1-15-5819/8 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

1-15-5819

K O H T U O T S U S

E E S T I V A B A R I I G I N I M E L

Kohus Harju Maakohus (Liivalaia kohtumaja) Otsuse tegemise aeg ja koht

16. septembril 2015.a Tallinnas Kriminaalasja number 1-15-5819 (15730000356) Kohtukoosseis Kohtunik Violetta Kõvask Kohtuistungi sekretär Sirje Luga Kriminaalasi L.M süüdistuses KarS § 389

1 lg 1 ja 3 järgi kokkuleppemenetluses. Ringkonnaprokurör Stella Veber Süüdistatav L.M

– asukoht: XXX; registrikood:

XXX; seaduslik esindaja: juhatuse liige alates 22.01.2015.a XXX; isikukood: XXX; elukoht: XXX; email: XXX. Kriminaalja väärteokorras karistused puuduvad. Kaitsja Aivar Pihlak

Juhindudes KrMS § 175, 179, 180 lg 1, 247, 248 lg 1 p 5, 311-313, 318, 319, KarS § 831 kohus otsustas:

1-15-5819

RESOLUTSIOON

Tunnistada L.M KarS § 389

lg 1 ja 3 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemises süüdi ja mõista talle karistuseks, juhindudes KarS § 44 lg 8, rahaline karistus 40 000 eurot (nelikümmend tuhat eurot).

KarS § 73 lg 1, 3 alusel mitte pöörata mõistetud karistust täielikult täitmisele, kui süüdimõistetu, juriidiline isik ei pane talle kohtu poolt määratud 3 (kolme) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 78 p 1 alusel arvestada L.M’le määratud 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamise päevast, s.o alates 16.09.2015.a. L.M suhtes pole tõkendit kohaldatud.

KarS § 831

lg 1 alusel konfiskeerida süüteoga saadud sularaha kokku summas 745 (seitsesada nelikümmend viis) eurot, mis on Harju Maakohtu 13.04.2015.a määrusega asjas nr 1-15-2636 arestitud. Asitõendid

1 CD plaat salvestusega, mis asub kriminaaltoimiku materjalide juures – jätta peale kohtuotsuse jõustumist kriminaalasja materjalide juurde.

L.M dokumendid suletud tõkendiga nr 000543477, nr 02239853, nr 001960801, mis on üleantud L.M juhatuse liikmele XXX 12.03.2015.a - jätta peale kohtuotsuse jõustumist L.M juhatuse liikmele XXX.

Ülejäänud asitõendid – jätta peale kohtuotsuse jõustumist kriminaalasja nr 14930000434 juurde. Menetluskulud L.M’lt välja mõista KrMS § 180 lg 1 alusel menetluskuludena: KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel sundraha 585 eurot (viissada kaheksakümmend viis eurot). Väljamõistetud menetluskulud tuleb tasuda KrMS § 180 lg 1 alusel 1 (ühe) kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest. Menetluskulude tasumiseks vajalikud makserekvisiidid on kajastatud kohtuotsuse lisas olevas eraldi dokumendis (makseinfo lehel).

Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Edasikaebamise kord Kohtuotsusele võib KrMS § 318 lg 3 p 4 ja lg 4 alusel kohtumenetluse pool esitada 15 päeva jooksul apellatsiooni järgmistel juhtudel: kui on tegemist KrMS 9. peatüki 2. jao sätete või §

339 lg 1 rikkumisega või kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest

1-15-5819

mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Apellatsiooni kasutamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult 7 (seitsme) päeva jooksul alates kohtuotsuse või selle resolutiivosa kuulutamisest. Apellatsioon esitatakse Tallinna Ringkonnakohtule kirjalikult 15 (viieteistkümne) päeva jooksul alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on kohtus võimalik kohtuotsusega tutvuda.

