1-15-10930/35 · 1-15-10930/35 · Viru Maakohus Rakvere kohtumaja

Legislator summary

AI generated

Tunnistada M. K. süüdi KarS § 3891 lg 2 järgi ja karistuseks mõista 1 (üks) aasta vangistust. arvata liitkaristusest maha ja karistuseks mõista 3 (kolm) aastat 15 (viisteist) päeva vangistust.

Legislator headnote

AI generated

1-15-10930/35 · Viru Maakohus Rakvere kohtumaja: Tunnistada M. K. süüdi KarS § 3891 lg 2 järgi ja karistuseks mõista 1 (üks) aasta vangistust. arvata liitkaristusest maha ja karistuseks mõista 3 (kolm) aastat 15 (viisteist) päeva vangistust.

Keywords

AI generated

constructive dividend undeclared income disposable surplus income stay of realization false declaration fraudulent concealment of defects

AI generated

1-07-2186/193

jaanuar 2011.a, Tartu kohtumaja, Kalevi 1, Tartu Ene Muts Kädi Leola Kristiina Laas 1-07-2186(04930000077) J.T süüdistus KarS § 386 lg 1 järgi kokkuleppemenetluses J.T Elukoht: XXXXXX X-X, Valga, isikukood: XXX; Varasem karistatus: Kriminaalkorras karistamata; Väärteomenetluse korras karistatud 4-l korral. Advokaat Vello Luik

1-10-3620/12

november 2010. a Haapsalu kohtumaja Kriminaalasja number 1-10-3620 (08257000364) Kohtukoosseis Kohtunik Piia Jaaksoo Kohtuistungi sekretär Kersti Särgava Linnakohtu 17.09.1997 KrK § 139 lg 2 p 1,3 alusel tingimisi vabadusekaotusega 6 k katseajaga 1a, 2) Tallinna Linnakohtu poolt 04.06.1998 KrK § 197 lg 2 p 2 alusel rahatrahviga 1400 krooni, 3)

1-20-7618/59

Süüdi tunnistada Maksim Vassiljev KarS § 3891 lg 2 järgi ning karistuseks mõista 1 KarS § 68 lg 1 alusel lugeda eelvangistuses viibitud aeg 09.05.2017.

1-18-5136/7

Süüdi tunnistada A n d r e i SKIBA KarS 3891 lg 2 - § 22 lg 3 järgi ja karistuseks mõista KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistusest kantuks 3 päeva eelvangistust (30.05.2017– 01.06.2017) ja kandmisele kuulub 11 (üksteist) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva vangistust.

1-08-12012\3

04.detsembril 2008.a. Tartu kohtumajas Tartu Maakohtu Tartu Kohtumaja kohtunik Anneli Tanum sekretär Pille Kiho prokurör Kaire Hänilene kaitsjad Toomas Alp arutades avalikul kohtuistungil kokkuleppemenetluses kriminaalasja süüdistatav F.S, IK XXX, elukoht: XXXXXX X, kriminaalkorras karistatud

Full text

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus

Viru Maakohus

Otsuse tegemise aeg ja koht

21. september 2016, Rakvere kohtumaja

Kriminaalasja number

1-15-10930

Kohtunik

Kohtuistungi sekretär

Prokurör

Kristel Vedro

Raili Raja

Rita Hlebnikova

Kriminaalasi

M. K. süüdistuses KarS § 3891 lg 2

E OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 3

järgi kokkuleppemenetluses

Süüdistatavad

M. K. (isikukood xxxx), xxxx kodanik, elukoht xxxx, töökoht

E OÜ xxxx, kriminaalkorras karistatud 1-l korral.

Viru Maakohtu 13.03.2015 otsusega karistatud KarS § 184 lg

2 p 1, 2 järgi 4-aastase vangistusega, millest KarS § 73 alusel

koheselt ära kandmisele kuulus 11 kuud 15 päeva ning

ülejäänud 3 aastat 15 päeva tingimisi katseajaga 3 aastat.

Tõkend KrMS § 217 lg 1 korras kinni peetud 12.03.2014 kuni

14.03.2014, s.o 3 päeva. Alates 14.03.2014 kuni 14.03.2015

oli tema suhtes tõkendina kohaldatud elukohast lahkumise

keeldu.

Kaitsja vandeadvokaadi abi Gerda-Johanna Pello

E OÜ (registrikood xxxx), asukoht Xxxx, xxxx M. K.

Kaitsja vandeadvokaadi abi Silver Reinsaar

RESOLUTSIOON:

Juhindudes KrMS § 239, 247, 248 lg 1 p 5, 249, 309, 313, 315, 318, 319 kohus

otsustas:

Tunnistada M. K. süüdi KarS § 3891 lg 2 järgi ja karistuseks mõista 1 (üks) aasta vangistust.

