 eurot.

Samuti, vastavalt ühisele süüteoplaanile, OÜ U G, tegutsedes läbi Sergei Rassadkini ja A T, müüs näilikest tehingutest I grupi variettevõtetega ja puhverettevõttega OÜ R G saadud kullavalandid edasi OÜ-le D T.

Tegelikkuses oli ka OÜ U G ja OÜ D T vaheliste ostu-müügitehingute puhul tegemist investeeringukulla müügiga, kuivõrd kogu ostu-müügiahel ja tehingute raames tehtud toimingud

107

(sh investeeringu kulla puhta kulla sisalduse vähendamine proovini alla 325, kullavalandite hinna määramine selles sisalduva puhta kulla sisalduse järgi) olid suunatud sellele, et maksustada kaup käibemaksuga ja luua D T OÜ-le võimalus alusetu maksueelise saamiseks.

Vastavalt KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla ost-müük on maksuvaba ja OÜ-l U G ei olnud õigus käibemaksu OÜ-le D T müüdavale kaubale lisada. Seda tehti maksudest kõrvalehoidumiseks ja alusetu tagastusnõude tekitamiseks. Vastavalt MKS §-le 84 tuleb OÜ U G maksudeklaratsioonides kullavalandite müük OÜ-le D T lugeda maksuvabaks käibeks järgnevalt (U G OÜ müügiarvete üksikasjalik loetelu OÜ-le D T on esitatud lisas nr 2 „ OÜ U G müügiarved OÜ-le D T“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.3):

OÜ U G deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Maksustamisperiood 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% KMD lahtri nr 1 4 1 4 1 4 02_2013 2 246 724,94 449 344,99 2 003 960,57 400 792,12 -242 764,37 -48 552,87 fikt. arved D T müük välja -242 764,37 -48 552,87 03_2013 3 246 959,54 649 391,91 2 719 904,75 543 980,95 -527 054,79 -105 410,96 fikt. arved D T müük välja -527 054,79 -105 410,96 04_2013 3 355 843,73 671 168,75 2 966 399,18 593 279,84 -389 444,55 -77 888,91 fikt. arved D T müük välja -389 444,55 -77 888,91 05_2013 3 320 343,26 664 068,65 2 437 201,76 487 440,35 -883 141,50 -176 628,30 fikt. arved D T müük välja -883 141,50 -176 628,30 06_2013 2 498 843,16 499 768,63 2 029 396,00 405 879,20 -469 447,16 -93 889,43 fikt. arved D T müük välja -469 447,16 -93 889,43 07_2013 3 440 916,46 688 183,29 1 903 042,26 380 608,45 -1 537 874,20 -307 574,84 fikt. arved D T müük välja -1 537 874,20 -307 574,84 08_2013 4 545 792,92 909 158,58 2 328 389,94 465 677,98 -2 217 402,98 -443 480,60 fikt. arved D T müük välja -2 217 402,98 -443 480,60 09_2013 3 924 335,92 784 867,18 1 902 823,53 380 564,70 -2 021 512,39 -404 302,48 fikt. arved D T müük välja -2 021 512,39 -404 302,48

108

10_2013 3 508 582,93 701 716,59 2 346 582,40 469 316,49 -1162 000,53 -232 400,10 fikt. arved D T müük välja -1162 000,53 -232 400,10 11_2013 3 121 390,71 624 278,14 2 239 642,87 447 928,57 -881 747,84 -176 349,57 fikt. arved D T müük välja -881 747,84 -176 349,57 12_2013 2 338 843,76 467 768,75 1 270 701,07 254 140,21 -1 068 142,69 -213 628,54 fikt. arved D T müük välja -1 068 142,69 -213 628,54 01_2014 3 131 659,34 626 331,87 1 471 540,77 294 308,16 -1 660 118,57 -332 023,71 fikt. arved D T müük välja -1 660 118,57 -332 023,71 02_2014 5 163 769,90 1 032 753,98 2 548 668,77 509 733,75 -2 615 101,13 -523 020,23 fikt. arved D T müük välja -2 615 101,13 -523 020,23 03_2014 2 525 272,34 505 054,47 1 099 703,19 219 940,64 -1 425 569,15 -285 113,83 fikt. arved D T müük välja -1 425 569,15 -285 113,83 04_2014 4 713 746,45 942 749,29 2 571 557,99 514 311,60 -2 142 188,46 -428 437,69 fikt. arved D T müük välja -2 142 188,46 -428 437,69 05_2014 3 274 222,74 654 844,55 1 294 688,70 258 937,74 -1 979 534,04 -395 906,81 fikt. arved D T müük välja -1 979 534,04 -395 906,81 KOKKU 54 357 248,10 10 871 449,62 33 134 203,75 6 859 240,85 -21 223 044,35 -4 244 608,87

Vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T müüs OÜ-lt U G saadud kullavalandid omakorda edasi Suurbritannia ja Põhja-Iiri Ühendkuningriigi ettevõttele BMR LTD ning ostis samas müüdavale kaubale puhastusteenuse, eemaldamaks sinna U G OÜ organiseerimisel lisatud puhta kulla sisaldust vähendavad ained ja saamaks uuesti investeeringukuld.

Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T, kes tegutses juhatuse liikme JG kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal TJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ D T maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada OÜ-lt U G saadud valeandmeid sisaldavate arvete ja raamatupidamisdokumentide põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et OÜ-lt U G lähtuvad arved sisaldavad valeandmeid. OÜ D T poolt raamatupidajat kasutades maksuhaldurile esitatud valeandmetega maksudeklaratsioonides näitas OÜ D T enesel seoses OÜ-lt U G soetatud kullavalanditega sisendkäibemaksu olemasolu ja kullavalandite võõrandamisega teise liikmesriiki (kauba ühendusesisese käive KMS § 7 lg 1 p 1 tähenduses) tekkis OÜ-l D T enammakstud käibemaks, mida OÜ D T riigilt tagasi küsis ja kasutas nii enese huvides, kui kandis OÜ-le U G, et see saaks

109

summat kasutada oma tegevuses, sh et oleks võimalik teostada järjepidevalt samasuguseid näilikke soetustehinguid I grupi variettevõtete ja läbi puhverettevõtte II grupi ettevõtetega.

OÜ U G nimelt esitatud arved OÜ-le D T ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. OÜ U G müügiarvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses müüs OÜ U G kullavalandite varjus OÜ-le D T investeeringukulda. Kuna U G OÜ müügiarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba ning OÜ D T oli nimetatud asjaoludest teadlik, siis puudus OÜ-l D T õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu, arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha ja küsida maksutagastust.

Sellisel viisil ühiselt ja kooskõlastatult OÜ-ga U G, A T ja Sergei Rassadkiniga tegutsedes ja vastavalt ühisele süüteoplaanile, esitas OÜ D T oma käibemaksudeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid käibemaksudeklaratsioonide real nr 5 „Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real nr 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“, real 13 „Enammakstud käibemaks“ järgmiselt: OÜ D T deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud Vahe Maksustamisperiood Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks KMD lahtri nr 5 12,13 5 12,13 5 12,13 02_2013 276 284,19 -275 313,34 227 731,32 -226 760,47 -48 552,87 48 552,87 03_2013 315 425,88 -313 501,04 210 014,92 -208 090,08 -105 410,96 105 410,96 04_2013 318 040,77 -314 216,45 240 151,86 -236 327,54 -77 888,91 77 888,91 05_2013 537 276,81 -531 901,44 360 648,51 -355 273,14 -176 628,30 176 628,30 06_2013 297 927,28 -290 491,42 204 037,85 -196 601,99 -93 889,43 93 889,43 07_2013 548 350,83 -542 705,58 240 775,99 -235 130,74 -307 574,84 307 574,84 08_2013 744 892,33 -735 354,00 301 411,73 -291 873,40 -443 480,60 443 480,60 09_2013 656 054,84 -647 731,96 251 752,36 -243 429,48 -404 302,48 404 302,48 10_2013 474 857,81 -466 030,50 242 457,71 -233 630,40 -232 400,10 232 400,10 11_2013 528 067,60 -520 164,37 351 718,03 -343 814,80 -176 349,57 176 349,57 12_2013 398 592,77 -392 693,04 184 964,23 -179 064,50 -213 628,54 213 628,54 01_2014 502 564,77 -498 979,24 170 541,06 -166 955,53 -332 023,71 332 023,71 02_2014 773 191,16 -767 496,52 250 170,93 -244 476,29 -523 020,23 523 020,23 03_2014 359 087,98 -349 763,77 73 974,15 -64 649,94 -285 113,83 285 113,83 04_2014 627 105,61 -619 603,84 198 667,92 -191 166,15 -428 437,69 428 437,69 05_2014 479 221,22 -473 133,02 83 314,41 -77 226,21 -395 906,81 395 906,81 KOKKU 7 836 941,85 -7 739 079,53 3 592 332,98 -3 494 470,66 -4 244 608,87 4 244 608,87

Seejuures OÜ D T poolt: 19.03.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 48 552,87 eurot, milline summa tagastati 12.04.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx

110

20.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 105 410,96 eurot, milline summa tagastati 15.05.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr 25072518 OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx.

20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 77 888,91 eurot, milline summa tagastati 18.06.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx (20.06.2013 ja 10.09.2014 parandusdeklaratsioon).

20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 176 628,30 eurot, milline summa tagastati 15.07.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx.

21.07.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 93 889,43 eurot, milline summa tagastati 09.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx.

18.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 307 574,84 eurot, milline summa tagastati 23.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx.

19.09.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 443 480,60 eurot, milline summa tagastati 21.10.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx.

17.10.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 404 302,48 eurot, milline summa tagastati 21.11.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx.

23.11.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 232 400,10 eurot, milline summa tagastati 19.12.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx.

19.12.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonis alusetult deklareeriti enammakstud käibemaksu 176 349,57 eurot, milline summa tagastati 20.01.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx.

20.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 213 628,54 eurot, milline summa tagastati 19.02.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx.

20.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 332 023,71 eurot, milline summa tagastati 21.03.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx.

20.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 523 020,23 eurot, milline summa tagastati 15.04.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx.

20.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 285 113,83 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus.

111

19.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 428 437,69 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 395 906,81 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata kuna alustati kontrollimenetlus.

Nii osutas S.T OÜ R G töötajana ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G, OÜ D T, A T, JG ja Sergei Rassadkini poolt maksustamisperioodi detsember 2013 kuni mai 2014 kohta OÜ D T käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele tagastusnõude suurendamiseks 4 244 608,87 euro suuruses summas, mille tulemusel tagastati OÜ-le D T alusetult 3 135 150,54 (4 244 608,87 - 1 109 458,33) eurot.

Seega pani S. T toime KarS § 3892 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega tagastati alusetult enam kui 320 000 eurot (OÜ-le D T tagastati alusetult 3 135 150,54 eurot). Alates 01.01.2015 on S.T tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega suurendatakse alusetult tagastusnõuet eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra.

3.2 Samuti süüdistatakse S. T KarS § 3891 lg 2, 3 – § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3), mis seisnes selles, et tema osutas 2013. ja 2014. aastal ainelist ja füüsilist kaasabi A T, Sergei Rassadkini ja OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ WG; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 A T, 11.02.2013- 15.07.2014 LL, 15.07.2014-13.01.2015 ST ja alates 13.01.2015 likvideerija KS; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX) poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta OÜ U G käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot.

Nimelt OÜ U G töötaja ja pädev esindaja Sergei Rassadkin ning A T, kes oli ajavahemikul 08.06.2010 kuni 27.05.2013 OÜ U G juhatuse liige ja alates 28.05.2013 kuni 2014. aasta mai lõpuni ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindaja leppisid kokku selles, et tekitatakse äriühingu huvides näilik alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullamaterjali, s.o tavapärases korras käibemaksuga maksustatava kullamaterjali, ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine.

Selleks OÜ U G organiseeris Sergei Rassadkini ja A T kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Kullavalanditega kauplemisel määrati hind valandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega

112

kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata OÜ-l U G sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise OÜ-l U G. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa.

A T, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud xxx) ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader , AG, AJ, RL, VD, MS ja JP) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880.

U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega:

1) OÜ-ga U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel.

2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC. OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest.

113

Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus.

Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski ja Jüri Bader soetasid või korraldasid investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI, OÜ-lt PK ja Läti äriühingutelt. Lisaks U G OÜ soetas ise investeeringukulda või korraldas Sergei Rassadkini ja A T kaudu investeeringukulla soetuse läbi OÜ U G töötajate, selleks, et seda oleks võimalik järgnevalt kasutada näilikes tehingutes, milles kaubaks olid juba käibemaksuga maksustatavad kullavalandid.

Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt, misjärel Jüri Bader organiseerimisel läbi GI OÜ näidati investeeringukulla müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele variettevõtetele. Sealt edasi näidati müügiarvetel juba käibemaksuga tavapärases korras maksustatava kauba, s.o alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandite müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele II grupi variettevõtetele A OÜ, BP OÜ, A OÜ, MT OÜ, HA OÜ, M OÜ, BC. OÜ, TG OÜ. Nimetatud variettevõtete juhatuse liikmeteks olid värvatud isikud, kes tegutsesid Jüri Baderilt lähtuvate korralduste ja juhiste alusel. Jüri Baderi kontrollitavad variettevõtted kullavalandite müügist tulenevat käibemaksu riigile ära ei tasunud. Nimetatud II grupi variettevõtted näitasid arvetel alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandite müüki OÜ-le R G, kes omakorda vahendas samade kullavalandite müüki OÜ-le U G.

Tegelikkuses liikus investeeringukuld Jüri Baderi organiseerimisel otse Lätist OÜ-sse R G, selleks, et see seal kullavalanditeks ümber sulatataks ning vahepealsed tehinguahelad Jüri Baderi kontrollitavate variettevõtete vahel investeeringukulla ja kullavalandite müügi osas olid näilikud. Kõrvuti investeeringukulla hankimisega ja selle kullavalanditeks ümbersulatamise organiseerimisega, korraldas Jüri Bader kooskõlastatult OÜ-ga U G II grupi variettevõtetelt pärinevate kullavalandite edasimüügi OÜ R G kaudu OÜ-le U G. Jüri Bader suhtles OÜ U G töötajaga O.A’ga ja OÜ R G juhatuse liikme VS ja töötaja S.T’ga seoses OÜ R G poolt OÜ-le U G toimetatavate kullavalanditega, nendes sisalduva puhta kulla hinna fikseerimisega ning OÜ U G poolt OÜ-le R G kullavalandite eest pangaülekannete tegemisega. Samuti suhtles Jüri Bader OÜ R G juhatuse liikme VS ja töötaja S.T’ga seoses OÜ R G poolt II grupi variettevõtetele kullavalandite eest pangaülekannete tegemisega.

S.T OÜ R G töötajana valmistas ette kullavalandite soetuslepingud Jüri Baderi kontrolli all olevate II grupi variettevõtete juhatuse liikmetega. S.T teadis, et investeeringukulda sulatatakse Jüri Baderi organiseerimisel OÜ-s R G alla 325-prooviga kullavalanditeks ning et need valandid antakse edasi II grupi variettevõtetele. S.T teadis, et II grupi variettevõtete tegevust korraldab Jüri Bader, mitte juhatuse liikmed. S.T teadis, et need kullavalandid müüakse edasi II grupi variettevõtete nimelt OÜ R G kaudu OÜ-le U G ning et kullavalandite hinna määramine toimub üksnes valandites sisalduva puhta kulla sisalduse järgi (investeeringukulla maksumäär oli 0%, alla 325-proovisel kullavalandil aga 20%), sulatamisel juurde lisatud muu metallisegu alusel aga mitte. S.T OÜ R G töötajana koostas kullavalandite kohta müügiarved U G OÜ-le ja kandis OÜ-st U G kullavalandite eest saadud rahalised vahendid OÜ-st R G edasi II grupi variettevõtetele. S.T koostas müügiarved OÜ-le U G siis, kui OÜ U G oli fikseerinud II grupi variettevõtete poolt OÜ-le R G müügiks pakutavates kullavalandites sisalduva kulla börsihinna ning pärast seda, kui OÜ U G oli koostanud OÜ U G ja OÜ R G vahelised kullavalandite üleandmise–vastuvõtmise aktid. Kui OÜ R G ja OÜ U G vahelised kullavalandite üleandmise-vastuvõtmise aktid ja müügiarved olid vormistatud, koostas S.T OÜ R G töötajana samade kullavalandite osas kullavalandite üleandmisevastuvõtmise aktid II grupi variettevõtetele jaoks. Nende põhjal Jüri Baderi organiseerimisel koostati II grupi variettevõtete nimelt müügiarved OÜ-le R G.

114

Sellisel kombel aitas S.T OÜ R G töötajana kaasa sellele, et U G OÜ saaks kullavalandite müügitehingute aluseks olevaid dokumente kasutada enda maksuarvestuses sisendkäibemaksu alusetult näitamiseks.

OÜ-le U G esitati OÜ U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta ning U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.3.

Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt on investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata.

KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud.

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve.

U.M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S.R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda.

Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla

115

käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha.

Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule.

OÜ U G organiseerimisel Sergei Rassadkini ja A T kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. U G OÜ organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20- protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ U G, kes tegutses juhatuse liikme A T ja Sergei Rassadkini kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal SJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ U G maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada äriühingute U.M OÜ; ME OÜ; SC OÜ; KG OÜ; S.R OÜ; TA OÜ; R OÜ; M OÜ; VV OÜ; LM OÜ; F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud valeandmeid sisaldavate arvete põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et arved sisaldavad valeandmeid.

Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt (U G OÜ käibemaksudeklaratsiooni korrigeerimine on esitatud lisas nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.3):

28.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 16 991,12 eurot vähem; 19.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 89 638,13 eurot vähem; 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 121 932,04 eurot vähem; 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 58 622,93 eurot vähem; 21.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 43 436,87 eurot vähem; 17.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 51 754,49 eurot vähem; 19.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 47 220,55 eurot

116

vähem; 18.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 152 374,30 eurot vähem; 17.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 118 099,74 eurot vähem; 20.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 263 645,11 eurot vähem; 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 114 834,66 eurot vähem.

Nii osutas S.T OÜ R G töötajana ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot (1 078 549,94 – 94 561,52 vt lisa nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.3).

Seega pani S.T toime KarS § 3891 lg 2,3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot (OÜ-lt U G jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot). Alates 01.01.2015 on S.T tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse alusetult maksukohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra.

Kokkuleppe p 3.1 ja 3.2 viidatud lisad:

Lisa 1. „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“

1-17-948 117

arve esitaja kuupäev arve nr summa käibemaks summa kokku üleandmisvastuvõtuakt nr analüüsi protokoll nr analüüsi protokolli kuuluvus päritolu/ eelnev omanik

OÜ U. M 18.02.2013 3-2013-02- 18 30 291,01 6 058,20 36 349,21 A132186, A132186 455, 456 U G OÜ OÜ U. M OÜ U. M 21.02.2013 4-2013-02- 21 14 622,22 2 924,44 17 546,66 A132213, A132213 562 U G OÜ OÜ U. M OÜ U. M 21.02.2013 5-2013-02- 21 18 281,99 3 656,40 21 938,39 A132214,A132214 563 U G OÜ OÜ U. M OÜ U. M 25.02.2013 6-2013-02- 25 22 531,75 4 506,35 27 038,10 A132223, A132223 568 T OÜ OÜ U. M OÜ U M 25.02.2013 8-2013-02- 25 21 123,98 4 224,80 25 348,78 A132225, A132225 570 T OÜ OÜ U. M OÜ U. M 25.02.2013 7-2013-02- 25 22 792,15 4 558,43 27 350,58 A132224, A132224 569 T OÜ OÜ U. M OÜ U. M 26.02.2013 9-2013-02- 26 62 893,24 12 578,65 75 471,89 A132263,A132263 635, 636, 637, 638 T OÜ OÜ U. M OÜ U. M 27.02.2013 10-2013- 02-27 72 491,30 14 498,26 86 989,56 A132273, A132273 646, 647, 648, 649 T OÜ OÜ U. M OÜ U. M 28.02.2013 11-2013- 02-28 62 692,29 12 538,46 75 230,75 A132281, A132281 655, 656, 658, 659 U. M OÜ OÜ U. M

327 719,93 65 543,99 393 263,92

118

Veebruar 2013 kokku

327 719,93 65 543,99 393 263,92

OÜ U.M 5.03.2013 12-2013- 03-05 59 802,61 11 960,52 71 763,13 A13352, A13352 755,754, 753 U. M OÜ OÜ U M OÜ U. M 5.03.2013 13-2013- 03-05 44 196,73 8 839,35 53 036,08 A13355,A13355 757,758 T OÜ OÜ U. M OÜ U. M 5.03.2013 14-2013- 03-05 21 300,12 4 260,02 25 560,15 A133510 765 D C OÜ OÜ U. M OÜ U.S. Motors 6.03.2013 16-2013- 03-06 21 881,34 4 376,27 26 257,61 A13365,A13365 805 U. M OÜ OÜ U. M OÜ U. M 6.03.2013 15-2013- 03-06 61 015,94 12 203,19 73 219,13 A13364,A13364 772 ,773, 774 D C OÜ OÜ U. M OÜ U. M 8.03.2013 17-2013- 03-08 61 945,67 12 389,13 74 334,81 A13382,A13382 818, 819, 820 U.M OÜ/ KG OÜ OÜ U. M

270 142,41 54 028,48 324 170,89

OÜ ME 12.03.2013 1-2013 53 674,60 10 734,92 64 409,52 A133122, A133122 837, 838, 839 D C OÜ OÜ ME OÜ ME 14.03.2013 2-2013 69 206,62 13 841,32 83 047,95 A133131 851,854, 852, 853 ME OÜ OÜ ME OÜ ME 15.03.2013 3-2013 52 172,73 10 434,55 62 607,28 A133156, A133156, A133155 917,918 SC OÜ OÜ ME OÜ ME 18.03.2013 4-2013 48 810,89 9 762,18 58 573,07 A133181 974, 975, 976 SC OÜ OÜ ME OÜ ME 20.03.2013 5-2013 61 803,80 12 360,76 74 164,56 A133203, A133203 1018, 1019, 1017 ME OÜ OÜ ME OÜ ME 26.03.2013 6-2013 65 608,36 13 121,67 78 730,03 A133252, A133252 1105,1106, 1107 SC OÜ OÜ ME

119

OÜ ME 28.03.2013 7-2013 34 212,64 6 842,53 41 055,17 A133283 1191,1192 ME OÜ OÜ ME

385 489,65 77 097,93 462 587,58

OÜ SC 12.03.2013 1-2013-03- 12 35 833,43 7 166,69 43 000,12 A133116,A133116 831, 832 SC OÜ OÜ SC OÜ SC 12.03.2013 2-2013-03- 12 34 915,35 6 983,07 41 898,42 A133123,A133123 840, 841 KG OÜ OÜ SC OÜ SC 13.03.2013 3-2013-03- 13 43 461,24 8 692,25 52 153,49 A133132,A133132 886, 887 SC OÜ OÜ SC OÜ SP Maritime Consult 19.03.2013 4-2013-03- 13 40 086,82 8 017,36 48 104,18 A133183,A133183 977, 978, 979 ME OÜ OÜ SC OÜ SC 21.03.2013 5-2013-03- 13 58 927,29 11 785,46 70 712,75 A133213 1038,1039, 1040, 1041 SC OÜ OÜ SC OÜ SC 25.03.2013 6-2013-03- 13 63 551,16 12 710,23 76 261,39 A133251, A133251 1097,1098, 1099 SC OÜ OÜ SC OÜ SC 28.03.2013 7-2013-03- 28 42 838,09 8 567,62 51 405,71 A133282, A133282 1190,1189 SC OÜ OÜ SC

319 613,39 63 922,68 383 536,07

Märts 2013 kokku

975 245,45 195 049,09 1 170 294,54

OÜME 2.04.2013 8-2013 53 316,71 10 663,34 63 980,05 A13417,A13417 1207,1206, 1208 ME OÜ OÜME OÜME 4.04.2013 9-2013 33 609,54 6 721,91 40 331,45 A13442,A13442 1295,1296 ME OÜ OÜME OÜME 5.04.2013 10-2013 73 020,29 14 604,06 87 624,35 A13454 1346,1348, 1347,1349 ME OÜ OÜME

120

OÜME 8.04.2013 11-2013 40 967,47 8 193,49 49 160,96 A13451,A13451 1338,1339, 1340 ME OÜ OÜME OÜME 9.04.2013 12-2013 75 722,43 15 144,49 90 866,92 A13494,A13494 1368,1369, 1370,1371 ME OÜ OÜME OÜME 15.04.2013 13-2013 54 600,07 10 920,01 65 520,08 A134154 1461,1460, 1459 ME OÜ OÜME OÜME 16.04.2013 14-2013 36 661,62 7 332,32 43 993,94 A134161 1472,1473 ME OÜ OÜME

367 898,13 73 579,62 441 477,75

OÜ SC 2.04.2013 8-2013-03- 28 35 280,91 7 056,18 42 337,10 A13418,A13418 1209, 1210 SC OÜ OÜ SC OÜ SC 4.04.2013 9-2013-03- 28 34 631,20 6 926,24 41 557,44 A13441,A13441 1294,1293 SC OÜ OÜ SC OÜ SC 8.04.2013 10-2013- 03-28 52 241,47 10 448,29 62 689,76 A13452,A13452 1335,1336, 1337 SC OÜ OÜ SC OÜ SC 9.04.2013 11-2013- 03-28 56 379,90 11 275,98 67 655,87 A13493,A13493 1393,1394, 1395 SC OÜ OÜ SC OÜ SC 11.04.2013 12-2013- 03-28 108 858,28 21 771,66 130 629,93 A13492 1372,1373, 1374,1375, 1376, 1377 SC OÜ OÜ SC OÜ SC 15.04.2013 13-2013- 04-15 54 549,76 10 909,95 65 459,72 A134153 1463,1464, 1465 SC OÜ OÜ SC OÜ SC 16.04.2013 14-2013- 04-16 36 737,63 7 347,53 44 085,15 A134162 1474,1475 SC OÜ OÜ SC

378 679,15 75 735,83 454 414,98

OÜ KG 19.04.2013 1413 90 834,47 18 166,89 109 001,37 A134191 1566,1567, 1568,1569 1570 DCl OÜ/ C OÜ OÜ KG

121

OÜ KG 23.04.2013 23413 18 469,76 3 693,95 22 163,71 A134223 1598 KG OÜ OÜ KG OÜ KG 25.04.2013 254131 69 658,96 13 931,79 83 590,75 A134252 1651,1652, 1653,1654 KG OÜ OÜ KG OÜ KG 25.04.2013 254132 73 564,30 14 712,86 88 277,16 A134251 1647,1648, 1649,1650 KG OÜ OÜ KG

252 527,49 50 505,50 303 032,99

Aprill 2013 kokku

999 104,77 199 820,95 1 198 925,72

OÜ KG 3.05.2013 35131 81 256,36 16 251,27 97 507,63 A13531 1803,1804, 1805,1806, 1807 KG OÜ OÜ KG OÜ KG 3.05.2013 35132 81 088,83 16 217,77 97 306,60 A13532 1808,1809, 1810,1811, 1812 KG OÜ OÜ KG OÜ KG 7.05.2013 7513 48 456,04 9 691,21 58 147,24 A13571 1841,1840, 1839 KG OÜ OÜ KG OÜ KG 10.05.2013 10513 113 312,07 22 662,41 135 974,48

1907 KG OÜ OÜ KG

324 113,30 64 822,66 388 935,96

OÜ S.R 14.05.2013 14513 62 420,48 12 484,10 74 904,58 A135142 1914,1915, 1916 KG OÜ OÜ S.R OÜ S.R 14.05.2013 15513 99 097,78 19 819,56 118 917,34 A135144 1930,1931, 1932,1933, 1934, 1935 S.R OÜ OÜ S.R

122

OÜ S.R 14.05.2013 16513 65 859,80 13 171,96 79 031,76 A135143 1926,1927, 1928,1929 S.R OÜ OÜ S.R OÜ S.R 20.05.2013 20513 32 318,17 6 463,63 38 781,80 A135203 2032,2033 S.R OÜ OÜ S.R OÜ S.R 21.05.2013 312 33 183,28 6 636,66 39 819,94 A135212 2043,2046 S.R OÜ OÜ S.R OÜ S.R 21.05.2013 313 32 483,22 6 496,65 38 979,87 A135213 2044,2045 S.R OÜ OÜ S.R OÜ S.R 21.05.2013 311 47 913,47 9 582,69 57 496,16 A135211 2049,2050, 2051 S.R OÜ OÜ S.R OÜ S.R 22.05.2013 314 48 278,05 9 655,61 57 933,66 A135223 2059,2060, 2061 S.R OÜ OÜ S.R OÜ S.R 23.05.2013 316 31 207,04 6 241,41 37 448,45 A135232 2092,2093 S.R OÜ OÜ S..R OÜ S.R 23.05.2013 315 108 730,69 21 746,14 130 476,83 A135233 2083,2084, 2085,2086, 2087, 2088, 2089 S.R OÜ OÜ S.R OÜ S.R 25.05.2013 317 15 646,21 3 129,24 18 775,45 A135241 2138 S.R OÜ OÜ S.R OÜ S.R 27.05.2013 318 63 297,55 12 659,51 75 957,06 A135272 2139,2140, 2141,2142 S.R OÜ OÜ S.R OÜ S.R 28.05.2013 319 64 162,36 12 832,47 76 994,83 A135281 2154,2156, 2159,2160 S.R OÜ OÜ S.R OÜ S.R 29.05.2013 320 15 687,00 3 137,40 18 824,40 A135292,A135292 2191 S.R OÜ OÜ S.R

123

OÜ S.R 31.05.2013 321 32 871,09 6 574,22 39 445,31 A135315 2263,2264 S.R OÜ OÜ S.R OÜ S.R 31.05.2013 322 98 986,68 19 797,34 118 784,01 A135316 2265,2266, 2267,2268, 2269, 2270 S.R OÜ OÜ S.R

852 142,87 170 428,57 1 022 571,44

Mai 2013 kokku

1 176 256,17 235 251,23 1 411 507,40

OÜ S.R 3.06.2013 323 31 367,72 6 273,54 37 641,26 A13634 2302,2303 S.R OÜ OÜ S.R OÜ S.R 5.06.2013 324 48 145,24 9 629,05 57 774,29 A13653 2338,2339, 2340 S.R OÜ OÜ S.R OÜ S.R 11.06.2013 325 31 560,87 6 312,17 37 873,04 A136112 2402,2405 S.R OÜ OÜ S.R OÜ S.R 12.06.2013 326 62 855,85 12 571,17 75 427,02 A136122 2420,2421, 2422,2423 S.R OÜ OÜ S.R OÜ S.R 12.06.2013 328 94 736,74 18 947,35 113 684,09 A136125 2432,2433, 2434, 2435, 2436, 2437 S.R OÜ OÜ S.R OÜ S.R 17.06.2013 327 30 589,18 6 117,84 36 707,02 A136172 2454,2455 S.R OÜ OÜ S.R

299 255,60 59 851,12 359 106,72

OÜ TA 19.06.2013 101 45 638,84 9 127,77 54 766,61 A136191 2483,2484, 2485 S.R OÜ OÜ TA OÜ TA 26.06.2013 102 91 467,42 18 293,48 109 760,90 A136262 2546,2547, 2548,2549, 2550, 2551 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 27.06.2013 103 15 217,25 3 043,45 18 260,70 A136278 2555 TA OÜ OÜ T A

124

OÜ TA

152 323,51 30 464,70 182 788,21

OÜ TA Juuni 2013 kokku

451 579,11 90 315,82 541 894,93

OÜ TA 1.07.2013 104 45 695,43 9 139,08 54 834,51 A13712 2573,2574, 2575 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 2.07.2013 105 82 967,61 16 593,52 99 561,13 A13723 2583,2584, 2585,2586, 2587, 2588 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 3.07.2013 106 52 892,35 10 578,47 63 470,82 A13731 2591,2592, 2593,2594 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 4.07.2013 107 41 090,43 8 218,09 49 308,52 A13745 2601,2602, 2604 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 5.07.2013 108 55 359,19 11 071,84 66 431,03 A13751 2613,2614, 2616,2617 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 5.07.2013 109 14 287,49 2 857,50 17 144,99 A13752 2618 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 9.07.2013 110 55 057,86 11 011,57 66 069,43 A13791 2634,2635, 2636,2637 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 9.07.2013 111 14 268,71 2 853,74 17 122,45 A13793 2646 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 9.07.2013 112 14 108,19 2 821,64 16 929,83 A13794 2649 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 16.07.2013 113 83 882,43 16 776,49 100 658,92 A137166 2686,2687, 2688,2689, 2690, 2691 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 18.07.2013 114 28 520,62 5 704,12 34 224,74 A137181 2-5-4904,2-5-4905 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 19.07.2013 115 84 787,17 16 957,44 101 744,61 A137192,A137192 2-5-4949,2-5-4948,2- 5-4936, 2-5-4947, 2- 5-4946, 2-5-4945 TA OÜ OÜ TA

125

OÜ TA 19.07.2013 116 57 816,69 11 563,34 69 380,03 A137193 2-5-4939,2-5-4937,2- 5-4935, 2-5-4934 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 23.07.2013 118 58 904,42 11 780,88 70 685,30 A137232 2-5-5026,2-5-5027,2- 5-5028, 2-5-5029 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 23.07.2013 117 115 756,17 23 151,23 138 907,40 A137231 2-5-5015,2-5-5016,2- 5-5017, 2-5-5019,2- 5-5021,2-5-5022, 2- 5-5024,2-5-5025 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 25.07.2013 119 174 000,62 34 800,12 208 800,74 A137251 2-5-5099,2-5-5100,2- 5-5101, 2-5-5102,2- 5-5103,2-5-5104, 2- 5-5106,2-5-5107,2-5- 5108, 2-5-5110,2-5- 5112,5-2-5113 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 30.07.2013 120 105 761,55 21 152,31 126 913,86 A137291 5-2-5224,2-5-5225,2- 5-5226, 2-5-5227,2- 5-5228,2-5-5229, 2- 5-5230 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 30.07.2013 121 105 301,38 21 060,28 126 361,65 A137292 2-5-5231,2-5-5232,2- 5-5233, 2-5-5234,2- 5-5235,2-5-5236, 2- 5-5237 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 1.08.2013 122 133 873,66 26 774,73 160 648,39 A137317 2-5-5335,2-5-5336,2- 5-5337, 2-5-5338,2- 5-5340,2-5-5341, 2- 5-5342,2-5-5343,2-5- 5344 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 1.08.2013 123 14 892,57 2 978,51 17 871,08 A137318 2-5-5334 TA OÜ OÜ TA

