1-17-749/4 · 1-17-749/4 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

Legislator summary

AI generated

1-17-749 1

Legislator headnote

AI generated

1-17-749/4 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja: 1-17-749 1

Full text

1-17-749 1

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Harju Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 14.veebruar 2017, Tallinn (Liivalaia kohtumaja) Kriminaalasja number 1-17-749 (16930000029) Kohtunik

Leo Kunman

Kohtuistungi sekretär Katrin Lopsik Kriminaalasi

Prokurör

Z.D ´i süüdistuses KarS § 389 1

lg 2, § 424 järgi, AS

Malmik Logistika süüdistuses KarS § 389 1

lg 2,3 järgi kokkuleppemenetluses

Katrin Mikenberg

Süüdistatavad

Z.D (isikukood XXX

, elukoht: XXXX, Eesti

Vabariigi kodanik, haridus: kõrgharidus, emakeel – eesti keel,

töökoht: AS Malmik Logistika(OÜ Applaford ES Transport&Logistics), karistatus: puudub, kinnipidamine ja tõkend:

kahtlustatavana kinni peetud 08.06.2016-09.06.2016, 10.01.2017-

11.01.2017 ning 09.06.2016-09.06.2017 kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld) Kaitsja: Vahur Kivistik (lepinguline kaitsja)

AS Malmik Logistika (registrikood , asukoht: Mustamäe 10341937

tee 4, Tallinn, seaduslik esindaja/juhatuse liige Z.D , karistatus: puudub) Kaitsja: Vahur Kivistik (lepinguline kaitsja)

RESOLUTSIOON

1. Süüdi tunnistada Z.D KarS § 389

1 lg 2 järgi ja karistada vangistusega 1 (üks) aasta.

2. Süüdi tunnistada Z.D KarS § 424 järgi ja karistada vangistusega 6 (kuus) kuud.

3. KarS § 63 lg 2, § 64 lg 1 alusel suurendada mõistetud üksikkaristusest raskeimat

põhikaristust ning mõista liitkaristuseks 1 (üks) aasta 2 (kaks) kuud vangistust.

4. KarS § 68 lg 1 alusel arvestada eelvangistus karistusaja hulka 08.06.2016-09.06.2016 ja

10.01.2017-11.01.2017, s.o kokku 4 (neli) päeva, seega kandmisele kuulub 1 (üks) aasta 1 (üks) kuu 26 (kakskümmend kuus) päeva vangistust.

1-17-749 2

5. KarS § 73 lg 1, 3 alusel määrata, et mõistetud 1 (üks) aasta 1 (üks) kuu 26 (kakskümmend kuus) päeva vangistust, ei pöörata täielikult täitmisele, kui Z.D ei pane 1 aastase ja 2 kuulise katseaja jooksul toime uut kuritegu.

6. KarS § 78 p 1 alusel arvestada Z.D ´ile määratud katseaja kulgemist alates

kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 14.02.2017.

7. KarS § 50 lg 1 p 1 alusel võtta Z.D ´ilt ära mootorsõiduki juhtimise õigus 4

(neljaks) kuuks.

8. Vastavalt LS § 127 sätetele tuleb otsuse jõustumise päevast alates viie tööpäeva jooksul

loovutada juhiluba Maanteeametile.

9. Z.D´i suhtes kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse

jõustumisel.

10. Z.D ´ilt välja mõista KrMS § 180 lg 1, § 179 lg 1 p 1, alusel menetluskuluna sundraha I astme kuriteo toimepanemise eest 1,5 palga alamääras s.o 1175 eurot. 11. Süüdi tunnistada AS Malmik Logistika KarS § 389 1 lg 2,3 järgi ja karistada rahalise karistusega 25 000 (kakskümmend viis tuhat) eurot.

12. AS´ilt Malmik Logistika välja mõista KrMS § 180 lg 1, § 179 lg 1 p 1, alusel menetluskuluna sundraha I astme kuriteo toimepanemise eest 1,5 palga alamääras s.o 1175 eurot.

KrMS § 180 lg 3, § 313 lg 1 p 7 alusel tasuda kriminaalmenetluse kulud 12 kuu jooksul Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank, EE502200221014193355 Swedbank, EE873300333499990003 Danske Bank või EE401700017002872300 Nordea Pank.

