1-15-10928/20 · Viru Maakohus Jõhvi kohtumaja

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Viru Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht

28. jaanuaril 2016 Jõhvi kohtumajas Kriminaalasja number 1-15-10928 (15740000149) Kohtunik Inna Kirsipuu Kohtuistungi sekretär, tõlk Merike Erisalu, tõlk Olga Nõmmemees Kriminaalasi

T. A. süüdistuses KarS § 255 lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg

1 järgi;

R. J.i süüdistuses KarS § 255 lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi;

T. T. süüdistuses KarS § 255 lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi;

V. N.i süüdistuses KarS § 3891 lg 1 järgi; O süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi kokkuleppemenetluse korras Prokurör Viru Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Rita Hlebnikova

Süüdistatavad

T. A., isikukood xxx, xxx linn xxx varem kriminaalkorras karistamata Tõkendit ei ole

R. J., isikukood xxx, xxx Tõkend, elukohast lahkumise keeld, alates 09.06.2015

T. T., isikukood xxx, xxx kriminaalkorras karistamata, Tõkend, elukohast lahkumise keeld, alates 03.02.2015

V. N., isikukood xxx, xxx kriminaalkorras karistatud: 18.11.2015 Viru Maakohtu otsusega KarS § 298 lg 2 p 1, 2 järgi vangistusega 1 aasta 6 kuud, millest koheselt ärakandmisele kuulus 4 kuud 21 päeva, ülejäänud 1 aasta 1 kuu 9 päeva vangistust jäeti tingimisi kohaldamata katseajaga 3 aastat. Oli kahtlustatavana kinni peetud 12.11.2014 – 13.11.2014, s.o 2

(kaks) päeva. Tõkendit ei ole

O, regitrikood 11130220, asukoht xxx, varem kriminaalkorras karistamata Kaitsjad

T. A. kaitsja vandeadvokaadi vanemabi Irina Gromtsev;

R. J.i kaitsja vandeadvokaat Sergei Politšev;

T. T. asenduskaitsja vandeadvokaadi abi Irina Gromtsev;

V. N.i kaitsja Artjom Novikov; O kaitsja Artjom Novikov RESOLUTSIOON

O T S U S T A S:

Juhindudes KrMS § 249, kohus

T. A. süüdi tunnistada Karistusseadustiku § 255 lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi.

Karistusseadustiku § 63 lg 1 alusel mõista karistuseks 3 (kolm) aastat 3 (kolm) kuud vangistust

Karistusseadustiku § 73 lg 1, 3 alusel määrata, et mõistetud karistust, 3 (kolm) aastat 3 (kolm) kuud vangistust, ei pöörata täielikult täitmisele, kui T. A. ei pane 4 (nelja) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

Karistusseadustiku § 78 p 1 alusel katseaja algus alates 28.01.2016.

Karistusseadustiku § 491 lg 1 alusel mõista T. A.le lisakaristuseks ettevõtluskeelu kohaldamist

5 (viieks) aastaks.

Liskaristuse kandmise algus – kohtuotsuse jõustumise kuupäevast.

R. J. süüdi tunnistada Karistusseadustiku § 255 lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi.

Karistusseadustiku § 63 lg 1 alusel mõista karistuseks 3 (kolm) aastat 3 (kolm) kuud vangistust

Karistusseadustiku § 73 lg 1, 3 alusel määrata, et mõistetud karistust, 3 (kolm) aastat 3 (kolm) kuud vangistust, ei pöörata täielikult täitmisele, kui R. J. ei pane 4 (nelja) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

Karistusseadustiku § 78 p 1 alusel katseaja algus alates 28.01.2016.

Karistusseadustiku § 491 lg 1 alusel mõista R. J.ile lisakaristuseks ettevõtluskeelu kohaldamist

3 (kolmeks) aastaks.

Liskaristuse kandmise algus – kohtuotsuse jõustumise kuupäevast.

Tõkend, elukohast lahkumise keeld, tühistada kohtuotsuse jõustumisel.

T. T. süüdi tunnistada Karistusseadustiku § 255 lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi.

Karistusseadustiku § 63 lg 1 alusel mõista karistuseks 4 (neli) aastat vangistust

Karistusseadustiku § 73 lg 1, 3 alusel määrata, et mõistetud karistust, 4 (neli) aastat vangistust, ei pöörata täielikult täitmisele, kui T. T. ei pane 5 (viie) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

Karistusseadustiku § 78 p 1 alusel katseaja algus alates 28.01.2016.

Karistusseadustiku § 491 lg 1 alusel mõista T. T.le lisakaristuseks ettevõtluskeelu kohaldamist

3 (kolmeks) aastaks.

Liskaristuse kandmise algus – kohtuotsuse jõustumise kuupäevast.

Tõkend, elukohast lahkumise keeld, tühistada kohtuotsuse jõustumisel.

V. N. süüdi tunnistada Karistusseadustiku § 3891 lg 1 järgi.

Mõista karistuseks 2 (kaks) aastat 6 (kuus) kuud vangistust

Karistusseadustiku § 65 lg 1 alusel liita mõistetud karistusele, 2 aastat 6 kuud vangistust, Viru Maakohtu 18.11.2015 otsusega mõistetud karistus 1 aasta 6 kuud vangistust, lugedes kergem karistus kaetuks raskeima karistusega, mõistes liitkaristuseks 2 aastat 6 kuud vangistust. Sealjuures arvata maha eelmise otsusega osaliselt ärakantud karistus, 4 (neli) kuud 21 (kakskümmend üks) päeva liitkaristusest maha ja karistuseks mõista 2 (kaks) aastat 1 (üks) kuu ja 9 (üheksa) päeva vangistust.

Karistusseadustiku § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 12.11.2014 – 13.11.2014, so 2 (kaks) päeva ning lõplikuks karistuseks mõista 2 (kaks) aastat

1 (üks) kuu ja 7 (seitse) päeva vangistust.

Karistusseadustiku § 73 lg 1, 3 alusel määrata, et mõistetud karistust, 2 (kaks) aastat 1 (üks) kuu ja 7 (seitse) päeva vangistust, ei pöörata täielikult täitmisele, kui V. N. ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

Karistusseadustiku § 78 p 1 alusel katseaja algus alates 28.01.2016.

Karistusseadustiku § 491 lg 1 alusel mõista V. N.ile lisakaristuseks ettevõtluskeelu kohaldamist

1 (üheks) aastaks.

Liskaristuse kandmise algus – kohtuotsuse jõustumise kuupäevast.

O süüdi tunnistada Karistusseadustiku § 3891 lg 3 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus summas 5000 (viis tuhat) eurot.

Rahaline karistus 5000 (viis tuhat) eurot tuleb tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele: XXX pangas nr EE351010052031000004 Xxx nr EE502200221014193355 Xxx pangas nr EE401700017002872300 Xxxnr EE873300333499990003 Maksekorraldusele märkida viitenumber 99916400000446, ning selgitus „O 1-15-10928 rahaline karistus“.

Asitõendid (mis asuvad kõik Maksuja Tolliametis): - M-ga seotud dokumendid 7-l lehel (kaks paberit XXX panga

XXXja XXX deebetkaardi väljastamise kohta 18.08.2014, Xxxi sularaha sissemakse kviitung ja deebetkaardi kasutamise leping, ainuosaniku otsus 31.07.2014, kaks avaldust Harju Maakohtu registriosakonnale) – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde; - M Xxx deebetkaart nr xxx R. J.i nimele – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde;

- ZEN sim-kaardi ümbris ilma sim-kaardita mobiilinumbrile +xxx – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada R. J.ile kohtuotsuse jõustumisel; - mobiiltelefon XXX - mobiiltelefon xxx – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada R. J.ile kohtuotsuse jõustumisel; - mobiiltelefon xxx/5 sim-kaardiga xxxx – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada V. N.ile kohtuotsuse jõustumisel; - seade USB to IrDA Gembird – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada V. N.ile kohtuotsuse jõustumisel; - O raamatupidamise dokumendid: Xxxja O vahel 01.10.2013 sõlmitud ostu-müügi leping, OÜ W ja O vahel 04.04.2014 sõlmitud töövõtuleping, M ja Xxxvahel 08.07.2014 sõlmitud leping, firmade Xxx Xxx OÜ (5 lehel), OÜ Xxx (3 lehel), S (2 lehel), Xxx(4 lehel), Xxx(4 lehel), B OÜ (6 lehel), OÜ D(22 lehel), OÜ S (2 lehel) arved, O pangakonto väljatrükid (6 lehel), dokumendid on suletud plommiga BROOKS xxx – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde.

Rahuldada vandeadvokaadi vanemabi Irina Gromtsevi taotlus ja määrata tema poolt kaitsealusele T. A.le osutatud õigusabi tasu suuruseks kohtulikus menetluses osalemise eest 48 eurot (s.h kohtulikus kriminaalmenetluses osalemise 40 eurot, käibemaks 8 eurot).

T. A. menetluskulud:

48 eurot kaitsjatasu kohtulikus menetluses osutatud õigusabi eest; 576 eurot kaitsjatasu kohtueelses menetluses osutatud õigusabi eest; -jätta riigi kanda KrMS § 180 lg 3 alusel.

Välja mõista T. A.lt riigituludesse kriminaalmenetluskulud: 800 eurot sundraha.

KrMS § 180 lg 3 alusel määrata T. A. kohtukulude 800 eurot tasumine 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest.

Menetluskulud tuleb T. A.l tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele: XXX pangas nr EE351010052031000004 Xxx nr EE502200221014193355 Xxx pangas nr EE401700017002872300 Xxxnr EE873300333499990003 Maksekorraldusele märkida viitenumber 99916700004537 ning selgitus „T. A. 1-1510928 kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Rahuldada vandeadvokaat Sergei Politševi taotlus ja määrata tema poolt kaitsealusele R. J.ile osutatud õigusabi tasu suuruseks kohtulikus menetluses osalemise eest 48 eurot (s.h kohtulikus kriminaalmenetluses osalemise 40 eurot, käibemaks 8 eurot).

R. J.i menetluskulud

48 eurot kaitsjatasu kohtulikus menetluses osutatud õigusabi eest; 1032 eurot kaitsjatasu kohtueelses menetluses osutatud õigusabi eest; -jätta riigi kanda KrMS § 180 lg 3 alusel.

Välja mõista R. J.ilt riigituludesse kriminaalmenetluskulud: 800 eurot sundraha.

KrMS § 180 lg 3 alusel määrata R. J.i kohtukulude 800 eurot tasumine 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest.

Menetluskulud tuleb R. J.il tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele: XXX pangas nr EE351010052031000004 Xxx nr EE502200221014193355 Xxx pangas nr EE401700017002872300 Xxxnr EE873300333499990003 Maksekorraldusele märkida viitenumber 99916700004595 ning selgitus „R. J. 115-10928 kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

T. T. menetluskulud 766,80 eurot kaitsjatasu kohtueelses menetluses osutatud õigusabi eest -jätta riigi kanda KrMS § 180 lg 3 alusel.

Välja mõista T. T.lt riigituludesse kriminaalmenetluskulud:

500 eurot sundraha.

KrMS § 180 lg 3 alusel määrata T. T. kohtukulude 500 eurot tasumine 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest.

Menetluskulud tuleb T. T.l tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele: XXX pangas nr EE351010052031000004 Xxx nr EE502200221014193355 Xxx pangas nr EE401700017002872300 Xxxnr EE873300333499990003 Maksekorraldusele märkida viitenumber 99916700004618 ning selgitus „T. T. 115-10928 kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Välja mõista V. N.ilt riigituludesse kriminaalmenetluskulud: 100 eurot sundraha.

KrMS § 180 lg 3 alusel määrata V. N.i kohtukulude 100 eurot tasumine 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest.

Menetluskulud tuleb V. N.il tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele: XXX pangas nr EE351010052031000004 Xxx nr EE502200221014193355 Xxx pangas nr EE401700017002872300 Xxxnr EE873300333499990003 Maksekorraldusele märkida viitenumber 99916700004621 ning selgitus „V. N. 1-15-10928 kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Välja mõista OÜ-lt A riigituludesse kriminaalmenetluskulud: 645 eurot sundraha.

KrMS § 180 lg 3 alusel määrata O kohtukulude 645 eurot tasumine 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest.

Menetluskulud tuleb OÜ-l A tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele: XXX pangas nr EE351010052031000004 Xxx nr EE502200221014193355 Xxx pangas nr EE401700017002872300 Xxxnr EE873300333499990003 Maksekorraldusele märkida viitenumber 99916700004553 ning selgitus „O 1-15-10928 kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Kohtuotsusele on kohtumenetluse poolel õigus esitada apellatsioon Tartu Ringkonnakohtule, kokkuleppemenetluse normide rikkumise osas, teatades apellatsiooniõiguse kasutamise soovist Viru Maakohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisest. Apellatsioon esitatakse Tartu Ringkonnakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul alates päevast mil kohtuotsus on kohtukantseleis menetlusosalistele tutvumiseks kättesaadav. Kohtuotsus on kättesaadav vahetult peale selle väljakuulutamist.

Kohtuotsus jõustub 15-päevase tähtaja möödumisel alates kohtuotsuse kättesaadavusest ehk 15.02.2016 juhul, kui ükski menetluspool ei ole kohtuotsuse peale apellatsiooni esitanud.