KarS § 65 lg 1 alusel liita mõistetud karistusele Viru Maakohtu 13.03.2015 otsusega

mõistetud karistus 4 (neli) aastat vangistust ning lugedes kergem karistus kaetuks raskeima

karistusega, mõista liitkaristuseks 4 (neli) aastat vangistust.

Eelmise kohtuotsuse järgi osaliselt ära kantud karistus 11 (üksteist) kuud 15 (viisteist) päeva

arvata liitkaristusest maha ja karistuseks mõista 3 (kolm) aastat 15 (viisteist) päeva vangistust.

KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 12.03.2014 kuni

14.03.2014, s.o 3 päeva ning lõplikuks karistuseks mõista 3 (kolm) aastat ja 12 (kaksteist)

päeva vangistust.

KarS § 65 lg 3 ja § 73 lg 1 ja 3 alusel mõistetud vangistust 3 (kolm) aastat 12 (kaksteist)

päeva ei pöörata täitmisele, kui M. K. ei pane 3 (kolme) aastase katseaja jooksul toime uut

tahtlikku kuritegu.

KarS § 78 p 1 alusel lugeda M. K.e katseaja alguseks kohtulahendi kuulutamine, s.o

21.09.2016.

Tõkend puudub.

Tunnistada E OÜ süüdi KarS § 3891 lg 3 järgi ja karistuseks mõista rahaline karistus summas

4000 (neli tuhat) eurot.

KarS § 73 lg 1, 3 alusel kohustada OÜ E koheselt tasuma riigi tuludesse 1000 (üks tuhat)

eurot, ülejäänud summa, s.o 3000 (kolm tuhat) eurot jätta täitmisele pööramata kui OÜ E ei

pane 3 (kolme) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

KarS § 78 p 1 alusel lugeda E OÜ katseaja alguseks kohtulahendi kuulutamine, s.o

21.09.2016.

KarS § 66 lg 1 alusel tasuda rahaline karistus 1000 (üks tuhat) eurot ositi 12 kuu jooksul

kohtuotsuse jõustumisest alates Maksu- ja Tolliamet arveldusarvele SEB PANK

EE351010052031000004, SWEDBANK EE502200221014193355, NORDEA PANK

EE401700017002872300, DANSKE BANK EE873300333499990003, maksekorraldusele

märkida viitenumber 99916400006929 ning selgitus: nimi, nr 1-15-10930 rahaline karistus.

ASITÕENDID JA KONFISKEERIMINE

Konfiskeerida KarS § 832 lg 2 p 1 alusel kui kuriteoga saadud vara M. K.e, kuid kolmanda

isiku H. K. / ik xxxx/ nimele registreeritud sõiduauto AUDI Q5 reg nr xxxx koos

süütevõtmega, ehitusaasta 2010, VIN: xxxx, värvus must. / 4.kd lk 69-70/.

Konfiskeerimisele kuuluva vara laekumistest saadav raha kanda Maksu-ja Tolliameti

arvelduskontole nr EE522200221013264447 Swedbank, nr EE351010052031000004 SEB

Pank, EE401700017002872300 Nordea Pank AB Eesti filiaalis või EE

EE873300333499990003 DANSKE BANK AS Eesti filiaalis, märkega M. K. väljamõistetava

tsiviilhagi katteks.

Vabastada aresti alt:

M. K.e sõiduauto AUDI A6 reg nr xxxx, ehitusaasta 2012, VIN: xxxx (Alates 15.04.2014 on

Audi A6 muudetud registri number xxxx), uus omanik H. S.. /4.kd lk 73-74/. (Vara arestimise

määrus 27.05.2014/4.kd lk 30).

M. K.e sularaha summas 3450 eurot, mis asub MTA deposiitkontol nr

EE481010220018670014 SEB Pangas, ja tagastada M. K.e taotlusel tema tütre M. K. /ik

xxxx/ pangakontole nr xxxx Xxxx. /4.kd lk 20, V .kd lk 102) /.

Viru Maakohtu 18.12.2013 määrusega arestitud E OÜ (reg kood xxxx) arvelduskontol nr

xxxx AS-s Xxxx olnud rahalised vahendid summas 112 876,07 eurot, kuna eelnimetatud

summa on juba kantud maksukohustuse katteks riigituludesse.

Asitõendid:

KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja juurde kohtuotsuse jõustumisel:

1) 2 DVD plaati jälitusprotokollides kajastatud kõnede salvestistega on pakendatud

ümbrikusse.

2) CD plaat SEB Pank AS-i vastusega on pakendatud ümbrikusse.

3) CD plaat pankade ATM-ide turvakaamerate salvestistega on pakendatud ümbrikusse

4) CD plaat PPA Rahapesu andmebüroo esitatud kuriteoteate lisadega on pakendatud

ümbrikusse.