1 339 224,54 267 844,91 1 607 069,45

126

OÜ R 17.07.2013 117 54 762,72 10 952,54 65 715,26 A137171,A137171 2692,2693, 2694,2695 R OÜ OÜ R OÜ R 22.07.2013 118 112 114,58 22 422,92 134 537,49 A137223 2709,2710, 2711,2712, 2713, 2714, 2715,2716 R OÜ OÜ R OÜ R 23.07.2013 120 28 389,61 5 677,92 34 067,53 A137233 2745,2746 R OÜ OÜ R OÜ R 23.07.2013 119 28 280,92 5 656,18 33 937,10 A137234 2747,2748 R OÜ OÜ R OÜ R 29.07.2013 121 14 536,35 2 907,27 17 443,62 A137253 2-5-5105 TA OÜ OÜ R OÜ R 30.07.2013 122 28 706,47 5 741,29 34 447,76 A137293 2-5-5238,2-5-5239 R OÜ OÜ R OÜ R 30.07.2013 123 30 165,75 6 033,15 36 198,90 A137294 2-5-5240,2-5-5241 R OÜ OÜ R OÜ R 1.08.2013 124 59 241,02 11 848,20 71 089,22 A137316 2-5-5326,2-5-5328,2- 5-5330, 2-5-5331 R OÜ OÜ R OÜ R 1.08.2013 125 59 636,59 11 927,32 71 563,91 A137315 2-5-5322,2-5-5323,2- 5-5324, 2-5-5325 R OÜ OÜ R

415 834,01 83 166,80 499 000,81

Juuli 2013 kokku

1 755 058,55 351 011,71 2 106 070,26

OÜ TA 1.08.2013 124 29 597,62 5 919,52 35 517,14 A13811 2-5-5332, 2-5-5333 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 6.08.2013 125 88 652,49 17 730,50 106 382,99 A13863 2-5-5480, 2-5-5481, 2-5-5482, 2-5-5483, 2-5-5484, 2-5-5485 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 6.08.2013 126 89 172,69 17 834,54 107 007,23 A13864 2-5-5486, 2-5-5487, 2-5-5488, 2-5-5489, 2-5-5490, 2-5-5491 TA OÜ OÜ TA

127

OÜ TA 9.08.2013 127 58 327,58 11 665,52 69 993,10 A13894 2-5-5606, 2-5-5605, 2-5-5604, 2-5-5603 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 9.08.2013 128 43 406,37 8 681,27 52 087,65 A13892 2-5-5645, 2-5- 5646,2-5-5648 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 13.08.2013 129 129 951,25 25 990,25 155 941,50 A138132 2-5-5747,2-5-5749,2- 5-5750, 2-5-5751,2- 5-5752,2-5-5753, 2- 5-5754,2-5-5755,2-5- 5757 TA OÜ OÜ TA OÜ TA 16.08.2013 130 147 645,70 29 529,14 177 174,84 A138161 2-5-5901, 2-5-5902, 2-5-5903, 2-5-5904, 2-5-5905, 2-5-5906, 2-5-5907, 2-5-5908, 2-5-5909, 2-5-5910 TA OÜ OÜ TA

586 753,70 117 350,74 704 104,44

OÜ R 5.08.2013 126 86 832,59 17 366,52 104 199,11 A13824 2-5-5429, 2-5-5430, 2-5-5431, 2-5-5432, 2-5-5433, 2-5-5434 R OÜ OÜ R OÜ R 6.08.2013 127 59 482,58 11 896,51 71 379,09 A13861 2-5-5472, 2-5-5473, 2-5-5474, 2-5-5475 R OÜ OÜ R OÜ R 6.08.2013 128 59 118,70 11 823,74 70 942,44 A13862 2-5-5476, 2-5- 5477,2-5-5478, 2-5- 5479 R OÜ OÜ R OÜ R 9.08.2013 129 58 310,97 11 662,19 69 973,16 A13892 2-5-5641, 2-5-5642, 2-5-5643, 2-5-5644 R OÜ OÜ R OÜ R 13.08.2013 130 72 070,11 14 414,02 86 484,13 A138131 2-5-5742, 2-5-5743, 2-5-5744, 2-5-5745, 2-5-5746 R OÜ OÜ R

128

OÜ R 16.08.2013 132 14 748,43 2 949,69 17 698,12 A138163 2-5-5899 R OÜ OÜ R OÜ R 16.08.2013 131 29 557,97 5 911,59 35 469,56 A138162 2-5-5897, 2-5-5898 R OÜ OÜ R OÜ R 16.08.2013 133 14 629,44 2 925,89 17 555,33 A138164 2-5-5900 R OÜ OÜ R OÜ R 21.08.2013 136 70 881,04 14 176,21 85 057,25 A138191 2950,2951, 2952,2953, 2954 R OÜ OÜ R OÜ R 21.08.2013 137 113 388,96 22 677,79 136 066,75 A138192 2955,2956, 2957,2958, 2959, 2960, 2961,2962 R OÜ OÜ R OÜ R 21.08.2013 135 72 659,17 14 531,83 87 191,00 A138211 2-5-5990, 2-5-5991, 2-5-5992, 2-5- 5993,2-5-5994 R OÜ OÜ R OÜ R 21.08.2013 134 128 176,54 25 635,31 153 811,85 A138212 2-5-5995, 2-5-5996, 2-5-5997, 2-5-5998, 2-5-5999, 2-5-6000, 2-5-6001, 2-5-6002, 2-5-6003 R OÜ OÜ R OÜ R 26.08.2013 139 142 452,57 28 490,51 170 943,08 A138233 2-5-6132, 2-5-6133, 2-5-6134, 2-5-6136, 2-5-6137, 2-5-6138, 2-5-6139, 2-5-6140, 2-5-6141, 2-5-6142 R OÜ OÜ R OÜ R 26.08.2013 138 98 853,17 19 770,63 118 623,80 A138231 2991, 2992,2993,2994,299 5, 2996,2997 R OÜ OÜ R OÜ R 26.08.2013 140 60 924,33 12 184,87 73 109,20 A138234 2-5-6143, 2-5-6144, 2-5-6145, 2-5-6146 R OÜ OÜ R

129

OÜ R 29.08.2013 141 211 493,33 42 298,67 253 792,00 A138282 2-5-6242, 2-5-6243, 2-5-6244, 2-5-6245, 2-5-6246, 2-5-6247, 2-5-6248, 2-5-6249, 2-5-6250, 2-5-6251, 2-5-6252, 2-5-6253, 2-5-6254, 2-5-6255 R OÜ OÜ R

1 293 579,90 258 715,98 1 552 295,88

August 2013 kokku

1 880 333,60 376 066,72 2 256 400,32

OÜ R 5.09.2013 142 102 407,71 20 481,54 122 889,25 A13955 3100,3101, 3102,3103, 3104, 3105, 3106 R OÜ/ M OÜ OÜ R OÜ R 5.09.2013 143 99 072,27 19 814,45 118 886,72 A13956 3107,3108, 3109,3110, 3111, 3112, 3113 M OÜ OÜ R OÜ R 10.09.2013 144 62 853,79 12 570,76 75 424,55 A13997 2-5-6547, 2-5-6544, 2-5-6545, 2-5-6546 M OÜ OÜ R OÜ R 10.09.2013 145 94 654,32 18 930,86 113 585,18 A13996 2-5-6537, 2-5-6538, 2-5-6539, 2-5-6540, 2-5-6541, 2-5-6543 M OÜ OÜ R OÜ R 10.09.2013 146 62 997,26 12 599,45 75 596,71 A13995 2-5-6533, 2-5-6534, 2-5-6535, 2-5-6536 R OÜ OÜ R OÜ R 10.09.2013 147 155 685,22 31 137,04 186 822,26 A139103 3136,3137,3138,313 9,3140,3141,3142,31 43,3144 ,3145 R OÜ OÜ R

130

OÜ R 11.09.2013 148 158 179,72 31 635,94 189 815,66 A139111 2-5-6600, 2-5-6601, 2-5-6602, 2-5-6603, 2-5-6604, 2-5-6605, 2-5-6606, 2-5-6607, 2-5-6608, 2-5-6609 R OÜ OÜ R OÜ R 11.09.2013 149 126 201,32 25 240,26 151 441,58 A139112 2-5-6612, 2-5-6613, 2-5-6614, 2-5-6615, 2-5-6617, 2-5-6618, 2-5-6619, 2-5-6620 M OÜ OÜ R OÜ R 16.09.2013 150 187 112,94 37 422,59 224 535,53 A139121 3165,3166, 3167,3168, 3169, 3170, 3173,3174, 3175,3176, 3177,3178 R OÜ/ M OÜ OÜ R OÜ R 16.09.2013 151 45 650,71 9 130,14 54 780,85 A139165 2-5-6729, 2-5-6726, 2-5-6725 R OÜ/ M OÜ OÜ R OÜ R 16.09.2013 152 60 851,57 12 170,31 73 021,88 A139161 2-5-6718, 2-5-6717, 2-5-6724, 2-5-6723 R OÜ/ M OÜ OÜ R OÜ R 18.09.2013 153 32 118,35 6 423,67 38 542,02 A139181 2-5-6783, 2-5-6785 R OÜ OÜ R OÜ R 18.09.2013 154 77 981,81 15 596,36 93 578,17 A139182 2-5-6781, 2-5-6791, 2-5-6784, 2-5-6789, 2-5-6787 R OÜ OÜ R OÜ R 24.09.2013 155 29 737,07 5 947,42 35 684,49 A139245 2-5-6951, 2-5-6952 R OÜ OÜ R OÜ R 24.09.2013 157 101 583,23 20 316,65 121 899,88 A139243 3276,3277, 3278,3279, 3280, 3281, 3282,3283 R OÜ OÜ R OÜ R 24.09.2013 156 47 118,34 9 423,67 56 542,01 A139244 2-5-6948, 2-5-6949, 2-5-6950 R OÜ OÜ R

131

OÜ R 24.09.2013 158 43 486,89 8 697,38 52 184,27 A139242 3274,3275,3276 R OÜ OÜ R

1 487 692,51 297 538,50 1 785 231,01

OÜ M 16.09.2013 101 45 392,15 9 078,43 54 470,58 A139162 2-5-6721, 2-5-6720, 2-5-6719 M OÜ OÜ M OÜ M 16.09.2013 102 63 302,78 12 660,56 75 963,34 A139166 2-5-6730, 2-5-6722, 2-5-6727, 2-5-6728 M OÜ OÜ M OÜ M 18.09.2013 103 109 043,47 21 808,69 130 852,16 A139183 2-5-6786, 2-5-6788, 2-5-6790, 2-5-6792, 2-5-6793, 2-5-6794, 2-5-6795 M OÜ OÜ M OÜ M 25.09.2013 107 75 208,54 15 041,71 90 250,25 A139247 2-5-6953, 2-5-6955, 2-5-6956, 2-5-6957, 2-5-6958 M OÜ OÜ M OÜ M 24.09.2013 106 59 782,43 11 956,49 71 738,92 A139241 3269,3270, 3271,3272 M OÜ OÜ M OÜ M 24.09.2013 105 14 748,84 2 949,77 17 698,61 A139246 2-5-6954 M OÜ OÜ M OÜ M 26.09.2013 108 101 018,99 20 203,80 121 222,79 A139262 3294,3292, 3291,3297, 3293, 3295, 3296 M OÜ OÜ M

468 497,21 93 699,44 562 196,65

September 2013 kokku

1 956 189,72 391 237,94 2 347 427,66

OÜ M 1.10.2013 111 75 638,32 15 127,66 90 765,98 A131012 2-5-7128,2-5-7129,2- 5-7134, 2-5-7135,2- 5-7140 M OÜ OÜ M

132

OÜ M 1.10.2013 110 146 570,39 29 314,08 175 884,47 A131011 3319,3320, 3321,3322, 3323, 3324, 3325,3326, 3327,3328, 3329,3330, 3331 M OÜ OÜ M OÜ M 1.10.2013 109 147 389,04 29 477,81 176 866,85 A131013 2-5-7141, 2-5-7142, 2-5-7143, 2-5-7144, 2-5-7145, 2-5-7146, 2-5-7147, 2-5-7148, 2-5-7149, 2-5-7150 M OÜ OÜ M OÜ M 7.10.2013 112 71 730,28 14 346,06 86 076,34 A131041 3370,3371, 3372,3373, 3374 M OÜ OÜ M OÜ M 8.10.2013 113 71 645,54 14 329,11 85 974,65 A131042 3365,3366, 3367,3368, 3369 VV OÜ OÜ M

512 973,57 102 594,71 615 568,28

OÜ VV 15.10.2013 151 190 210,51 38 042,10 228 252,61 A1310141 2-5-7468,2-5-7469,2- 5-7470,2-5-7471,2-5- 7472,2-5-7473,2-5- 7474,2-5-7475,2-5- 7476,2-5-7477,2-5- 7478,2-5-7479,2-5- 7480 VV OÜ OÜ VV OÜ VV 24.10.2013 152 141 328,09 28 265,62 169 593,71 A1310232 2-5-7794, 2-5-7795, 2-5-7796, 2-5-7797, 2-5-7798, 2-5-7799, 2-5-7800, 2-5-7802, 2-5-7803, 2-5-7804 VV OÜ OÜ VV OÜ VV 28.10.2013 153 142 736,30 28 546,86 171 281,16 A1310252 2-5-7896, 2-5-7898, 2-5-7899, 2-5- 7900,2-5-7901, 2-5- 7902 ,2-5-7904, 2-5- VV OÜ OÜ VV

133

7905, 2-5-7906, 2-5- 7907 OÜ VV 30.10.2013 154 143 723,27 28 744,66 172 467,93 A1310294 2-5-7976, 2-5-7977, 2-5-7978, 2-5-7979, 2-5-7980, 2-5-7981, 2-5-7982, 2-5-7983, 2-5-7984, 2-5-7985 VV OÜ OÜ VV

617 996,17 123 599,23 741 595,40

Oktoober 2013 kokku

1 130 969,74 226 193,95 1 357 163,69

OÜ VV 1.11.2013 155 144 314,23 28 862,85 173 177,08 A131113 2-5-8090, 2-5-8091, 2-5-8092, 2-5-8093, 2-5-8094, 2-5-8095, 2-5-8096, 2-5-8097, 2-5-8099, 2-5-8100 VV OÜ OÜ VV OÜ VV 5.11.2013 156 144 690,27 28 938,06 173 628,33 A131151 2-5-8153, 2-5-8154, 2-5-8155, 2-5-8156, 2-5-8157, 2-5-8158, 2-5-8159, 2-5-8160, 2-5-8161, 2-5-8162 VV OÜ OÜ VV OÜ VV 6.11.2013 158 114 545,65 22 909,13 137 454,78 A131164 2-5-8241, 2-5-8242, 2-5-8243, 2-5-8244, 2-5-8245, 2-5-8246, 2-5-8247, 2-5-8248 VV OÜ OÜ VV OÜ VV 6.11.2013 157 86 795,31 17 359,06 104 154,37 A131163 2-5-8235, 2-5-8236, 2-5-8237, 2-5-8238, 2-5-8239, 2-5-8240 VV OÜ OÜ VV

134

OÜ VV 12.11.2013 159 143 370,46 28 674,09 172 044,55 A1311121 2-5-8369,2-5-8370,2- 5-8371,2-5-8372,2-5- 8373,2-5-8374,2-5- 8375, 2-5-8376, 2-5- 8377, 2-5-8378 VV OÜ OÜ VV OÜ VV 15.11.2013 160 28 702,71 5 740,54 34 443,25 A1311145 2-5-8514, 2-5-8515 VV OÜ OÜ VV OÜ VV 15.11.2013 161 197 812,52 39 562,51 237 375,03 A1311146 2-5-8516, 2-5-8517, 2-5-8518, 2-5-8519, 2-5-8520, 2-5-8521, 2-5-8522, 2-5-8523, 2-5-8525, 2-5-8526, 2-5-8527, 2-5-8528, 2-5-8529, 2-5-8530 VV OÜ OÜ VV

860 231,16 172 046,23 1 032 277,39

November 2013 kokku

860 231,16 172 046,23 1 032 277,39

OÜ R G 2.12.2013 1202-1 88 117,18 17 623,44 105 740,62 A131222 3889, 3890, 3878, 3879, 3880, 3881 R G OÜ OÜ A OÜ R G 3.12.2013 1203-1 78 902,56 15 780,51 94 683,07 A131224 3893, 3894, 3895, 3896, 3897 R G OÜ OÜ A OÜ R G 3.12.2013 1203-2 16 198,15 3 239,63 19 437,78 A131231 3907 BP OÜ OÜ BP OÜ R G 4.12.2013 1204-1 18 733,79 3 746,76 22 480,55 A131241 3911 BP OÜ OÜ BP OÜ R G 5.12.2013 1205-1 157 440,00 31 488,00 188 928,00 A131243 3921,3922, 3923, 3924, 3925, 3926, 3927, 3918, 3919, 3920 R G; BP OÜ OÜ A; OÜ BP

