1-16-3554/11 · Tartu Maakohus Valga kohtumaja

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL Kokkuleppemenetlus

Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 24. mail 2016.a. VALGA kohtumaja Kriminaalasja number 1-16-3554 (15930000177) Kohtukoosseis Kohtunik Annemarie Gerassimov Kohtuistungi sekretär

Tõlk

Kaie Kaseorg

Alla Korkin Kriminaalasi

O.D süüdistuses kuriteos KarS § 3891 lg 1 ja § 3811

lg 1 järgi, OÜ EXFLORIN & CO süüdistuses kuriteos KarS § 3891 lg

3 ja § 3811

lg 3 . järgi

Prokurör Kairi Kaldoja Süüdistatav

Kaitsja

O.D

ik. XXX, xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxx, eluk.

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx, töökoht

xxxxxx, kriminaalkorras varem karistamata, tõkend:

18.01.2016 kohaldati O.D suhtes tõkend elukohast lahkumise keeld kehtivusega kuni 18.01.2017.

Vandeadvokaadi vanemabi Valli Murde määratud korras, kohtuistungile kaitsjat ei soovinud

Süüdistatav

Kaitsja OÜ EXFLORIN & CO reg. nr. , registrisse XXX

kantud 24.11.2011.a, aadress: xxxxxxxxxxxxx–

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx+xxxxxxxxxxx, e-

post: xxxx@xxxxxxxxxxx, kriminaalkorras varem

karistamata.

Vandeadvokaat Otto Preem , määratud korras kohtuistungile kaitsjat ei soovitud

RESOLUTSIOON

KrMS §173, §§248 249 ja §318 lg.3 p.4, alusel -

Kohus o t s u s t a s :

I

Süüdi tunnistada O.D

KarS § 389

1 lg 1 järgi ja karistuseks mõista

1 ( ) aasta vangistust. üks Süüdi tunnistada KarS § 381 O.D

1 lg 1 järgi ja karistuseks mõista

5 (viis) kuud vangistust.

KarS § 64 lg 1 alusel ’ile määratud kergem karistus lugeda O.D

kaetuks raskeima karistusega ja seega mõista O.D ’ile

ärakandmisele kuuluvaks liitkaristuseks vangistus kestusega üks) aasta

1 ( .

KarS § 73 lg 1 alusel määrata, et vangistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui ,2 ja 3

O.D ei pane 2 (kahe) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

Menetluskulud:

KrMS § 175 lg 1, § 179 lg 1 ja § 180 lg 1 alusel välja mõista O.D

´ilt järgmised menetluskulud :

 645 (kuussada

nelikümmend viis) eurot sundraha;

 48 ( ) eurot osutanud kaitsjale kohtueelses nelikümmend kaheksa riigi õigusabi menetluse makstud tasu

riigi tuludesse.

KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluse kulude € ) ( kokku 693.- tasumine

ositi ühe aasta jooksul, kohustades O.D t kohtuotsuse ’i

jõustumisest arvates tasuma iga kuu viimaseks kuupäevaks 1/12 väljamõistetud

menetluskuludest

riigi tuludesse kuni summa lõpliku tasumiseni.

Osamaksed tuleb tasuda täpselt ja tähtaegselt vastavalt m , maksega hilinemise või aksexxxx maksmata jätmise korral on sissenõudjal õigus pöörata nõue kogu maksmata summa ulatuses kohesele sundtäitmisele.

II

Süüdi tunnistada OÜ EXFLORIN & CO KarS § 389

1

lg 3 järgi ja karistuseks mõista rahaline karistus summas 6000 (kuus tuhat) eurot.

Süüdi tunnistada OÜ EXFLORIN & CO § 381 KarS 1

lg 3 järgi ja karistuseks mõista rahaline karistus summas 4000 (neli tuhat) eurot.

KarS § 64 lg 1 alusel OÜ le EXFLORIN & CO määratud kergem karistus kaetuks lugeda - raskeima karistusega ja seega mõista OÜ-le EXFLORIN & CO ärakandmisele kuuluvaks liitkaristuseks rahaline karistus summas 6000 (kuus tuhat) eurot.