Kohtu tuvastatud asjaolud

T. A. on kohtu alla antud ja süüdistatakse selles, et tema osutas ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ W, O, O ja A nimelt maksustamisperioodi 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele järgnevalt: O nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 90 987,02 eurot:

Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga Selgitus DOÜ 17.04.2014 14R006 6800 1360 8160 arve 2x kajastatud, märtsis ja aprillis DOÜ 29.04.2014 14R017 9980 1996 11976 DOÜ 29.04.2014 14R018 8130 1626 9756 DOÜ 29.04.2014 14R019 6520 1304 7824 DOÜ 29.04.2014 14R028 9900 1980 11880 DOÜ 29.04.2014 14R032 3900 4680 DOÜ 30.04.2014 14R037 10850 2170 13020 DOÜ 30.04.2014 14R041 4875 5850 DOÜ 5.05.2014 14S008 4140 4968 DOÜ 6.05.2014 14S010 4361 872,2 5233,2 DOÜ 7.05.2014 14S012 2149 429,8 2578,8 DOÜ 21.05.2014 14S028 7200 1440 8640 DOÜ 27.05.2014 14S041 4860 5832 DOÜ 28.05.2014 14S047 4692 938,4 5630,4 DOÜ 28.05.2014 14S048 11836 2367,2 14203,2 DOÜ 29.05.2014 14S049 1188 DOÜ 29.05.2014 14S050 4680 5616 DOÜ 30.05.2014 14S051 2802 560,4 3362,4 S OÜ 18.06.2014 1406015 5860 1172 7032 S OÜ 18.06.2014 1406022 9383,33 1876,67 11260 Xxx 31.12.2013 338 8300 1660 9960 Xxx 5.03.2014 603 6870 1374 8244 L OÜ 14.01.2013 A023 6000 1200 7200 peab olema 2014.a L OÜ 14.01.2013 A024 3000 3600 peab olema 2014.a

L OÜ 24.01.2013 A039 22200 4440 26640 peab olema 2014.a L OÜ 30.01.2013 A045 5100 1020 6120 peab olema 2014.a S 16.06.2014 2014-06- 16/06 4500 5400 S 17.06.2014 2014-06- 17/01 6416,67 1283,33 7700 T 12.02.2014 A120214 6805 1361 8166 T 21.02.2014 A210214 3330 3996 T 28.02.2014 A280214-9 6415 1283 7698

T 31.03.2014 A310314-4 3000 3600 M 14.07.2014 14072014-1 5560 1112 6672 M 14.07.2014 14072014-2 5800 1160 6960 M 14.07.2014 14072014-3 4000 4800 M 18.07.2014 14072014-7 3740 4488 M 30.07.2014 29072014-1 6750 1350 8100 M 30.07.2014 29072014-2 7583,33 1516,67 9100 M 30.07.2014 30072014-2 6600 1320 7920 M 30.07.2014 30072014-4 4550 5460 M 30.07.2014 30072014-5 12500 2500 15000 M 30.07.2014 30072014-6 M 30.07.2014 30072014-7 1170 1404 M 30.07.2014 30072014-12 5400 1080 6480 M 30.07.2014 30072014-13 5540 1108 6648 M 25.08.2014 25.08.2014-5 11660 2332 13992 M 30.09.2014 30092014-6 5369 1073,8 6442,8 M 30.09.2014 30092014-7 4547,2 909,44 5456,64 M 30.09.2014 30092014-8 1483,8 296,76 1780,56 M 30.09.2014 30092014-15 14550 2910 17460 M 23.10.2014 23102014-1 12970 2594 15564 M 23.10.2014 23102014-2 7030 1406 8436 M 30.10.2014 30102014-5 11395,8 2279,2 13675 M 30.10.2014 30102014-6 7604,2 1520,8 9125 M 11.08.2014 1408-015 7450 1490 8940 M 26.08.2014 1408-027 5700 1140 6840 M 28.08.2014 1408-034 5250 1050 6300 M 14.09.2014 1409-010 12833,33 2566,67 15400 M 14.09.2014 1409-011 M 23.09.2014 1409-017 8800 1760 10560 M 25.09.2014 1409-019 7873,33 1574,67 9448 M 29.09.2014 1409-036 1900 2280 M 29.09.2014 1409-035 12500 2500 15000 M 30.09.2014 1409-042 6600 1320 7920 M 14.09.2014 1409-041 13400 2680 16080 M 14.10.2014 1410-037 14000 2800 16800

448134,98 89627,02 537762,00 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja O poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood O poolt deklareeritud sisendkäibemaks Maksuarvestuse tulemusel vähendatud sisendkäibemaks Käibedeklaratsiooni real 5 deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks Jaanuar 2014

12 529,64 8920,00 3609,64

Veebruar 2014 5543,32 3310,00 2233,32 Märts 2014 7400,00 3334,00 4066,00 Aprill 2014

13 804,43

12 191,00 1613,43 Mai 2014

12 644,72 9542,00 3102,72 Juuni 2014 7061,59 5232,00 1829,59 Juuli 2014

21 026,10

13 874,67 7151,43 August 2014

11 063,87 6012,00 5051,87 September 2014

24 016,44

17 971,35 6045,09 Oktoober 2014

18 368,74

10 600,00 7768,74 Kokku

133 458,85

90 987,02

42 471,83 OÜ W nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 83 296,78 eurot: Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga Xxx 31.12.2013 337 18227,8 3645,56 21873,36 Xxx 31.01.2014 430 16365 3273 19638 Xxx 12.02.2014 511 16364,2 3272,84 19637,04 Xxx 30.03.2014 631 15454,8 3090,96 18545,76 L OÜ 30.01.2014 A036 18185 3637 21822 L OÜ 30.01.2014 A045 14091 2818,2 16909,2 XXX 28.02.2014 TT0008 19091,4 3818,28 22909,68 T 7.03.2014 A070314 11500 2300 13800 T 10.03.2014 A100314-2 11250 2250 13500 T 28.03.2014 A040414 7432 1486,4 8918,1 T 31.03.2014 A040414-2 23022,6 4604,52 27627,12 DOÜ 25.04.2014 14R014 14545 2909 17454 DOÜ 25.04.2014 14R015 9100 1820 10920 DOÜ 22.05.2014 14S027 2050 2460 DOÜ 26.05.2014 14S031 13501,1 2700,22 16201,32 DOÜ 26.05.2014 14S032 14000 2800 16800 DOÜ 26.05.2014 14S053 15850 3170 19020 S 29.05.2014 2014-05- 29/01 15970 3194 19164 S 16.06.2014 2014-06- 16/03 11600 2320 13920 S 18.06.2014 2014-06- 18/06 2500 3000 S OÜ 18.06.2014 1406016 4548 909,6 5457,6 M 25.07.2014 25072014-1 8184 1636,8 9820,8 M 29.07.2014 29072014-4 9730 1946 11676 M 30.07.2014 28072014-1 19092 3818,4 22910,4 M 30.07.2014 30072014-10 5455 1091 6546 M 31.07.2014 31072014-3 9092 1818,4 10910,4

M 31.07.2014 31072014-4 14275 2855 17130 M 20.08.2014 2008214-1 27275 5455 32730 M 28.08.2014 1408-036 24548 4909,6 29457,6 M 26.09.2014 1409-023 16364 3272,8 19636,8 M 29.09.2014 1409-030 6002 1200,4 7202,4 M 30.09.2014 1409-037 1819 363,8 2182,8

416 483,9

83 296,78

499 780,38 Lisaks tabelis loetletud arvetele on OÜ W raamatupidamises kajastatud 2014.a oktoobris OÜ Xxx nimelt väljastatud kolm võltsarvet kogusummas 38 189,28 eurot, kuid arvetel märgitud käibemaksu ei deklareeritud oktoobrikuu käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas: Kuupäev Arve nr Summa KM- ta KM 20% Summa KM- ga Ülekanne panka 10.10.2014 1410-008

11 821,00 2364,20

14 185,20 22.10.2014, 27.10.2014 15.10.2014 1410-018

13 750,00 2750,00

16 500,00 6.11.2014 27.10.2014 1410-033 6253,40 1250,68 7504,08 7.11.2014

31 824,40 6364,88

38 189,28 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja OÜ W poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood OÜ W poolt deklareeritud sisendkäibemaks Maksuarvestuse tulemusel vähendatud sisendkäibemaks Käibedeklaratsiooni real 5 deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks Jaanuar 2014

25 341,61

13 373,76

11 967,85 Veebruar 2014

30 014,44 7091,12

22 923,32 Märts 2014

36 535,45

13 731,88

22 803,57 Aprill 2014

34 174,55 4729,00

29 445,55 Mai 2014

57 510,50

12 274,22

45 236,28 Juuni 2014

24 292,16 3729,60

20 562,56 Juuli 2014

44 768,25

13 165,60

31 602,65 August 2014

41 299,81

10 364,60

30 935,21 September 2014

28 265,52 4837,00

23 428,52 Oktoober 2014

32 201,29

32 201,29 Kokku

354 403,58

83 296,78

271 106,80 O nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 67 551,55 eurot: Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga Selgitus Xxx 6.01.2014 400 3590 4308 Xxx 8.01.2014 403 5292 1058,4 6350,4 L OÜ 13.01.2013 A010 13717,5 2743,5 16461 peab olema 2014.a L OÜ 14.01.2013 A022 8100 1620 9720 peab olema 2014.a L OÜ 17.01.2013 A025 6426 1285,2 7711,2 peab olema

2014.a L OÜ 17.01.2013 A026 4300 5160 peab olema 2014.a L OÜ 20.01.2013 A030 5800 1160 6960 peab olema 2014.a L OÜ 24.01.2013 A040 4501,4 900,28 5401,68 peab olema 2014.a L OÜ 30.01.2013 A042 2150 2580 peab olema 2014.a L OÜ 30.01.2013 A047 3745 4494 peab olema 2014.a L OÜ 6.02.2014 B005 6750 1350 8100 L OÜ 17.02.2013 B017 4794 958,8 5752,8 peab olema 2014.a L OÜ 19.02.2013 B021 5508 1101,6 6609,6 peab olema 2014.a L OÜ 20.02.2013 B022 5060 1012 6072 peab olema 2014.a L OÜ 20.02.2013 B023 14550 2910 17460 peab olema 2014.a L OÜ 28.02.2013 B033 5832 1166,4 6998,4 peab olema 2014.a T 28.02.2014 A280214-3 12471,5 2494,3 14965,8 T 28.02.2014 A280214-4 5858,5 1171,7 7030,2 T 17.03.2014 A170314 6650 1330 7980 Xxx 25.03.2014 613 12350 2470 14820 T 28.03.2014 A280314 16602,5 3320,5 19923 T 31.03.2014 A310314 15453 3090,6 18543,6 T 31.03.2014 A310314-3 9281,88 1856,37 11138,25 DOÜ 29.04.2014 14R019 2600 3120 DOÜ 16.05.2014 14S011 2327 465,4 2792,4 DOÜ 21.05.2014 14S016 16620 3324 19944 DOÜ 21.05.2014 14S017 4070 4884 DOÜ 16.06.2014 14T007 7410 1482 8892 S 16.06.2014 2014-06- 16/01 2830 3396 S 18.06.2014 2014-06- 18/02 3000 3600 S 18.06.2014 2014-06- 18/03 5465 1093 6558 S 18.06.2014 2014-06- 18/04 3650 4380 M 14.07.2014 14072014-4 3272,5 654,5 3927 M 23.07.2014 22072014-2 2700 3240

M 30.07.2014 24072014-2 4900 5880 M 30.07.2014 30072014-9 2620 3144 M 5.08.2014 1408-005 5500 1100 6600 M 21.08.2014 1408-024 5525 1105 6630 M 27.08.2014 1408-026 10500 2100 12600 M 28.08.2014 1408-028 4050 4860 M 29.08.2014 1408-033 2940 3528 M 19.09.2014 1409-014 8340 1668 10008 M 30.09.2014 1409-024 9652 1930 11582,4 M 30.09.2014 1409-028 6090 1218 7308 M 7.10.2014 07102014-1 3000 3600 M 6.10.2014 06102014-2 6420 1284 7704 M 9.10.2014 1410-007 16500 3300 19800 M 14.10.2014 1410-010 7220 1444 8664 M 20.10.2014 1410-016 11775 2355 14130

337759,78 67551,55 405311,73 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja O poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood O poolt deklareeritud sisendkäibemaks Maksuarvestuse tulemusel vähendatud sisendkäibemaks Käibedeklaratsiooni real 5 deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks Jaanuar 2014

12 681,04

11 524,38 1156,66 Veebruar 2014

12 792,06

12 164,80 627,26 Märts 2014

12 473,95

12 067,47 406,48 Aprill 2014 2143,94 520,00 1623,94 Mai 2014 5128,93 4603,40 525,53 Juuni 2014 5712,54 4471,00 1241,54 Juuli 2014 3639,44 2698,50 940,94 August 2014 9330,83 5703,00 3627,83 September 2014 7122,27 4816,00 2306,27 Oktoober 2014

13 718,10 8983,00 4735,10 Kokku

84 743,10

67 551,55

17 191,55 A nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 41 446,06 eurot: Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga Xxx 31.01.2014 A028 39542 7908,4 47450,4 Xxx 31.01.2014 441 12500 2500 15000 T 28.02.2014 A280214-10 3000 3600 T 28.02.2014 A280214-10 31245 6249 37494 Xxx 30.03.2014 634 13410 2682 16092 Xxx 30.03.2014 711 14420 2884 17304 Xxx 31.03.2014 625 12500 2500 15000