135

OÜ R G 6.12.2013 1206-1 77 580,83 15 516,17 93 097,00 A131252 3933,3934, 3935,3936, 3937 BP OÜ OÜ BP OÜ R G 6.12.2013 1206-2 59 106,87 11 821,37 70 928,25 A131261 3944,3942, 3941 BP OÜ OÜ BP OÜ R G 9.12.2013 1209-2 84 277,31 16 855,46 101 132,78 A131291 3949,3950,3951,395 3 U OÜ OÜ BP OÜ R G 10.12.2013 1210-2 52 162,14 10 432,43 62 594,56 A131293 3964,3965, 3966,3967 R G OÜ OÜ BP OÜ R G 10.12.2013 1210-3 82 901,40 16 580,28 99 481,68 A1312101 3969,3970, 3972,3971, 3968 U OÜ OÜ BP OÜ R G 11.12.2013 1211-1 57 369,67 11 473,93 68 843,61 A1312106 3980,3981, 3982 U OÜ OÜ BP OÜ R G 13.12.2013 1213-1 121 482,56 24 296,51 145 779,08 A1312124 3994,3995, 3996,3997, 2-5-9413, 2-5-9406, 2-5-9407 U OÜ OÜ BP OÜ R G 12.12.2013 1212-2 128 344,83 25 668,97 154 013,79 A1312121 3987,3989, 2-5-9363, 2-5-9364, 2-5-9365, 2-5-9366, 2-5-9309, 2-5-9311 U OÜ OÜ BP OÜ R G 13.12.2013 1213-2 18 417,71 3 683,54 22 101,26 A1312131 2-5-9408 U OÜ OÜ BP OÜ R G 16.12.2013 1216-1 62 495,93 12 499,19 74 995,11 A1312132 4004,4005, 4006,4007 U OÜ OÜ BP OÜ R G 16.12.2013 1216-2 41 041,97 8 208,39 49 250,36 A1312133 4008,4009, 4010 U OÜ OÜ BP OÜ R G 17.12.2013 1217-2 106 065,12 21 213,02 127 278,14 A1312171 4043,4044, 4045,4046, 4047, 4048, 4049 U OÜ OÜ BP

136

OÜ R G 19.12.2013 1219-2 76 277,12 15 255,42 91 532,54 A1312192 4065, 4066, 4067, 4068, 2-5-9718, 2-5- 9720 U OÜ OÜ BP Detsember 2013 kokku

1 326 915,14 265 383,03 1 592 298,17

2013 aasta kokku

12 839 603,34 2 567 920,67 15 407 524,01

OÜ R G 6.01.2014 0106-1 126 739,37 25 347,87 152 087,25 A14163 01,02,03,4094,4093, 4092,4088 R G OÜ OÜ BP OÜ R G 6.01.2014 0106-2 210 684,69 42 136,94 252 821,63 A14161 2-5-9802, 2-5-9803, 2-5-9804, 2-5-9807, 2-5-9808, 2-5-9809, 2-5-9811, 2-5-9810, 2-5-9887, 2-5-9888, 2-5-9890 R G OÜ OÜ BP OÜ R G 8.01.2014 0108-1 90 874,95 18 174,99 109 049,95 A14172 9,10,11,12,13,14 R G OÜ OÜ A OÜ R G 10.01.2014 1 130 304,99 26 061,00 156 365,99 A14192 41,42,43,44,45,46,47 ,48 R G OÜ OÜ A OÜ R G 10.01.2014 2 51 111,75 10 222,35 61 334,09 A14191 33,34,35 MT OÜ OÜ MT OÜ R G 13.01.2014 0113-1 109 777,28 21 955,46 131 732,74 A141101 51,52,53,56,57,58,59 R G OÜ OÜ A OÜ R G 15.01.2014 0115-1 32 881,91 6 576,38 39 458,29 A141151 70,72 MT OÜ OÜ MT OÜ R G 16.01.2014 0116-2 79 053,15 15 810,63 94 863,78 A141153 316,317,318,319,320 A OÜ OÜ A OÜ R G 16.01.2014 0116-5 29 697,03 5 939,41 35 636,44 A141162 85,84 R G OÜ OÜ HA

137

OÜ R G 16.01.2014 0116-4 132 692,00 26 538,40 159 230,40 A141163 2-5-351, 2-5-352, 2-5- 353, 2-5-354 R G OÜ OÜ HA OÜ R G 17.01.2014 0117-3 19 113,71 3 822,74 22 936,45 A141171 92 MT OÜ OÜ MT OÜ R G 21.01.2014 0121-1 81 515,16 16 303,03 97 818,19 A141204 102,103, 104,105, 106 R G OÜ OÜ HA OÜ R G 20.01.2014 0120-2 134 910,19 26 982,04 161 892,22 A141203 2-5-404, 2-5-405, 2-5- 406, 2-5-407, 2-5-401 R G OÜ OÜ HA OÜ R G 21.01.2014 0121-2 106 738,62 21 347,72 128 086,35 A141211 115, 116, 117, 118, 119, 120, 121 R G OÜ OÜ HA OÜ R G 22.01.2014 0122-3 52 713,05 10 542,61 63 255,66 A141222 137,138,139 MT OÜ OÜ MT OÜ R G 29.01.2014 0129-2 102 149,37 20 429,87 122 579,24 A141293 206,207, 208,209, 210,211 R G OÜ OÜ HA OÜ R G 31.01.2014 0131-2 30 748,71 6 149,74 36 898,45 A141303 238,239 R G OÜ OÜ HA OÜ R G 30.01.2014 0130-2 89 308,98 17 861,80 107 170,77 A141302 233,234, 235,236, 237 R G OÜ OÜ HA OÜ R G 31.01.2014 0131-3 83 715,65 16 743,13 100 458,78 A141311 249,248, 252,250, 251 R G OÜ OÜ HA

1 694 730,56 338 946,11 2 033 676,67

OÜ LM 29.01.2014 129 79 719,73 15 943,95 95 663,68 A141295 217,218, 219,220, 221,222 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 31.01.2014 131 121 771,01 24 354,20 146 125,21 A141305 2-5-725,2-5-726,2-5- 727, 2-5-728,2-5- 729,2-5-730, 2-5-731, 2-5-732, 2-5-733 LM OÜ OÜ LM

138

201 490,74 40 298,15 241 788,89

Jaanuar 2014 kokku

1 896 221,30 379 244,26 2 275 465,56

OÜ R G 3.02.2014 0203-1 60 941,78 12 188,36 73 130,14 A14234 261,262, 263,264 R G OÜ OÜ HA OÜ R G 4.02.2014 0204-1 60 060,41 12 012,08 72 072,49 A14233 265,266, 267,268 R G OÜ OÜ HA OÜ R G 5.02.2014 0205-3 103 450,12 20 690,02 124 140,14 A14252 291,292, 293,294, 295,296 R G OÜ OÜ M OÜ R G 6.02.2014 0206-1 51 071,19 10 214,24 61 285,43 A14253 297,298, 299 R G OÜ OÜ M OÜ R G 7.02.2014 0207-2 203 577,71 40 715,54 244 293,25 A14272 2-5-946, 2-5-947, 2-5- 949, 314, 315, 316, 317, 318,319 R G OÜ/ I OÜ OÜ M OÜ R G 11.02.2014 0211-1 15 266,86 3 053,37 18 320,23 A142103 345 R G OÜ OÜ M OÜ R G 12.02.2014 0212-2 206 010,56 41 202,11 247 212,67 A142121 2-5-1071, 2-5-1072, 2-5-1073, 2-5-1074, 2-5-1075, 2-5-1076, 2-5-1070 R G OÜ OÜ M OÜ R G 12.02.2014 0212-1 89 141,10 17 828,22 106 969,32 A142111 349,350,351,353,354 R G OÜ OÜ M OÜ R G 13.02.2014 0213-2 85 305,92 17 061,18 102 367,11 A142131 373,374, 375,376, 377 R G OÜ OÜ M OÜ R G 14.02.2014 0214-1 90 323,46 18 064,69 108 388,15 A142133 367,368, 369,370, 371 R G OÜ OÜ M OÜ R G 17.02.2014 0217-2 140 329,65 28 065,93 168 395,58 A142145 2-5-1161, 2-5-1162, 2-5-1163 I OÜ OÜ M

139

OÜ R G 18.02.2014 0218-3 68 396,23 13 679,25 82 075,47 A142175 413,414,415,416 M OÜ OÜ M OÜ R G 19.02.2014 0219-1 69 884,68 13 976,94 83 861,62 A142184 419,420, 421,422 JS OÜ OÜ M OÜ R G 19.02.2014 0219-5 140 055,03 28 011,01 168 066,04 A142186 424,425,426,427,428 ,429,430,431 R G OÜ OÜ BC OÜ R G 19.02.2014 0219-3 18 335,37 3 667,07 22 002,45 A142193 432 R G OÜ OÜ BC OÜ R G 20.02.2014 0220-1 83 179,30 16 635,86 99 815,16 A142203 438,439, 440,441, 442 R G OÜ OÜ BC OÜ R G 21.02.2014 0221-1 111 882,42 22 376,48 134 258,91 A142205 444,445, 446,447, 448, 449 JS OÜ OÜ BC OÜ R G 21.02.2014 0221-2 73 967,42 14 793,48 88 760,90 A142211 451,452, 453,454 TG OÜ OÜ BC OÜ R G 25.02.2014 0225-2 136 041,29 27 208,26 163 249,54 A142256 2-5-1448, 2-5-1449, 2-5-1450, 2-5-1451, 2-5-1452, 2-5-1453 B.P OÜ OÜ TG OÜ R G 25.02.2014 0225-1 127 881,54 25 576,31 153 457,85 A142255 2-5-1444, 2-5-1445, 2-5-1446, 2-5-1447, 2-5-1414, 2-5-1415 TG OÜ OÜ TG

1 935 102,04 387 020,41 2 322 122,45

OÜ LM 4.02.2014 1422 67 449,83 13 489,97 80 939,80 A14236 2-5-811, 2-5-812, 2-5- 813, 2-5-814, 2-5-815 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 4.02.2014 1423 67 497,22 13 499,44 80 996,66 A14237 2-5-816, 2-5-817, 2-5- 818, 2-5-819, 2-5-820 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 4.02.2014 1424 94 108,13 18 821,63 112 929,76 A14244 2-5-859, 2-5-860, 2-5- 861, 2-5-862, 2-5- 864, 278,279 LM OÜ OÜ LM

140

OÜ LM 7.02.2014 1721 53 892,55 10 778,51 64 671,06 A14271 2-5-942, 2-5-943, 2-5- 944, 2-5-945 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 11.02.2014 11021 26 964,35 5 392,87 32 357,22 A142105 2-5-1024, 2-5-1023 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 13.02.2014 13021 135 525,59 27 105,12 162 630,71 A142143 2-5-1140, 2-5-1141, 2-5-1142, 2-5-1143, 2-5-1144,2-5-1145, 2-5-1146, 2-5-1147, 2-5-1148, 2-5-1149 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 17.02.2014 17022 108 699,56 21 739,91 130 439,47 A142172 2-5-1223, 2-5-1224, 2-5-1225, 2-5-1226, 2-5-1228, 2-5-1229, 2-5-1230, 2-5-1231 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 17.02.2014 17021 26 951,67 5 390,33 32 342,00 A142171 2-5-1220, 2-5-1221 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 18.02.2014 18022 55 389,04 11 077,81 66 466,85 A142183 2-5-1275, 2-5-1276, 2-5-1277, 2-5-1278 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 18.02.2014 18021 26 972,20 5 394,44 32 366,64 A142182 2-5-1273, 2-5-1274 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 19.02.2014 19021 138 934,08 27 786,82 166 720,90 A142191 2-5-1318, 2-5-1319, 2-5-1320, 2-5-1321, 2-5-1322, 2-5-1323, 2-5-1324, 2-5-1325, 2-5-1316, 2-5-1317 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 20.02.2014 20022 27 851,04 5 570,21 33 421,25 A142202 2-5-1369, 2-5-1370 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 20.02.2014 20021 55 570,22 11 114,04 66 684,26 A142201 2-5-1365, 2-5-1366, 2-5-1367, 2-5-1368 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 21.02.2014 21021 139 020,39 27 804,08 166 824,47 A142204 2-5-1402, 2-5-1403, 2-5-1404, 2-5-1405, 2-5-1406, 2-5-1407, LM OÜ OÜ LM

141

2-5-1408, 2-5-1409, 2-5-1410, 2-5-1411 OÜ LM 25.02.2014 25021 27 885,75 5 577,15 33 462,90 A142253 2-5-1500, 2-5-1499 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 25.02.2014 25022 111 265,46 22 253,09 133 518,55 A142252 2-5-1491, 2-5-1492, 2-5-1493, 2-5-1494, 2-5-1495, 2-5-1496, 2-5-1497, 2-5-1498 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 26.02.2014 26021 55 659,25 11 131,85 66 791,10 A142261 2-5-1543, 2-5-1544, 2-5-1545, 2-5-1546 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 28.02.2014 28021 194 591,61 38 918,32 233 509,93 A142282 2-5-1578, 2-5-1579, 2-5-1580, 2-5-1581, 2-5-1582, 2-5-1583, 2-5-1585, 2-5-1586, 2-5-1587, 2-5-1584 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 28.02.2014 28022 27 642,65 5 528,53 33 171,18 A142281 2-5-1578, 2-5-1579 LM OÜ OÜ LM

1 441 870,59 288 374,12 1 730 244,71

Veebruar 2014 kokku

3 376 972,63 675 394,53 4 052 367,16

OÜ R G 3.03.2014 0303-1 177 634,53 35 526,91 213 161,44 A14332 494, 495, 513, 514, 515, 517, 519, 520 TG OÜ OÜ BC OÜ R G 4.03.2014 0304-2 99 566,16 19 913,23 119 479,39 A14342 541,542, 543,544, 545 TG OÜ OÜ BC OÜ R G 4.03.2014 0304-3 39 312,40 7 862,48 47 174,88 A14343 548,549 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 4.03.2014 0304-1 114 364,10 22 872,82 137 236,92 A14341 535,536, 537,538, 539, 540 BC. OÜ OÜ BC

142

OÜ R G 6.03.2014 0306-3 141 440,80 28 288,16 169 728,96 A14354 2-5-1761, 2-5-1762, 2-5-1763, 2-5-1764, 2-5-1765, 2-5-1766 BC. OÜ/ TG OÜ OÜ BC. / OÜ TG OÜ R G 6.03.2014 0306-4 41 140,10 8 228,02 49 368,12 A14355 561,562 R G OÜ OÜ BC OÜ R G 7.03.2014 0307-5 161 684,92 32 336,98 194 021,90 A14362 593,594, 595, 596, 597, 598, 599, 600, 601 BC OÜ/ TG OÜ OÜ BC OÜ R G 7.03.2014 0307-6 40 306,47 8 061,29 48 367,76 A14371 605,606 R G OÜ OÜ TG OÜ R G 12.03.2014 0312-1 42 200,02 8 440,00 50 640,02 A143112 620,621 BC OÜ OÜ BC OÜ R G 12.03.2014 0312-2 70 440,11 14 088,02 84 528,13 A143113 622,623, 624 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 12.03.2014 0312-3 48 258,31 9 651,66 57 909,97 A143114 617,618 TG OÜ OÜ TG OÜ R G 13.03.2014 0313-3 40 904,42 8 180,88 49 085,30 A143123 639,640, 641 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 13.03.2014 0313-1 85 934,34 17 186,87 103 121,21 A143121 629,630, 631,632, 633 TG OÜ OÜ BC OÜ R G 14.032014 0314-1 69 270,03 13 854,01 83 124,04 A143131 642,643, 644 TG OÜ OÜ TG OÜ R G 14.03.2014 0314-7 195 441,22 39 088,24 234 529,46 A143141 646,654, 655,656, 657, 658, 659,660, 661 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 17.03.2014 0317-3 65 701,44 13 140,29 78 841,73 A143143 664,665, 666 TG OÜ OÜ TG OÜ R G 17.03.2014 0317-2 41 833,06 8 366,61 50 199,67 A143144 662,663 TG OÜ OÜ TG OÜ R G 17.03.2014 0317-5 129 170,23 25 834,05 155 004,28 A143172 678,679, 680,681, 682, 683 BC. OÜ OÜ BC. / OÜ TG

143

OÜ R G 17.03.2014 0317-4 35 993,08 7 198,62 43 191,69 A143171 684,668 TG OÜ TG OÜ OÜ R G 19.03.2014 0319-1 148 247,74 29 649,55 177 897,29 A143181 700,701, 702,703, 704, 705, 706,707 R G OÜ BC OÜ/ TG OÜ

1 788 843,48 357 768,70 2 146 612,18

OÜ LM 3.03.2014 3031 141 900,31 28 380,06 170 280,37 A14331 2-5-1670, 2-5-1671, 2-5-1672, 2-5-1673, 2-5-1674, 2-5-1675, 2-5-1676, 2-5-1677, 2-5-1678, 2-5-1679 LM OÜ OÜ LM OÜ LM 5.03.2014 5031 85 324,04 17 064,81 102 388,85 A14351 2-5-1755, 2-5-1756, 2-5-1757, 2-5-1758, 2-5-1759, 2-5-1760 LM OÜ OÜ LM

227 224,35 45 444,87 272 669,22

Märts 2014 kokku

2 016 067,83 403 213,57 2 419 281,40

OÜ R G 1.04.2014 0401-3 115 323,01 23 064,60 138 387,61 A14411 763,764, 765,766, 768, 769 R OÜ OÜ BC OÜ R G 3.04.2014 0403-1 55 108,56 11 021,71 66 130,27 A14422 830,831,832 TG OÜ OÜ BC OÜ R G 3.04.2014 0403-2 124 506,83 24 901,37 149 408,20 A14423 833,834, 835,836, 837, 838, 839 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 4.04.2014 0404-1 162 564,11 32 512,82 195 076,93 A14431 843, 844, 846, 847, 848, 849, 850, 851, 852 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 8.04.2014 0408-1 163 699,09 32 739,82 196 438,91 A14472 856, 857, 858, 859, 860, 861, 862, 863 BC. OÜ OÜ BC