Menetluskulud:

KrMS § 175 lg 1, § 179 lg 1 ja § 180 lg 1 alusel välja mõista OÜ-lt EXFLORIN &

CO

järgmised menetluskulud :

 645 sundraha; (kuussada nelikümmend viis) eurot

 273 (kakssada seitsekümmend kolm) eurot ja 60 (kuuskümmend) eurosenti riigi õigusabi osutanud kaitsjale kohtueelses menetluse makstud tasu riigi tuludesse.

KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluse kulude ( kokku summas 918.60 )

eurot tasumine ositi ühe aasta jooksul, OÜ EXFLORIN & CO kohustades kohtuotsuse

jõustumisest arvates tasuma iga kuu viimaseks kuupäevaks 1/12 väljamõistetud menetluskuludest riigi tuludesse kuni summa lõpliku tasumiseni.

Osamakse xxxx d tuleb tasuda täpselt ja tähtaegselt vastavalt makse , maksega hilinemise või maksmata jätmise korral on sissenõudjal õigus pöörata nõue kogu maksmata summa ulatuses kohesele sundtäitmisele.

I

II Asitõendid:

1) dressilt xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx 18.01.2016 OÜ F.E juriidiliselt aa – läbiotsimisel ära võetud O.D nimele väljastatud Avtovat SIA SEB Panga kaart, milline on lisatud kriminaalasja materjalide juurde (III kd, tl 5)

2) 18.01.2016 O.D elukohast aadressilt xxxxxxxxxxxxxxxxxxx läbiotsimisel ära võetud O.D nimele väljastatud OÜ F.E Nordea Panga kaart, milline on lisatud kriminaalasja materjalide juurde (III kd, tl 53)

jätta pärast kohtuotsuse jõustumist

kriminaalasja materjalide juurde.

IV Edasikaebamise kord

Kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada

apellatsiooni juhul, kui tegemist on kriminaalmenetluse seadustiku 9.

peatüki 2. jaos sätestatud

menetlusnormide või KrMS § 339 lõikes 1 sätestatud kriminaalmenetlusõiguse olulise rikkumisega.

Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale

apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on

karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe.

Apellatsioon esitatakse Tartu Maakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul arvates

kohtuotsuse kuulutamisele ( 24.05

.2016 ) järgnevast päevast.

ASJAOLUD Kohus t u v a s t a s:

O.D ’i süüdistatakse selles, et tema olles alates 23.02.2015 OÜ

F XXX .E (äriregistrikood , juriidiline aadress – xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx, käibemaksukohustuslane alates 08.03.2015, nr EE101777795) juhatuse liige ning olles seega

äriseadustiku § 180 lg 1, § 181 lg 1 ja § 183 kohaselt pädeva ametiisikuna vastutav osaühingu

juhtimise ja raamatupidamise korraldamise eest ning kes oli maksukorralduse seaduse (RT I

2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 8 lg st 1 lähtuvalt kohustatud -

tagama .E F OÜ maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste

tähtaegse ning täieliku täitmise sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning

maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise, esitas 02.10.2015

parandatud augustikuu 2015 OÜ .E käibemaksudeklaratsioonis maksuhaldurile F

teadvalt valeandmeid ilma ostudokumentideta sisendkäibemaksu osas maksustamisperioodil

august 2015, es mille eesmärgiks oli MKS § 84 mõtt sisendkäibemaksu mahaarvamise õiguse tekitamise läbi tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamine summas 65 421,40 eurot, mis on suurele kahjule vastav summa.

Käibemaksudeklaratsioonis valeandmete esitamine seisnes selles, et 02.10.2015 OÜ

F.E juhatuse liige O.D esitas elektroonilist andmeside e-Maksuamet

teenust kasutades maksuhaldurile OÜ .E parandatud augustikuu 2015 F

käibemaksudeklaratsiooni, milles kajastas marjade müügi kohta OÜ-le Berry Group arveid

kogusummas 392 078,22 eurot (326

731,85 eurot + käibemaks 65 346,37 eurot) alljärgnevalt:

Jrk nr Kuupäev Arve nr Marjade kogus kg Kg hind eurodes Summa eurodes Käibemaks eurodes Kokku eurodes 1 03.08.2015 A-6