DOÜ 29.04.2014 14R044 12700 2540 15240 DOÜ 30.05.2014 14S048 12500 2500 15000 M 18.07.2014 14072014-6 6150 1230 7380 M 30.07.2014 30072014-8 5241,67 1048,33 6290 M 10.08.2014 1408-020 12551,67 2510,33 15062 M 14.08.2014 14082014-6 6150 1230 7380 M 30.09.2014 30092014-12 25320 5064 30384

207 230,34 41 446,06

248 676,40 Lisaks tabelis loetletud arvetele on A raamatupidamises kajastatud 2014.a oktoobris OÜ Xxx nimelt väljastatud kolm võltsarvet kogusummas 21 560 eurot, kuid arvetel märgitud käibemaksu ei deklareeritud oktoobrikuu käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas: Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga Ülekanne panka Selgitus 2.10.2014 1409-021 7033,33 1406,67 8440 2.10.2014 ettemaksuarve 31.10.2014 1410-010 5833,33 1166,67 7000 31.10.2014 ettemaksuarve 14.10.2014 1410-017 5100,00 1020,00 6120 14.10.2014

17 966,66 3593,34 21 560

Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja A poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood A poolt deklareeritud sisendkäibemaks Maksuarvestuse tulemusel vähendatud sisendkäibemaks Käibedeklaratsiooni real 5 deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks Jaanuar 2014

26 902,31

10 408,40

16 493,91 Veebruar 2014

17 856,40 6849,00

11 007,40 Märts 2014

24 256,85 8066,00

16 190,85 Aprill 2014

23 635,46 2540,00

21 095,46 Mai 2014

28 569,87 2500,00

26 069,87 Juuni 2014

23 904,74

23 904,74 Juuli 2014

20 969,98 2278,33

18 691,65 August 2014

20 300,06 3740,33

16 559,73 September 2014

19 428,86 5064,00

14 364,86 Oktoober 2014

26 249,15

26 249,15 Kokku

232 073,68

41 446,06

190 627,62 Nimelt korraldas T. A. koos A Lu, S Ei, Xxx P, Xxx, Xxx, T. T., Xxx Xxx, Xxxja R. J.iga tahtlikult ning varjatult arveveskiteenuseid nende kontrolli all olevate variettevõtete - Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, XXXG.S.P, Xxx, M - nimelt. Alusetu sisendkäibemaksu tekitamiseks väljastati eelpool loetletud firmade nimelt võltsarveid kauba müügi või teenuste osutamise kohta, milliseid OÜ W, O, O ja A kajastasid oma raamatupidamises ja mille alusel koostati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid. Tegelikkuses nendel arvetel näidatud tehinguid arvetel näidatud osapoolte vahel ei toimunud ning tegemist oli näilike tehingutega. Kogu müügiahelat ja variettevõtete tegevust ning rahade liikumist kontrollis ja juhtis A L koos Xxx Pga ning võltsarved olid koostatud eesmärgiga, et OÜ W, O, O ja A saaksid maksuhaldurile esitada valeandmeid. Seega puudus nimetatud äriühingutel seaduslik alus maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata soetatud kaupade ja teenuste eest tasumisele kuuluvat käibemaksu, millega rikuti alates 01.05.2004.a. kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) järgnevaid nõudeid: § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest. § 15 lg 3 p 2 kohaselt on käibemaksumäär null protsenti maksustatavast väärtusest kauba puhul, mille võõrandamist ja teise liikmesriiki toimetamist või ilma võõrandamata teise liikmesriiki toimetamist käsitatakse kauba ühendusesisese käibena. § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud §

4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes. Samuti rikuti raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asuvõi elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber.

OÜ-l A puudus õigus Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 90 987,02 eurot. OÜ-l W puudus õigus Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, XXXG.S.P, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 83 296,78 eurot. OÜ-xxxpuudus õigus Xxx, Xxxxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 67 551,55 eurot.

AS-l Xxx puudus õigus Xxx, Xxxxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 41 446,06 eurot. Xxxväljastati võltsarveid OÜ-le W, OÜ-le A, OÜ-le Xxx ja AS-le Xxx kogusummas 283 125,72 eurot sh käibemaks 47 187,62 eurot. Samas deklareerisid nimetatud äriühingud Xxxalusel perioodil aprill 2014 kuni juuni 2014 käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu kokku 47 187,62 eurot. Seega T. A., osutades füüsilist ja ainelist kaasabi äriühingute poolt maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam (kokku 283 281,41 eurot), pani toime KarS 3891 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Lisaks on T. A. antud kohtu alla ja süüdistatakse selles, et tema kuulus A Lu loodud ja juhitud kuritegelikku ühendusse koos Xxx P, S Ei, Xxx, Xxx, T. T., Xxx Xxx, R. J.i, Xxx, Xxxja Xxx. Nimetatud isikutest moodustus püsiv isikutevaheliste ülesannete jaotusega ühendus, mille eesmärgiks oli Eesti Vabariigis, põhiliselt Ida-Viru maakonnas, maksuhaldurile valeandmete esitamise teel maksude maksmisest kõrvalehoidmine suures ulatuses, so KarS § 3891 lg 1 järgi sätestatud teise astme kuritegude toimepanemine ja selle tulemusena varalise kasu saamine.

Kuritegelik ühendus oli loodud enne 01.01.2014 ja tegutses kuni 12.11.2014. Kuritegeliku ühenduse liikmed olid allutatud rangele juhtimisstiilile, kus igaühe roll kuritegude toimepanemisel oli kindlaks määratud ja omavahel suheldi nii Eesti kui Läti sideoperaatoritele kuuluvatelt abonentnumbritelt, sealjuures vahetati telefoninumbreid teatud aja tagant. Varifirmade nimel olid tehtud meiliaadressid, mille kaudu edastati näilikke tehinguid kajastavaid raamatupidamisdokumente. Kriminaaltulu teenimise eesmärgil kasutas kuritegelik ühendus järgmisi variettevõtteid: - alates 03.01.2014 kuni 06.03.2014 oli kasutusel Xxx (xxx - alates 14.04.2014 kuni 13.06.2014 oli kasutusel xxx - alates 06.06.2014 kuni 31.07.2014 oli kasutusel xxx - alates 05.08.2014 kuni 12.11.2014 oli kasutusel OÜ Xxx(xxx - alates 03.03.2014 kuni 16.06.2014 oli kasutusel OÜ Xxx Xxx xxx - alates 20.03.2013 kuni 23.05.2014 oli kasutusel OÜ B (xxx - alates 29.01.2014 kuni 05.03.2014 oli kasutusel XXXG.S.P (xxx - alates 16.06.2014 kuni 10.07.2014 oli kasutusel Xxx (xxx - alates 14.07.2014 kuni 12.11.2014 oli kasutusel M (registrikood xxxx

Nende variettevõtete nimelt vormistati tegutsevatele ettevõtetele võltsarveid näilike tehingute kohta. Arvete alusel tegutsevate ettevõtete poolt tasutud summad võtsid vastava volitusega ühenduse liikmed variettevõtete pangakontodelt läbi XXX-ide, AS-xxxvõi Xxx sularahas välja ja toimetasid A. Lu või tema poolt määratud isiku kätte. Seejärel kohtus A. L või tema poolt määratud isik isiklikult variettevõtete teenuseid kasutanud legaalse äriühingu esindajaga ning tagastas talle eelnevalt kokkulepitud summa, millest oli maha arvatud kokkulepitud protsent. Raamatupidamise jaoks vajalikud kuludokumendid edastati tavaliselt elektrooniliselt, saadeti xxx või anti füüsiliselt käest-kätte. Selliselt osutati arveveski teenust 37 tegutsevale äriühingule: OÜ W, O, O, Xxx, xxx, A, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, XxxXxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx XxxOÜ Xxx Xxx, XxxOÜ Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx OÜ, Xxx ja Xxx, kes oma käibedeklaratsioonides esitasid tahtlikult valeandmeid soetamisel tasutud käibemaksu osas, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 501 114,09 eurot ja kuritegelik ühendus sai kokku varalist kasu summas 283 281,41 eurot.

T. A. ülesandeks kuritegelikus ühenduses oli S Ei poolt saadud juhiste ja korralduste täitmine, XXX-idest sularaha väljavõtmine ja variettevõtte Xxx nimelt koostatud võltsarvete allkirjastamine näilike tehingute kohta. Nimetatud ülesannete täitmise eest sai T. A. kokkulepitud tasu. Seega pani T. A. toime kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivate isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse kuulumise, mille tegevus on suunatud teise astme kuriteo – KarS § 3891 lg 1 toimepanemisele ja seeläbi varalise kasu saamisele, so KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Kuritegeliku ühenduse poolt toime pandud kuriteo tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 501 114, 09 eurot. Tsiviilhagi esitatud ei ole.

R. J. on kohtu alla antud ja süüdistatakse selles, et tema osutas ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ W, O, O ja A nimelt maksustamisperioodi 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele järgnevalt: O nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 90 987,02 eurot: Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga Selgitus DOÜ 17.04.2014 14R006 6800 1360 8160 arve 2x kajastatud, märtsis ja aprillis DOÜ 29.04.2014 14R017 9980 1996 11976 DOÜ 29.04.2014 14R018 8130 1626 9756 DOÜ 29.04.2014 14R019 6520 1304 7824 DOÜ 29.04.2014 14R028 9900 1980 11880 DOÜ 29.04.2014 14R032 3900 4680 DOÜ 30.04.2014 14R037 10850 2170 13020 DOÜ 30.04.2014 14R041 4875 5850 DOÜ 5.05.2014 14S008 4140 4968

DOÜ 6.05.2014 14S010 4361 872,2 5233,2 DOÜ 7.05.2014 14S012 2149 429,8 2578,8 DOÜ 21.05.2014 14S028 7200 1440 8640 DOÜ 27.05.2014 14S041 4860 5832 DOÜ 28.05.2014 14S047 4692 938,4 5630,4 DOÜ 28.05.2014 14S048 11836 2367,2 14203,2 DOÜ 29.05.2014 14S049 1188 DOÜ 29.05.2014 14S050 4680 5616 DOÜ 30.05.2014 14S051 2802 560,4 3362,4 S OÜ 18.06.2014 1406015 5860 1172 7032 S OÜ 18.06.2014 1406022 9383,33 1876,67 11260 Xxx 31.12.2013 338 8300 1660 9960 Xxx 5.03.2014 603 6870 1374 8244 L OÜ 14.01.2013 A023 6000 1200 7200 peab olema 2014.a

L OÜ 14.01.2013 A024 3000 3600 peab olema 2014.a L OÜ 24.01.2013 A039 22200 4440 26640 peab olema 2014.a L OÜ 30.01.2013 A045 5100 1020 6120 peab olema 2014.a S 16.06.2014 2014-06- 16/06 4500 5400 S 17.06.2014 2014-06- 17/01 6416,67 1283,33 7700 T 12.02.2014 A120214 6805 1361 8166 T 21.02.2014 A210214 3330 3996 T 28.02.2014 A280214-9 6415 1283 7698 T 31.03.2014 A310314-4 3000 3600 M 14.07.2014 14072014-1 5560 1112 6672 M 14.07.2014 14072014-2 5800 1160 6960 M 14.07.2014 14072014-3 4000 4800 M 18.07.2014 14072014-7 3740 4488 M 30.07.2014 29072014-1 6750 1350 8100 M 30.07.2014 29072014-2 7583,33 1516,67 9100 M 30.07.2014 30072014-2 6600 1320 7920 M 30.07.2014 30072014-4 4550 5460 M 30.07.2014 30072014-5 12500 2500 15000 M 30.07.2014 30072014-6 M 30.07.2014 30072014-7 1170 1404 M 30.07.2014 30072014-12 5400 1080 6480 M 30.07.2014 30072014-13 5540 1108 6648

M 25.08.2014 25.08.2014-5 11660 2332 13992 M 30.09.2014 30092014-6 5369 1073,8 6442,8 M 30.09.2014 30092014-7 4547,2 909,44 5456,64 M 30.09.2014 30092014-8 1483,8 296,76 1780,56 M 30.09.2014 30092014-15 14550 2910 17460 M 23.10.2014 23102014-1 12970 2594 15564 M 23.10.2014 23102014-2 7030 1406 8436 M 30.10.2014 30102014-5 11395,8 2279,2 13675 M 30.10.2014 30102014-6 7604,2 1520,8 9125 M 11.08.2014 1408-015 7450 1490 8940 M 26.08.2014 1408-027 5700 1140 6840 M 28.08.2014 1408-034 5250 1050 6300 M 14.09.2014 1409-010 12833,33 2566,67 15400 M 14.09.2014 1409-011 M 23.09.2014 1409-017 8800 1760 10560 M 25.09.2014 1409-019 7873,33 1574,67 9448 M 29.09.2014 1409-036 1900 2280 M 29.09.2014 1409-035 12500 2500 15000 M 30.09.2014 1409-042 6600 1320 7920 M 14.09.2014 1409-041 13400 2680 16080 M 14.10.2014 1410-037 14000 2800 16800

448134,98 89627,02 537762,00 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja O poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood O poolt deklareeritud sisendkäibemaks Maksuarvestuse tulemusel vähendatud sisendkäibemaks Käibedeklaratsiooni real 5 deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks Jaanuar 2014

12 529,64 8920,00 3609,64 Veebruar 2014 5543,32 3310,00 2233,32 Märts 2014 7400,00 3334,00 4066,00 Aprill 2014

13 804,43

12 191,00 1613,43 Mai 2014

12 644,72 9542,00 3102,72 Juuni 2014 7061,59 5232,00 1829,59 Juuli 2014

21 026,10

13 874,67 7151,43 August 2014

11 063,87 6012,00 5051,87 September 2014

24 016,44

17 971,35 6045,09 Oktoober 2014

18 368,74

10 600,00 7768,74 Kokku

133 458,85

90 987,02

42 471,83 OÜ W nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 83 296,78 eurot: Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga

Xxx 31.12.2013 337 18227,8 3645,56 21873,36 Xxx 31.01.2014 430 16365 3273 19638 Xxx 12.02.2014 511 16364,2 3272,84 19637,04 Xxx 30.03.2014 631 15454,8 3090,96 18545,76 L OÜ 30.01.2014 A036 18185 3637 21822 L OÜ 30.01.2014 A045 14091 2818,2 16909,2 XXX 28.02.2014 TT0008 19091,4 3818,28 22909,68 T 7.03.2014 A070314 11500 2300 13800 T 10.03.2014 A100314-2 11250 2250 13500 T 28.03.2014 A040414 7432 1486,4 8918,1 T 31.03.2014 A040414-2 23022,6 4604,52 27627,12 DOÜ 25.04.2014 14R014 14545 2909 17454 DOÜ 25.04.2014 14R015 9100 1820 10920 DOÜ 22.05.2014 14S027 2050 2460 DOÜ 26.05.2014 14S031 13501,1 2700,22 16201,32 DOÜ 26.05.2014 14S032 14000 2800 16800 DOÜ 26.05.2014 14S053 15850 3170 19020 S 29.05.2014 2014-05- 29/01 15970 3194 19164 S 16.06.2014 2014-06- 16/03 11600 2320 13920 S 18.06.2014 2014-06- 18/06 2500 3000 S OÜ 18.06.2014 1406016 4548 909,6 5457,6 M 25.07.2014 25072014-1 8184 1636,8 9820,8 M 29.07.2014 29072014-4 9730 1946 11676 M 30.07.2014 28072014-1 19092 3818,4 22910,4 M 30.07.2014 30072014-10 5455 1091 6546 M 31.07.2014 31072014-3 9092 1818,4 10910,4 M 31.07.2014 31072014-4 14275 2855 17130 M 20.08.2014 2008214-1 27275 5455 32730 M 28.08.2014 1408-036 24548 4909,6 29457,6 M 26.09.2014 1409-023 16364 3272,8 19636,8 M 29.09.2014 1409-030 6002 1200,4 7202,4 M 30.09.2014 1409-037 1819 363,8 2182,8

416 483,9

83 296,78

499 780,38 Lisaks tabelis loetletud arvetele on OÜ W raamatupidamises kajastatud 2014.a oktoobris OÜ Xxx nimelt väljastatud kolm võltsarvet kogusummas 38 189,28 eurot, kuid arvetel märgitud käibemaksu ei deklareeritud oktoobrikuu käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas: Kuupäev Arve nr Summa KM- ta KM 20% Summa KM- ga Ülekanne panka 10.10.2014 1410-008

11 821,00 2364,20

14 185,20 22.10.2014, 27.10.2014 15.10.2014 1410-018

13 750,00 2750,00

16 500,00 6.11.2014

27.10.2014 1410-033 6253,40 1250,68 7504,08 7.11.2014

31 824,40 6364,88

38 189,28 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja OÜ W poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood OÜ W poolt deklareeritud sisendkäibemaks Maksuarvestuse tulemusel vähendatud sisendkäibemaks Käibedeklaratsiooni real 5 deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks Jaanuar 2014

25 341,61

13 373,76

11 967,85 Veebruar 2014

30 014,44 7091,12

22 923,32 Märts 2014

36 535,45

13 731,88

22 803,57 Aprill 2014

34 174,55 4729,00

29 445,55 Mai 2014

57 510,50

12 274,22

45 236,28 Juuni 2014

24 292,16 3729,60

20 562,56 Juuli 2014

44 768,25

13 165,60

31 602,65 August 2014

41 299,81

10 364,60

30 935,21 September 2014

28 265,52 4837,00

23 428,52 Oktoober 2014

32 201,29

32 201,29 Kokku

354 403,58

83 296,78

271 106,80 O nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 67 551,55 eurot: Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga Selgitus Xxx 6.01.2014 400 3590 4308 Xxx 8.01.2014 403 5292 1058,4 6350,4 L OÜ 13.01.2013 A010 13717,5 2743,5 16461 peab olema 2014.a L OÜ 14.01.2013 A022 8100 1620 9720 peab olema

2014.a L OÜ 17.01.2013 A025 6426 1285,2 7711,2 peab olema 2014.a L OÜ 17.01.2013 A026 4300 5160 peab olema 2014.a L OÜ 20.01.2013 A030 5800 1160 6960 peab olema 2014.a L OÜ 24.01.2013 A040 4501,4 900,28 5401,68 peab olema 2014.a L OÜ 30.01.2013 A042 2150 2580 peab olema 2014.a L OÜ 30.01.2013 A047 3745 4494 peab olema 2014.a L OÜ 6.02.2014 B005 6750 1350 8100 L OÜ 17.02.2013 B017 4794 958,8 5752,8 peab olema 2014.a

L OÜ 19.02.2013 B021 5508 1101,6 6609,6 peab olema 2014.a L OÜ 20.02.2013 B022 5060 1012 6072 peab olema 2014.a L OÜ 20.02.2013 B023 14550 2910 17460 peab olema 2014.a L OÜ 28.02.2013 B033 5832 1166,4 6998,4 peab olema 2014.a T 28.02.2014 A280214-3 12471,5 2494,3 14965,8 T 28.02.2014 A280214-4 5858,5 1171,7 7030,2 T 17.03.2014 A170314 6650 1330 7980 Xxx 25.03.2014 613 12350 2470 14820 T 28.03.2014 A280314 16602,5 3320,5 19923 T 31.03.2014 A310314 15453 3090,6 18543,6 T 31.03.2014 A310314-3 9281,88 1856,37 11138,25 DOÜ 29.04.2014 14R019 2600 3120 DOÜ 16.05.2014 14S011 2327 465,4 2792,4 DOÜ 21.05.2014 14S016 16620 3324 19944 DOÜ 21.05.2014 14S017 4070 4884 DOÜ 16.06.2014 14T007 7410 1482 8892 S 16.06.2014 2014-06- 16/01 2830 3396 S 18.06.2014 2014-06- 18/02 3000 3600 S 18.06.2014 2014-06- 18/03 5465 1093 6558 S 18.06.2014 2014-06- 18/04 3650 4380 M 14.07.2014 14072014-4 3272,5 654,5 3927 M 23.07.2014 22072014-2 2700 3240 M 30.07.2014 24072014-2 4900 5880 M 30.07.2014 30072014-9 2620 3144 M 5.08.2014 1408-005 5500 1100 6600 M 21.08.2014 1408-024 5525 1105 6630 M 27.08.2014 1408-026 10500 2100 12600 M 28.08.2014 1408-028 4050 4860 M 29.08.2014 1408-033 2940 3528 M 19.09.2014 1409-014 8340 1668 10008 M 30.09.2014 1409-024 9652 1930 11582,4 M 30.09.2014 1409-028 6090 1218 7308 M 7.10.2014 07102014-1 3000 3600 M 6.10.2014 06102014-2 6420 1284 7704 M 9.10.2014 1410-007 16500 3300 19800

M 14.10.2014 1410-010 7220 1444 8664 M 20.10.2014 1410-016 11775 2355 14130

337759,78 67551,55 405311,73 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja O poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood O poolt deklareeritud sisendkäibemaks Maksuarvestuse tulemusel vähendatud sisendkäibemaks Käibedeklaratsiooni real 5 deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks Jaanuar 2014

12 681,04

11 524,38 1156,66 Veebruar 2014

12 792,06

12 164,80 627,26 Märts 2014

12 473,95

12 067,47 406,48 Aprill 2014 2143,94 520,00 1623,94 Mai 2014 5128,93 4603,40 525,53 Juuni 2014 5712,54 4471,00 1241,54 Juuli 2014 3639,44 2698,50 940,94 August 2014 9330,83 5703,00 3627,83 September 2014 7122,27 4816,00 2306,27 Oktoober 2014

13 718,10 8983,00 4735,10 Kokku

84 743,10

67 551,55

17 191,55 A nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 41 446,06 eurot:

Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga Xxx 31.01.2014 A028 39542 7908,4 47450,4 Xxx 31.01.2014 441 12500 2500 15000 T 28.02.2014 A280214-10 3000 3600 T 28.02.2014 A280214-10 31245 6249 37494 Xxx 30.03.2014 634 13410 2682 16092 Xxx 30.03.2014 711 14420 2884 17304 Xxx 31.03.2014 625 12500 2500 15000 DOÜ 29.04.2014 14R044 12700 2540 15240 DOÜ 30.05.2014 14S048 12500 2500 15000 M 18.07.2014 14072014-6 6150 1230 7380 M 30.07.2014 30072014-8 5241,67 1048,33 6290 M 10.08.2014 1408-020 12551,67 2510,33 15062 M 14.08.2014 14082014-6 6150 1230 7380 M 30.09.2014 30092014-12 25320 5064 30384

207 230,34 41 446,06

248 676,40 Lisaks tabelis loetletud arvetele on A raamatupidamises kajastatud 2014.a oktoobris OÜ Xxx nimelt väljastatud kolm võltsarvet kogusummas 21 560 eurot, kuid arvetel märgitud käibemaksu ei deklareeritud oktoobrikuu käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas: Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga Ülekanne panka Selgitus

2.10.2014 1409-021 7033,33 1406,67 8440 2.10.2014 ettemaksuarve 31.10.2014 1410-010 5833,33 1166,67 7000 31.10.2014 ettemaksuarve 14.10.2014 1410-017 5100,00 1020,00 6120 14.10.2014

17 966,66 3593,34 21 560

Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja A poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood A poolt deklareeritud sisendkäibemaks Maksuarvestuse tulemusel vähendatud sisendkäibemaks Käibedeklaratsiooni real 5 deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks Jaanuar 2014

26 902,31

10 408,40

16 493,91 Veebruar 2014

17 856,40 6849,00

11 007,40 Märts 2014

24 256,85 8066,00

16 190,85 Aprill 2014

23 635,46 2540,00

21 095,46 Mai 2014

28 569,87 2500,00

26 069,87 Juuni 2014

23 904,74

23 904,74 Juuli 2014

20 969,98 2278,33

18 691,65 August 2014

20 300,06 3740,33

16 559,73 September 2014

19 428,86 5064,00

14 364,86 Oktoober 2014

26 249,15

26 249,15 Kokku

232 073,68

41 446,06

190 627,62 Nimelt korraldas R. J. koos A Lu, Xxx P, S Ei, Xxx, Xxx, T. T., Xxx T. A., Xxx ja Xxxga tahtlikult ning varjatult arveveskiteenuseid nende kontrolli all olevate variettevõtete - Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ BxxxXxx, M - nimelt. Alusetu sisendkäibemaksu tekitamiseks väljastati eelpool loetletud firmade nimelt võltsarveid kauba müügi või teenuste osutamise kohta, milliseid OÜ W, O, O ja A kajastasid oma raamatupidamises ja mille alusel koostati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid. Tegelikkuses nendel arvetel näidatud tehinguid arvetel näidatud osapoolte vahel ei toimunud ning tegemist oli näilike tehingutega. Kogu müügiahelat ja variettevõtete tegevust ning rahade liikumist kontrollis ja juhtis A L koos Xxx Pga ning võltsarved olid koostatud eesmärgiga, et OÜ W, O, O ja A saaksid maksuhaldurile esitada valeandmeid. Seega puudus nimetatud äriühingutel seaduslik alus maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata soetatud kaupade ja teenuste eest tasumisele kuuluvat käibemaksu, millega rikuti alates 01.05.2004.a. kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) järgnevaid nõudeid: § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest. §15 lg 3 p 2 kohaselt on käibemaksumäär null protsenti maksustatavast väärtusest kauba puhul, mille võõrandamist ja teise liikmesriiki toimetamist või ilma võõrandamata teise liikmesriiki toimetamist käsitatakse kauba ühendusesisese käibena. § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud §

4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel.

§ 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel.

Käibemaksusumma märgitakse eurodes. Samuti rikuti raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed:

1) dokumendi nimetus ja number;

2) koostamise kuupäev;

3) tehingu majanduslik sisu;

4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa);

5) tehingu osapoolte nimed;

6) tehingu osapoolte asuvõi elukoha aadressid;

7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist;

8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. OÜ-l A puudus õigus Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 90 987,02 eurot. OÜ-l W puudus õigus Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, xxxXxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 83 296,78 eurot.

OÜ-xxxpuudus õigus Xxx, Xxxxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 67 551,55 eurot. AS-l Xxx puudus õigus Xxx, Xxxxxx, OÜ Xxx Xxxxxx M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 41 446,06 eurot. OÜ Xxxnimelt väljastati võltsarveid OÜ-le W, OÜ-le A, OÜ-le Xxx ja AS-le Xxx kogusummas

363 161,28 eurot sh käibemaks 60 526,88 eurot. Samas deklareerisid nimetatud äriühingud OÜ Xxx võltsarvete alusel perioodil august 2014 kuni oktoober 2014 käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu kokku 48 676,68 eurot. Seega R. J., osutades füüsilist ja ainelist kaasabi äriühingute poolt maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam (kokku 283 281,41 eurot), pani toime KarS § 3891 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Lisaks on R. J. antud kohtu alla ja süüdistatakse selles, et tema kuulus A Lu ja Xxx P loodud ning juhitud kuritegelikku ühendusse koos S Ei, Xxx, Xxx, T. T., T. A., Xxx, Xxx Xxx, Xxxja Xxx. Nimetatud isikutest moodustus püsiv isikutevaheliste ülesannete jaotusega ühendus, mille eesmärgiks oli Eesti Vabariigis, põhiliselt Ida-Viru maakonnas, maksuhaldurile valeandmete esitamise teel maksude maksmisest kõrvalehoidmine suures ulatuses, so KarS § 3891 lg 1 järgi sätestatud teise astme kuritegude toimepanemine ja selle tulemusena varalise kasu saamine.