5) CD plaat 22.04.2014 asitõendi (M. K. sülearvuti Dell Latitude) vaatlusprotokolli lisaga on

pakendatud ümbrikusse.

6) A. R. poolt välja antud OÜ B osa müügileping 25.06.2013 2-l lehel ja V OÜ osa

notariaalne müügileping 05.04.2013 6-l lehel on kiletasku vahel ja asuvad asitõendite

karbis nr 1

7) E OÜ Xxxx konto väljavõte, volitus ja A. S. passi koopia, mis on kinnitatud plommiga nr

000727534 ja asuvad asitõendi karbis nr 2.

KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel kuuluvad M. K.ele tagastamisele kohtuotsuse jõustumisel:

1) M. K. poolt välja antud halli värvi tagakaanega kiirköitja, millesse on kiletaskutes

köidetud müügileping nr xxxx koos arvega, väärismetalli üleandmise-vastuvõtmise aktid

ja arved 17 tehingu kohta, Commercial Contract 06.08.2013, lätikeelsed dokumendid

(aktid) ja Xxxx arved, asub asitõendite karbis nr 1.

2) E OÜ juuni ja juuli 2013 käsitsi täidetud käibedeklaratsioonid; kirjavahetus M. K.e ja

MTA vahel; Tartu Halduskohtu kohtumäärus; otsus E OÜ käibemaksukohustuslase

registrist kustutamiseks; korraldus maksudeklaratsioonides puuduste kõrvaldamiseks;

korraldused dokumentide esitamiseks on kiletaskus ja asuvad asitõendite karbis nr 1.

3) Xxxx 3 arvet on kiletaskus ja asuvad asitõendite karbis nr 1.

4) E OÜ käsitsi täidetud käibedeklaratsioon august 2013 on kiletaskus ja asub asitõendite

karbis nr 1.

5) E OÜ pearaamatu väljatrükk seisuga 04.12.2013 ja E OÜ raamatupidamisdokumendid

asuvad asitõendite karbis nr 1.

6) märkmik, mis on pakendatud ümbrikusse kirjaga „PAKEND 2“ ja asub asitõendite karbis

nr 2.

7) raamatupidamisdokumendid, mis olid M. K.elt 12.03.2014 Xxxx kinnistul Xxxx toimunud

läbiotsimise käigus ära võetud, on pakendatud ümbrikusse ja asuvad asitõendite karbis nr

2. 8) mälukaardid Scandisk ja Canon, mis olid M. K.elt 12.03.2014 Xxxx kinnistul Xxxx

toimunud läbiotsimise käigus ära võetud, on pakendatud ümbrikusse kirjaga „Pakend nr

1“ ja asuvad asitõendite karbis nr 2.

9) sim-kaart, mis oli M. K.elt 12.03.2014 Xxxx kinnistul Xxxx toimunud läbiotsimise käigus

ära võetud, on pakendatud ümbrikusse kirjaga „Pakend 5“ ja asub asitõendite karbis nr 2.

10) PIN-kalkulaatorid- 2 tükki ja SIM-kaardi ümbris, mis olid M. K.elt 12.03.2014 Xxxx

kinnistul Xxxx toimunud läbiotsimise käigus ära võetud, on pakendatud ümbrikusse ja

asuvad asitõendite karbis nr 2.

11) Metallist seade asub MTA Ida tollipunkti tollilaos Narvas, Peterburi teel /3.kd lk 187-

193/.

12) ja sõiduauto Audi A6 süütevõti, pakendatud ümbrikusse ja asub asitõendite karbis nr 1.

KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel kuuluvad tagastamisele J. K. kohtuotsuse jõustumisel:

1) K OÜ raamatupidamisdokumendid kinnitatud plommiga nr 000727741, mis olid J. K. (K.)

töökohast aadressil Xxxx 12.03.2014 läbiotsimise käigus ära võetud, asuvad asitõendi

karbis nr 2.

2) J. K. poolt 08.05.2014 ülekuulamisel protokolli juurde antud dokumendid: arved 25 lehel

ja pearaamatu konto 10611 väljavõte 5 lehel asuvad asitõendi karbis nr 2.

TSIVIILHAGI

Süüdistatav M. K. võtab tsiviilhagi omaks ja õigeks. Välja mõista M. K.elt tsiviilhagi Eesti

Vabariigi kasuks kogusummas 563 941,87 eurot. /5.kd lk 191-202/.