13 594 1,75

23 789,50

4 757,90

28 547,40 2 04.08.2015 A-7

14 393 1,75

24 468,10

4 893,62

29 361,72 3 10.08.2015 A-8

13 472 1,70

22 902,40

4 580,48

27 482,88 4 10.08.2015 A-9

12 821 1,70

21 795,70

4 359,14

26 154,84 5 12.08.2015 A-10

13 751 1,70

23 376,70

4 675,34

28 052,04 6 13.08.2015 A-11

13 589 1,70

23 101,30

4 620,26

27 721,56 7 14.08.2015 A-12

11 435 1,70

19 439,50

3 887,90

23 327,40 8 16.08.2015 A-13

6 000

5 803 1,70 1,75

10 200,00

10 155,25

4 071,05

24 426,30 9 17.08.2015 A-14

12 081 1,75

21 141,75

4 228,35

25 370,10 10 18.08.2015 A-15

10 290 1,75

18 007,50

3 601,50

21 609,00 11 19.08.2015 A-16

11 577 1,75

20 259,75

4 051,95

24 311,70 12 22.08.2015 A-17

18 121 1,70

30 805,70

6 161,14

36 966,84 13 24.08.2015 A-18

20 083 1,70

34 141,10

6 828,22

40 969,32 14 28.08.2015 A-19

1 285

2 784 1,60 2,00

2 056,00

5 568,00

1 524,80

9 148,80 15 31.08.2015 A-20

4 026

4 541 1,60 2,00

6 441,60

9 082,00

3 104,72

18 628,32

Kokku: 189 646 326 731,85

65 346,37 392 078,22

Toodud tehingute aluseks olid eraisikutelt ilma käibemaksuta soetatud marjad. Vladislav

Jakovle -le Berry Group tabelis v vormistas OÜ .E nimelt marjade müügi kohta OÜ F

toodud arved 20%-lise käibemaksumääraga ning kajastas neid OÜ .E F raamatupidamises ja käibemaksudeklaratsioonis eesmärgiga tekitada maksustatavat käivet, mis

annab õiguse sisendkäibemaksu mahaarvamiseks. Sellise tegevusega vähendas O.D

OÜ .E käibemaksukohustust summas 65 F 421,40 eurot (sellest

enammakstud käibemaks 75,03 eurot). Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1

kohaselt peab sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustel soetatud või saadud kaup või teenus olema soetatud teiselt registreeritud maksukohustuslaselt

ning oma ettevõtluses kasutatav ning kauba ja teenuse saamist kinnitatakse KMS § 37 lg 7

nõuetele vastava arvega. OÜ l .E puudus õigus eraisikutelt soetatud kaupa näidata F -

OÜ .E sisendkäibemaksu hulgas, kuna füüsilised isikud ei ole F käibemaksukohustuslased.

Teadvalt valeandmete esitamisega

OÜ .E käibemaksudeklaratsioonis F

sisendkä lõi maksuhaldurile ebaõige ettekujutuse ibemaksu kohta O.D

maksustatavast käibest KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses, rikkudes sellega alates 01.05.2004.a.

kehtiva

käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) n

õudeid:

 § 1 lg 1 p 1 kohaselt on käibemaksu objektiks käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti;

 § 24 lg 1 kohaselt peab maksukohustuslane registreerimise päevast alates täitma

maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava

teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva

käibemaksusumma käesoleva seaduse § s 29 sätestatud korras ning tasuma käibemaksu -

§ s 38 sätestatud korras; -

 § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu;

 § 15 lg 1 ja § 27 lg 1 sätestavad käibemaksumääraks on 20 protsenti maksustatavast

väärtusest, välja arvatud käesoleva paragrahvi 15 lõigetes 2–4 sätestatud juhtudel,

kusjuures maksustamisperiood on kalendrikuu. Käibedeklaratsioon esitatakse

maks

uhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks;

 § 29 lg 1 ja § 38 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv

käibemaksusumma maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud

tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud

maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba

käibena käsitatavad tehingud (§16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama

maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maksukohustuslane või piiratud

maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni

esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates;

 § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt

maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks;

 § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba

või teenuse saamise korral KMS § s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel; -

 § 37 lg 7 kohaselt tuleb arvele märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev, maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number, kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress, kauba või teenuse nimetus või kirjeldus, kauba kogus või teenuse maht, kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta, tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel.