Menetluskulude ja rahalise karistuse tasumiseks vajaminev viitenumber edastatakse makseinfona süüdimõistetule tema poolt avaldatud meilivõi postiaadressile. Samuti on makseinfo/maksegraafiku leht koos kohtuotsusega kättesaadav e-toimiku süsteemi kaudu.

Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. Kohus selgitab, et makseinfo/maksegraafiku lehel on informatiivne tähendus, s.t et kaevatav ning õiguslikku tähendust omav dokument on kohtulahend, millega nõue välja mõisteti, mitte aga dokument, mille alusel toimub nõude tasumine.

Edasikaebamise kord Kohtuotsusele võib KrMS § 318 lg 3 p 4 alusel kohtumenetluse pool esitada apellatsiooni juhul, kui on tegemist KrMS 9. peatüki 2. jao sätete või § 339 lg 1 rikkumisega. Süüdistatav ja kaitsja võivad

esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui

süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe.

Apellatsioonkaebuse esitamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul, alates kohtuotsuse resolutiivosa kuulutamisest. Apellatsioon esitatakse otsuse teinud kohtule

kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul, alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtus tutvuda kohtuotsusega. Vahistatud süüdistatav või tema kaitsja võivad esitada apellatsiooni

süüdistatavale kohtuotsuse koopia kätteandmisele järgnevast päevast alates viieteistkümne päeva jooksul. Menetluskulusid on võimalik vaidlustada vastavalt KrMS § 189 lg 3 kohtuotsusest eraldi, so määruskaebemenetluse korras vastavalt KrMS § 387 lg 1, esitades määruskaebuse 15 päeva jooksul, alates päevast, mil isik sai vaidlustatavast kohtumäärusest teada või pidi teada saama, vaidlustatava kohtumääruse teinud kohtule. Kohtuotsuse põhiosa

1-17-749 3

On tõendamist leidnud, et Z.D esitas juhatuse liikmena 21.08.2014, 22.09.2014, 20.10.2014,

20.11.2014, 22.12.2014 ja 20.01.2015 AS-i Applaford ES, alates 12.10.2016 on äriühingu nimi aktsiaselts MALMIK LOGISTIKA maksustamisperioodi juuli 2014 kuni detsember (kaasaarvatud)

2014 käibedeklaratsioonides maksuhaldurile teadvalt valeandmeid äriühingu maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati käibemaksukohustust summas 1 582 151,55 eurot ehk eriti suurele kahjule vastava summa võrra järgmiselt. Z.D on alates 12.04.2007 aktsiaseltsi MALMIK LOGISTIKA juhatuse liige ning oli aastatel 2014 ja 2015 selle äriühingu ainus juhatuse

liige. Aktsiaseltsi MALMIK LOGISTIKA äriregistri kood on 10341937 ning äriregistri järgne

tegevuskoht asub alates 01.11.2001 Tallinnas, Mustamäe tee 4, Tallinn. Aktsiaselts MALMIK

LOGISTIKA registreeriti käibemaksukohustuslaseks alates 01.01.1994 ning tema

käibemaksukohustuslase number on EE100082588. Z.D kui aktsiaseltsi MALMIK

LOGISTIKA juhatuse liikmel oli äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt kohustus juhtida äriühingut ning kohustus korraldada äriühingu raamatupidamist. Tulenevalt maksukorralduse seaduse (MKS) § 8 lg 1 oli Z.D kui aktsiaseltsi MALMIK LOGISTIKA seaduslik esindaja kohustatud

tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning

täieliku täitmise. Aktsiaselts MALMIK LOGISTIKA on ja oli ka aastal 2014 ning 2015 maksukohustuslane maksukorralduse seaduse (MKS) § 6 lg 1 p 1 tähenduses ja oli kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise. Samuti aktsiaselts MALMIK LOGISTIKA oli juhatuse liikme Z.D kaudu käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 4 p 1, § 11 lg 1 p 1, 2, § 12 lg 1, § 24 lg 1, § 27 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatu alusel vastutav ettevõtluse

tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest. KMS (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) sätestab: § 3 lg 4 p 1 kohaselt peab maksukohustuslane arvestama käibemaksu KMS § 1 lõikes 1 nimetatud tehingutelt ja toimingutelt, kusjuures KMS § 1 lõike 1 punktis 1 nimetatud käibe

puhul (käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti) peab ta maksma käibemaksu oma maksustamisele kuuluvalt käibelt;