Rahuldada Eesti Vabariigi (Maksu-ja Tolliameti kaudu) tsiviilhagi ja mõista Võlaõigusseadus

(VÕS) § 1043 ja 1045 lg 1 p 7 alusel välja Eesti Vabariigi kasuks 563 941,87 (viissada

kuuskümmend kolm tuhat üheksasada nelikümmend üks eurot, 87 senti), mis kanda ühe kuu

jooksul kohtuotsuse jõustumisest Eesti Vabariik (Maksu-ja Tolliameti kaudu) arveldusarvele

EE522200221013264447 Swedbank, nr EE351010052031000004 SEB Pank,

EE401700017002872300 Nordea Pank AB Eesti filiaalis või EE873300333499990003

Danske Bank A/S Eesti filiaalis.

Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, on kannatanul õigus

pöörduda nõude täitmiseks kohtutäituri poole täitemenetluse seadustikus sätestatud

korras.

MENETLUSKULUD

KrMS § 180 lg 3, 175 lg 1 p 9, 179 lg 1 p 1 alusel jätta M. K.elt välja mõistmata kuritegude

konkurentsi tõttu, süüdimõistetud Viru Maakohtu 13.03.2015 otsusega, sundraha 1075 (üks

tuhat seitsekümmend viis) eurot.

KrMS § 175 lg 1 p 4 alusel mõista M. K.elt välja menetluskuluna kaitsjatasu 675,00

(kuussada seitsekümmend viis) eurot riigituludesse v.-adv. abi Gerda-Johanna Pello poolt

osutatud õigusabi eest.

Menetluskulud summas 675,00 (kuussada seitsekümmend viis) eurot tasuda ositi 12 kuu

jooksul kohtuotsuse jõustumisest alates Maksu- ja Tolliamet arveldusarvele SEB PANK

EE351010052031000004, SWEDBANK EE502200221014193355, NORDEA PANK

EE401700017002872300, DANSKE BANK EE873300333499990003, maksekorraldusele

märkida viitenumber 99916700067215 ning selgitus: nimi, nr 1-15-10930 menetluskulud.

Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõue täitemenetluse

läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

KrMS § 175 lg 1 p 9, 179 lg 1 p 2 alusel mõista E OÜ -lt välja menetluskuluna sundraha

645,00 (kuussada nelikümmend viis) eurot riigituludesse.

KrMS § 175 lg 1 p 4 alusel mõista E OÜ -lt välja menetluskuluna kaitsjatasu 696,00

(kuussada üheksakümmend kuus) eurot riigituludesse v.-adv. abi Silver Reinsaare poolt

osutatud õigusabi eest.

Menetluskulud summas 1341,00 (üks tuhat kolmsada nelikümmend üks) eurot tasuda ositi 12

kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest alates Maksu- ja Tolliamet arveldusarvele SEB PANK

EE351010052031000004, SWEDBANK EE502200221014193355, NORDEA PANK

EE401700017002872300, DANSKE BANK EE873300333499990003, maksekorraldusele

märkida viitenumber 99916700067228 ning selgitus: nimi, nr 1-15-10930 menetluskulud.

Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõue täitemenetluse

läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

EDASIKAEBAMISE KORD

Kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada

apellatsiooni juhul, kui tegemist on KrMS 9. peatüki 2. jao sätete või § 339 lõike 1

rikkumisega, samuti KrMS § 318 lg 4 sätestatud juhtudel. Apellatsioon esitatakse Tartu

Ringkonnakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul, alates otsuse avalikult

teatavakstegemisest.

SÜÜDISTUS

M. K.´t süüdistatakse KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises s.o

maksuhaldurile andmete esitamata jätmises ja valeandmete esitamises, mille tulemusena jäi

maksudena laekumata 320 000 eurot või enam, mis seisnes selles, et:

M. K., olles E OÜ (reg nr xxxx, juriidiline aadress Xxxx, käibemaksukohustuslaseks

registreeritud alates 17.05.2013 numbriga xxxx, registrist kustutatud 24.10.2013) xxxx ning

olles äriseadustiku § 180 lg 1, § 181 lg 1 ja § 183 kohaselt vastutav äriühingu juhtimise ja

esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õigsuse eest ning

ettevõtte maksuaruandlust esitama kohustatud isik vastavalt MKS § 8 lg 1, lisaks sellele KMS

§ 11 lg 1, § 24 ja § 29 lg 1 järgi vastutav äriühingu ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt

käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise,

käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest, tegutsedes äriühingu nimelt, on

tahtlikult esitanud E OÜ 2013. aasta juulikuu kuni 2013. aasta augustikuu

käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil ja jätnud

esitamata E OÜ septembrikuu ja oktoobrikuu 2013 aasta käibedeklaratsioonid

maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel on jäänud riigile laekumata 313

787,20 eurot käibemaksu. Lisaks sellele on M. K. OÜ E nimelt tahtlikult esitanud

valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil 2013. aasta juulikuu kuni 2013. aasta

oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse

maksete deklaratsioonides, mille tulemusel on jäänud riigile laekumata 181 934,42 eurot

tulumaksu.