Veel rikkus O.D raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 4 p 1 sätestatud raamatupidamise korraldamise põhinõudeid, so korraldama raamatupidamist nii, et oleks tagatud aktuaalse, olulise, objektiivse

ja võrreldava xxxx saamine raamatupidamiskohustuslase finantsseisundist,

majandustulemusest ja rahavoogudest ning p 2 kohaselt dokumenteerima kõiki oma majandustehinguid.

Seega esitas OÜ F.E juhatuse liige O.D maksuhaldurile teadvalt

valeandmeid OÜ F.E maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille

tulemusena jäi maksudena riigieelarvesse laekumata käibemaksu 65 421,40 eurot, so

suurele kahjule vastav summa, millise tegevusega pani O.D toime KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Samuti süüdistatakse O.D’i

selles, et tema, olles alates 23.02.2015 OÜ

F.E ( xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx äriregistrikood , juriidiline aadress – XXX , käibemaksukohustuslane alates 08.03.2015) juhatuse liige olles seega äriseadustiku § 180 ning

lg 1, § 181 lg 1 ja § 183 kohaselt pädeva ametiisikuna vastutav osaühingu juhtimise

ja

raamatupidamise seaduse § 2 lg 2 mõistes raamatupidamiskohuslase OÜ .E F

raamatupidamise korraldamise eest ning kohustatud täitma raamatupidamise seaduse § 4 sätestatud raamatupidamise korraldamise põhinõudeid, so korraldama raamatupidamist nii, et

oleks tagatud aktuaalse, olulise, objektiivse ja võrreldava xxxx saamine

raamatupidamiskohustuslase finantsseisundist, majandustulemusest ja rahavoogudest; dokumenteerima kõiki oma majandustehinguid; säilitama raamatupidamise dokumente,

teadvalt alates 23.02.2015 kuni 18.01.2016 läbiotsimise teostamiseni

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx

– on rikkunud nimetatud raamatupidamise korraldamise nõudeid. Nimelt on O.D jätnud korraldamata OÜ .E raamatupidamise, millega F

oleks tagatud aktuaalse, olulise, objektiivse ja võrreldava saamine äriühingu xxxx

finantsseisundist, majandustehingutest ja rahavoogudest, sh puuduvad

raamatupidamisregistrid, raamatupidamise dokumentatsioon on puudulik, on jätnud

dokumenteerimata majandustehingud ja ei ole kirjendanud neid raamatupidamisregistrites,

olemasolevatel algdokumentidel puuduvad viited vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumbrile, on jätnud koostamata kontoplaani ja raamatupidamise sise-eeskirja, millise

käitumisega O.D on oluliselt raskendanud ülevaate saamist äriühingu kui

raamatupidamiskohuslase varalisest seisundist.

Seega O.D , rikkudes OÜ F.E juhatuse liikmena nimetatud

äriühingu raamatupidamise kohustust, § 381 pani toime

1 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

OÜ-d EXFLORIN & CO ( aadress xxxxxxxxxxxxx äriregistri kood , juriidiline – XXX xxxxxxxxx, juhatuse liige alates 23.02.2015 O.D, käibemaksukohustuslane

alates 08.03.2015) , et tema oma juhatuse liikme O.D süüdistatakse selles

tegevuse läbi, OÜ .E huvidest lähtuvalt F esitas 02.10.2015 parandatud augustikuu

2015 OÜ .E käibemaksudeklaratsioonis maksuhaldurile valeandmeid ilma F

ostudokumentideta sisendkäibemaksu osas eesmärgiga vähendada OÜ .E F

käibemaksukohustust maksustamisperioodil august 2015 mille eesmärgiks oli MKS § 84 , mõttes sisendkäibemaksu mahaarvamise õiguse tekitamise läbi tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamine summas 65 421,40 eurot, mis on suurele kahjule vastav summa.