Kuritegelik ühendus oli loodud enne 01.01.2014 ja tegutses kuni 12.11.2014. Kuritegeliku ühenduse liikmed olid allutatud rangele juhtimisstiilile, kus igaühe roll kuritegude toimepanemisel oli kindlaks määratud ja omavahel suheldi nii Eesti kui Läti sideoperaatoritele kuuluvatelt abonentnumbritelt, sealjuures vahetati telefoninumbreid teatud aja tagant. Varifirmade nimel olid tehtud meiliaadressid, mille kaudu edastati näilikke tehinguid kajastavaid raamatupidamisdokumente. Kriminaaltulu teenimise eesmärgil kasutas kuritegelik ühendus järgmisi variettevõtteid: - alates 03.01.2014 kuni 06.03.2014 oli kasutusel Xxx (xxx - alates 14.04.2014 kuni 13.06.2014 oli kasutusel OÜ D(xxx - alates 06.06.2014 kuni 31.07.2014 oli kasutusel OÜ S (xxx - alates 05.08.2014 kuni 12.11.2014 oli kasutusel OÜ Xxxxxx - alates 03.03.2014 kuni 16.06.2014 oli kasutusel OÜ Xxx Xxx (xxx - alates 20.03.2013 kuni 23.05.2014 oli kasutusel OÜ B (xxx - alates 29.01.2014 kuni 05.03.2014 oli kasutusel xxx - alates 16.06.2014 kuni 10.07.2014 oli kasutusel Xxx (xxx - alates 14.07.2014 kuni 12.11.2014 oli kasutusel M (xxx kuni 14.10.2014 juhatuse liige xxx; alates 14.10.2014 juhatuse xxx Nende variettevõtete nimelt vormistati tegutsevatele ettevõtetele võltsarveid näilike tehingute kohta.

Arvete alusel tegutsevate ettevõtete poolt tasutud summad võtsid vastava volitusega ühenduse liikmed variettevõtete pangakontodelt läbi XXX-ide, AS-xxx või Xxx sularahas välja ja toimetasid A. Lu või tema poolt määratud isiku kätte. Seejärel kohtus A. L või tema poolt määratud isik isiklikult variettevõtete teenuseid kasutanud legaalse äriühingu esindajaga ning tagastas talle eelnevalt kokkulepitud summa, millest oli maha arvatud kokkulepitud protsent. Raamatupidamise jaoks vajalikud kuludokumendid edastati tavaliselt elektrooniliselt, saadeti xxx või anti füüsiliselt käest-kätte.

Selliselt osutati arveveski teenust 37 tegutsevale äriühingule: OÜ W, O, O, Xxx, Xxxxxx, A, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, XxxXxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx XxxOÜ Xxx Xxx, XxxOÜ Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx OÜ, Xxx ja Xxx, kes oma käibedeklaratsioonides esitasid tahtlikult valeandmeid soetamisel tasutud käibemaksu osas, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 501 114,09 eurot ja kuritegelik ühendus sai kokku varalist kasu summas 283 281,41 eurot.

R. J.i ülesandeks kuritegelikus ühenduses oli S Ei poolt saadud juhiste ja korralduste täitmine, XXX-idest sularaha väljavõtmine ja variettevõtte OÜ Xxx nimelt koostatud võltsarvete allkirjastamine näilike tehingute kohta. Nimetatud ülesannete täitmise eest sai R. J. kokkulepitud tasu. Seega pani R. J. toime kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivate isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse kuulumise, mille tegevus on suunatud teise astme kuriteo – KarS § 3891 lg 1 toimepanemisele ja seeläbi varalise kasu saamisele, so KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Kuritegeliku ühenduse poolt toime pandud kuriteo tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 501 114, 09 eurot. Tsiviilhagi esitatud ei ole.

T. T. on kohtu alla antud ja süüdistatakse selles, et tema osutas ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ W, O, O ja A nimelt maksustamisperioodi 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele järgnevalt: O nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 90 987,02 eurot: Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga Selgitus DOÜ 17.04.2014 14R006 6800 1360 8160 arve 2x kajastatud, märtsis ja aprillis DOÜ 29.04.2014 14R017 9980 1996 11976

DOÜ 29.04.2014 14R018 8130 1626 9756

DOÜ 29.04.2014 14R019 6520 1304 7824

DOÜ 29.04.2014 14R028 9900 1980 11880

DOÜ 29.04.2014 14R032 3900 4680

DOÜ 30.04.2014 14R037 10850 2170 13020

DOÜ 30.04.2014 14R041 4875 5850

DOÜ 5.05.2014 14S008 4140 4968

DOÜ 6.05.2014 14S010 4361 872,2 5233,2

DOÜ 7.05.2014 14S012 2149 429,8 2578,8

DOÜ 21.05.2014 14S028 7200 1440 8640

DOÜ 27.05.2014 14S041 4860 5832

DOÜ 28.05.2014 14S047 4692 938,4 5630,4

DOÜ 28.05.2014 14S048 11836 2367,2 14203,2

DOÜ 29.05.2014 14S049 1188

DOÜ 29.05.2014 14S050 4680 5616

DOÜ 30.05.2014 14S051 2802 560,4 3362,4

S OÜ 18.06.2014 1406015 5860 1172 7032

S OÜ 18.06.2014 1406022 9383,33 1876,67 11260

Xxx 31.12.2013 338 8300 1660 9960

Xxx 5.03.2014 603 6870 1374 8244

L OÜ 14.01.2013 A023 6000 1200 7200 peab olema 2014.a L OÜ 14.01.2013 A024 3000 3600 peab olema 2014.a L OÜ 24.01.2013 A039 22200 4440 26640 peab olema 2014.a L OÜ 30.01.2013 A045 5100 1020 6120 peab olema 2014.a S 16.06.2014 2014-06- 16/06 4500 5400

S 17.06.2014 2014-06- 17/01 6416,67 1283,33 7700

T 12.02.2014 A120214 6805 1361 8166

T 21.02.2014 A210214 3330 3996

T 28.02.2014 A280214-9 6415 1283 7698

T 31.03.2014 A310314-4 3000 3600

M 14.07.2014 14072014-1 5560 1112 6672

M 14.07.2014 14072014-2 5800 1160 6960

M 14.07.2014 14072014-3 4000 4800

M 18.07.2014 14072014-7 3740 4488

M 30.07.2014 29072014-1 6750 1350 8100

M 30.07.2014 29072014-2 7583,33 1516,67 9100

M 30.07.2014 30072014-2 6600 1320 7920

M 30.07.2014 30072014-4 4550 5460

M 30.07.2014 30072014-5 12500 2500 15000

M 30.07.2014 30072014-6

M 30.07.2014 30072014-7 1170 1404

M 30.07.2014 30072014-12 5400 1080 6480

M 30.07.2014 30072014-13 5540 1108 6648

M 25.08.2014 25.08.2014-5 11660 2332 13992

M 30.09.2014 30092014-6 5369 1073,8 6442,8

M 30.09.2014 30092014-7 4547,2 909,44 5456,64

M 30.09.2014 30092014-8 1483,8 296,76 1780,56

M 30.09.2014 30092014-15 14550 2910 17460

M 23.10.2014 23102014-1 12970 2594 15564

M 23.10.2014 23102014-2 7030 1406 8436

M 30.10.2014 30102014-5 11395,8 2279,2 13675

M 30.10.2014 30102014-6 7604,2 1520,8 9125

M 11.08.2014 1408-015 7450 1490 8940

M 26.08.2014 1408-027 5700 1140 6840

M 28.08.2014 1408-034 5250 1050 6300

M 14.09.2014 1409-010 12833,33 2566,67 15400

M 14.09.2014 1409-011

M 23.09.2014 1409-017 8800 1760 10560

M 25.09.2014 1409-019 7873,33 1574,67 9448

M 29.09.2014 1409-036 1900 2280

M 29.09.2014 1409-035 12500 2500 15000

M 30.09.2014 1409-042 6600 1320 7920

M 14.09.2014 1409-041 13400 2680 16080

M 14.10.2014 1410-037 14000 2800 16800

448134,98 89627,02 537762,00

Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja O poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood O poolt Maksuarvestuse Käibedeklaratsiooni real deklareeritud sisendkäibemaks tulemusel vähendatud sisendkäibemaks deklareerimisele sisendkäibemaks kuuluv Jaanuar 2014

12 529,64 8920,00 3609,64 Veebruar 2014 5543,32 3310,00 2233,32 Märts 2014 7400,00 3334,00 4066,00 Aprill 2014

13 804,43

12 191,00 1613,43 Mai 2014

12 644,72 9542,00 3102,72 Juuni 2014 7061,59 5232,00 1829,59 Juuli 2014

21 026,10

13 874,67 7151,43 August 2014

11 063,87 6012,00 5051,87 September 2014 24 016,44

17 971,35 6045,09 Oktoober 2014

18 368,74

10 600,00 7768,74 Kokku

133 458,85

90 987,02

42 471,83

OÜ W nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 83 296,78 eurot: Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga Xxx 31.12.2013 18227,8 3645,56 21873,36 Xxx 31.01.2014 16365 3273 19638 Xxx 12.02.2014 16364,2 3272,84 19637,04 Xxx 30.03.2014 15454,8 3090,96 18545,76 L OÜ 30.01.2014 A036 18185 3637 21822 L OÜ 30.01.2014 A045 14091 2818,2 16909,2 XXX 28.02.2014 TT0008 19091,4 3818,28 22909,68 T 7.03.2014 A070314 11500 2300 13800 T 10.03.2014 A100314-2 11250 2250 13500 T 28.03.2014 A040414 7432 1486,4 8918,1 T 31.03.2014 A040414-2 23022,6 4604,52 27627,12 DOÜ 25.04.2014 14R014 14545 2909 17454 DOÜ 25.04.2014 14R015 9100 1820 10920 DOÜ 22.05.2014 14S027 2050 2460 DOÜ 26.05.2014 14S031 13501,1 2700,22 16201,32 DOÜ 26.05.2014 14S032 14000 2800 16800 DOÜ 26.05.2014 14S053 15850 3170 19020

S 29.05.2014 2014-05- 29/01 15970 3194 19164 S 16.06.2014 2014-06- 16/03 11600 2320 13920 S 18.06.2014 2014-06- 18/06 2500 3000 S OÜ 18.06.2014 1406016 4548 909,6 5457,6 M 25.07.2014 25072014-1 8184 1636,8 9820,8 M 29.07.2014 29072014-4 9730 1946 11676 M 30.07.2014 28072014-1 19092 3818,4 22910,4 M 30.07.2014 30072014-10 5455 1091 6546 M 31.07.2014 31072014-3 9092 1818,4 10910,4 M 31.07.2014 31072014-4 14275 2855 17130 M 20.08.2014 2008214-1 27275 5455 32730 M 28.08.2014 1408-036 24548 4909,6 29457,6 M 26.09.2014 1409-023 16364 3272,8 19636,8 M 29.09.2014 1409-030 6002 1200,4 7202,4 M 30.09.2014 1409-037 1819 363,8 2182,8

416 483,9

83 296,78

499 780,38 Lisaks tabelis loetletud arvetele on OÜ W raamatupidamises kajastatud 2014.a oktoobris OÜ Xxx nimelt väljastatud kolm võltsarvet kogusummas 38 189,28 eurot, kuid arvetel märgitud käibemaksu ei deklareeritud oktoobrikuu käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas: Kuupäev Arve nr Summa KM- ta KM 20% Summa KM- ga Ülekanne panka 10.10.2014 1410-008 11 821,00 2364,20

14 185,20 22.10.2014, 27.10.2014 15.10.2014 1410-018 13 750,00 2750,00

16 500,00 6.11.2014 27.10.2014 1410-033 6253,40 1250,68 7504,08 7.11.2014

31 824,40 6364,88

38 189,28

Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja OÜ W poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood OÜ W poolt deklareeritud sisendkäibemaks Maksuarvestuse tulemusel vähendatud sisendkäibemaks Käibedeklaratsiooni deklareerimisele sisendkäibemaks real kuuluv Jaanuar 2014

25 341,61

13 373,76

11 967,85 Veebruar 2014

30 014,44 7091,12

22 923,32 Märts 2014

36 535,45

13 731,88

22 803,57 Aprill 2014

34 174,55 4729,00

29 445,55 Mai 2014

57 510,50

12 274,22

45 236,28 Juuni 2014

24 292,16 3729,60

20 562,56 Juuli 2014

44 768,25

13 165,60

31 602,65

August 2014

41 299,81

10 364,60

30 935,21 September 2014 28 265,52 4837,00

23 428,52 Oktoober 2014

32 201,29

32 201,29 Kokku

354 403,58

83 296,78

271 106,80 O nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 67 551,55 eurot: Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga Selgitus Xxx 6.01.2014 400 3590 4308

Xxx 8.01.2014 403 5292 1058,4 6350,4

L OÜ 13.01.2013 A010 13717,5 2743,5 16461 peab olema 2014.a L OÜ 14.01.2013 A022 8100 1620 9720 peab olema 2014.a L OÜ 17.01.2013 A025 6426 1285,2 7711,2 peab olema 2014.a L OÜ 17.01.2013 A026 4300 5160 peab olema 2014.a