Kui üks kohtumenetluse pool on 7 (seitse) päeva jooksul teatanud apellatsiooniõiguse kasutamise soovist ega ole sellest loobunud, on ülejäänud kohtumenetluse pooltel apellatsiooniõigus olenemata sellest, kas nad ise on apellatsiooniõiguse kasutamise soovist teatanud. Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise võib vaidlustada kohtuotsusest eraldi KrMS 15. peatüki kohaselt, s.o määruskaebe korras 15 (viieteistkümne) päeva jooksul. Määruskaebus tuleb esitada Harju Maakohtu Liivalaia kohtumajale. ESITATUD SÜÜDISTUS JA MENETLUSE KÄIK Juriidiline isik ( L.M reg kood XXX, juhatuse liige alates 22.01.2015.a XXXik XXX; aadress kuriteo toimepanemise ajal XXX; käesoleval ajal XXX) pani kavatsetult toime maksukohustuse varjamise, st esitas maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra. Nimelt juriidiline isik L.M esitas XXXja XXXtegevuse tulemusel ja juhatuse liikme XXXheakskiidul – juriidilise isiku huvidest lähtuvalt, käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid.

Nimelt XXXja XXX, olles L.M tegelikud juhid, tegid ise ja lasid teha ettevõtte nimelt käibemaksumääraga 20% maksustatavaid tehinguid ja toiminguid, kuid kasutasid ettevõtte raamatupidamisja maksuarvestuses materiaalselt võltsitud AS XXX sularahatšekke. Võltsitud sularahatšekkide alusel esitasid nad kavatsetult

käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega nad varjasid maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra. XXXja XXXvähendasid fiktiivsete sularahatšekkide alusel ettevõtte maksukohustust, st suurendasid alusetult käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu, mida on võimalik maha arvata tasumisele kuuluvast käibemaksust.

XXXkoos XXX´uga veensid XXXasuma äriühingu L.M juhatuse liikmeks eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal kuid enne 14.11.2012.a.

XXXsai L.M juhatuse liikmeks 14.11.2012.a, kuid tegelikkuses juhtisid ja esindasid osaühingut XXX ja XXX.

Seejärel XXXkoos XXX´uga tegid ise ja lasid teha L.M nimelt 20% käibemaksumääraga maksustatavaid tehinguid ja toiminguid alates jaanuar 2014.a kuni august 2014.a. XXXja XXX juhtisid ise L.M ning esitasid elektrooniliselt läbi e-maksuameti maksuhaldurile teadvalt valeandmeid L.M

käibedeklaratsioonides maksustamisperioodi jaanuar - veebruar 2014.a ja mai-august 2014.a kohta 21.02.2014.a;

19.03.2014.a ja 19.06.2014.a - 18.09.2014.a esitatud käibedeklaratsioonides – eesmärgiga vähendata alusetult maksukohustust, mille tulemusel jäi alusetult maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa, s.o eurot.

77 790,46

1-15-5819

XXXja XXX tegelesid ettevõtlusega L.M nimelt, milline on

maksukohustuslane maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega edaspidi MKS) , § 6 lg 1 p 1 ja lg 2 tähenduses, milline on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Samuti L.M oli käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 11 lg 1; § 24 lg 1; § 29 lg 1; § 36 lg 1 ja § 38 lg 1 ja 6 sätestatud alusel vastutav ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest. XXXja XXX jätsid eelviidatud kohustused ettevõtte nimelt vastavalt seadusele täitmata.

XXXja XXX kasutasid osaühingu raamatupidamises ja maksuarvestuses kohtueelsel uurimisel seni tuvastamata isiku poolt materiaalselt võltsitud AS-i XXX sularahatšekke, millised andsid alusetult õiguse vähendada L.M käibemaksukohustust.

Võltsitud sularahatšekid olid järeletehtud AS-i XXX tšekkide järgi ja neile olid märgitud eeluurimisel tuvastamata isiku poolt kaubad, milliseid tegelikkuses AS XXX L.M ei müünud ning samuti ei olnud AS XXX L.M tegelikkuses selliseid tšekke väljastanud.