Käibemaksudeklaratsioonis valeandmete esitamine seisnes selles, et 02.10.2015 OÜ

F.E juhatuse liikme O.D kaudu esitas elektroonilist andmeside e- Maksuamet teenust kasutades maksuhaldurile OÜ .E parandatud augustikuu 2015 F

käibemaksudeklaratsiooni, milles kajastas marjade müügi kohta OÜ-le Berry Group arveid

kogusummas 392 078,22 eurot (326

731,85 eurot + käibemaks 65 346,37 eurot) alljärgnevalt:

Jrk nr Kuupäev Arve nr Marjade kogus kg Kg hind eurodes Summa eurodes Käibemaks eurodes Kokku eurodes 1 03.08.2015 A-6

13 594 1,75

23 789,50

4 757,90

28 547,40

2 04.08.2015 A-7

14 393 1,75

24 468,10

4 893,62

29 361,72 3 10.08.2015 A-8

13 472 1,70

22 902,40

4 580,48

27 482,88 4 10.08.2015 A-9

12 821 1,70

21 795,70

4 359,14

26 154,84 5 12.08.2015 A-10

13 751 1,70

23 376,70

4 675,34

28 052,04 6 13.08.2015 A-11

13 589 1,70

23 101,30

4 620,26

27 721,56 7 14.08.2015 A-12

11 435 1,70

19 439,50

3 887,90

23 327,40 8 16.08.2015 A-13

6 000

5 803 1,70 1,75

10 200,00

10 155,25

4 071,05

24 426,30 9 17.08.2015 A-14

12 081 1,75

21 141,75

4 228,35

25 370,10 10 18.08.2015 A-15

10 290 1,75

18 007,50

3 601,50

21 609,00 11 19.08.2015 A-16

11 577 1,75

20 259,75

4 051,95

24 311,70 12 22.08.2015 A-17

18 121 1,70

30 805,70

6 161,14

36 966,84 13 24.08.2015 A-18

20 083 1,70

34 141,10

6 828,22

40 969,32 14 28.08.2015 A-19

1 285

2 784 1,60 2,00

2 056,00

5 568,00

1 524,80

9 148,80 15 31.08.2015 A-20

4 026

4 541 1,60 2,00

6 441,60

9 082,00

3 104,72

18 628,32

Kokku: 189 646 326 731,85

65 346,37 392 078,22

Toodud tehingute aluseks olid eraisikutelt ilma käibemaksuta soetatud marjad. O.D vormistas OÜ .E nimelt marjade müügi kohta OÜ F -le Berry Group tabelis

toodud arved 20%-lise käibemaksumääraga ning kajastas neid OÜ .E F raamatupidamises ja käibemaksudeklaratsioonis eesmärgiga tekitada maksustatavat käivet, mis

annab õiguse sisendkäibemaksu mahaarvamiseks. Sellise tegevusega vähendas O.D

OÜ .E käibemaksukohustust summas 65 F 421,40 eurot (sellest

enammakstud käibemaks 75,03 eurot). Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1

kohaselt peab sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustel soetatud või saadud kaup või teenus olema soetatud teiselt registreeritud maksukohustuslaselt

ning oma ettevõtluses kasutatav ning kauba ja teenuse saamist kinnitatakse KMS § 37 lg 7

nõuetele vastava arvega. OÜ l .E puudus õigus eraisikutelt soetatud kaupa näidata F -

OÜ .E sisendkäibemaksu hulgas, kuna füüsilised isikud ei ole F käibemaksukohustuslased.

OÜ .E deklareerides 2015 augustikuu käibedeklara F tsioonis teadvalt valeandmeid sisendkäibemaksu kohta, lõi maksuhaldurile ebaõige ettekujutuse maksustatavast käibest KMS

§ 4 lg 1 p 1 tähenduses, rikkudes sellega alates 01.05.2004 kehtiva (RT I käibemaksuseaduse

2003, 82, 554 koos hilisemate muudatuste ja

täiendustega) nõudeid:

 § 1 lg 1 p 1 kohaselt on käibemaksu objektiks käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti;

 § 24 lg 1 kohaselt peab maksukohustuslane registreerimise päevast alates täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava

teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva

käibemaksusumma käesoleva seaduse § s 29 sätestatud korras ning tasuma käibemaksu -

§ s 38 sätestatud korras; -

 § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu;

 § 15 lg 1 ja § 27 lg 1 sätestavad käibemaksumääraks on 20 protsenti maksustatavast

väärtusest, välja arvatud käesoleva paragrahvi 15 lõigetes 2–4 sätestatud juhtudel,

kusjuures maksustamisperiood on kalendrikuu. Käibedeklaratsioon esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks;

 § 29 lg 1 ja § 38 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv

käibemaksusumma maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud

tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud

maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba

käibena käsitatavad tehingud (§16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama

maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maksukohustuslane või piiratud

maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni

esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates;

 § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt

maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks;

 § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba

või teenuse saamise korral KMS § s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel; -

 § 37 lg 7 kohaselt tuleb arvele märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev, maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number, kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress, kauba või teenuse nimetus või kirjeldus, kauba kogus või teenuse maht, kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta, tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel.