OÜ E 2013. aasta juuli kuni 2013. aasta augustikuu käibedeklaratsioonides valeandmete

esitamise, 2013. aasta septembrikuu ja 2013. aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonide

esitamata jätmise ja 2013. aasta juulikuu kuni 2013. aasta oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu

ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides

valeandmete esitamise tulemusel, maksukohustuse vähendamise eesmärgil jäi kokku

riigieelarvesse laekumata 495 721,62 eurot (s.o 313 787,20 + 181 934,42).

OÜ E xxxx M. K., tegutsedes tahtlikult juriidilise isiku huvides eesmärgiga edendada püsivalt

äriühingu majandustegevust, lõi alusetu käibemaksukohustuse vähendamiseks ostu- ja

müügiahela erinevate äriühingute (SIA Xxxx, B OÜ ja K OÜ) kaudu, kus käibemaksuseaduse

(KMS) § 41¹ kohaselt käibemaksuga maksustatava väärismetalli (kullamaterjali) kohta näidati

näilikke ostu-müügitehinguid.

OÜ E xxxx M. K. soetas investeerimiskulda (proov 999,9) Läti äriühingult SIA Xxxx (reg.nr

xxxx). Investeerimiskulla sulatas M. K. spetsiaalselt selleks otstarbeks soetatud kulla

sulatusahjus valanditeks, mille puhta kulla sisaldus on alla 325 tuhandikku kaaluosa, vältides

seeläbi pöördmaksustamise kohustust, mis tekkis 2012. aasta 1.aprillist KMS § 41¹ alusel

puhta kulla ostu-müügi puhul. Väiksem kullasisaldus tähendab seda, et kuna pöördkäibemaks

kehtestati üksnes kullamaterjalile, mille kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa,

siis maksupettuse eesmärgil hakkas M. K. müüma kullasulameid madalama prooviga,

maksueelise saavutamiseks täiendava lisatulu 20% ehk käibemaksusumma ulatuses

järgnevalt:

Ajavahemikul 01.07.2013 kuni 31.10.2013 OÜ E xxxx M. K.e kaudu soetas

investeerimiskulda Läti Vabariigis tegutsevalt äriühingult SIA Xxxx, mille kohta oli E OÜ-le

esitatud 8 arvet kokku summas 860 884,20 eurot ja OÜ E xxxx M. K. on teinud

eelpoolmainitud perioodi jooksul SIA Xxxx kontole 75 rahalist ülekannet kokku summas 1

449 434,60 eurot.

Lisaks OÜ E xxxx M. K. omandas kulda (proov 316) ja katalüsaatoreid kulla sulatamiseks

OÜ E nimel tuvastamata kolmandatelt isikutelt, eesmärgiga muuta investeerimiskulla koostist

alla 325 tuhandikku kaaluosa kohta, kuid näitas kulla ja katalüsaatorite ostu võltsitud arvete

alusel variäriühingu B OÜ nimelt.

M. K. müüs OÜ E nimelt katalüsaatoreid ja kullavalandeid (proov 316) edasi kokku 24 arve

alusel summas 1 572 400,59 eurot lisades 20% käibemaksu summas 314 480,11 eurot, K

OÜ-le kogusummas 1 886 880,70 eurot.

Käibemaksu tasumisest kõrvalehoidmise eesmärgil kasutas M. K. E OÜ

käibedeklaratsioonides valeandmete esitamiseks arveid fiktiivsete ostu-müügi tehingute kohta

(katalüsaatorid - arved 0307/13, 2107/13, 2807/13; AU probe 316 – arved 208/13, 408/13,

1308/13, 1308/13, 1908/13-1, 2108/13-1) äriühinguga OÜ B (registrikood xxxx),

deklareerides ajavahemiku juuli kuni august 2013 käibedeklaratsioonides fiktiivsete arvete

alusel sisendkäibemaksu kokku summas 109 713,08 eurot alljärgnevalt:

21.08.2013 esitatud juulikuu 2013.a käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ B nimelt vormistatud

fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud E OÜ poolt

kaupade soetamisel tasutud käibemaksu summat 21 946,67 euro võrra ning sellega alusetult

vähendatud E OÜ 2013.a juulikuu käibemaksukohustust summas 21 946,67 eurot;

22.09.2013 esitatud augustikuu 2013.a käibedeklaratsioonis on kuuel OÜ B nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud E

OÜ poolt kaupade soetamisel tasutud käibemaksu summat 87 766,41 euro võrra ning sellega

alusetult vähendatud E OÜ 2013.a augustikuu käibemaksukohustust summas 87 766,41 eurot.