144

OÜ R G 10.04.2014 0410-1 65 021,46 13 004,29 78 025,75 A14492 868,869, 870 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 10.04.2014 0410-2 133 496,13 26 699,23 160 195,36 A14493 871, 872, 873, 874, 875, 876, 877, 878 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 11.04.2014 0411-3 78 566,13 15 713,23 94 279,36 A144104 885,886, 887,888 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 11.04.2014 0411-4 78 318,27 15 663,65 93 981,92 A144111 889,890, 891,892 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 11.04.2013 0411-5 78 135,60 15 627,12 93 762,72 A144112 893,894, 895,896 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 14.04.2014 0414-1 139 694,09 27 938,82 167 632,91 A144141 906, 907, 908, 909, 910, 911, 912 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 16.04.2014 0416-1 178 627,73 35 725,55 214 353,28 A144152 2-5-3055, 2-5-3056, 2-5-3057, 2-5-3058, 2-5-3059, 2-5-3060, 2-5-3061, 2-5-3062, 2-5-3063 KG SIA OÜ BC OÜ R G 16.04.2014 0416-2 59 045,97 11 809,19 70 855,16 A144153 937,938, 939 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 16.04.2013 0416-3 78 951,11 15 790,22 94 741,33 A144154 929,930, 931,932 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 16.04.2014 0416-4 90 620,02 18 124,00 108 744,02 A144155 940,941, 942,943, 944 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 16.04.2014 0416-5 64 474,27 12 894,85 77 369,12 A144161 933,934, 935,936 R G OÜ OÜ BC OÜ R G 17.04.2014 0417-1 100 891,08 20 178,22 121 069,30 A144162 945,946, 947,948, 949 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 17.04.2014 0417-6 77 558,04 15 511,61 93 069,65 A144172 956,957, 958,959, 960 BC. OÜ OÜ BC

145

OÜ R G 22.04.2014 0422-2 137 407,97 27 481,59 164 889,56 A144222 963,964, 965,966, 967, 968, 969 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 23.04.2014 0423-1 73 673,11 14 734,62 88 407,73 A144223 977,978, 979,980 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 23.04.2014 0423-2 73 057,09 14 611,42 87 668,51 A144224 973,974, 975,976 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 23.04.2014 0423-3 136 104,71 27 220,94 163 325,65 A144225 984,985, 986,987, 988, 989, 990 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 25.04.2014 0425-1 97 670,58 19 534,12 117 204,70 A144241 1004,1005, 1006,1007, 1008, 1009 BC OÜ OÜ BC OÜ R G 25.04.2014 0425-9 58 823,41 11 764,68 70 588,09 A144254 1023,1024, 1025 R G OÜ OÜ BC OÜ R G 25.04.2014 0425-8 77 654,02 15 530,80 93 184,82 A144253 1019,1020, 1021,1022 R G OÜ OÜ BC OÜ R G 25.04.2014 0425-7 14 973,86 2 994,77 17 968,63 A144251 1012 R G OÜ OÜ BC OÜ R G 29.04.2014 0429-1 138 750,34 27 750,07 166 500,41 A144281 1030,1031, 1032,1033, 1034, 1035, 1036 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 29.04.2014 0429-2 120 011,17 24 002,24 144 013,41 A144282 1037,1038, 1039,1040, 1041, 1042 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 30.04.2014 0430-2 8 228,81 1 645,76 9 874,57 A144295 1046 BC. OÜ OÜ BC OÜ R G 30.04.2014 0430-3 91 867,88 18 373,58 110 241,46 A144296 1052,1054, 1055,1056, 1057 BC. OÜ OÜ BC

146

OÜ R G 30.04.2014 0430-10 135 120,70 27 024,14 162 144,84 A144302 1060,1061, 1062,1063, 1064, 1065, 1066 R G OÜ OÜ BC

3 007 945,15 601 589,03 3 609 534,18

OÜ F 11.04.2014 11414-1 124 364,86 24 872,97 149 237,83 A144102 2-5-2910, 2-5-2911, 2-5-2913, 2-5-2914, 2-5-2915, 2-5-2917, 2-5-2918, 2-5-2919, 2-5-2920 F OÜ F OÜ OÜ F 15.04.2014 15414-1 55 246,46 11 049,29 66 295,75 A144143 2-5-3019,2-5-3020, 2-5-3021, 2-5-3022 F OÜ F OÜ OÜ F 16.04.2014 16414-1 82 957,13 16 591,43 99 548,56 A144164 2-5-3143, 2-5-3144, 2-5-3145, 2-5-3146, 2-5-3147, 2-5-3148 F OÜ F OÜ OÜ F 23.04.2014 23414-2 65 462,90 13 092,58 78 555,48 A144232 2-5-3223, 2-5-3224, 2-5-3225, 2-5-3226, 2-5-3227 F OÜ F OÜ OÜ F 23.04.2014 23414-1 16 331,55 3 266,31 19 597,86 A144231 2-5-3222, 2-5-3223 F OÜ F OÜ OÜ F 29.04.2014 29414-1 108 105,93 21 621,19 129 727,12 A144252 2-5-3367, 2-5-3368, 2-5-3369, 2-5-3370, 2-5-3371, 2-5-3372, 2-5-3373, 2-5-3374 F OÜ F OÜ

452 468,83 90 493,77 542 962,60

Aprill 2014 kokku

3 460 413,98 692 082,80 4 152 496,78

147

OÜ F 2.05.2014 2514-1 67 830,64 13 566,13 81 396,77 A14521 2-5-3500,2-5-3501, 2-5-3502, 2-5-3503, 2-5-3504 F OÜ F OÜ OÜ F 6.05.2014 60514-1 59 243,15 11 848,63 71 091,78 A14522 2-5-3505,2-5-3506,2- 5-3507, 2-5-3508, 2- 5-3509 F OÜ F OÜ OÜ F 6.05.2014 60514-2 8 805,87 1 761,17 10 567,04 A14563 2-5-3505 F OÜ F OÜ OÜ F 7.05.2014 70514-1 80 258,16 16 051,63 96 309,79

3550, 3551, 3552, 3553, 3554, 3555 F OÜ F OÜ OÜ F 22.05.2014 220514-1 136 133,50 27 226,70 163 360,20

4162,4163,4164,416 5,4166, 4167,4168,4169,417 0,4171 F OÜ F OÜ

352 271,32 70 454,26 422 725,58

OÜ R G 6.05.2014 0506-5 183 873,92 36 774,78 220 648,70 A14551 1071,1072, 1073,1074, 1075, 1076, 1077,1078, 1079,1080 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 6.05.2014 0506-8 209 713,62 41 942,72 251 656,34 A14562 1106,1107, 1108,1109, 1110, 1111, 1112,1113, 1114,1115, 1116 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 8.05.2014 0508-1 115 348,60 23 069,72 138 418,32 A1458 1129,1130,1131,113 2,1133, 1134 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 8.05.2014 0508-2 77 626,82 15 525,36 93 152,18 A14573 1135,1136, 1137,1138 BC. OÜ BC. OÜ

148

OÜ R G 12.05.2014 0512-1 181 883,25 36 376,65 218 259,90 A14512 1154,1155,1156,115 7,1158, 1159,1160,1161 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 12.05.2014 0512-2 54 096,72 10 819,34 64 916,06 A14512 1150,1151,1152,115 3 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 12.05.2014 0512-4 8 948,88 1 789,78 10 738,66 A14512 1146,1147,1148 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 13.05.2014 0513-1 130 457,06 26 091,41 156 548,47 A14513 1162,1166,1167,116 8,1169, 1173,1174 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 14.05.2014 0514-2 36 904,54 7 380,91 44 285,45 A14514 1184,1186 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 15.05.2014 0515-1 137 571,67 27 514,33 165 086,00 A14515 1195,1196,1197,119 8,1199, 1200,1201 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 15.05.2014 0515-2 116 338,88 23 267,78 139 606,66 A14515 1206,1207,1208,120 9,1210, 1211 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 16.05.2014 0516-1 137 301,10 27 460,22 164 761,32 A14516 1212,1213,1214,121 5,1216, 1217,1218 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 16.05.2014 0516-2 59 346,93 11 869,38 71 216,31 A145161 1219,1220,1221 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 19.05.2014 0519-1 110 527,50 22 105,50 132 633,00 A145191 1230,1231,1232,123 3,1234, 1235 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 20.05.2014 0520-1 153 401,04 30 680,21 184 081,25 A145192 1241,1240,1243,124 4,1245, 1242,1247,1246 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 21.05.2014 0521-1 96 099,61 19 219,92 115 319,53 A14521 1236,1237,1238,123 9,1248 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 22.05.2014 0522-1 191 757,58 38 351,51 230 109,09 A14522 1257,1258,1259,126 0,1261, BC. OÜ BC. OÜ

149

1262,1263,1264,126 5,1266 OÜ R G 22.05.2014 0522-2 57 714,91 11 542,98 69 257,89

1270,1271,1272 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 23.05.2014 0523-1 80 153,25 16 030,65 96 183,90 A145224 1276,1277, 1278,1279 BC. OÜ BC. OÜ OÜ R G 23.05.2014 0523-2 62 370,16 12 474,03 74 844,19 A145225 1275,1274, 1273 BC. OÜ BC. OÜ

2 201 436,04 440 287,21 2 641 723,25

Mai 2014 kokku

2 553 707,36 510 741,47 3 064 448,83

2014 aasta kokku

13 303 383,10 2 660 676,62 15 964 059,72

Kõik kokku

26 142 986,44 5 228 597,29 31 371 583,73

Lisa nr 2. „OÜ U G müügiarved OÜ-le D T“ arve esitaja arve saaja kuupäev arve nr summa käibemaks summa kokku vastuvõtu protokolli nr analüüsi protokoll nr kellelt ostetud analüüsi protokolli kuuluvus/eeln ev päritolu OÜ U G OÜ D T 18.02.2013 13021802 31 487,43 6 297,49 37 784,92 1302182 455,456 OÜ UM arve 3-2013 (18.02.13) OÜ U G OÜ U G OÜ D T 22.02.2013 13022202 69 063,87 13 812,77 82 876,64 13022222 568,569,570 OÜ UM arved 6-2013, 7- 2013, 8-2013 (25.02.2013) OÜ T

150

OÜ U G OÜ D T 26.02.2013 13022603 65 177,21 13 035,44 78 212,65 1302263 635,636,637,638 OÜ UM arve 9-2013 (26.02.13) OÜ T OÜ U G OÜ D T 27.02.2013 13022704 11 866,69 2 373,34 14 240,03 1302274 646 OÜ UM arve 10-2013 (27.02.13) OÜ T OÜ U G OÜ D T 28.02.2013 13022801 65 169,17 13 033,83 78 203,00 1302281 655, 656, 658, 659 OÜ UM arve 11-2013 (28.02.13) OÜ UM 02_2013

242 764,37 48 552,87 291 317,24

OÜ U G OÜ D T 8.03.2013 13030801 64 381,18 12 876,24 77 257,42 1303081 818,819,820 OÜ UM arve 17-2013 (08.03.13) OÜ UM/OÜ K G OÜ U G OÜ D T 11.03.2013 13031102 37 240,96 7 448,19 44 689,15 1303112 831,832 OÜ SC arve 1- 2013-03-12 (12.03.13) OÜ SC OÜ U G OÜ D T 12.03.2013 13031201 91 595,28 18 319,06 109 914,34 1303121 837,838,839,840,841 OÜ SC arve 2- 2013-03-12 ja OÜ ME arve 1-2013 (12.03.13) OÜ DCl/OÜ KG OÜ U G OÜ D T 12.03.2013 13031204 52 963,48 10 592,70 63 556,18 1303124 851,852,853 OÜ MM Estate arve 2- 2013 (14.03.13) OÜ MM Estate OÜ U G OÜ D T 18.03.2013 13031801 50 404,99 10 081,00 60 485,99 1303181 974,975,976 OÜ ME arve 4-2013 (18.03.13) OÜ SC

151

OÜ U G OÜ D T 20.03.2013 13032003 35 847,69 7 169,54 43 017,23 1303203 1018,1019 OÜ ME arve 5-2013 (20.03.13) OÜ ME OÜ U G OÜ D T 21.03.2013 13032101 61 243,93 12 248,79 73 492,72 1303211 1038,1039,1040,1041 OÜ SC arve 5- 2013-03-13 (21.03.13) OÜ SC OÜ U G OÜ D T 25.03.2013 13032501 65 623,07 13 124,61 78 747,68 1303251 1099,1098,1097 OÜ SC arve 6-2013-03-13 (25.03.13) OÜ SC OÜ U G OÜ D T 25.03.2013 13032503 67 754,21 13 550,84 81 305,05 1303253 1105,1106,1107 OÜ ME arve 6-2013 (26.03.13) OÜ SC 03_2013

527 054,79 105 410,96 632 465,75

OÜ U G OÜ D T 4.04.2013 13040401 70 472,75 14 094,55 84 567,30 1304041 1293,1294,1295,1296 OÜ MEarve 9- 2013 ja OÜ SC arve 9- 2013-03-28 (04.04.13) OÜ SCt/ OÜ ME OÜ U G OÜ D T 9.04.2013 13040906 58 217,16 11 643,43 69 860,59 1304096 1395,1394,1393 OÜ SC arve 11-2013 (09.04.13) OÜ SC OÜ U G OÜ D T 12.04.2013 13041502 112 701,95 22 540,39 135 242,34 1304152 1459,1460,1461,1463,1 464, 1465 OÜ ME arve 13-2013 ja OÜ SC arve 13- 2013 (15.04.13) OÜ ME/ OÜ SC OÜ U G OÜ D T 16.04.2013 13041602 75 668,46 15 133,69 90 802,15 1304162 1472,1473,1474,1475 OÜ ME arve 14-2013 ja OÜ SC arve 14- OÜ ME OÜ SC

152

2013 (16.04.13) OÜ U G OÜ D T 25.04.2013 13042502 72 384,23 14 476,85 86 861,08 1304252 1651,1652,1653,1654 OÜ KG arve 254131 (25.04.13) OÜ KG 04_2013

389 444,55 77 888,91 467 333,46

OÜ U G OÜ D T 3.05.2013 13050303 84 279,26 16 855,85 101 135,11 1305033 1808,1809,1810,1811,1 812 OÜ KG arve 35132 (03.05.13) OÜ KG OÜ U G OÜ D T 7.05.2013 13050703 50 363,43 10 072,69 60 436,12 1305073 1839,1840, 1841 OÜ KG arve 7513 (07.05.13) OÜ KG OÜ U G OÜ D T 10.05.2013 13051002 20 014,15 4 002,83 24 016,98 1305102 1907 OÜ KG arve 10513 (10.05.13) OÜ KG OÜ U G OÜ D T 13.05.2013 13051303 64 344,83 12 868,97 77 213,80 1305133 1914,1915,1916 OÜ SR arve 14513 (14.05.13) OÜ KG OÜ U G OÜ D T 14.05.2013 13051402 102 342,91 20 468,58 122 811,49 1305142 1930,1931,1932,1933,1 934, 1935 OÜ SR arve 15513 (14.05.13) OÜ S.R OÜ U G OÜ D T 21.05.2013 13052104 67 840,49 13 568,10 81 408,59 1305214 2043,2044,2045,2046 OÜ SR arved 312, 313 (21.05.13) OÜ S.R OÜ U G OÜ D T 22.05.2013 13052201 50 252,13 10 050,43 60 302,56 1305221 2059,2060,2061 OÜ SR arve 314 (22.05.13) OÜ S.R

153

OÜ U G OÜ D T 23.05.2013 13052301 145 211,07 29 042,21 174 253,28 1305231 2092,2093,2083,2084,2 085, 2086, 2087,2088,2089 OÜ SR arved 315, 316 (23.05.13) OÜ S.R OÜ U G OÜ D T 27.05.2013 13052701 16 158,35 3 231,67 19 390,02 1305271 2138 OÜ SR arve 317 ( 25.05.13) OÜ S.R OÜ U G OÜ D T 27.05.2013 13052702 65 369,43 13 073,89 78 443,32 1305272 2139,2140,2141,2142 OÜ SR arve 318 (27.05.13) OÜ S.R OÜ U G OÜ D T 28.05.2013 13052801 66 374,55 13 274,91 79 649,46 1305281 2154,2156,2159,2160 OÜ SR arve 319 (28.05.13) OÜ S. R OÜ U G OÜ D T 29.05.2013 13052902 16 200,47 3 240,09 19 440,56 1305292 2191 OÜ SR arve 320 (29.05.13) OÜ S. R OÜ U G OÜ D T 31.05.2013 13053103 134 390,43 26 878,09 161 268,52 1305313 2263,2264,2265,2266,2 267, 2268,2269,2270 OÜ SR arved 321,322 (31.05.13) OÜ S.R 05_2013

883 141,50 176 628,30 1 059 769,80

OÜ U G OÜ D T 3.06.2013 13060301 32 392,19 6 478,44 38 870,63 1306031 2302,2303 OÜ SR arve 323 (03.06.13) OÜ S.R OÜ U G OÜ D T 5.06.2013 13060501 51 639,59 10 327,92 61 967,51 1306051 2338,2339,2340 OÜ SR arve 324 (05.06.13) OÜ S.R