Selliselt, XXXja XXX kajastasid L.M raamatupidamisarvestuses ja

maksuarvestuses maksustamisperioodil jaanuar - veebruar 2014.a ja mai - august 2014.a võltsitud AS XXX tšekke kogusummas EUR (sh käibemaks )

466 742,75

77 790,46 EUR järgmiselt:

Kuupäev Arve nr Käibemaksuta Käibemaks Kokku

1.01.2014.a 5010174 623,25 124,65 747,90

1.01.2014.a 5010123 546,75 109,35 656,10

1.01.2014.a 5010149 674,58 134,92 809,50

2.01.2014.a 5010218 579,82 115,96 695,78

2.01.2014.a 5010238 543,57 108,71 652,28

2.01.2014.a 5010276 601,42 120,28 721,70

3.01.2014.a 5010378 497,02 99,40 596,42

3.01.2014.a 5010314 447,75 89,55 537,30

3.01.2014.a 5010330 570,15 114,03 684,18

4.01.2014.a 5010396 623,59 124,72 748,31

4.01.2014.a 5010413 683,10 136,62 819,72

4.01.2014.a 5010441 683,59 136,72 820,31

1-15-5819

4.01.2014.a 5010473 493,87 98,77 592,64

5.01.2014.a 5010511 606,83 121,37 728,20

5.01.2014.a 5010563 651,75 130,35 782,10

5.01.2014.a 5010536 693,90 138,78 832,68

6.01.2014.a 5010659 565,87 113,17 679,04

6.01.2014.a 5010620 729,00 145,80 874,80

6.01.2014.a 5010675 603,75 120,75 724,50

7.01.2014.a 5010713 607,20 121,44 728,64

7.01.2014.a 5010762 456,22 91,24 547,46

7.01.2014.a 5010745 616,80 123,36 740,16

7.01.2014.a 5010783 438,75 87,75 526,50

8.01.2014.a 5010861 582,54 116,51 699,05

8.01.2014.a 5010824 481,09 96,22 577,31

9.01.2014.a 5010930 492,39 98,48 590,87

9.01.2014.a 5010974 494,10 98,82 592,92

10.01.2014.a 5011013 542,93 108,59 651,52

1.0.01.2014.a 5011052 549,60 109,92 659,52

10.01.2014.a 5011071 669,60 133,92 803,52

11.01.2014.a 5011143 511,87 102,37 614,24

11.01.2014.a 5011126 497,70 99,54 597,24

11.01.2014.a 5011160 488,10 97,62 585,72

12.01.2014.a 5011227 623,59 124,72 748,31

12.01.2014.a 5011254 543,57 108,71 652,28

13.01.2014.a 5011318 522,37 104,47 626,84

13.01.2014.a 5011368 621,30 124,26 745,56

14.01.2014.a 5011422 706,50 141,30 847,80

14.01.2014.a 5011459 627,00 125,40 752,40

1-15-5819

14.01.2014.a 5011484 611,72 122,34 734,06

15.01.2014.a 5011544 648,00 129,60 777,60

15.01.2014.a 5011568 497,02 99,40 596,42

16.01.2014.a 5011679 415,72 83,14 498,86

15.01.2014.a 5011521 570,15 114,03 684,18

16.01.2014.a 5011652 434,85 86,97 521,82

16.01.2014.a 5011625 469,87 93,97 563,84

17.01.2014.a 5011743 651,75 130,35 782,10

17.01.2014.a 5011712 537,07 107,41 644,48

17.01.2014.a 5011760 590,07 118,01 708,08

18.01.2014.a 5011868 654,52 130,90 785,42

18.01.2014.a 5011839 462,60 92,52 555,12

18.01.2014.a 5011819 537,01 107,40 644,41

19.01.2014.a 5011938 454,35 90,87 545,22

19.01.2014.a 5011916 635,43 127,09 762,52

19.01.2014.a 5011983 488,10 97,62 585,72

19.01.2014.a 5011962 498,60 99,72 598,32

20.01.2014.a 5012047 540,44 108,09 648,53