Tegelikkuses olid eelnimetatud soetustehingud näilised, kuna variäriühingust OÜ B ei olnud

kauba tegelik müüja. Kogu ostu-müügiahelat, sh kauba liikumist ning rahade liikumist

kontrollis OÜ E xxxx M. K.. Seega olid kauba ostu- ja müügiarved sisult näilikud ja

koostatud eesmärgiga võimaldada OÜ-l E maha arvata sisendkäibemaksu tulenevalt

käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi

KMS) § 29 lg 3. Käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks

maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse

eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks

arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel.

KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või

teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number.

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või

teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud,

kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve.

OÜ E xxxx M. K. jättis juulikuu 2013 käibedeklaratsioonil deklareerimata 20% määraga

maksustatavas käibes kaks K OÜ-le väljastatud arvet nr 130721-1 ja 130721-2, mille

tulemusel jäi riigile laekumata 34 910,36 eurot käibemaksu.

E OÜ xxxx M. K. jättis maksuhaldurile esitamata ja deklareerimata septembrikuu 2013

käibedeklaratsioonil 20% määraga maksustatavas käibes üheksa K OÜ-le väljastatud arvet,

mille tulemusel jäi riigile laekumata 120 822,29 eurot käibemaksu.

E OÜ xxxx M. K. jättis maksuhaldurile esitamata ja deklareerimata oktoobrikuu 2013

käibedeklaratsioonil 20% määraga maksustatavas käibes neli K OÜ-le väljastatud arvet, mille

tulemusel jäi riigile laekumata 48 341,47 eurot käibemaksu.

2013.a septembri- ja oktoobrikuus on OÜ E nimelt teostatud majandustegevuse käigus tehtud

maksustatavaid tehinguid ja toiminguid, mis on KMS mõistes käibemaksu objektiks. Kuid

OÜ E nimelt teostatud ettevõtluse kohta on jäetud 2013.a septembri- ja oktoobrikuus

tekkinud maksustatav käive, kauba ühendusesisene soetamine ja sisendkäibemaks

deklareerimata ning 2013.a septembri- ja oktoobrikuu käibedeklaratsioonid maksuhaldurile

esitamata.

Valeandmeid on OÜ E käibedeklaratsioonides deklareeritud juulist 2013 kuni oktoobrini

2013 (kokku käibemaks 313 787,20 eurot) järgmiselt:

Juuli 2013

Rea

nr

OÜ poolt

deklareeritud

Maksuarvestusel

saadud

Vahe +/-

20% määraga maksustatavad

toimingud ja tehingud

417 382,38

591 934,20

+174 551,82

0% määraga maksustatav käive

9485,27

Käibemaks kokku

83 476,48

118 386,84

+34 910,36

Kokku sisendkäibemaksu summa,

mis on seadusega lubatud maha

arvata

83 396,40

61 449,73

-21 946,67

Kauba ja teenuse üh.sisene

soetamine kokku

105 500,00

Tasumisele kuuluv käibemaks

80,08

56 937,11

+56 857,03

August 2013

Rea

nr

OÜ poolt

deklareeritud

Maksuarvestusel

saadud

Vahe +/-

20% määraga maksustatavad

toimingud ja tehingud

828 536,80

0% määraga maksustatav käive

369 729,00

Käibemaks kokku

165 707,36

Kokku sisendkäibemaksu summa,

mis on seadusega lubatud maha

arvata

165 521,49

77 755,08

-87 766,41

Kauba ja teenuse üh.sisene

soetamine kokku

384 480,45

7.1

Kinnisasja, metallijäätmete ja

kulla soetamine

362 480,45

Maksuvaba käive

369 729,00

Kinnisasja, met.jäätmete, kulla ja

paigaldatava kauba käive

369 729,00

Tasumisele kuuluv käibemaks

185,87

87 952,28

+87 766,41

OÜ E nimelt esitamata jäetud käibedeklaratsioonid, milles maksuarvestuse kohaselt kuulub

riigieelarvesse tasumisele käibemaksusumma 169 163,76 eurot alljärgnevalt:

September 2013

Rea

nr

OÜ poolt

esitamata

deklaratsioon

Maksuarvestusel

saadud

Vahe +/-

20% määraga maksustatavad

toimingud ja tehingud

604 111,48

+604 111,48

Käibemaks kokku

120 822,29

+120 822,29

Kokku sisendkäibemaksu summa,

mis on seadusega lubatud maha

arvata

Tasumisele kuuluv käibemaks

120 822,29

+120 822,29

Oktoober 2013

Rea

nr

OÜ poolt

esitamata

deklaratsioon

Maksuarvestusel

saadud

Vahe +/-

20% määraga maksustatavad

toimingud ja tehingud

241 707,32

+241 707,32

Käibemaks kokku

48 341,47

+48 341,47

Kokku sisendkäibemaksu summa,

mis on seadusega lubatud maha

arvata

Tasumisele kuuluv käibemaks

48 341,47

+48 341,47

OÜ E xxxx M. K. on jätnud täitmata KMS §-s 24, § 27 lõikes 1, § 38 lõikes 1 sätestatud

kohustused ja ei ole pidanud arvestust tasumisele kuuluva käibemaksusumma osas, ei ole

esitanud käibedeklaratsioone ja ei ole tasunud riigieelarvesse käibemaksu käibedeklaratsiooni

esitamise kuupäevaks.