154

OÜ U G OÜ D T 11.06.2013 13061103 33 640,98 6 728,20 40 369,18 1306113 2402,2405 OÜ SR arve 325 (11.06.13) OÜ S.R OÜ U G OÜ D T 12.06.2013 13061201 66 698,06 13 339,61 80 037,67 1306121 2420,2421,2422, 2423 OÜ SR arve 326 (12.06.13) OÜ S.R OÜ U G OÜ D T 12.06.2013 13061202 97 818,14 19 563,63 117 381,77 1306122 2432,2433,2434,2435,2 436, 2437 OÜ SR arve 328 (12.06.13) OÜ S.R OÜ U G OÜ D T 17.06.2013 13061701 32 553,85 6 510,77 39 064,62 1306171 2454,2455 OÜ SR arve 327 (17.06.13) OÜ S.R OÜ U G OÜ D T 19.06.2013 13061901 47 375,89 9 475,18 56 851,07 1306191 2483,2484,2485 OÜ TA arve 101 (19.06.13) OÜ S.R OÜ U G OÜ D T 26.06.2013 13062603 94 459,81 18 891,96 113 351,77 1306263 2546,2547,2548,2549, 2550, 2551 OÜ TA arve 102 (26.06.13) OÜ TA OÜ U G OÜ D T 27.06.2013 13062701 15 652,24 3 130,45 18 782,69 1306271 2555 OÜ TA arve 103 (27.06.13) OÜ TA OÜ U G OÜ D T 30.06.2013 13063001 -2 783,59 -556,72 -3 340,31 AUBalance OÜ ST Raamatupidamine arve 13051402 protokolli nr 1934 korrigeerimine 06_2013

469 447,16 93 889,43 563 336,59

155

OÜ U G OÜ D T 1.07.2013 13070101 46 267,49 9 253,50 55 520,99 1307011 2573,2574,2575 OÜ TA arve 104 (01.07.13) OÜ TA OÜ U G OÜ D T 2.07.2013 13070201 141 624,37 28 324,87 169 949,24 1307021 2583,2584,2585,2586,2 587,2588,2591,2592,25 93,2594 OÜ TA arved 105 (2.07.13) ja 106 (3.07.13) OÜ TA OÜ U G OÜ D T 5.07.2013 13070501 42 426,97 8 485,39 50 912,36 1307051 2601,2602, 2604 OÜ TA arve 107 (4.07.13) OÜ TA OÜ U G OÜ D T 5.07.2013 13070502 71 640,05 14 328,01 85 968,06 1307052 2613,2614,2616,2617,2 618 OÜ TA arve 108, 109 (5.07.13) OÜ TA OÜ U G OÜ D T 10.07.2013 13071001 87 446,33 17 489,27 104 935,60 1307101 2634,2635,2636,2637,2 646, 2649 OÜ TA arved 110,111, 112 (9.07.13) OÜ TA OÜ U G OÜ D T 17.07.2013 13071701 145 116,27 29 023,25 174 139,52 1307171 2692,2693,2694,2695,2 686,2687,2688,2689,26 90,2691 OÜ R arve 117 (17.07.13)/OÜ TA arve 113 (16.07.13) OÜ TA/OÜ R OÜ U G OÜ D T 18.07.2013 13071801 29 450,60 5 890,12 35 340,72 1307181 4904, 4905 OÜ TA arve 114 (18.07.13) OÜ TA OÜ U G OÜ D T 19.07.2013 13071901 147 257,74 29 451,55 176 709,29 1307191 4949,4948,4936,4947,4 946,4945,4934,4935,49 37,4939 OÜ TA arved 115, 116 (19.07.13) OÜ TA

156

OÜ U G OÜ D T 23.07.2013 13072301 116 535,78 23 307,16 139 842,94 1307231 2709,2710,2711,2712,2 713, 2714,2715,2716 OÜ R arve 118 (22.07.13) OÜ Ri OÜ U G OÜ D T 23.07.2013 13072303 180 356,21 36 071,24 216 427,45 1307233 5015,5016,5017,5019,5 021,5022,5024,5025,50 26,5027, 5028,5029 OÜ TA arved 117, 118 (23.07.13) OÜ TA OÜ U G OÜ D T 24.07.2013 13072401 58 896,85 11 779,37 70 676,22 1307241 2745,2746,2747,2748 OÜ Ri arved 119, 120 (23.07.13) OÜ R OÜ U G OÜ D T 25.07.2013 13072501 179 652,17 35 930,43 215 582,60 1307251 5099,5100,5101,5102,5 103,5104,5106,5107,51 08,5110, 5112,5113 OÜ TA arve 119 (25.07.13) OÜ TA OÜ U G OÜ D T 26.07.2013 13072601 15 011,34 3 002,27 18 013,61 1307261 5105 OÜ Ri arve 121 (29.07.13) OÜ TA OÜ U G OÜ D T 30.07.2013 13073001 217 964,43 43 592,89 261 557,32 1307301 5224,5225,5226,5227,5 228,5229,5230,5231,52 32,5233,5234,5235,523 6,5237 OÜ TA arved 120, 121 (30.07.13) OÜ TA OÜ U G OÜ D T 30.07.2013 13073002 60 250,82 12 050,16 72 300,98 1307302 5238,5239,5240,5241 Ri arved 122 ja 123 30.07.13 OÜ TA OÜ U G OÜ D T 31.07.2013 13073003 -2 023,22 -404,64 -2 427,86 AUbalance0 6/13 OÜ SR arve 13061202 protokolli nr 2432 korrigeerimine 07_2013

1 537 874,20 307 574,84 1 845 449,04

157

OÜ U G OÜ D T 1.08.2013 13080101 122 775,60 24 555,12 147 330,72 1308011

5323,5324,5325,5326,5 328, 5330,5331 OÜ R arved 124, 125( 01.08.13) OÜ R OÜ U G OÜ D T 1.08.2013 13080102 184 228,77 36 845,75 221 074,52 1308012 5332,5333,5334,5335,5 336,5337,5338,5340,53 41,5342, 5343,5344 OÜ TA arved 122,123, 124 (01.08.13) OÜ TA OÜ U G OÜ D T 5.08.2013 13080501 89 679,22 17 935,84 107 615,06 1308051 5429,5430,5431,5432,5 433, 5434 OÜ R arve 126 (05.08.13) OÜ R OÜ U G OÜ D T 6.08.2013 13080601 122 513,72 24 502,74 147 016,46 1308061 5472,5473,5474,5475,5 476, 5477,5478,5479 OÜ R arved 127, 128 (06.08.13) OÜ R OÜ U G OÜ D T 6.08.2013 13080602 183 629,43 36 725,89 220 355,32 1308062 5480,5481,5482,5483,5 484,5485,5486,5487,54 88,5489, 5490,5491 OÜ TA arved 125, 126 (06.08.13) OÜ TA OÜ U G OÜ D T 9.08.2013 13080901 44 824,35 8 964,87 53 789,22 1308091 5645,5646,5648 OÜ TA arve 128 (09.08.13) OÜ TA OÜ U G OÜ D T 9.08.2013 13080902 60 214,03 12 042,81 72 256,84 1308092 5641,5642,5643,5644 OÜ R arve 129 (09.08.13) OÜ R OÜ U G OÜ D T 9.08.2013 13080903 60 231,19 12 046,24 72 277,43 1308093 5603,5604,5605,5606 OÜ TA arve 127 (09.08.13) OÜ TA OÜ U G OÜ D T 13.08.2013 13081302 208 603,14 41 720,63 250 323,77 1308132 5742,5743,5744,5745,5 746,5747,5749,5750,57 51,5752,5753,5754,575 5,5757 OÜ R arve 130/OÜ TA arve 129 (13.08.13) OÜ R/ OÜ TA

158

OÜ U G OÜ D T 16.08.2013 13081601 213 323,98 42 664,80 255 988,78 1308161 5897,5898,5899,5900,5 901,5902,5903,5904,59 05,5906,5907,5908,590 9,5910, OÜ R arve 131, 132, 133/OÜ TA arve 130 (16.08.13) OÜ R/ OÜ TA OÜ U G OÜ D T 21.08.2013 13082102 190 285,26 38 057,05 228 342,31 1308161 2950,2951,2952,2953,2 954,2955,2956,2957,29 58,2959,2960,2961,296 2 OÜ R arve 136, 137 (21.08.13) OÜ R OÜ U G OÜ D T 21.08.2013 13082103 207 398,77 41 479,75 248 878,52 1308213 5990,5991,5992,5993,5 994,5995,5996,5997,59 98,5999,6000,6001,600 2,6003 OÜ R arve 134,135 (21.08.13) OÜ R OÜ U G OÜ D T 21.08.2013 13082105 5 154,97 1 030,99 6 185,96 AU Balance OÜ R arved 13072301, 13072401 protokollide nr 2709, 2748 korrigeerimine OÜ U G OÜ D T 21.08.2013 13082105 -4 737,05 -947,41 -5 684,46 AU Balance OÜ TA arved 13071001,13072303 protokollide nr 2634, 5015 korrigeerimine OÜ U G OÜ D T 26.08.2013 13082601 102 080,11 20 416,02 122 496,13 1308261 2991,2992,2993,2994,2 995, 2996, 2997 OÜ R arve 138 (26.08.13) OÜ R OÜ U G OÜ D T 26.08.2013 13082602 147 115,75 29 423,15 176 538,90 1308262 6132,6133,6134,6136,6 137,6138,6139,6140,61 41,6142 OÜ R arve 139 (26.08.13) OÜ R OÜ U G OÜ D T 26.08.2013 13082603 61 709,11 12 341,82 74 050,93 1308263 6143,6144,6145,6146 OÜ R arve 140 (26.08.13) OÜ R

159

OÜ U G OÜ D T 29.08.2013 13082901 218 372,63 43 674,53 262 047,16 1308291 6242,6243,6244,6245,6 246,6247,6248,6249,62 50,6251,6252,6253,625 4,6255 OÜ R arve 141 (29.08.13 ) OÜ R 08_2013

2 217 402,98 443 480,60 2 660 883,58

OÜ U G OÜ D T 5.09.2013 13090502 208 075,21 41 615,04 249 690,25 1309052 3100,3101,3102,3103,3 104,3105,3106,3107,31 08,3109,3110,3111,311 2,3113 OÜ R arved 142,143 (05.09.13) OÜ R/OÜ M OÜ U G OÜ D T 10.09.2013 13091002 160 754,63 32 150,93 192 905,56 1309102 3136,3137,3138,3139,3 140,3141,3142,3143,31 44,3145 OÜ R arve 147 (10.09.13) OÜ R OÜ U G OÜ D T 10.09.2013 13091003 221 923,75 44 384,75 266 308,50 1309103 6533,6534,6535,6536,6 537,6538,6539,6540,65 41,6543,6544,6545,654 6,6547 OÜ Ri arved 144,145,146 (10.09.13) OÜ R/OÜ M OÜ U G OÜ D T 11.09.2013 13091101 293 641,01 58 728,20 352 369,21 1309111 6600,6601,6602,6603,6 604,6605,6606,6607,66 08,6609,6612,6613,661 4,6615,6617,6618,6619 ,6620 OÜ R arved 148 ja 149 (11.09.13 ) OÜ R/OÜ M OÜ U G OÜ D T 12.09.2013 13091201 193 073,28 38 614,66 231 687,94 1309121 3165,3166,3167,3168,3 169,3170,3173,3174,31 75,3176,3177,3178 OÜ R arve 150 (16.09.13) OÜ R/OÜ M OÜ U G OÜ D T 16.09.2013 13091601 229 712,43 45 942,49 275 654,92 1309161 6717,6718,6719,6720,6 721,6722,6723,6724,67 25,6726,6727,6728,672 9,6730 OÜ R arved 151, 152/ OÜ M arved 101,102 ( 16.09.13) OÜ R/OÜ M

160

OÜ U G OÜ D T 18.09.2013 13091801 226 244,94 45 248,99 271 493,93 1309181 6781,6783,6784,6785,6 786,6787,6788,6789,67 90,6791,6792,6793,679 4,6795 OÜ R arved 153,154/ OÜ M arve 103 (18.09.13) OÜ R/OÜ M OÜ U G OÜ D T 25.09.2013 13092501 383 784,00 76 756,80 460 540,80 1309251 3269,3270,3271,3272,6 948,6949,6950,3274,32 75,3276,3277,3278,327 9,3280,3281,3282,3283 ,6951,6952,6954,6955, 6956,6957,6958,6953 OÜ R arved 155,156, 157,158/ OÜ M arved 105,106,107 (24.09.13) OÜ R/OÜ M OÜ U G OÜ D T 26.09.2013 13092601 104 303,14 20 860,63 125 163,77 1309261 3291,3292,3293,3294,3 295, 3296,3297 OÜ M arve 108 (26.09.13) OÜ M 09_2013

2 021 512,39 404 302,48 2 425 814,87

OÜ U G OÜ D T 1.10.2013 13100101 151 723,57 30 344,71 182 068,28 1310011 3319,3320,3321,3322,3 323,3324,3325,3326,33 27,3328,3329,3330,333 1 OÜ M arve 110 (1.10.13) OÜ M OÜ U G OÜ D T 1.10.2013 13100102 230 560,27 46 112,05 276 672,32 1310012 7128,7129,7134,7135,7 140,7141,7142,7143,71 44,7145,7146,7147,714 8,7149,7150 OÜ M arved 109,111 (1.10.13) OÜ M OÜ U G OÜ D T 4.10.2013 13100401 74 064,23 14 812,85 88 877,08 1310041 3370,3371,3372,3373,3 374 OÜ M arve 112 (07.10.13) OÜ M OÜ U G OÜ D T 7.10.2013 13100701 73 976,75 14 795,35 88 772,10 1310071 3365,3366,3367,3368,3 369 OÜ M arve 113 (08.10.13) OÜ VV

161

OÜ U G OÜ D T 14.10.2013 13101402 195 136,34 39 027,27 234 163,61 1310142 7468,7469,7470,7471,7 472,7473,7474,7475,74 76,7477,7478,7479,748 0 OÜ VV arve 151 (15.10.13) OÜ VV OÜ U G OÜ D T 24.10.2013 13102401 147 088,94 29 417,79 176 506,73 1310241 7794,7795,7796,7797,7 798,7799,7800,7802,78 03,7804 OÜ VV arve 152 (24.10.13) OÜ VV OÜ U G OÜ D T 28.10.2013 13102802 147 403,49 29 480,70 176 884,19 1310282 7896,7898,7899,7900,7 901,7902,7904,7905,79 06,7907 OÜ Vv arve 153 (28.10.13) OÜ V V OÜ U G OÜ D T 30.10.2013 13103001 148 391,55 29 678,31 178 069,86 1310301 7976,7977,7978,7979,7 980,7981,7982,7983,79 84,7985 OÜ VV arve 154 (30.10.13) OÜ VV OÜ U G OÜ D T 31.10.2013 13103102 -6 344,61 -1 268,92 -7 613,53 AU Balance OÜ Ri arved 13091201, 13092501 protokollide nr 3165, 6948 korrigeerimine 10_2013

1 162 000,53 232 400,10 1 394 400,63

OÜ U G OÜ D T 1.11.2013 13110101 149 001,69 29 800,34 178 802,03 1311011 8090,8091,8092,8093, 8094,8095,8096,8097,8 099, 8100 VV arve 155 01.11.13 OÜ VV OÜ U G OÜ D T 5.11.2013 13110501 149 413,54 29 882,71 179 296,25 1311051 8153,8154,8155,8156,8 157,8158,8159,8160,81 61,8162 OÜ VV arve 156 (5.11.13) OÜ VV OÜ U G OÜ D T 6.11.2013 13110603 207 906,12 41 581,22 249 487,34 1311063 8235,8236,8237,8238,8 239,8240,8241,8242,82 43,8244,8245,8246,814 7,8248 OÜ VV arved 157, 158 (6.11.13) OÜ VV

162

OÜ U G OÜ D T 12.11.2013 13111201 148 041,34 29 608,27 177 649,61 1311121 8369,8370,8371,8372,8 373,8374,8375,8376,83 77,8378 OÜ VV arve 159 (12.11.13) OÜ VV OÜ U G OÜ D T 15.11.2013 13111501 233 983,71 46 796,74 280 780,45 1311151 8514,8515,8516,8517,8 518,8519,8520,8521,85 22,8523,8525,8526,852 7,8528,8529,8530 OÜ VV arved 160, 161 (15.11.13) OÜ VV OÜ U G OÜ D T 30.11.2013 13113001 -6 598,56 -1 319,71 -7 918,28 AU Balance OÜ M arve 13092601 protokolli nr 3294 korrigeerimine 11_2013

881 747,84 176 349,57 1 058 097,41

OÜ U G OÜ D T 2.12.2013 13120201 92 456,25 18 491,25 110 947,50 1312021 3889,3890,3878,3879,3 880,3881,3877 OÜ R G arve 1202-1 (02.12.2013) OÜ A OÜ U G OÜ D T 3.12.2013 13120301 99 385,81 19 877,16 119 262,97 1312031 3893,3894,3895,3896,3 897,3907 OÜ R G arve 1203-1, 1203- 2 (03.12.2013) OÜ A/OÜ BP OÜ U G OÜ D T 4.12.2013 13120401 19 502,69 3 900,54 23 403,23 1312041 3911 OÜ R G arve 1204-1 (04.12.13) OÜ BP OÜ U G OÜ D T 5.12.2013 13120501 164 504,12 32 900,82 197 404,94 1312051 3921,3922,3923,3924,3 925,3926,3927,3918,39 19,3920 OÜ R G arve 1205-1 (05.12.13) OÜ A/OÜ BP OÜ U G OÜ D T 6.12.2013 13120601 142 789,53 28 557,91 171 347,44 1312061 3933,3934,3935,3936,3 937, 3941,3944,3942 OÜ R G arved 1206-1, 1206- 2 ( 6.12.13) OÜ BP