20.01.2014.a 5012022 517,50 103,50 621,00

20.01.2014.a 5012075 470,55 94,11 564,66

21.01.2014.a 5012130 550,43 110,09 660,52

21.01.2014.a 5012175 456,22 91,24 547,46

21.01.2014.a 5012158 607,12 121,42 728,54

21.01.2014.a 5012189 455,73 91,15 546,88

22.01.2014.a 5012292 652,27 130,45 782,72

22.01.2014.a 5012253 475,20 95,04 570,24

22.01.2014.a 5012237 508,12 101,62 609,74

1-15-5819

22.01.2014.a 5012216 503,10 100,62 603,72

23.01.2014.a 5012325 498,87 99,77 598,64

23.01.2014.a 5012385 468,00 93,60 561,60

23.01.2014.a 5012374 645,15 129,03 774,18

23.01.2014.a 5012353 477,14 95,43 572,57

24.01.2014.a 5012464 543,57 108,71 652,28

24.01.2014.a 5012435 531,30 106,26 637,56

24.01.2014.a 5012417 474,37 94,87 569,24

25.01.2014.a 5012561 575,44 115,09 690,53

25.01.2014.a 5012534 555,00 111,00 666,00

26.01.2014.a 5012657 483,60 96,72 580,32

26.01.2014.a 5012632 457,30 91,46 548,76

27.01.2014.a 5012710 585,00 117,00 702,00

27.01.2014.a 5012745 493,12 98,62 591,74

27.01.2014.a 5012766 499,32 99,86 599,18

28.01.2014.a 5012864 478,33 95,67 574,00

28.01.2014.a 5012854 475,20 95,04 570,24

28.01.2014.a 5012825 456,22 91,24 547,46

29.01.2014.a 5012952 457,30 91,46 548,76

29.01.2014.a 5012933 465,97 93,19 559,16

29.01.2014.a 5012968 488,10 97,62 585,72

30.01.2014.a 5013016 459,00 91,80 550,80

30.01.2014.a 5013064 455,62 91,12 546,74

30.01.2014.a 5013041 488,70 97,74 586,44

31.01.2014.a 5013149 518,74 103,75 622,49

31.01.2014.a 5013125 582,02 116,40 698,42

KOKKU JAANUAR 49998,67 9999,73 59998,40

1-15-5819

1.02.2014.a 5020018 453,75 90,75 544,50

1.02.2014.a 5020059 424,99 85,00 509,99

2.02.2014.a 5020171 453,08 90,62 543,70

2.02.2014.a 5020128 490,43 98,09 588,52

3.02.2014.a 5020230 472,50 94,50 567,00

3.02.2014.a 5020254 473,85 94,77 568,62

4.02.2014.a 5020314 480,87 96,17 577,04

4.02.2014.a 5020364 455,40 91,08 546,48

5.02.2014.a 5020468 480,00 96,00 576,00

5.02.2014.a 5020425 466,77 93,35 560,12

6.02.2014.a 5020578 510,30 102,06 612,36

6.02.2014.a 5020538 474,00 94,80 568,80

6.02.2014.a 5020523 554,85 110,97 665,82

7.02.2014.a 5020672 674,67 134,93 809,60

7.02.2014.a 5020653 493,20 98,64 591,84

7.02.2014.a 5020620 501,92 100,38 602,30

8.02.2014.a 5020752 486,00 97,20 583,20

8.02.2014.a 5020714 545,00 109,00 654,00

9.02.2014.a 5020822 485,98 97,20 583,18

9.02.2014.a 5020865 469,33 93,87 563,20

10.02.2014.a 5020933 514,00 102,80 616,80

10.02.2014.a 5020974 486,00 97,20 583,20

10.02.2014.a 5020957 493,20 98,64 591,84

11.02.2014.a 5021012 549,00 109,80 658,80

11.02.2014.a 5021055 448,20 89,64 537,84

11.02.2014.a 5021085 559,42 111,88 671,30

12.02.2014.a 5021131 475,20 95,04 570,24

1-15-5819