§ 24 lg 1 kohaselt peab isik maksukohustuslasena registreerimise päevast alates täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras,

säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. /…/. § 11 lg 1 p 1 ja 2 kohaselt on käive tekkinud või teenus on saadud päeval, mil esimesena

tehti üks alljärgnevaist toiminguist: 1) kauba ostjale lähetamine või kättesaadavaks

tegemine või teenuse osutamine, 2) kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumine, teenuse saamisel osaline või täielik maksmine. § 12 lg 1, mille kohaselt käibe maksustatava väärtuse ning kauba ühendusesisese soetamise ja saadava teenuse maksustatava väärtuse moodustavad kauba või teenuse müügihind ning kõik muu tasuna käsitatav, mille kauba võõrandaja või teenuse osutaja kauba ostjalt, teenuse saajalt või kolmandalt isikult kauba või teenuse eest on saanud või saab. /…/;

§ 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. /…/.

1-17-749 4

§ 29 lg 2 kohaselt on arvestatud käibemaks maksukohustuslase tehtud KMS § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingute ja toimingute maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. /…/.

§ 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt

maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel.

§ 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksusumma

käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates.

Aktsiaselts MALMIK LOGISTIKA juhatuse liige Z.D rikkus eelnevat viidatud seaduste

sätetest tulenevaid nõudeid, kuna ta esitas 21.08.2014, 22.09.2014, 20.10.2014, 20.11.2014,

22.12.2014 ja 20.01.2015 e-maksuameti kaudu enda juhitava äriühingu aktsiaselts MALMIK LOGISTIKA (esitamise ajal kandis äriühing nime AS Applaford ES) maksustamisperioodi juuli 2014 kuni detsember 2014 (kaasaarvatud) käibedeklaratsioonides (KMD-des) järgmisi valeandmeid:

1) ei kajastanud 21.08.2014 esitatud 1. real „20 % määraga 2014 juulikuu KMD-s

maksustatavad toimingud ja tehingud“ käivet kokku 1 302 000 eurot, KMD 4. real „Käibemaks kokku“ 260 400 eurot ega vastavat summat ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“, kuigi aktsiaselts MALMIK LOGISTIKA juhatuse liige Z.D oli

juulis 2014 väljastanud ettevõttele I.V.R. Trans OÜ all olevast tabelist nähtuvad 20% käibemaksumääraga arved nr 701063, 701064, 701065, 701066, 701067, 701069, 701070, 701071, 701072, 701073, 701074, 701075, 313914, 313915, 313916 ja 313917 sõidukite müügi kohta summas kokku 1 562 400 eurot, sh käibemaks 260 400 eurot ning tegemist oli KMS § 4 lg 1 p 1 nähtuva käibega, millelt tuli KMS § 3 lg 4 p 1 ja § 29 lg 1 ja 2 kohaselt arvestada käibemaksu KMS § 15 lg 1 näidatud määras.

2) ei kajastanud 22.09.2014 esitatud 1. real „20 % määraga 2014 augusti KMD-s

maksustatavad toimingud ja tehingud“ käivet kokku 436 000 eurot, KMD 4. real

„Käibemaks kokku“ 87 200 eurot ega vastavat summat ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“, kuigi aktsiaselts MALMIK LOGISTIKA juhatuse liige Z.D oli augustis 2014 väljastanud ettevõttele I.V.R. Trans OÜ all olevast tabelist nähtuvad 20% käibemaksumääraga arved nr 313914, 313915, 313916 ja 313917 sõidukite müügi kohta summas kokku 523 200 eurot, sh käibemaks 87 200 eurot ning tegemist oli KMS § 4 lg 1 p

1 nähtuva käibega, millelt tuli KMS § 3 lg 4 p 1 ja § 29 lg 1 ja 2 kohaselt arvestada käibemaksu KMS § 15 lg 1 näidatud määras. Arve