163

OÜ U G OÜ D T 9.12.2013 13120901 88 049,45 17 609,89 105 659,34 1312091 3949,3950,3951,3953 OÜ R arve 1209-2 (9.12.13) OÜ BP OÜ U G OÜ D T 10.12.2013 13121001 86 614,82 17 322,96 103 937,78 1312101 3968,3969,3970,3971,3 972 OÜ R arve 1210-3 (10.12.13) OÜ BP OÜ U G OÜ D T 10.12.2013 13121002 54 514,80 10 902,96 65 417,76 1312102 3965,3964, 3967,3966 OÜ R arve 1210-2 (10.12.13) OÜ BP OÜ U G OÜ D T 11.12.2013 13121101 59 936,40 11 987,28 71 923,68 1312111 3980,3981,3982 OÜ R arve 1211-1 (11.12.13) OÜ BP OÜ U G OÜ D T 17.12.2013 13121701 176 205,84 35 241,17 211 447,01 1312171 4004,4005,4006,4007,4 043,4044,4045,4046,40 47,4048,4049 OÜ R arved 1216-1 (16.12.13) ja 1217-2 (17.12.13) OÜ BP OÜ U G OÜ D T 19.12.2013 13121901 84 182,98 16 836,60 101 019,58 1312191 9718,9720,4065,4066,4 067, 4068 OÜ R arve 1219-2 (19.12.13) OÜ BP 12_2013

1 068 142,69 213 628,54 1 281 771,23

2013_kokku

11 400 533,00 2 280 106,60 13 680 639,60

OÜ U G OÜ D T 6.01.2014 14010601 218 723,15 43 744,63 262 467,78 1401061 9802,9803,9804,8907,9 808,9809,9810,9811,98 87,9888,9890 OÜ R arve 0106-2 (06.01.14) OÜ BP

164

OÜ U G OÜ D T 6.01.2014 14010602 132 417,84 26 483,57 158 901,41 1401062 01,02,03,4088,4092, 4093, 4094 OÜ R G arve 0106-1 ( 06.01.14) OÜ BP OÜ U G OÜ D T 8.01.2014 14010801 94 966,76 18 993,35 113 960,11 1401081 9,10,11,12,13,14 OÜ R G arve 0108-1 (08.01.14) OÜ A OÜ U G OÜ D T 9.01.2014 14010901 189 598,36 37 919,67 227 518,03 1401091 33,34,35,41,42,43,44, 45,46,47,48 OÜ R G arved 1, 2 (10.01.2014) OÜ A/ OÜ MT OÜ U G OÜ D T 14.01.2014 14011401 114 715,70 22 943,14 137 658,84 1401141 51,52,53,56,57,58,59 OÜ R G arve 0113-1 (13.01.14) OÜ A OÜ U G OÜ D T 15.01.2014 14011501 34 430,26 6 886,05 41 316,31 1401151 70,72 OÜ R G arve 0115-1 (15.01.14) OÜ MT OÜ U G OÜ D T 16.01.2014 14011601 250 671,96 50 134,39 300 806,35 1401161 351,352,353,354,84, 85,316,317,318,319, 320 OÜ R G arved 0116-4 , 0116- 5, 0116-2 (16.01.14) OÜ A/ OÜ HA OÜ U G OÜ D T 17.01.2014 14011701 20 293,00 4 058,60 24 351,60 1401171 92 OÜ R G arve 0117-3 (17.01.14) OÜ MT OÜ U G OÜ D T 21.01.2014 14012101 336 787,24 67 357,45 404 144,69 1401211 115,116,117,118,119,1 20,121,102,103,104,10 5,106,404,405,406,407, 401 OÜ R G arved 0120-2 (20.01.14), 0121-1, 0121- 2 (21.01.14) OÜ HA

165

OÜ U G OÜ D T 22.01.2014 14012201 55 085,73 11 017,15 66 102,88 1401221 137,138,139 OÜ R G arve 0122.3 (22.01.14) OÜ MT OÜ U G OÜ D T 30.01.2014 14013001 83 753,36 16 750,67 100 504,03 1401301 217,218,219,220,221,2 22 OÜ LM arve 129 (29.01.14) OÜ LM OÜ U G OÜ D T 31.01.2014 14013101 128 675,21 25 735,04 154 410,25 1401311 725,726,727,728,729,7 30,731,732,733 OÜ LM arve 131 (31.01.14) OÜ L M 01_2014

1 660 118,57 332 023,71 1 992 142,28

OÜ U G OÜ D T 4.02.2014 14020401 141 927,18 28 385,44 170 312,62 1402041 811,812,813,814,815,8 16,817,818,819, 820 OÜ LM arved 1422, 1423 (04.02.14) OÜ LM OÜ U G OÜ D T 4.02.2014 14020402 126 452,14 25 290,43 151 742,57 1402042 261,262,263,264,265,2 66,267,268 OÜ R G arve 0203- 1(3.02.14) ja 0204-1 (4.02.14) OÜ HA OÜ U G OÜ D T 5.02.2014 14020501 206 747,43 41 349,49 248 096,92 1402051 859,860,861,862,864,2 78,279,291,292,293,29 4,295,296 OÜ LM arve 1424 (04.02.14)/ OÜ R G arve 0205-3 (05.02.14) OÜ LM/OÜ M OÜ U G OÜ D T 6.02.2014 14020601 53 362,54 10 672,51 64 035,05 1402061 297,298,299 OÜ R G arve 0206-1 (06.02.14) OÜ M

166

OÜ U G OÜ D T 7.02.2014 14020701 268 659,47 53 731,89 322 391,36 1402071 946,947,949,314,315,3 16,317,318,319,942,94 3,944,945 OÜ R G arve 0207-2 (07.02.14)/ OÜ LM arve 1721 (07.02.14) OÜ M/ OÜ LM OÜ U G OÜ DT 12.02.2014 14021202 44 278,46 8 855,69 53 134,15 1402122 1023,1024,345 OÜ R G arve 0211-17 OÜ LM arve 11021 (11.02.14) OÜ LM/OÜ M OÜ U G OÜ D T 14.02.2014 14021402 141 491,33 28 298,27 169 789,60 1402143 1140,1141,1142,1143,1 144,1145,1146,1147,11 48,1149 OÜ LM arve 13021 (13.02.14) OÜ LM OÜ U G OÜ D T 17.02.2014 14021701 288 046,67 57 609,33 345 656,00 1402171 1161,1162,1163,1220,1 221,1223,1224,1225,12 26,1228,1229,1230,123 1 OÜ LM arved 17021, 17022 / OÜ R G arve 0217-2 (17.02.14) OÜ M/ OÜ LM OÜ U G OÜ D T 18.02.2014 14021801 158 024,57 31 604,91 189 629,48 1402181 415,414,413,416,1273, 1274,1275,1276,1277,1 278 OÜ R G arve 0218-3/ OÜ LM arved 18021, 18022 (18.02.14) OÜ M/ OÜ LM OÜ U G OÜ D T 19.02.2014 14021901 145 031,08 29 006,22 174 037,30 1402191 1316,1317,1318,1319,1 320,1321,1322,1323,13 24,1325 OÜ LM arve 1902 (19.02.14) OÜ LM OÜ U G OÜ D T 19.02.2014 14021902 238 673,43 47 734,69 286 408,12 1402192 424,425,426,427,428,4 29,430,431,432,419,42 0,421,422 OÜ RG arved 0219-1,0219- OÜ M/ OÜ BC

167

3,0219-5 (19.02.14) OÜ U G OÜ D T 20.02.2014 14022001 173 984,77 34 796,95 208 781,72 1402201 438,439,440,441,442,1 365,1366,1367, 1368,1369,1370 OÜ R G arve 0220-1/ OÜ LM arved 20021, 20022 (20.02.14) OÜ BC/ OÜ LM OÜ U G OÜ D T 25.02.2014 14022501 426 140,12 85 228,02 511 368,14 1402251 447,448,449,451,452,4 53,454,1402,1403, 1404,1405,1406,1407,1 408,1409,1410,1411,14 91,1492,1493,1494,149 5,1496,1497,1498,1499 ,1500 OÜ R G arved 0221-1, 0221- 2/ OÜ LM arved 21021,25021, 25022 (21.,25.02.14) OÜ BC/ OÜ LM OÜ U G OÜ D T 25.02.2014 14021003 -937,13 -187,43 -1 124,56 AU Balance OÜ R G arve 14012101 protokolli nr 115 korrigeerimine OÜ U G OÜ D T 26.02.2014 14022601 58 114,94 11 622,99 69 737,93 1402261 1543,1544,1545, 1546 OÜ LM arve 26021 (26.02.14) OÜ LM OÜ U G OÜ D T 28.02.2014 14022801 145 104,13 29 020,83 174 124,96 1402281 1578,1579,1580,1581,1 582,1583,1584,1585,15 86,1587 OÜ LM arved 28021,28022 (28.02.14) OÜ LM 02_2014

2 615 101,13 523 020,23 3 138 121,36

OÜ U G OÜ D T 3.03.2014 14030301 332 433,17 66 486,63 398 919,80 1403031 494,495,513,514,515,5 17,519,520,1670, 1671,1672,1673, 1674,1675,1676, 1677,1678, 1679 OÜ R arve 0303-1 / OÜ LM arve 3031 (03.03.14) OÜ BC/ OÜ L M

168

OÜ U G OÜ D T 4.03.2014 14030401 263 182,21 52 636,44 315 818,65 1403041 536,535,537,540,539,5 38,541,545,544,543,54 2,548,549 OÜ R G arved 0304-1,0304- 2,0304-3 (04.03.14) OÜ BC OÜ U G OÜ D T 5.03.2014 14030501 235 401,87 47 080,37 282 482,24 1403051 1755,1756,1757,1758,1 759,1760,1761,1762,17 63, 1764,1765,1766 OÜ LM arve 5031 (5.03.14)/ OÜ R G arve 0306-3 (06.03.14) OÜ BC/ OÜ TG/ OÜ LM OÜ U G OÜ D T 7.03.2014 14030701 42 747,38 8 549,48 51 296,86 1403071 561,562 OÜ R arve 0306-4 (06.03.14) OÜ BC OÜ U G OÜ D T 12.03.2014 14031201 123 148,66 24 629,73 147 778,39 1403121 622,623,624,617,618 OÜ R G arved 0312-2, 0312- 3 (12.03.14) OÜ BC/ OÜ TG OÜ U G OÜ D T 14.03.2014 14031401 274 603,36 54 920,67 329 524,03 1403141 646,654,655,656,657,6 58,659,660,661,642,64 3,644 OÜ R arved 0314-1, 0314- 2,0314-7 (14.03.14) OÜ BC/ OÜ TG OÜ U G OÜ D T 19.03.2014 14031901 154 052,50 30 810,50 184 863,00 1403191 700,701,702,703,704,7 05,706,707 OÜ R G arve 0319-1 (19.03.14) OÜ BC/ OÜ TG 03_2014

1 425 569,15 285 113,83 1 710 682,98

OÜ U G OÜ D T 1.04.2014 14040101 119 086,27 23 817,25 142 903,52 1404011 763,764,765,766,768,7 69 OÜ R G arve 0401-3 (01.04.14) OÜ BCC G.S.P

169

OÜ U G OÜ D T 3.04.2014 14040301 186 280,32 37 256,06 223 536,38 1404031 830,831,832,833,834,8 35,836,837,838, 839 OÜ R G arved 0403-1, 0403-2 (03.04.14) OÜ BC OÜ U G OÜ D T 4.04.2014 14040401 168 969,94 33 793,99 202 763,93 1404041 843,844,846,847,848,8 49,850,851,852 OÜ R G arve 0404-1 (04.04.14) OÜ BC OÜ U G OÜ D T 11.04.2014 14041101 374 062,15 74 812,43 448 874,58 1404111 889,890,891,892,893,8 94,895,896,885,886,88 7,888,2910,2911,2913, 2914,2915,2917,2918,2 919, 2920 OÜ R G arved 0411-3, 0411- 4, 0411-5/ OÜ F arve 11414- 1 (11.04.14) OÜ BC/ OÜ F OÜ U G OÜ D T 15.04.2014 14041501 57 669,07 11 533,81 69 202,88 1404151 3019,3020,3021, 3022 OÜ F arve 15414-1 (15.04.14) OÜ F OÜ U G OÜ D T 16.04.2014 14041601 184 432,01 36 886,40 221 318,41 1404161 3055,3056,3057,3058,3 059,3060,3061,3062,30 63 OÜ R G arve 0416-1 (16.04.14) OÜ BC OÜ U G OÜ D T 17.04.2014 14041701 86 594,87 17 318,97 103 913,84 A1404171 3143,3144,3145,3146,3 147,3148 OÜ F arve 16414-1 (16.04.14) OÜ F OÜ U G OÜ D T 22.04.2014 14042201 142 813,44 28 562,69 171 376,13 1404221 963,964,965,966,967,9 68,969 OÜ R G arve 0422-2 (22.04.14) OÜ BC OÜ U G OÜ D T 23.04.2014 14042301 379 352,39 75 870,48 455 222,87 1404231 973,974,975,976,977,9 78,979,980,984,985,98 6,987,988,989,990,322 2,3223,3224,3225, 3226,3227 OÜ R G arved 0423-1,0423- 2,0423-3/ OÜ F arved 23414-1, OÜ BC/ OÜ F

170

23414-2 (23.04.14) OÜ U G OÜ D T 28.04.2014 14042801 61 137,82 12 227,56 73 365,38 1404281 1023,1024,1025 OÜ R G arve 0425-9 (25.04.14) OÜ BC OÜ U G OÜ D T 29.04.2014 14042901 381 790,18 76 358,04 458 148,22 1404291 1030,1031,1032,1033,1 034,1035,1036,1037,10 38,1039,1040,1041,104 2,3367,3368,3369,3370 ,3371,3372,3373,3374 OÜ R G arved 0429-1,0429- 2/ OÜ F arve 29414-1 (29.04.14) OÜ BC/ OÜ F 04_2014

2 142 188,46 428 437,69 2 570 626,15

OÜ U G OÜ D T 6.05.2014 14050601 141 833,50 28 366,70 170 200,20 1405061 3500,3501,3502,3503,3 504,3505,3505,3506,35 07,3508,3509 OÜ F arved 2514-1 (02.05.14), 60514- 1,60514-2 (06.05.14) OÜ F OÜ U G OÜ D T 6.05.2014 14050602 217 976,37 43 595,27 261 571,64 1405062 1106,1107,1108,1109,1 110,1111,1112,1113,11 14,1115, 1116 OÜ R G arve 0506-8 (06.05.14) OÜ BC OÜ U G OÜ D T 8.05.2014 14050801 283 831,56 56 766,31 340 597,87 1405081 1129,1130,1131,1132,1 133,1134,1135,1136,11 37,1138,3550,3551,355 2,3553,3554,3555 OÜ R G arved 0508-1, 0508- 2 (08.05.14)/ OÜ F arve 70514-1 (07.05.14) OÜ BC/ OÜ F

171

OÜ U G OÜ D T 12.05.2014 14051201 254 573,13 50 914,63 305 487,76 1405121 1154,1155,1156,1157,1 158,1159,1160,1161,11 46,1147,1148,1150,115 1,1152,1153 OÜ R G arved 0512-1,0512- 2,0512-4 (12.05.14) OÜ BC OÜ U G OÜ D T 13.05.2014 14051301 135 589,04 27 117,81 162 706,85 1405131 1174,1173,1169,1168,1 167,1166,1162 OÜ R arve 0513-1 (13.05.14) OÜ BC OÜ U G OÜ D T 14.05.2014 14051401 38 353,71 7 670,74 46 024,45 1405141 1184,1186 OÜ R G arve 0514-2 (14.05.14) OÜ BC OÜ U G OÜ D T 15.05.2014 14051501 263 876,65 52 775,33 316 651,98 1405151 1206,1207,1208,1209,1 210,1211,1195,1196,11 97,1198,1199,1200,120 1 OÜ R G arved 0515-1,0515- 2 (15.05.14) OÜ BC OÜ U G OÜ D T 16.05.2014 14051601 142 693,45 28 538,69 171 232,14 1405162 1212,1213,1214,1215,1 216, 1217,1218 OÜ R arve 0516-1 (16.05.14) OÜ BC OÜ U G OÜ D T 21.05.2014 14052101 99 354,43 19 870,89 119 225,32 1405211 1236,1237,1238,1239,1 248 OÜ R arve 0521-1 (21.05.14) OÜ BC OÜ U G OÜ D T 22.05.2014 14052201 259 273,92 51 854,78 311 128,70 1405221 1257,1258,1259,1260,1 261,1262,1263,1264,12 65,1266,1270,1271,127 2 OÜ R G arved 0522-1,0522- 2 (22.05.14) OÜ BC OÜ U G OÜ D T 23.05.2014 14052301 142 178,28 28 435,66 170 613,94 1405231 4162,4163,4164,4165,4 166,4167,4168,4169,41 70,4171 OÜ F arve 220514-1 (22.05.14) OÜ F 05_2014

1 979 534,04 395 906,81 2 375 440,85

172

2014_kokku

9 822 511,35 1 964 502,27 11 787 013,62

kõik kokku

21 223 044,35 4 244 608,87 25 467 653,22

Lisa nr 3. „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“ OÜ U G deklareeritud Maksuarvestuse tulemusel Vahe Maksustami s-periood 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Maksuvaba käive Tasumisel e kuuluv (+) või enam makstud (- ) käibemaks 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Maksuvaba käive Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks 20% määraga maksus tatavad tehingud (veerg 6-1) Käibe maks 20% (veerg 7- veerg 2) Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata (veerg 8-3) Maksuvaba käive (veerg 9-4) Tasumisele kuuluv (+) või enammakstu d (-) käibemaks (veerg 10-5) KMD lahtri nr 1 4 5 8 12,13 1 4 5 8 12,13 1 4 5 7 12,13 veerg 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 02_2013 2 246 724,94 449 344,99 438 797,93 203 166,95 10 547,06 2 003 960,57 400 792,12 373 253,94 445 931,32 27 538,18 -242 764,37 -48 552,87 -65 543,99 242 764,37 16 991,12 fikt. arved