OÜ E maksukohustuse vähendamise eesmärgil käibedeklaratsioonide tähtaegselt esitamata

jätmisega ning maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisega, mille tulemusel tasumisele

kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast,

rikkus xxxx M. K.:

alates 01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate

muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid:

-

§ 1 lg 1 p 1 kohaselt on käibemaksu objektiks käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille

tekkimise koht on Eesti;

-

§ 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest;

-§ 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma

maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse

maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma

sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama

dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid

arveid;

-

§ 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu;

-

§ 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on

maksustamisperioodil sama seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud

tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava

käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või

välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16),

tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib

arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava sama seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või

lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi

sisendkäibemaksu;

-

§ 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt

maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv

käibemaks;

-

§ 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba

või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel;

-

§ 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba

võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber

ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena

registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või

teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba

soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või

teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba

või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja

erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning

allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa

koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv

käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma

märgitakse eurodes;

-

§ 38 lg 1 kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele

kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab

ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile

märkinud seaduses sätestatut eirates ja raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600,

koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt

raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel

peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise

kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5)

tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7)

majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad),

mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi

järjekorranumber.

Ettevõtlusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks tehtud kulud ja väljamaksed on

maksuobjektiks TuMS § 51 lg 2 p 4 ja § 52 lg 2 p 1 järgi.

M. K. on tahtlikult esitanud valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil E OÜ

2013. aasta juulikuu kuni 2013. aasta oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku

kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides, mille tulemusel on jäänud

riigile laekumata 181 934,42 eurot tulumaksu.

OÜ E Xxxx AS-is olevalt arveldusarvelt on perioodil juuli 2013 kuni oktoober 2013

erinevatelt äriühingutelt laekunud summad sularahas pangakaardiga M. K.e poolt

sularahaautomaatidest välja võetud. Samuti on M. K. teinud sularaha väljamakseid

pangakontoritest selgitustega „sularaha kassasse“, kokku summas 553 920 eurot (juulis 135

460 eurot, augustis 150 150 eurot, septembris 180 240 eurot, oktoobris 88 070 eurot).

OÜ E pangakontolt on perioodil juuli 2013 kuni oktoober 2013, lisaks eelnevalt nimetatud

ülekannetele ja sularaha väljamaksetele, tehtud ülekandeid xxxx M. K.e erinevates pankades

avatud arveldusarvetele selgitusega „M. K. tagasimaksed“, kokku summas 130 500 eurot

(juulis 29 600 eurot, augustis 22 500 eurot, septembris 63 900 eurot, oktoobris 14 500 eurot).

OÜ E xxxx M. K. ei ole esitanud väljamaksete aluseks olevaid algdokumente ning pole teada,

millisel otstarbel kasutati pangakontolt väljavõetud sularaha ning mille alusel on tehtud

ülekanded xxxxle.

OÜ E on teinud perioodil juuli 2013 kuni oktoober 2013 väljamakseid, mille osas äriühing ei

ole nõuetekohaseid algdokumente esitanud kokku 684 420 eurot (juulis 165 060 eurot,

augustis 172 650 eurot, septembris 244 140 eurot, oktoobris 102 570 eurot).

Kuna OÜ E ei ole esitanud ühtegi tõendit selle kohta, mille eest tegelikult äriühingu

pangakontolt väljamakseid xxxxle tehti, on tehtud väljamaksed teostatud ettevõtlusega

mitteseotud väljamaksetena, mis kuuluvad väljamakse tegemise kuul tulumaksuga

maksustamisele.

Ajavahemiku juuli 2013 kuni oktoober 2013 kohta esitas M. K. maksuhaldurile OÜ E tulu- ja

sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse

deklaratsioonides (edaspidi TSD) valeandmeid sellega, et jättis ettevõtlusega mitteseotud

väljamaksetelt arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu TSD lisas 6 real 17 kokku

summas 181 934,42 eurot, mis TuMS § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud

kulu.