L OÜ 20.01.2013 A030 5800 1160 6960 peab olema 2014.a L OÜ 24.01.2013 A040 4501,4 900,28 5401,68 peab olema 2014.a L OÜ 30.01.2013 A042 2150 2580 peab olema 2014.a L OÜ 30.01.2013 A047 3745 4494 peab olema 2014.a L OÜ 6.02.2014 B005 6750 1350 8100

L OÜ 17.02.2013 B017 4794 958,8 5752,8 peab olema 2014.a L OÜ 19.02.2013 B021 5508 1101,6 6609,6 peab olema 2014.a L OÜ 20.02.2013 B022 5060 1012 6072 peab olema 2014.a L OÜ 20.02.2013 B023 14550 2910 17460 peab olema 2014.a L OÜ 28.02.2013 B033 5832 1166,4 6998,4 peab olema 2014.a T 28.02.2014 A280214-3 12471,5 2494,3 14965,8

T 28.02.2014 A280214-4 5858,5 1171,7 7030,2

T 17.03.2014 A170314 6650 1330 7980

Xxx 25.03.2014 613 12350 2470 14820

T 28.03.2014 A280314 16602,5 3320,5 19923

T 31.03.2014 A310314 15453 3090,6 18543,6

T 31.03.2014 A310314-3 9281,88 1856,37 11138,25 DOÜ 29.04.2014 14R019 2600 3120

DOÜ 16.05.2014 14S011 2327 465,4 2792,4

DOÜ 21.05.2014 14S016 16620 3324 19944

DOÜ 21.05.2014 14S017 4070 4884

DOÜ 16.06.2014 14T007 7410 1482 8892

S 16.06.2014 2014-06- 16/01 2830 3396

S 18.06.2014 2014-06- 18/02 3000 3600

S 18.06.2014 2014-06- 18/03 5465 1093 6558

S 18.06.2014 2014-06- 18/04 3650 4380

M 14.07.2014 14072014-4 3272,5 654,5 3927

M 23.07.2014 22072014-2 2700 3240

M 30.07.2014 24072014-2 4900 5880

M 30.07.2014 30072014-9 2620 3144

M 5.08.2014 1408-005 5500 1100 6600

M 21.08.2014 1408-024 5525 1105 6630

M 27.08.2014 1408-026 10500 2100 12600

M 28.08.2014 1408-028 4050 4860

M 29.08.2014 1408-033 2940 3528

M 19.09.2014 1409-014 8340 1668 10008

M 30.09.2014 1409-024 9652 1930 11582,4

M 30.09.2014 1409-028 6090 1218 7308

M 7.10.2014 07102014-1 3000 3600

M 6.10.2014 06102014-2 6420 1284 7704

M 9.10.2014 1410-007 16500 3300 19800

M 14.10.2014 1410-010 7220 1444 8664

M 20.10.2014 1410-016 11775 2355 14130

337759,78 67551,55 405311,73 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja O poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood O poolt deklareeritud sisendkäibemaks Maksuarvestuse tulemusel vähendatud sisendkäibemaks Käibedeklaratsiooni deklareerimisele sisendkäibemaks real kuuluv Jaanuar 2014

12 681,04

11 524,38 1156,66 Veebruar 2014

12 792,06

12 164,80 627,26 Märts 2014

12 473,95

12 067,47 406,48

Aprill 2014 2143,94 520,00 1623,94 Mai 2014 5128,93 4603,40 525,53 Juuni 2014 5712,54 4471,00 1241,54 Juuli 2014 3639,44 2698,50 940,94 August 2014 9330,83 5703,00 3627,83 September 2014 7122,27 4816,00 2306,27 Oktoober 2014

13 718,10 8983,00 4735,10 Kokku

84 743,10

67 551,55

17 191,55 A nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 41 446,06 eurot: Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga Xxx 31.01.2014 A028 39542 7908,4 47450,4 Xxx 31.01.2014 12500 2500 15000 T 28.02.2014 A280214-10 3000 3600 T 28.02.2014 A280214-10 31245 6249 37494 Xxx 30.03.2014 13410 2682 16092 Xxx 30.03.2014 14420 2884 17304 Xxx 31.03.2014 12500 2500 15000 xxx 29.04.2014 14R044 12700 2540 15240 xxx 30.05.2014 14S048 12500 2500 15000 M 18.07.2014 14072014-6 6150 1230 7380 M 30.07.2014 30072014-8 5241,67 1048,33 6290 M 10.08.2014 1408-020 12551,67 2510,33 15062 M 14.08.2014 14082014-6 6150 1230 7380 M 30.09.2014 30092014-12 25320 5064 30384

207 230,34 41 446,06 248 676,40 Lisaks tabelis loetletud arvetele on A raamatupidamises kajastatud 2014.a oktoobris OÜ Xxx nimelt väljastatud kolm võltsarvet kogusummas 21 560 eurot, kuid arvetel märgitud käibemaksu ei deklareeritud oktoobrikuu käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas: Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga Ülekanne panka Selgitus 2.10.2014 1409-021 7033,33 1406,67 8440 2.10.2014 ettemaksuarve 31.10.2014 1410-010 5833,33 1166,67 7000 31.10.2014 ettemaksuarve 14.10.2014 1410-017 5100,00 1020,00 6120 14.10.2014

17 966,66 3593,34

21 560

Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja A poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis:

Periood A poolt deklareeritud sisendkäibemaks Maksuarvestuse tulemusel vähendatud sisendkäibemaks Käibedeklaratsiooni deklareerimisele sisendkäibemaks real kuuluv Jaanuar 2014

26 902,31

10 408,40

16 493,91 Veebruar 2014

17 856,40 6849,00

11 007,40 Märts 2014

24 256,85 8066,00

16 190,85 Aprill 2014

23 635,46 2540,00

21 095,46 Mai 2014

28 569,87 2500,00

26 069,87 Juuni 2014

23 904,74

23 904,74 Juuli 2014

20 969,98 2278,33

18 691,65 August 2014

20 300,06 3740,33

16 559,73 September 2014 19 428,86 5064,00

14 364,86 Oktoober 2014

26 249,15

26 249,15 Kokku

232 073,68

41 446,06

190 627,62 Nimelt korraldas T. T. koos A Lu, Xxx P, S Ei, Xxx, Xxx, Xxx T. A., Xxx, Xxxja R. J.iga tahtlikult ning varjatult arveveskiteenuseid nende kontrolli all olevate variettevõtete - Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, xxxXxx, M - nimelt. Alusetu sisendkäibemaksu tekitamiseks väljastati eelpool loetletud firmade nimelt võltsarveid kauba müügi või teenuste osutamise kohta, milliseid OÜ W, O, O ja A kajastasid oma raamatupidamises ja mille alusel koostati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid. Tegelikkuses nendel arvetel näidatud tehinguid arvetel näidatud osapoolte vahel ei toimunud ning tegemist oli näilike tehingutega. Kogu müügiahelat ja variettevõtete tegevust ning rahade liikumist kontrollis ja juhtis A L koos Xxx Pga ning võltsarved olid koostatud eesmärgiga, et xxx O, O ja A saaksid maksuhaldurile esitada valeandmeid. Seega puudus nimetatud äriühingutel seaduslik alus maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata soetatud kaupade ja teenuste eest tasumisele kuuluvat käibemaksu, millega rikuti alates 01.05.2004.a. kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) järgnevaid nõudeid: § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest. § 15 lg 3 p 2 kohaselt on käibemaksumäär null protsenti maksustatavast väärtusest kauba puhul, mille võõrandamist ja teise liikmesriiki toimetamist või ilma võõrandamata teise liikmesriiki toimetamist käsitatakse kauba ühendusesisese käibena. § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud §

4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel.

§ 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel.

Käibemaksusumma märgitakse eurodes. Samuti rikuti raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed:

1) dokumendi nimetus ja number;

2) koostamise kuupäev;

3) tehingu majanduslik sisu;

4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa);

5) tehingu osapoolte nimed;

6) tehingu osapoolte asuvõi elukoha aadressid;

7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist;

8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. OÜ-l A puudus õigus Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 90 987,02 eurot. OÜ-l W puudus õigus Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, xxxXxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 83 296,78 eurot.

OÜ-xxxpuudus õigus Xxx, Xxxxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 67 551,55 eurot. AS-l Xxx puudus õigus Xxx, Xxxxxx, OÜ Xxx Xxx, xxx M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 41 446,06 eurot. OÜ Xxx Xxx nimelt väljastati võltsarveid OÜ-le W, OÜ-le A, OÜ-le Xxx ja AS-le Xxx kogusummas 207 980,07 eurot sh käibemaks 34 663,35 eurot.

Samas deklareerisid nimetatud äriühingud OÜ Xxx Xxx võltsarvete alusel perioodil veebruar 2014 kuni aprill 2014 käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu kokku 34 663,35 eurot. Seega T. T., osutades füüsilist ja ainelist kaasabi äriühingute poolt maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam (kokku 283 281,41 eurot), pani toime KarS § 3891 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Lisaks on T. T. antud kohtu alla ja süüdistatakse selles, et tema kuulus A Lu ja Xxx P loodud ning juhitud kuritegelikku ühendusse koos S Ei, Xxx, Xxx, T.

A., Xxx, Xxx R. J.i, Xxx, Xxxja Xxx. Nimetatud isikutest moodustus püsiv isikutevaheliste ülesannete jaotusega ühendus, mille eesmärgiks oli Eesti Vabariigis, põhiliselt Ida-Viru maakonnas, maksuhaldurile valeandmete esitamise teel maksude maksmisest kõrvalehoidmine suures ulatuses, so KarS § 3891 lg 1 järgi sätestatud teise astme kuritegude toimepanemine ja selle tulemusena varalise kasu saamine. Kuritegelik ühendus oli loodud enne 01.01.2014 ja tegutses kuni 12.11.2014. Kuritegeliku ühenduse liikmed olid allutatud rangele juhtimisstiilile, kus igaühe roll kuritegude toimepanemisel oli kindlaks määratud ja omavahel suheldi nii Eesti kui Läti sideoperaatoritele kuuluvatelt abonentnumbritelt, sealjuures vahetati telefoninumbreid teatud aja tagant.

Varifirmade nimel olid tehtud meiliaadressid, mille kaudu edastati näilikke tehinguid kajastavaid raamatupidamisdokumente. Kriminaaltulu teenimise eesmärgil kasutas kuritegelik ühendus järgmisi variettevõtteid: - alates 03.01.2014 kuni 06.03.2014 oli kasutusel Xxx (xxx - alates 14.04.2014 kuni 13.06.2014 oli kasutusel OÜ Dxxx - alates 06.06.2014 kuni 31.07.2014 oli kasutusel OÜ S xxx - alates 05.08.2014 kuni 12.11.2014 oli kasutusel OÜ Xxx(xxx - alates 03.03.2014 kuni 16.06.2014 oli kasutusel OÜ Xxx Xxx (xxx - alates 20.03.2013 kuni 23.05.2014 oli kasutusel OÜ B (xx - alates 29.01.2014 kuni 05.03.2014 oli kasutusel OÜ BCC G.S.P xxx - alates 16.06.2014 kuni 10.07.2014 oli kasutusel Xxx (registrikood xxx - alates 14.07.2014 kuni 12.11.2014 oli kasutusel M xxx, alates 14.07.2014 kuni 14.10.2014 juhatuse liige xxx Nende variettevõtete nimelt vormistati tegutsevatele ettevõtetele võltsarveid näilike tehingute kohta.

Arvete alusel tegutsevate ettevõtete poolt tasutud summad võtsid vastava volitusega ühenduse liikmed variettevõtete pangakontodelt läbi XXX-ide, AS-xxx või Xxx sularahas välja ja toimetasid A. Lu või tema poolt määratud isiku kätte. Seejärel kohtus A. L või tema poolt määratud isik isiklikult variettevõtete teenuseid kasutanud legaalse äriühingu esindajaga ning tagastas talle eelnevalt kokkulepitud summa, millest oli maha arvatud kokkulepitud protsent. Raamatupidamise jaoks vajalikud kuludokumendid edastati tavaliselt elektrooniliselt, saadeti xxx või anti füüsiliselt käest-kätte.

Selliselt osutati arveveski teenust 37 tegutsevale äriühingule: xxx, O, Xxx, Xxxxxx, A, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, XxxXxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx XxxOÜ Xxx Xxx, XxxOÜ Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx OÜ, Xxx ja Xxx, kes oma käibedeklaratsioonides esitasid tahtlikult valeandmeid soetamisel tasutud käibemaksu osas, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 501 114,09 eurot ja kuritegelik ühendus sai kokku varalist kasu summas 283 281,41 eurot.

T. T. ülesandeks kuritegelikus ühenduses oli Xxx ja Xxx poolt saadud juhiste ja korralduste täitmine, xxx ning XXX-idest sularaha väljavõtmine, variettevõtte OÜ Xxx Xxx raamatupidamisdokumentide koostamine ja allkirjastamine, sularaha toimetamine Xxx, Xxx või A Lu kätte ja uute variisikute värbamine. Nimetatud ülesannete täitmise eest sai T. T. kokkulepitud tasu. Seega pani T. T. toime kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivate isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse kuulumise, mille tegevus on suunatud teise astme kuriteo –

KarS § 3891 lg 1 toimepanemisele ja seeläbi varalise kasu saamisele, so KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Kuritegeliku ühenduse poolt toime pandud kuriteo tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 501 114, 09 eurot. Tsiviilhagi esitatud ei ole.