kuupäev Arve nr Arve saaja Kauba

maksumus Käibemaks Summa

8.07.2014 701063 I.V.R. Trans OÜ 108 500,00 21 700,00 130 200,00

8.07.2014 701064 I.V.R. Trans OÜ 108 500,00 21 700,00 130 200,00

8.07.2014 701065 I.V.R. Trans OÜ 108 500,00 21 700,00 130 200,00

11.07.2014 701066 I.V.R. Trans OÜ 108 500,00 21 700,00 130 200,00

11.07.2014 701067 I.V.R. Trans OÜ 108 500,00 21 700,00 130 200,00

11.07.2014 701069 I.V.R. Trans OÜ 108 500,00 21 700,00 130 200,00

18.07.2014 701070 I.V.R. Trans OÜ 108 500,00 21 700,00 130 200,00

18.07.2014 701071 I.V.R. Trans OÜ 108 500,00 21 700,00 130 200,00

18.07.2014 701072 I.V.R. Trans OÜ 108 500,00 21 700,00 130 200,00

24.07.2014 701073 I.V.R. Trans OÜ 108 500,00 21 700,00 130 200,00

1-17-749 5

24.07.2014 701074 I.V.R. Trans OÜ 108 500,00 21 700,00 130 200,00

24.07.2014 701075 I.V.R. Trans OÜ 108 500,00 21 700,00 130 200,00

7.08.2014 313914 I.V.R. Trans OÜ 109 000,00 21 800,00 130 800,00

7.08.2014 313915 I.V.R. Trans OÜ 109 000,00 21 800,00 130 800,00

7.08.2014 313916 I.V.R. Trans OÜ 109 000,00 21 800,00 130 800,00

7.08.2014 313917 I.V.R. Trans OÜ 109 000,00 21 800,00 130 800,00

Kokku: 1 738 000,00 347 600,00 2 085 600,00 3) kajastas 21.08.2014 esitatud alusetult ehk vastuolus KMS § 29 lg 1, 2014 juulikuu KMD-s 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5. real „Kokku sisendkäibemaksu

summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas 174 728,99 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, kuigi vastava kauba või teenuse soetuse kohta puudusid aktsiaseltsi MALMIK LOGISTIKA raamatupidamises nn kohalikud soetusarved, kus selline käibemaks nähtuks. 4) kajastas 22.09.2014 esitatud 2014 augustikuu KMD-s alusetult ehk vastuolus KMS § 29 lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5. real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas 148 742,10 eurot,

mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, kuigi vastava kauba või teenuse soetuse kohta puudusid aktsiaseltsi MALMIK LOGISTIKA raamatupidamises nn kohalikud soetusarved, kus selline käibemaks nähtuks. 5) kajastas 20.10.2014 esitatud alusetult ehk vastuolus KMS § 29 2014 septembrikuu KMD-s

lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5. real „Kokku

sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas 394 221,99 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, kuigi vastava kauba või teenuse soetuse kohta puudusid aktsiaseltsi MALMIK LOGISTIKA raamatupidamises nn kohalikud soetusarved, kus selline käibemaks nähtuks. 6) kajastas 20.11.2014 esitatud alusetult ehk vastuolus KMS § 29 2014 oktoobrikuu KMD-s

lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5. real „Kokku

sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu

hulgas 200 787,72 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, kuigi vastava kauba või teenuse soetuse kohta puudusid aktsiaseltsi MALMIK LOGISTIKA raamatupidamises nn kohalikud soetusarved, kus selline käibemaks nähtuks. 7) kajastas 22.12.2014 esitatud alusetult ehk vastuolus KMS § 29 2014 novembrikuu KMD-s

lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5. real „Kokku

sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu

hulgas 107 582,78 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, kuigi vastava kauba või teenuse soetuse kohta puudusid aktsiaseltsi MALMIK LOGISTIKA raamatupidamises nn kohalikud soetusarved, kus selline käibemaks nähtuks. 8) kajastas 20.01.2015 esitatud alusetult ehk vastuolus KMS § 29 2014 detsembrikuu KMD-s

lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5. real „Kokku

sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu

hulgas 208 487,97 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel, kuigi vastava kauba või teenuse soetuse kohta puudusid aktsiaseltsi MALMIK LOGISTIKA raamatupidamises nn kohalikud soetusarved, kus selline käibemaks nähtuks.