M. K. deklareeris OÜ E TSD-des valeandmeid alljärgnevalt:

-

jättis 11.08.2013 esitatud 2013.a juulikuu TSD-s deklareerimata ettevõtlusega

mitteseotud kulusid 165 060 euro ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu 43 876,71 eurot

(arvestuse metoodika: 165 060 x 21/79);

-

jättis 10.09.2013 esitatud 2013.a augustikuu TSD-s deklareerimata ettevõtlusega

mitteseotud kulusid 172 650

-

euro ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu 45 894,30 eurot (arvestuse metoodika: 172

650 x 21/79);

-

jättis 10.10.2013 esitatud 2013.a septembrikuu TSD-s deklareerimata ettevõtlusega

mitteseotud kulusid 244 140 euro ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu 64 897,97 eurot

(arvestuse metoodika: 244 140 x 21/79);

-

jättis 11.11.2013 esitatud 2013.a oktoobrikuu TSD-s deklareerimata ettevõtlusega

mitteseotud kulusid 102 570 euro ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu 27 265,44 eurot

(arvestuse metoodika: 102 570 x 21/79).

Oma tegevusega rikkus OÜ E xxxx M. K. tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos

hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) nõudeid:

-

§ 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist

juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum,

ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed;

-

§ 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood

kalendrikuu;

-

§ 4 kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul

2013. a 21/79;

-

§ 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud

kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele

48-50;

-

TuMS § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamaksed, mille kohta

maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele

vastav algdokument;

-

§ 54 lõiget 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TMS §-de 48-53 alusel

maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt

maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.

TuMS § 51 lg 2 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses muuhulgas p 3

kohaselt väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates

õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument ja p 5 kohaselt kulud või väljamaksed

ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks.

E OÜ 2013. aasta juuli kuni 2013. aasta augustikuu käibedeklaratsioonides valeandmete

esitamise, 2013. aasta septembrikuu ja 2013. aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonide

esitamata jätmise ja 2013. aasta juulikuu kuni 2013. aasta oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu

ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides

valeandmete esitamise tulemusel, maksukohustuse vähendamise eesmärgil jäi kokku riigile

laekumata 495 721,62 eurot (313 787,20 + 181 934,42).

Kuni 01.01.2015 kehtinud karistusseadustiku (KarS) järgi oli eeltoodud kuritegu

kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 2 alusel, mis nägi ette kriminaalvastutuse maksukohustuse

mittetäitmise eest summas 320 000 eurot või enam. Antud juhul pani M. K. kuriteod toime

aastal 2013, tekitades kannatanule kuriteoga kahju kokku summas 495 721,62 eurot. Alates

01.01.2015 jõustunud KarS § 3891 lg 2 muudatuse kohaselt on kuritegu jätkuvalt

kriminaliseeritud, kui varjatakse maksukohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra.

KarS § 121 punkt 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteo ulatus, mis ületab 400 000 eurot.

Sellega pani M. K. toime maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete

esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjas maksu- või

kinnipidamiskohustust alusetult 320 000 eurot või enam (01.01.2015 jõustunud KarS §

3891 lg 2 järgi eriti suurele kahjule, s.o 400 000 eurole vastava summa võrra või enam),

s.o KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

OÜ-d E süüdistatakse KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises s.o

maksuhaldurile andmete esitamata jätmises ja valeandmete esitamises, mille tulemusena jäi

maksudena laekumata 320 000 eurot või enam, kui selle on toime pannud juriidiline isik, mis

seisnes selles, et:

OÜ E (registrikood xxxx, juriidiline aadress Xxxx, ainuosanik ja xxxx alates xxxx kuni

käesoleva ajani M. K., käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 17.05.2013 numbriga

xxxx, registrist kustutatud 24.10.2013) xxxx M. K., kes on Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt

osaühingu juhtimisorgan, mis esindab ja juhib osaühingut, esitas OÜ E 2013. aasta juulikuu

kuni 2013. aasta augustikuu käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse

vähendamise eesmärgil ja jättis esitamata OÜ E septembrikuu ja oktoobrikuu 2013 aasta

käibedeklaratsioonid maksukohustuse vähendamise eesmärgil. Maksukohustuse varjamise

tulemusel on jäänud riigieelarvesse laekumata 313 787,20 eurot käibemaksu. Lisaks sellele

OÜ E nimelt on tahtlikult esitatud valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil

2013. aasta juulikuu kuni 2013. aasta oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku

kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides, mille tulemusel on jäänud

riigile laekumata 181 934,42 eurot tulumaksu.

KarS § 14 lg 1 kohaselt on juriidilise isiku nimel tegutsenud isiku süüline tegevus omistatav

juriidilisele isikule, kui see on toime pandud viimase huvides.