V. N. on kohtu alla antud ja süüdistatakse selles, et tema, olles alates 04.11.2009 O (xxxx, käibemaksukohustuslane alates 26.08.2005 käibemaksukohustuslase number xxx1), juhatuse liige ning seega juriidilise isiku (O) esindaja kõikides õigustoimingutes Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 järgi, olles Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt kohustatud esindama ja juhtima osaühingut, omades vastavalt Äriseadustiku § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis õigustoimingutes, olles Äriseadustiku § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist ning kes oli maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 8 lg-st 1 lähtuvalt kohustatud tagama O maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise, esitas maksukohustuse vähendamise eesmärgil ajavahemikus 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober O käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid, kajastades O raamatupidamises Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ B, OÜ Xxx Xxx, Xxx, M arveid tegelikkuses mittetoimunud tehingute kohta, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 90 987,02 eurot, mis on suurele kahjule vastav summa.

V. N. korraldas käibemaksu kohustuse vähendamise eesmärgil ja eelneval kokkuleppel xxx A käibemaksuga maksustatava kauba müüki ja teenuse osutamist erinevate käibemaksukohustuslaseks registreeritud varifirmade nimel ning ühtlasi 20%-lise määraga fiktiivsete müügiarvete saamist, milliste alusel vähendati O käibemaksukohustust. O maksukohustuse vähendamiseks korraldas V. N. perioodil 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober võltsarvete saamist järgmiste äriühingute nimel: Xxx (xxxx); OÜ D(registrikood: xxx OÜ S (xxxx OÜ Xxx(xxx OÜ B xxxx); OÜ Xxx Xxx (xxxx Xxx (xxxx M (xxx Nimetatud varifirmade nimelt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid kaupade soetamise ja teenuste ostmise kohta kasutati selleks, et O saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka ülalloetletud varifirmade nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu ja vähendada oma tasumisele kuuluvat käibemaksu summat. Tegelikkuses olid eelnimetatud O soetustehingud näilikud, kuna Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ B, OÜ Xxx Xxx, Xxx, M ei olnud kauba tegelikud müüjad ega teenuse osutajad. Kogu varifirmade tegevust, sh arvete ja rahade liikumist kontrollisid ja juhtisid A L, Xxx P, S E, R. L., T. T., xxxx, xxx

V. N. suhtles kuritegeliku ühenduse looja xxx ning tellis O nimel reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid. V. N. osales aktiivselt ja tahtlikult äriühingu nimel fiktiivsete kuludokumentide koostamisel ja nende käitlemisel. Samuti korraldas ta O rahaülekandeid A Lu kontrolli all olevate varifirmade pangakontodele eelnevalt saadud võltsarvete alusel ning seejärel käitles A Lu käest saadud sularaha. Seega olid kauba või teenuse ostuja müügiarved näilikud ja koostatud eesmärgiga võimaldada OÜ-l A maha arvata sisendkäibemaksu tulenevalt käibemaksuseaduse (edaspidi: KMS) § 29 lg

3. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega puudus ka seaduslik alus maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata soetatud kaupade ja teenuste eest tasumisele kuuluvat käibemaksu, millega rikuti alates 01.05.2004.a. kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) järgnevaid nõudeid: § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud §

4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel.

§ 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel.

Käibemaksusumma märgitakse eurodes. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed:

1) dokumendi nimetus ja number;

2) koostamise kuupäev;

3) tehingu majanduslik sisu;

4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa);

5) tehingu osapoolte nimed;

6) tehingu osapoolte asuvõi elukoha aadressid;

7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist;

8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. OÜ-l A puudus õigus Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ B, OÜ Xxx Xxx, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks (arveid kogusummas 557 274 eurot sh käibemaks), seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksu seadusega sätestatud korras.

Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga Selgitus DOÜ 17.04.2014 14R006 6800 1360 8160 arve kajastatud, märtsis aprillis 2x ja DOÜ 29.04.2014 14R017 9980 1996 11976

DOÜ 29.04.2014 14R018 8130 1626 9756

DOÜ 29.04.2014 14R019 6520 1304 7824

DOÜ 29.04.2014 14R028 9900 1980 11880

DOÜ 29.04.2014 14R032 3900 4680

DOÜ 30.04.2014 14R037 10850 2170 13020

DOÜ 30.04.2014 14R041 4875 5850

DOÜ 5.05.2014 14S008 4140 4968

DOÜ 6.05.2014 14S010 4361 872,2 5233,2

DOÜ 7.05.2014 14S012 2149 429,8 2578,8

DOÜ 21.05.2014 14S028 7200 1440 8640

DOÜ 27.05.2014 14S041 4860 5832

DOÜ 28.05.2014 14S047 4692 938,4 5630,4

DOÜ 28.05.2014 14S048 11836 2367,2 14203,2

DOÜ 29.05.2014 14S049 1188

DOÜ 29.05.2014 14S050 4680 5616

DOÜ 30.05.2014 14S051 2802 560,4 3362,4

S OÜ 18.06.2014 1406015 5860 1172 7032

S OÜ 18.06.2014 1406022 9383,33 1876,67 11260

Xxx 31.12.2013 338 8300 1660 9960

Xxx 5.03.2014 603 6870 1374 8244

L OÜ 14.01.2013 A023 6000 1200 7200 peab 2014.a olema L OÜ 14.01.2013 A024 3000 3600 peab 2014.a olema L OÜ 24.01.2013 A039 22200 4440 26640 peab 2014.a olema L OÜ 30.01.2013 A045 5100 1020 6120 peab 2014.a olema S 16.06.2014 2014-06- 16/06 4500 5400

S 17.06.2014 2014-06- 17/01 6416,67 1283,33 7700

T 12.02.2014 A120214 6805 1361 8166

T 21.02.2014 A210214 3330 3996

T 28.02.2014 A280214-9 6415 1283 7698

T 31.03.2014 A310314-4 3000 3600 M 14.07.2014 14072014-1 5560 1112 6672

M 14.07.2014 14072014-2 5800 1160 6960

M 14.07.2014 14072014-3 4000 4800

M 18.07.2014 14072014-7 3740 4488

M 30.07.2014 29072014-1 6750 1350 8100

M 30.07.2014 29072014-2 7583,33 1516,67 9100

M 30.07.2014 30072014-2 6600 1320 7920

M 30.07.2014 30072014-4 4550 5460

M 30.07.2014 30072014-5 12500 2500 15000

M 30.07.2014 30072014-6

M 30.07.2014 30072014-7 1170 1404

M 30.07.2014 30072014-12 5400 1080 6480

M 30.07.2014 30072014-13 5540 1108 6648

M 25.08.2014 25.08.2014-5 11660 2332 13992

M 30.09.2014 30092014-6 5369 1073,8 6442,8

M 30.09.2014 30092014-7 4547,2 909,44 5456,64

M 30.09.2014 30092014-8 1483,8 296,76 1780,56

M 30.09.2014 30092014-15 14550 2910 17460

M 23.10.2014 23102014-1 12970 2594 15564

M 23.10.2014 23102014-2 7030 1406 8436

M 30.10.2014 30102014-5 11395,8 2279,2 13675

M 30.10.2014 30102014-6 7604,2 1520,8 9125

M 11.08.2014 1408-015 7450 1490 8940

M 26.08.2014 1408-027 5700 1140 6840

M 28.08.2014 1408-034 5250 1050 6300

M 14.09.2014 1409-010 12833,33 2566,67 15400 M 14.09.2014 1409-011 M 23.09.2014 1409-017 8800 1760 10560

M 25.09.2014 1409-019 7873,33 1574,67 9448

M 29.09.2014 1409-036 1900 2280

M 29.09.2014 1409-035 12500 2500 15000

M 30.09.2014 1409-042 6600 1320 7920

M 14.09.2014 1409-041 13400 2680 16080 M 14.10.2014 1410-037 14000 2800 16800

448134,98 89627,02 537762,00 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja O poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis:

Periood O poolt deklareeritud sisendkäibemaks Maksuarvestuse tulemusel vähendatud sisendkäibemaks Käibedeklaratsiooni deklareerimisele sisendkäibemaks real kuuluv Jaanuar 2014

12 529,64 8920,00 3609,64 Veebruar 2014 5543,32 3310,00 2233,32 Märts 2014 7400,00 3334,00 4066,00 Aprill 2014

13 804,43

12 191,00 1613,43 Mai 2014

12 644,72 9542,00 3102,72 Juuni 2014 7061,59 5232,00 1829,59 Juuli 2014

21 026,10

13 874,67 7151,43 August 2014

11 063,87 6012,00 5051,87 September 2014 24 016,44

17 971,35 6045,09 Oktoober 2014 18 368,74

10 600,00 7768,74 Kokku

133 458,85

90 987,02

42 471,83 Maksustamisperioodil 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober deklareeriti O käibedeklaratsioonides 20%-list maksustatavat käivet kokku 707 043,98 eurot, 0% määraga maksustatavat käivet kokku 5250 eurot, käibemaksu kokku summas 141 408,80 eurot ja sisendkäibemaksu kokku 133 458,85 eurot ning tasumisele kuuluvat käibemaksu 7949,95 eurot. Tegelikkuses kuulus deklareerimisele sisendkäibemaksu 42 471,83 eurot ning tasumisele kuuluvat käibemaksu 98 936,97 eurot. Selle tulemusel jäi tasumata käibemaksu 90 987,02 eurot (98 936,97 - 7949,95). Seega pani V. N. toime teadvalt maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam (kokku 90 987,02 eurot), so KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Toime pandud kuriteo tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 90 987,02 eurot. Tsiviilhagi esitatud ei ole.

O on kohtu alla antud ja süüdistatakse selles, et tema kui juriidiline isik on ajavahemikus 2014. aasta jaanuar kuni 2014. aasta oktoober esitanud Maksuja Tolliametile käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel on jäänud riigile laekumata 90 987,02 eurot käibemaksu. Nimelt V. N., olles O xxxx xxx), juhatuse liige ning seega juriidilise isiku (O) esindaja kõikides õigustoimingutes Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 järgi, olles Äriseadustiku § 180 lg

1 kohaselt kohustatud esindama ja juhtima osaühingut, omades vastavalt Äriseadustiku § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis õigustoimingutes, olles Äriseadustiku § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist ning kes oli maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 8 lg-st 1 lähtuvalt kohustatud tagama O maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise, esitas maksukohustuse vähendamise eesmärgil ajavahemikus 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober O käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid, kajastades O raamatupidamises Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ B, OÜ Xxx Xxx, Xxx, M arveid tegelikkuses mittetoimunud tehingute kohta, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 90 987,02 eurot, mis on suurele kahjule vastav summa.

V. N. korraldas käibemaksu kohustuse vähendamise eesmärgil ja eelneval kokkuleppel xxx-le A käibemaksuga maksustava kauba müüki ja teenuse osutamist erinevate käibemaksukohustuslaseks registreeritud varifirmade nimel ning ühtlasi 20%-lise määraga fiktiivsete müügiarvete saamist, milliste alusel vähendati O käibemaksukohustust. O maksukohustuse vähendamiseks korraldas V. N. perioodil 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober võltsarvete saamist järgmiste äriühingute nimel: Xxx (xxxx xxxx); OÜ D(xxxxx OÜ S (xxxx OÜ Xxx(xxx OÜ B (xxxxx Xxx (xxxx M (xxxxx Nimetatud varifirmade nimelt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid kaupade soetamise ja teenuste ostmise kohta kasutati selleks, et O saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka ülalloetletud varifirmade nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu ja vähendada oma tasumisele kuuluvat käibemaksu summat. Tegelikkuses olid eelnimetatud O soetustehingud näilikud, kuna Xxx, Xxx, OÜ Sxxxxxxx OÜ Xxx Xxx, Xxx, M ei olnud kauba tegelikud müüjad ega teenuse osutajad. Kogu varifirmade tegevust, sh arvete ja rahade liikumist kontrollisid ja juhtisid A L, Xxx P, S E, R. L., T. T., xxx

V. N. suhtles kuritegeliku ühenduse xxx ning tellis O nimel reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid. V. N. osales aktiivselt ja tahtlikult äriühingu nimel fiktiivsete kuludokumentide koostamisel ja nende käitlemisel. Samuti korraldas ta O rahaülekandeid A Lu kontrolli all olevatele varifirmade pangakontodele eelnevalt saadud võltsarvete alusel ning seejärel käitles A Lu käest saadud sularaha.

Seega olid kauba või teenuse ostuja müügiarved sisult näilikud ja koostatud eesmärgiga võimaldada OÜ-l A maha arvata sisendkäibemaksu tulenevalt käibemaksuseaduse (edaspidi: KMS) § 29 lg 3. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega puudus ka seaduslik alus maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata soetatud kaupade ja teenuste eest tasumisele kuuluvat käibemaksu, millega rikuti alates 01.05.2004.a. kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) järgnevaid nõudeid: § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud §

4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asuvõi elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber.