1-17-749 6

Selliseid valeandmeid järjepidevalt aktsiaseltsi MALMIK LOGISTIKA KMD-des esitades eiras Z.D sihilikult KMS § 3 lg 4 p 1, § 11 lg 1 p 1, 2, § 12 lg 1, § 24 lg 1, § 27 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut, tema eesmärk oli valeandmeid esitades näidata aktsiaseltsi MALMIK LOGISTIKA KMD-de 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ äriühingu poolt tasumisele

kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana ning ta varjas sellise tegevusega äriühingu

maksukohustust 21.08.2014 esitatud 2014. aasta juulikuu KMD-s summas 435 128,99 eurot, 22.09.2014 esitatud 2014. aasta augustikuu KMD-s summas 235 942,10 eurot, 20.10.2014 2014. aasta septembrikuu KMD-s summas 394 221,99 eurot, 20.11.2014 esitatud 2014. aasta oktoobrikuu KMD-

s summas 200 787,72 eurot, 22.12.2014 esitatud 2014. aasta novembrikuu KMD-s summas 107 582,78 eurot ja 20.01.2015 esitatud 2014. aasta detsembrikuu KMD-s 208 487,97 eurot. Kokku

varjas Z.D aktsiaseltsi MALMIK LOGISTIKA KMD-des perioodil juulikuu 2014 – detsembrikuu (kaasaarvatud) 2014 enda juhitava äriühingu käibemaksukohustust

1 582 151,55 eurot ehk eriti suurele kahjule vastava summa võrra. Z.D pani toime KarS § 389 1 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksukohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra.

Samuti 10.01.2017 kl 17:52 juhtis Z.D Tallinnas, Merivälja tee 24 juures suunaga Viimsi poole

mootorsõidukit Bentley registreerimismärgiga XXXX, olles juhtimise ajal alkohoolses joobeseisundis. Mõõdeti juhtimise järgselt Z.D väljahingatavas õhus alkoholi 1,39 mg/l kohta (tõendusliku alkomeetri lõplik lugem 1,53 mg/l, laiendmääramatus +/- 0,14 mg/l, lõplik tulem 1,39 mg/l). Z.D rikkus liiklusseaduse § 69 lg 1, lg 2 p 1 ja korrakaitseseaduse § 36 lg 1 nõudeid:

Liiklusseaduse § 69 lg 1 kohaselt ei tohi juht olla joobeseisundis. Joobeseisundi või käesoleva paragrahvi lõikes 3 nimetatud piirmäära ületamine tuvastatakse korrakaitseseaduses sätestatud

korras joobeseisund on alkoholi, narkootilise või . Korrakaitseseaduse § 36 lg 1 kohaselt psühhotroopse aine või muu joovastava aine tarvitamisest põhjustatud terviseseisund, mis avaldub väliselt tajutavas häiritud või muutunud kehalistes või psüühilistes funktsioonides ja reaktsioonides. Liiklusseaduse § 69 lg 2 p 1 kohaselt alkoholijoobes olevaks loetakse mootorsõidukijuht, trammijuht ja maastikusõidukijuht, kui juhi ühes grammis veres on vähemalt 1,50 milligrammi alkoholi või tema väljahingatavas õhus on alkoholi 0,75 milligrammi ühe liitri kohta või rohkem. Z.D pani toime mootorsõiduki juhtimise joobeseisundis, so KarS § 424 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

AS Malmik Logistika esitas juhatuse liikme Z.D´i (juhatuse liige alates 12.04.2007) tegevuse

läbi 21.08.2014, 22.09.2014, 20.10.2014, 20.11.2014, 22.12.2014 ja 20.01.2015 aktsiaseltsi

MALMIK LOGISTIKA (kuni 12.10.2016 oli äriühingu nimi AS-i Applaford ES)

maksustamisperioodi juuli 2014 kuni detsember (kaasaarvatud) 2014 käibedeklaratsioonides

maksuhaldurile teadvalt valeandmeid äriühingu maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati käibemaksukohustust summas 1 582 151,55 eurot ehk eriti suurele kahjule vastava summa võrra järgmiselt. AS MALMIK LOGISTIKA äriregistri kood on 10341937 ning äriregistri järgne tegevuskoht asub alates 01.11.2001 Tallinnas, Mustamäe tee 4, Tallinn. Aktsiaselts MALMIK

LOGISTIKA registreeriti käibemaksukohustuslaseks alates 01.01.1994 ning tema käibemaksukohustuslase number on EE100082588. AS´l MALMIK LOGISTIKA on ja oli ka aastal 2014 ning 2015 maksukohustuslane maksukorralduse seaduse (MKS) § 6 lg 1 p 1 tähenduses ja oli kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise. Samuti aktsiaselts MALMIK LOGISTIKA oli juhatuse liikme Z.D kaudu käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 4 p 1, § 11 lg 1 p 1, 2, § 12 lg 1, § 24 lg 1, § 27 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatu alusel vastutav

ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest. KMS (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) sätestab:

1-17-749 7

§ 3 lg 4 p 1 kohaselt peab maksukohustuslane arvestama käibemaksu KMS § 1 lõikes 1 nimetatud tehingutelt ja toimingutelt, kusjuures KMS § 1 lõike 1 punktis 1 nimetatud käibe

puhul (käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti) peab ta maksma käibemaksu oma maksustamisele kuuluvalt käibelt;

§ 24 lg 1 kohaselt peab isik maksukohustuslasena registreerimise päevast alates täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras,

säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. /…/. § k 11 lg 1 p 1 ja 2 kohaselt on äive tekkinud või teenus on saadud päeval, mil esimesena

tehti üks alljärgnevaist toiminguist: 1) kauba ostjale lähetamine või kättesaadavaks

tegemine või teenuse osutamine, 2) kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumine, teenuse saamisel osaline või täielik maksmine. § 12 lg 1, mille kohaselt käibe maksustatava väärtuse ning kauba ühendusesisese soetamise ja saadava teenuse maksustatava väärtuse moodustavad kauba või teenuse müügihind ning kõik muu tasuna käsitatav, mille kauba võõrandaja või teenuse osutaja kauba ostjalt, teenuse saajalt või kolmandalt isikult kauba või teenuse eest on saanud või saab. /…/;

§ 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. /…/. § 29 lg 2 kohaselt on arvestatud käibemaks maksukohustuslase tehtud KMS § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingute ja toimingute maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. /…/.

§ 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt

maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel.

§ 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksusumma

käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates.

AS MALMIK LOGISTIKA rikkus eelnevat viidatud seaduste sätetest tulenevaid nõudeid, kuna tema

juhatuse liige Z.D esitas 21.08.2014, 22.09.2014, 20.10.2014, 20.11.2014, 22.12.2014 ja 20.01.2015 e-maksuameti kaudu äriühingu aktsiaselts MALMIK LOGISTIKA (esitamise ajal kandis äriühing nime AS Applaford ES) maksustamisperioodi juuli 2014 kuni detsember 2014 (kaasaarvatud) käibedeklaratsioonides (KMD-des) järgmisi valeandmeid:

9) ei kajastanud 21.08.2014 esitatud 1. real „20 % määraga 2014 juulikuu KMD-s

maksustatavad toimingud ja tehingud“ käivet kokku 1 302 000 eurot, KMD 4. real „Käibemaks kokku“ 260 400 eurot ega vastavat summat ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“, kuigi aktsiaselts MALMIK LOGISTIKA juhatuse liige Z.D oli

juulis 2014 väljastanud ettevõttele I.V.R. Trans OÜ all olevast tabelist nähtuvad 20% käibemaksumääraga arved nr 701063, 701064, 701065, 701066, 701067, 701069, 701070, 701071, 701072, 701073, 701074, 701075, 313914, 313915, 313916 ja 313917 sõidukite

1-17-749 8

müügi kohta summas kokku 1 562 400 eurot, sh käibemaks 260 400 eurot ning tegemist oli KMS § 4 lg 1 p 1 nähtuva käibega, millelt tuli KMS § 3 lg 4 p 1 ja § 29 lg 1 ja 2 kohaselt arvestada käibemaksu KMS § 15 lg 1 näidatud määras.

10) ei kajastanud 22.09.2014 esitatud 1. real „20 % määraga 2014 augusti KMD-s

maksustatavad toimingud ja tehingud“ käivet kokku 436 000 eurot, KMD 4. real

„Käibemaks kokku“ 87 200 eurot ega vastavat summat ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“, kuigi aktsiaselts MALMIK LOGISTIKA juhatuse liige Z.D oli augustis 2014 väljastanud ettevõttele I.V.R. Trans OÜ all olevast tabelist nähtuvad 20% käibemaksumääraga arved nr 313914, 313915, 313916 ja 313917 sõidukite müügi kohta summas kokku 523 200 eurot, sh käibemaks 87 200 eurot ning tegemist oli KMS § 4 lg 1 p

1 nähtuva käibega, millelt tuli KMS § 3 lg 4 p 1 ja § 29 lg 1 ja 2 kohaselt arvestada käibemaksu KMS § 15 lg 1 näidatud määras.

Arve