Samuti rikkus Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos OÜ .E F

hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 4 p 1 sätestatud raamatupidamise

korraldamise põhinõudeid, so korraldama raamatupidamist nii, et oleks tagatud aktuaalse, olulise, objektiivse ja võrreldava xxxx saamine raamatupidamiskohustuslase finantsseisundist,

majandustulemusest ja rahavoogudest ning p 2 kohaselt dokumenteerima kõiki oma majandustehinguid.

Seega esitas OÜ F.E maksuhaldurile teadvalt valeandmeid OÜ F.E maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena riigieelarvesse

laekumata käibemaksu 65 421,40 eurot, so suurele kahjule vastav summa, millise

tegevusega pani O KarS Ü F.E toime § 389

1 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Samuti süüdistatakse OÜ

-d F.E

selles, et tema oma juhatuse liikme O.D

kaudu, kes on äriseadustiku § 180 lg 1, § 181 lg 1 ja § 183 kohaselt vastutavad

osaühingu juhtimise ja OÜ .E, kui Raamatupidamise seaduse § 2 lg 2 mõistes F

raamatupidamiskohuslase, raamatupidamise korraldamise eest ja kohustatud täitma

Raamatupidamise seaduse § 4 sätestatud raamatupidamise korraldamise põhinõudeid, so korraldama raamatupidamist nii, et oleks tagatud aktuaalse, olulise, objektiivse ja võrreldava

xxxx saamine raamatupidamiskohustuslase finantsseisundist, majandustulemusest ja

rahavoogudest; dokumenteerima kõiki oma majandustehinguid; säilitama raamatupidamise

dokumente, on teadvalt

23.02.2015 kuni 18.01.2016 läbiotsimise teostamiseni

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx – rikkunud nimetatud raamatupidamise korraldamise nõudeid.

Nimelt on

OÜ .E jätnud korraldamata nimetatud äriühingu raamatupidamise, F

millega oleks tagatud aktua xxxx alse, olulise, objektiivse ja võrreldava saamine äriühingu

finantsseisundist, majandustehingutest ja rahavoogudest, sh puuduvad

raamatupidamisregistrid, raamatupidamise dokumentatsioon on puudulik, on jätnud

dokumenteerimata majandustehingud ja ei ole kirjendanud neid raamatupidamisregistrites,

olemasolevatel algdokumentidel puuduvad viited vastava raamatupidamiskirjendi

järjekorranumbrile, on jätnud koostamata kontoplaani ja raamatupidamise sise-eeskirja, millise

käitumisega OÜ .E uliselt raskendatud ülevaate saamine äriühingu kui F poolt on ol raamatupidamiskohuslase varalisest seisundist.

Seega

pani toime OÜ F.E rikkudes äriühingu raamatupidamise kohustust, § 3811 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Kokkulepete sisu Toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus nõustusid süüdistatavad ja nende kaitsja esitatud süüdistuse sisu, kuriteo kvalifikatsiooni, tekitatud kahju laadi ja suurusega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras.

O.D

Karistuse liik ja määr ’i suhtes : O.D

KarS § 3891

lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest taotleb prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks 1 (üks) aasta vangistust.

KarS § 3811

lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest taotleb prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks 5 (viis) kuud vangistust.

KarS § 63 lg 2 ja § 64 lg 1 alusel lugeda kergem karistus kaetuks raskeima karistusega, mõistes liitkaristuseks 1 (üks) aasta vangistust.

KarS § 73 lg te 1,2,3 alusel jätta mõistetav liitkaristus täielikult täitmisele pööramata, kui - O.D ei pane 2 (kahe) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

Menetluskulud: Riigi õigusabi korras kaitsja Valli Murde kaitsjatasu 48 eurot.

Süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha (II astme kuriteo puhul 645 eurot) määrata KrMS § 180 lg 3 alusel hüvitamisele ositi 1 (ühe) aasta jooksul.