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuete kohane arve. OÜ-l A puudus õigus Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ B, OÜ Xxx Xxx, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks (arveid kogusummas 557 274 eurot sh käibemaks 92 879 eurot), seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksu seadusega sätestatud korras. Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga Selgitus DOÜ 17.04.2014 14R006 6800 1360 8160 arve kajastatud, märtsis aprillis 2x ja DOÜ 29.04.2014 14R017 9980 1996 11976

DOÜ 29.04.2014 14R018 8130 1626 9756

DOÜ 29.04.2014 14R019 6520 1304 7824

DOÜ 29.04.2014 14R028 9900 1980 11880

DOÜ 29.04.2014 14R032 3900 4680

DOÜ 30.04.2014 14R037 10850 2170 13020

DOÜ 30.04.2014 14R041 4875 5850

DOÜ 5.05.2014 14S008 4140 4968

DOÜ 6.05.2014 14S010 4361 872,2 5233,2

DOÜ 7.05.2014 14S012 2149 429,8 2578,8

DOÜ 21.05.2014 14S028 7200 1440 8640

DOÜ 27.05.2014 14S041 4860 5832

DOÜ 28.05.2014 14S047 4692 938,4 5630,4

DOÜ 28.05.2014 14S048 11836 2367,2 14203,2

DOÜ 29.05.2014 14S049 1188

DOÜ 29.05.2014 14S050 4680 5616

DOÜ 30.05.2014 14S051 2802 560,4 3362,4

S OÜ 18.06.2014 1406015 5860 1172 7032

S OÜ 18.06.2014 1406022 9383,33 1876,67 11260

Xxx 31.12.2013 338 8300 1660 9960

Xxx 5.03.2014 603 6870 1374 8244

L OÜ 14.01.2013 A023 6000 1200 7200 peab 2014.a olema L OÜ 14.01.2013 A024 3000 3600 peab 2014.a olema L OÜ 24.01.2013 A039 22200 4440 26640 peab 2014.a olema L OÜ 30.01.2013 A045 5100 1020 6120 peab 2014.a olema S 16.06.2014 2014-06- 16/06 4500 5400

S 17.06.2014 2014-06- 17/01 6416,67 1283,33 7700

T 12.02.2014 A120214 6805 1361 8166

T 21.02.2014 A210214 3330 3996

T 28.02.2014 A280214-9 6415 1283 7698

T 31.03.2014 A310314-4 3000 3600 M 14.07.2014 14072014-1 5560 1112 6672

M 14.07.2014 14072014-2 5800 1160 6960

M 14.07.2014 14072014-3 4000 4800

M 18.07.2014 14072014-7 3740 4488

M 30.07.2014 29072014-1 6750 1350 8100

M 30.07.2014 29072014-2 7583,33 1516,67 9100

M 30.07.2014 30072014-2 6600 1320 7920

M 30.07.2014 30072014-4 4550 5460

M 30.07.2014 30072014-5 12500 2500 15000

M 30.07.2014 30072014-6

M 30.07.2014 30072014-7 1170 1404

M 30.07.2014 30072014-12 5400 1080 6480

M 30.07.2014 30072014-13 5540 1108 6648

M 25.08.2014 25.08.2014-5 11660 2332 13992

M 30.09.2014 30092014-6 5369 1073,8 6442,8

M 30.09.2014 30092014-7 4547,2 909,44 5456,64

M 30.09.2014 30092014-8 1483,8 296,76 1780,56

M 30.09.2014 30092014-15 14550 2910 17460

M 23.10.2014 23102014-1 12970 2594 15564

M 23.10.2014 23102014-2 7030 1406 8436

M 30.10.2014 30102014-5 11395,8 2279,2 13675

M 30.10.2014 30102014-6 7604,2 1520,8 9125

M 11.08.2014 1408-015 7450 1490 8940

M 26.08.2014 1408-027 5700 1140 6840

M 28.08.2014 1408-034 5250 1050 6300

M 14.09.2014 1409-010 12833,33 2566,67 15400 M 14.09.2014 1409-011 M 23.09.2014 1409-017 8800 1760 10560

M 25.09.2014 1409-019 7873,33 1574,67 9448

M 29.09.2014 1409-036 1900 2280

M 29.09.2014 1409-035 12500 2500 15000

M 30.09.2014 1409-042 6600 1320 7920

M 14.09.2014 1409-041 13400 2680 16080 M 14.10.2014 1410-037 14000 2800 16800

448134,98 89627,02 537762,00 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja O poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis:

Periood O poolt deklareeritud sisendkäibemaks Maksuarvestuse tulemusel vähendatud sisendkäibemaks Käibedeklaratsiooni deklareerimisele sisendkäibemaks real kuuluv Jaanuar 2014

12 529,64 8920,00 3609,64 Veebruar 2014 5543,32 3310,00 2233,32 Märts 2014 7400,00 3334,00 4066,00 Aprill 2014

13 804,43

12 191,00 1613,43 Mai 2014

12 644,72 9542,00 3102,72 Juuni 2014 7061,59 5232,00 1829,59 Juuli 2014

21 026,10

13 874,67 7151,43 August 2014

11 063,87 6012,00 5051,87 September 2014

24 016,44

17 971,35 6045,09 Oktoober 2014 18 368,74

10 600,00 7768,74 Kokku

133 458,85

90 987,02

42 471,83

Maksustamisperioodil 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober deklareeriti O käibedeklaratsioonides 20%-list maksustatavat käivet kokku 707 043,98 eurot, 0% määraga maksustatavat käivet kokku 5250 eurot, käibemaksu kokku summas 141 408,80 eurot ja sisendkäibemaksu kokku 133 458,85 eurot ning tasumisele kuuluvat käibemaksu 7949,95 eurot. Tegelikkuses kuulus deklareerimisele sisendkäibemaksu 42 471,83 eurot ning tasumisele kuuluvat käibemaksu 98 936,97 eurot. Selle tulemusel jäi tasumata käibemaksu 90 987,02 eurot (98 936,97 - 7949,95). Seega pani O toime teadvalt maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam (kokku 90 987,02 eurot), kui selle on toime pannud juriidiline isik, so KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Toime pandud kuriteo tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 90 987,02 eurot. Tsiviilhagi esitatud ei ole.

Süüdistatavad tunnistasid ennast täielikult süüdi ja jäid kokkulepete juurde, mille kohaselt: T.

A. suhtes KarS § 255 lg 1 ja KarS § 22 lg 3 - § 3891 lg 1 järgi ettenähtud kuritegude toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale KarS § 63 lg 1 kohaldamisega karistuseks 3 aastat 3 kuud vangistust. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel T. A.le mõistetavat vangistust 3 aastat 3 kuud mitte pöörata täitmisele, kui T. A. katseajal 4 aastat ei pane toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 491 lg 1 ja 2 kohaselt lisakaristusena kohaldada ettevõtluskeeldu viis aastat.

R. J.i suhtes: KarS § 255 lg 1 ja KarS § 22 lg 3 - § 3891 lg 1 järgi ettenähtud kuritegude toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale KarS § 63 lg 1 kohaldamisega karistuseks 3 aastat 3 kuud vangistust. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel R. J.ile mõistetavat vangistust

3 aastat 3 kuud mitte pöörata täitmisele, kui R. J. katseajal 4 aastat ei pane toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 491 lg 1 ja 2 kohaselt lisakaristusena kohaldada ettevõtluskeeldu kolm aastat.

T. T. suhtes: KarS § 255 lg 1 ja KarS § 22 lg 3 - § 3891 lg 1 järgi ettenähtud kuritegude toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale KarS § 63 lg 1 kohaldamisega karistuseks 4 aastat vangistust. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel T. T.le mõistetavat vangistust 4 aastat mitte pöörata täitmisele, kui T. T. katseajal 5 aastat ei pane toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 491 lg 1 ja 2 kohaselt lisakaristusena kohaldada ettevõtluskeeldu 3 aastat

V. N.i suhtes: KarS § 3891 lg 1 järgi ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale V. N.ile karistuseks 2 aastat 6 kuud vangistust. KarS § 65 lg 1 ja § 64 lg

1 alusel liita mõistetud karistusele Viru Maakohtu 18.11.2015 otsusega mõistetud karistus 1 aasta 6 kuud vangistust ning lugedes kergema karistuse kaetuks raskeima karistusega mõista liitkaristuseks 2 aastat 6 kuud vangistust. Eelmise kohtuotsuse järgi osaliselt ärakantud karistus

4 kuud 21 päeva arvata liitkaristusest maha ja karistuseks mõista 2 aastat 1 kuu ja 9 päeva vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 12.11.2014 kuni 13.11.2014, so 2 päeva ning lõplikuks karistuseks mõista 2 aastat 1 kuu ja 7 päeva vangistust. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel mõistetud vangistust 2 aastat 1 kuu ja 7 päeva mitte pöörata täitmisele, kui V. N. katseajal 3 aastat ei pane toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 491 lg 1 ja 2 kohaselt lisakaristusena kohaldada ettevõtluskeeldu üks aasta. O suhtes: KarS § 3891 lg 3 järgi ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks rahalise karistuse summas 5000 eurot.

Asitõendid:

- M-ga seotud dokumendid 7-l lehel (kaks paberit XXX panga

XXXja XXX deebetkaardi väljastamise kohta 18.08.2014, Xxxi sularaha sissemakse kviitung ja deebetkaardi kasutamise leping, ainuosaniku otsus 31.07.2014, kaks avaldust Harju Maakohtu registriosakonnale) –jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde; - M Xxx xxxx R. J.i nimele –jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde; - ZEN sim-kaardi ümbris ilma sim-kaardita mobiilinumbrile +xxx - tagastada

R. xxx, sim-xxxx – Karistusseadustiku § 83 lg 1 alusel konfiskeerida; - xxx – tagastada R. J.ile kohtuotsuse jõustumisel. - mobiiltelefon xxx - seade USB to IrDA Gembird – tagastada V. N.ile kohtuotsuse jõustumisel; - O raamatupidamise dokumendid: Xxx ja O vahel 01.10.2013 sõlmitud ostu-müügi leping, OÜ W ja O vahel 04.04.2014 sõlmitud töövõtuleping, M ja Xxx vahel 08.07.2014 sõlmitud leping, firmade Xxx Xxx OÜ (5 lehel), OÜ Xxx (3 lehel), S (2 lehel), Xxx(4 lehel), Xxx(4 lehel), B OÜ (6 lehel), OÜ D(22 lehel), OÜ S (2 lehel) arved, O pangakonto väljatrükid (6 lehel), dokumendid on suletud plommiga BROOKS xxx – jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde.

Kriminaalasja arutamisel jõudis kohus järeldusele, et süüdistatavate süüditunnistamine ja kokkulepete sõlmimine on olnud süüdistatavate tõelise tahte avaldus ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud KrMS sätteid.

Kohtu meetmed

Kohus leiab, et T. A. tuleb süüdi tunnistada KarS § 255 lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi, R. J. tuleb süüdi tunnistada KarS § 255 lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi, T. T. tuleb süüdi tunnistada KarS § 255 lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi, V. N. tuleb süüdi tunnistada KarS § 3891 lg 1 järgi ja O tuleb süüdi tunnistada § 3891 lg 3 järgi ning karistada neid vastavalt kokkulepetele. Tsiviilhagid puuduvad. Asitõendid: - M-ga seotud dokumendid 7-l lehel (kaks paberit XXX panga XXX ja XXX deebetkaardi väljastamise kohta 18.08.2014, Xxxi sularaha sissemakse kviitung ja deebetkaardi kasutamise leping, ainuosaniku otsus 31.07.2014, kaks avaldust Harju Maakohtu registriosakonnale), mis asuvad Maksuja Tolliametis – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde; - M Xxx deebetkaart nr xxx R. J.i nimele, mis asub Maksuja Tolliametis – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde; - xxx, mis asub Maksuja Tolliametis - Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada R. J.ile kohtuotsuse jõustumisel; - mobiiltelefon xxxx, mis asuvad Maksuja Tolliametis – Karistusseadustiku § 83 lg 1 alusel konfiskeerida; - mobiiltelefon xxxx § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada R. J.ile kohtuotsuse jõustumisel; - mobiiltelefon xxx/5 xxx mis asub Maksuja Tolliametis – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada V. N.ile kohtuotsuse jõustumisel; - seade USB to IrDA Gembird, mis asub Maksuja Tolliametis – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada V.

N.ile kohtuotsuse jõustumisel; - O raamatupidamise dokumendid: Xxx ja O vahel 01.10.2013 sõlmitud ostumüügi leping, OÜ W ja O vahel 04.04.2014 sõlmitud töövõtuleping, M ja Xxx vahel 08.07.2014 sõlmitud leping, firmade Xxx Xxx OÜ (5 lehel), OÜ Xxx (3 lehel), S (2 lehel), Xxx(4 lehel), Xxx(4 lehel), B OÜ (6 lehel), OÜ D(22 lehel), OÜ S (2 lehel) arved, O pangakonto väljatrükid (6 lehel), dokumendid on suletud plommiga BROOKS xxx, mis asuvad Maksuja Tolliametis – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde.

Rahuldada vandeadvokaadi vanemabi Irina Gromtsevi, vandeadvokaat Sergei Politševi kaitsjatasu taotlused täielikult kohtulikus menetluses osutatud õigusabi eest.

Menetluskulud tuleb jätta T. A. kanda osaliselt. Lubada menetluskulude tasumine 12 kuu jooksul.

Menetluskulud tuleb jätta R. J.i kanda osaliselt. Lubada menetluskulude tasumine 12 kuu jooksul.

Menetluskulud tuleb jätta T. T. kanda osaliselt. Lubada menetluskulude tasumine 12 kuu jooksul.

Menetluskulud tuleb jätta V. N.i kanda osaliselt. Lubada menetluskulude tasumine 12 kuu jooksul.

Menetluskulud tuleb jätta O kanda. Lubada menetluskulude tasumine 12 kuu jooksul.

/allkirjastatud digitaalselt/

Inna Kirsipuu kohtunik