-65 543,99

D T müük välja

-242 764,37 -48 552,87

03_2013 3 246 959,54 649 391,91 632 292,00 335 906,70 17 099,91 2 719 904,75 543 980,95 437 242,91 862 961,49 106 738,04 -527 054,79 -105 410,96 -195 049,09 527 054,79 89 638,13 fikt. arved

-195 049,09

D T müük välja

-527 054,79 -105 410,96

04_2013 3 355 843,73 671 168,75 722 761,15 1 137 668,80 -51 592,40 2 966 399,18 593 279,84 522 940,20 1 527 113,35 70 339,64 -389 444,55 -77 888,91 -199 820,95 389 444,55 121 932,04

173

fikt. arved

-199 820,95

D T müük välja

-389 444,55 -77 888,91

05_2013 3 320 343,26 664 068,65 605 117,27 645 222,82 58 951,38 2 437 201,76 487 440,35 369 866,04 1 528 364,32 117 574,31 -883 141,50 -176 628,30 -235 251,23 883 141,50 58 622,93 fikt. arved

-235 251,23

D T müük välja

-883 141,50 -176 628,30

06_2013 2 498 843,16 499 768,63 480 017,72 210,19 19 750,91 2 029 396,00 405 879,20 389 701,90 469 657,35 16 177,30 -469 447,16 -93 889,43 -90 315,82 469 447,16 -3 573,61 fikt. arved

-90 315,82

D T müük välja

-469 447,16 -93 889,43

07_2013 3 440 916,46 688 183,29 739 965,13 190 685,13 -51 781,84 1 903 042,26 380 608,45 388 953,42 1 728 559,33 -8 344,97 -1 537 874,20 -307 574,84 -351 011,71 1 537 874,20 43 436,87 fikt. arved

-351 011,71

D T müük välja

-1 537 874,20 -307 574,84

08_2013 4 545 792,92 909 158,58 861 693,29 1 008 527,80 47 465,29 2 328 389,94 465 677,98 485 626,57 3 225 930,78 -19 948,59 -2 217 402,98 -443 480,60 -376 066,72 2 217 402,98 -67 413,88 fikt. arved

-376 066,72

D T müük välja

-2 217 402,98 -443 480,60

09_2013 3 924 335,92 784 867,18 748 527,67 13 921,20 36 339,51 1 902 823,53 380 564,70 357 289,73 2 035 433,59 23 274,97 -2 021 512,39 -404 302,48 -391 237,94 2 021 512,39 -13 064,54 fikt. arved

-391 237,94

174

D T müük välja

-2 021 512,39 -404 302,48

10_2013 3 508 582,93 701 716,59 677 374,95 61 740,00 24 341,64 2 346 582,40 469 316,49 451 181,00 1 223 740,53 18 135,49 -1 162 000,53 -232 400,10 -226 193,95 1 162 000,53 -6 206,15 fikt. arved

-226 193,95

D T müük välja

-1 162 000,53 -232 400,10

11_2013 3 121 390,71 624 278,14 619 918,15 0,00 4 359,99 2 239 642,87 447 928,57 447 871,92 881 747,84 56,65 -881 747,84 -176 349,57 -172 046,23 881 747,84 -4 303,34 fikt. arved

-172 046,23

D T müük välja

-881 747,84 -176 349,57

12_2013 2 338 843,76 467 768,75 458 997,73 0,00 8 771,02 1 270 701,07 254 140,21 193 614,70 1 068 142,69 60 525,51 -1 068 142,69 -213 628,54 -265 383,03 1 068 142,69 51 754,49 fikt. arved

-265 383,03

D T müük välja

-1 068 142,69 -213 628,54

01_2014 3 131 659,34 626 331,87 616 852,90 0,00 9 478,97 1 471 540,77 294 308,16 237 608,64 1 660 118,57 56 699,52 -1 660 118,57 -332 023,71 -379 244,26 1 660 118,57 47 220,55 fikt. arved

-379 244,26

D T müük välja

-1 660 118,57 -332 023,71

02_2014 5 163 769,90 1 032 753,98 1 023 784,06 0,00 8 969,92 2 548 668,77 509 733,75 348 389,53 2 615 101,13 161 344,22 -2 615 101,13 -523 020,23 -675 394,53 2 615 101,13 152 374,30 fikt. arved

-675 394,53

D T müük välja

-2 615 101,13 -523 020,23

03_2014 2 525 272,34 505 054,47 496 168,35 68 019,00 8 886,12 1 099 703,19 219 940,64 92 954,78 1 493 588,15 126 985,86 -1 425 569,15 -285 113,83 -403 213,57 1 425 569,15 118 099,74

175

fikt. arved

-403 213,57

D T müük välja

-1 425 569,15 -285 113,83

04_2014 4 713 746,45 942 749,29 955 926,09 0,00 -13 176,80 2 571 557,99 514 311,60 263 843,29 2 142 188,46 250 468,31 -2 142 188,46 -428 437,69 -692 082,80 2 142 188,46 263 645,11 fikt. arved

-692 082,80

D T müük välja

-2 142 188,46 -428 437,69

05_2014 3 274 222,74 654 844,55 603 523,67 0,00 51 320,88 1 294 688,70 258 937,74 92 782,20 1 979 534,04 166 155,54 -1 979 534,04 -395 906,81 -510 741,47 1 979 534,04 114 834,66 fikt. arved

-510 741,47

D T müük välja

-1 979 534,04 -395 906,81

KOKKU 54 357 248,10 10 871 449,62 10 681 718,06 3 665 068,59 189 731,56 33 134 203,75 6 626 840,75 5 453 120,77 25 093 920,22 1 132 558,53 -21 223 044,35 -4 244 608,87 -5 228 597,29 21 223 044,35 983 988,42

1-17-948 191

KOKKULEPPE SISU

Juhindudes KrMS § 244 ja § 245 sätetest, sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Katrin Mikenberg, süüdistatav Jüri Bader ning tema lepinguline kaitsja Oleg Nišajev käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe. Vastavalt kokkuleppele nõuab prokurör kohtus Jüri Baderi süüdimõistmist ja karistamist KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)-§ 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2, lg.3- § 22 lg.3, § 255 lg.1 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS § 255 lg.1 alusel 3(aastase) vangistusega. Samuti nõuab prokurör Jüri Baderi süüdimõistmist KarS § 424 järgi ja karistamist 6 (kuue) kuulise vangistusega. KarS § 63 lg.2 alusel mõista liitkaristus, suurendades raskeimat põhikaristust ning liitkaristuseks mõista Jüri Baderile 3(kolm) aastat ja 3(kolm) kuud vangistust. KarS § 68 lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks Jüri Baderi poolt eelvangistuses viibitud aeg 27.05.2014.a. kuni 14.11.2014.a.s.o. 172 päeva ehk 5 kuud ja 22 päeva, seega ärakandmata karistuseks on vangistus 2(kaks) aastat, 9 (üheksa) kuud ja 8(kaheksa) päeva. KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Jüri Bader ei pane 3(kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu . Mõista Jüri Baderile KarS § 424 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest KarS § 50 lg.1 p.1 alusel lisakaristusena mootorsõiduki juhtimisõiguse äravõtmine 3(kolmeks) kuuks. KarS § 78 p 1 alusel arvestada Jüri Baderile määratud 3 aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest. Konfiskeerida Jüri Baderilt riigi tuludesse KarS § 832 lg 1 ja KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3) ning KarS § 255 lg 1 alusel sularaha summas 960.- (üheksasada kuuskümmend) eurot, mille Harju Maakohus arestis 04.05.2016 kohtumäärusega 1- 16-3115 ja mis asub menetleja (Maksuja Tolliamet) deposiitarvel. Vastavalt kolmanda isiku LB 15.11.2016 protokollilisele nõusolekule konfiskeerida KarS § 832 lg 2 p 1 ja KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3) ning KarS § 255 lg 1 alusel kolmandale isikule LB kuuluv sõiduk BMW X6 XDRIVE (vin-kood xxxxxxxxxxxx, reg.märk xxxxxx), mis arestiti Harju Maakohtu 13.06.2014 määrusega nr 1-14- 5219. Tagastada Jüri Baderile kohtuotsuse jõustumisel žetoonid (590 tükki), mis võeti temalt ära 27.05.2014 toimunud läbiotsimise käigus aadressil XXX ja mis asuvad hoiul Maksuja Tolliametis. Juhindudes KrMS § 244 ja § 245 sätetest, sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Katrin Mikenberg, süüdistatav Roman Buglevski ning tema kaitsja vandeadvokaat Kaspar Lind käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe. Vastavalt kokkuleppele nõuab prokurör kohtus Roman Buglevski süüdimõistmist ja karistamist KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)-§ 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3, § 255 lg.1 järgi 3 aastase vangistusega .KarS § 68 lg 1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks Roman Buglevski poolt eelvangistuses viibitud aeg 29.05.2014 kuni 10.10.2014, so 137 päeva ehk 4 kuud ja 17 päeva, seega ära kandmata karistuseks on vangistus 2 (kaks) aastat, 7 (seitse) kuud ja 13 (kolmteist) päeva.Juhindudes KarS § 73 lg 1 ja 3 sätetest jätta Roman Buglevskile mõistetud ära kandmata vangistus täielikult täitmisele pööramata, kui ta ei pane 3-aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja kulgemist arvestada kohtuotsuse kuulutamise päevast.

192

Konfiskeerida Roman Buglevskilt riigi tuludesse KarS § 831 lg 1 ja KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.15 vastab KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3) ning KarS § 255 lg 1 alusel käekellad: Louis Moinet (1 käekell), Gant (2 käekella), Tissot (1 käekell), mis asuvad hoiul Maksuja Tolliameti uurimisosakonnas. Mõista Roman Buglevskilt KarS § 84 korras välja 20 000 (kakskümmend tuhat) eurot, mis vastab KarS § 832 lg 1 ja KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3) ja § 255 lg 1 alusel kriminaaltuluna konfiskeeritava, kuid äratarvitatud vara väärtusele. Tagastada Roman Buglevskile kohtuotsuse jõustumisel klotsersõrmus, mis võeti temalt ära 27.05.2014 toimunud läbiotsimise käigus .

Juhindudes KrMS § § 244 ja 245 sätetest, sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Katrin Mikenberg, süüdistatav Viktor Lihhatšov ning tema kaitsja vandeadvokaat Margus Lentsius käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe. Vastavalt kokkuleppele nõuab prokurör kohtus Viktor Lihhatšovi süüdimõistmist ja karistamist KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)- § 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2 ja 3- § 22 lg.3 ning KarS § 255 lg.1 järgi 3(kolme) aastase vangistusega. KarS § 68 lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks Viktor Lihhatšovi poolt eelvangistuses viibitud aeg 27.05.2014.a. kuni 15.10.2014, so 142 päeva ehk 4 kuud ja 22 päeva, seega ära kandmata karistuseks on vangistus 2 aastat, 7 kuud ja 8 päeva. KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Viktor Lihhatšov ei pane 3(kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu . KarS § 78 p 1 alusel arvestada Viktor Lihhatšovile määratud 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest. Konfiskeerimisele kuuluv vara: Konfiskeerida kolmandalt isikult KG OÜ (reg.kood xxxxxxxx) KarS § 831 lg 2 p 1 alusel 32 000 (kolmkümmend kaks tuhat) eurot, mis asub menetleja arvelduskontol nr xxxxxxxxx(02.07.2014 kohtumääruse 1-14-5626 alusel arestitud vara asemel KG OÜ nimel riigi tagatiste kontole kantud summa).

Juhindudes KrMS § 244 ja § 245 sätetest, sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Katrin Mikenberg, süüdistatav O.A ning tema lepinguline kaitsja vandeadvokaat Mart Missik käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe. Vastavalt kokkuleppele nõuab prokurör kohtus O.A süüdimõistmist ja karistamist KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)- § 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2 ja 3- § 22 lg.3 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 389 1 lg.2,3)- § 22 lg.3 1(ühe) aastase vangistusega. KarS § 68 lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks O.A poolt eelvangistuses viibitud aeg 3 päeva , seega ära kandmata karistuseks on vangistus 11 (üksteist) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva.KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui O.A ei pane 1(ühe) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu .KarS § 78 p 1 alusel arvestada O.A’le määratud 1(ühe) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest. Konfiskeerimisele kuuluv vara :KarS § 83 1 lg.1 alusel konfiskeerida O.A’lt riigi tuludesse sularaha summas 9038.58 eurot üheksa tuhat kolmkümmend kaheksa eurot,58 senti) ,mis asub menetleja (Maksuja Tolliameti) deposiitarvel.

193

Juhindudes KrMS § 244 ja § 245 sätetest, sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Katrin Mikenberg, süüdistatav Sergei Rassadkin ning tema kaitsja vandeadvokaat Alla Jakobson käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe. Vastavalt kokkuleppele nõuab prokurör kohtus Sergei Rassatkini süüdimõistmist ja karistamist KarS § 389 2 lg.2 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2), KarS § 389 1 lg.2 ning KarS § 255 lg.1 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS § 255 lg.1 alusel 4(nelja) aastase vangistusega. KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Sergei Rassatkin ei pane 4(nelja) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu KarS § 78 p 1 alusel arvestada Sergei Rassatkinile määratud 4 (nelja) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest. Konfiskeerimisele kuuluv vara: 1)Mõista Sergei Rassadkinilt KarS § 84 korras välja 45 000 (nelikümmend viis tuhat) eurot, mis vastab KarS § 832 lg 1 ja KarS § 3892 lg 2 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg 2) ja § 255 lg 1 alusel kriminaaltuluna konfiskeeritava, kuid äratarvitatud vara väärtusele. Nimetatud summa tasub Sergei Rassadkin 1 (ühe) aasta jooksul kohtuotsuse jõustumisest. Nimetatud kriminaaltulu asenduskonfiskeerimise (KarS § 84) tagamiseks KrMS § 142 alusel Harju Maakohtu 28.04.2016 kohtumäärusega kohtuasjas nr 1-16-3031 arestitud Sergei Rassadkinile kuuluvad käekellad Patek Philippe Geneve ja Paul Picot Cronometer jätta aresti alla kuni nende müügini täitemenetluses või nende arestist vabastamisega täitemenetluse seadustiku § 77 või § 49 lg 1 alusel. Asitõendid : Tagastada Sergei Rassadkinile kohtuotsuse jõustumisel käekell Van der Bauwede ja uur Borel Neu Chatel, mis võeti temalt ära 27.05.2014 toimunud läbiotsimise käigus aadressil XXX.

Juhindudes KrMS § 244 ja § 245 sätetest, sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Katrin Mikenberg, süüdistatav S.T ning tema lepinguline kaitsja vandeadvokaat Leelo Viil käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe. Vastavalt kokkuleppele nõuab prokurör kohtus S.T süüdimõistmist ja karistamist KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)- § 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2 ja 3- § 22 lg.3 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 389 1 lg.2,3)- § 22 lg.3 1(ühe) aastase vangistusega. KarS § 68 lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks S.T poolt eelvangistuses viibitud aeg 2(kaks)päeva , seega ära kandmata karistuseks on vangistus 11 (üksteist) kuud ja 28 (kakskümmend kaheksa) päeva.KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui S.T ei pane 1(ühe) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu .KarS § 78 p 1 alusel arvestada S.T’le määratud 1(ühe) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest. Toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatavad ja nende kaitsjad nõustusid esitatud süüdistuse sisu, kuriteo kvalifikatsiooni, tekitatud kahju laadi ja suurusega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras. Jüri Bader, Sergei Rassatkin, Roman Buglevski ,Viktor Lihhatšov, O.A ja S.Te nõustusid Harju Maakohtu Liivalaia kohtumajas toimunud kohtuistungil sõlmitud kokkulepetega ja prokurör taotles kohtult sõlmitud kokkulepete kinnitamist.

194

KOHTU SEISUKOHT

Kohus, tutvunud kohtusse saadetud kriminaaltoimikuga, ära kuulanud süüdistatavate Jüri Baderi, Sergei Rassatkini, Roman Buglevski ,Viktor Lihhatšovi, O.A ja S.T selgituse ja prokuröri arvamuse kokkuleppe kohta ning veendunud, et menetlusosalised jäävad kokkuleppe juurde, asub seisukohale, et süüdistatavad on sõlmitud kokkulepetest aru saanud ning sellega nõustunud ja kokkulepet sõlmides on süüdistatavad väljendanud oma tõelist tahet, kokkulepped on sõlmitud kriminaalmenetluse sätteid järgides. Arvestades eeltoodut tuleb Jüri Bader, Sergei Rassatkin, Roman Buglevski ,Viktor Lihhatšov, O.A ja S.T neile esitatud süüdistustes süüdi mõista ja neile karistus mõista vastavalt kokkuleppele. Taotletud karistus vastab süüdistatavate süü suurusele ning karistuse eesmärkidele. Kokkuleppe kohaselt kuuluvad menetluskulud väljamõistmisele süüdistatavalt ning seda 12 kuu jooksul igakuiste maksetena. Kohtu hinnangul arvestades kohtukulude suurust ei ole süüdistatavatel võimalik tasuda kohtukulusid 1 kuu jooksul. Kohtukulude kohese tasumise kohustus tooks süüdistatavatele kaasa täitemenetluse, millega kaasnevad süüdistatavatele lisakulud. Kohtu hinnangul on oluline, et menetluskulud saaksid riigile mõistliku aja jooksul hüvitatud. Eeltoodut arvesse võttes tuleb süüdistatavatel menetluskulud tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena.

/allkirjastatud digitaalselt/ Leili Raedla Kohtunik