OÜ EXFLORIN & CO Karistuse liik ja määr OÜ EXFLORIN & CO suhtes : KarS § 3891

lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest taotleb prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks rahalise karistuse 6000 (kuus tuhat) eurot.

KarS § 3811

lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest taotleb prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks rahalise karistuse 4000 (neli tuhat) eurot.

KarS § 63 lg 2 ja § 64 lg 1 alusel lugeda kergem karistus kaetuks raskeima karistusega, mõistes liitkaristuseks rahalise karistuse 6000 (kuus tuhat) eurot.

Menetluskulud: Riigi õigusabi korras kaitsja Otto Preem kaitsjatasu 273,60 eurot.

Süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha (II astme kuriteo puhul 645 eurot) määrata KrMS § 180 lg 3 alusel hüvitamisele ositi 1 (ühe) aasta jooksul.

Tsiviilhagi asjas esitatud ei ole.

Asitõendid:

1) 18.01.2016 OÜ .E juri F idiliselt aadressilt xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx – läbiotsimisel ära võetud O.D nimele väljastatud Avtovat SIA SEB Panga kaart on lisatud kriminaalasja materjalide juurde (III kd, tl 5)

2) 18.01.2016 O.D elukohast aadressilt xxxxxxxxxxxxxxxxxxx läbiotsimisel

ära võetud O.D nimele väljastatud OÜ .E Nordea Panga kaart on F lisatud kriminaalasja materjalide juurde (III kd, tl 53) Kohtuistungil palus prokurör need jätta kriminaalasja materjalide juurde.

Menetlu

se käik ning kohtu seisukoht

O.D ja OÜ F.E on end inkrimineeritavates kuritegudes täies mahus

süüdi tunnistanud ning nõustunud kokkuleppemenetluse kohaldamisega eelistungil. Isikute poolt toimepandud kuritegu on kohtueelse uurimise käigus leidnud täielikku tõendamist asjas

kogutud tõenditega, sh. tunnistajate ütlustega, raamatupidamisdokumentidega ja teiste asjas

esitatud tõenditega. Seega esinevad kõik KrMS § 239 toodud kokkuleppemenetluse kohaldamise alused.

Süüdistatavad slav Jakovlev ja OÜ .E ning nende kaitsja nõustusid F Vladi

kokkuleppemenetluse kohaldamisega. KrMS §244 ja §245 nõuetest lähtuvalt sõlmis

ringkonnaprokurör .2016.a. kokkuleppe. Süüdistatavad O.D ja OÜ 25.04

F.E kinnitasid, et saavad kokkuleppest aru ja nõustuvad sellega. Süüdistatavad avaldasid kohtule, et on kokkulepet sõlmides väljendanud oma vaba ja tegelikku tahet, on aru saanud kokkuleppe sisust, kinnitavad oma tahet seda täita. Prokurör jääb kokkuleppe juurde.

Arvestades O.D eeltoodut tuleb süüdistatav süüdistuses kuriteos KarS § 389

1 lg

1 ja § 3811

lg 1 järgi ning süüdistatav OÜ .E süüdistuses kuriteos KarS § 389 F

1 lg 3 ja § 3811 lg 3 järgi süüdi tunnistada ja mõista karistus vastavalt kokkuleppele. Taotletud karistus

vastab

O.D’i ja OÜ .E süü suurusele ning karistuse eesmärkidele. F

Vastavalt KrMS § 180 lg le 1 hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud -

süüdimõistetu. KrMS § 180 lg 3 kohaselt arvestab kohus menetluskulusid määrates

süüdimõistetu varalist seisundit ja resotsialiseerumisväljavaateid ning võib määrata, et

kriminaalmenetluse kulud hüvitatakse ositi. Kokkuleppe kohaselt peavad süüdistatavad

hüvitama sundraha ositi ühe aasta jooksul. kuivõrd kõigi ja kaitsjatasu Kohus leiab, et

menetluskulude hüvitamine korraga, käib isikutele ilmselgelt üle jõu, on põhjendatud anda

O.D’ile ja OÜ võimalus tasuda -le .E sundraha ja kaitsjatasu 12 kuu F jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest.

/allkirjastatud digitaalselt/ Annemarie Gerassimov Kohtunik