12.02.2014.a 5021170 455,62 91,12 546,74

13.02.2014.a 5021261 480,87 96,17 577,04

13.02.2014.a 5021235 480,38 96,08 576,46

14.02.2014.a 5021367 517,86 103,57 621,43

14.02.2014.a 5021343 473,85 94,77 568,62

15.02.2014.a 5021483 504,37 100,87 605,24

15.02.2014.a 5021433 492,07 98,41 590,48

16.02.2014.a 5021565 480,38 96,08 576,46

16.02.2014.a 5021529 494,33 98,87 593,20

17.02.2014.a 5021674 439,50 87,90 527,40

17.02.2014.a 5021654 527,40 105,48 632,88

17.02.2014.a 5021623 498,67 99,73 598,40

18.02.2014.a 5021754 527,40 105,48 632,88

18.02.2014.a 5021713 521,55 104,31 625,86

19.02.2014.a 5021843 466,77 93,35 560,12

19.02.2014.a 5021873 564,66 112,93 677,59

20.02.2014.a 5021965 473,85 94,77 568,62

20.02.2014.a 5021932 493,35 98,67 592,02

21.02.2014.a 5022075 466,65 93,33 559,98

21.02.2014.a 5022046 527,40 105,48 632,88

21.02.2014.a 5022015 455,62 91,12 546,74

21.02.2014.a 5022083 521,10 104,22 625,32

22.02.2014.a 5022116 517,61 103,52 621,13

22.02.2014.a 5022166 504,37 100,87 605,24

22.02.2014.a 5022143 494,33 98,87 593,20

23.02.2014.a 5022237 527,40 105,48 632,88

23.02.2014.a 5022213 532,27 106,45 638,72

1-15-5819

25.02.2014.a 5022346 456,30 91,26 547,56

25.02.2014.a 5022318 492,07 98,41 590,48

25.02.2014.a 5022378 473,85 94,77 568,62

26.02.2014.a 5022420 549,00 109,80 658,80

26.02.2014.a 5022458 504,37 100,87 605,24

26.02.2014.a 5022477 472,50 94,50 567,00

27.02.2014.a 5022572 443,88 88,78 532,66

27.02.2014.a 5022544 468,00 93,60 561,60

27.02.2014.a 5022525 559,42 111,88 671,30

28.02.2014.a 5022733 380,46 76,09 456,55

28.02.2014.a 5022715 411,75 82,35 494,10

Veebruar KOKKU 32023,14 6404,63 38427,77

2.05.2014.a 4050068 850,77 170,15 1020,92

2.05.2014.a 4050028 933,00 186,60 1119,60

2.05.2014.a 4050054 859,50 171,90 1031,40

3.05.2014.a 4050159 1093,50 218,70 1312,20

3.05.2014.a 4050120 1294,50 258,90 1553,40

4.05.2014.a 4050263 879,00 175,80 1054,80

4.05.2014.a 4050287 1372,50 274,50 1647,00

4.05.2014.a 4050240 994,05 198,81 1192,86

5.05.2014.a 4050312 1080,00 216,00 1296,00

5.05.2014.a 4050345 970,87 194,17 1165,04

5.05.2014.a 4050461 1110,00 222,00 1332,00

6.05.2014.a 4050572 1074,00 214,80 1288,80

6.05.2014.a 4050530 1312,50 262,50 1575,00

7.05.2014.a 4050620 941,10 188,22 1129,32

7.05.2014.a 4050663 1220,25 244,05 1464,30

1-15-5819

7.05.2014.a 4050680 913,50 182,70 1096,20

8.05.2014.a 4050731 1150,87 230,17 1381,04

8.05.2014.a 4050768 970,87 194,17 1165,04

9.05.2014.a 4050815 1345,00 269,00 1614,00

9.05.2014.a 4050837 1050,00 210,00 1260,00

9.05.2014.a 4050866 972,00 194,40 1166,40

10.05.2014.a 4050910 1173,33 234,67 1408,00

10.05.2014.a 4050934 896,20 179,24 1075,44

10.05.2014.a 4050974 1080,50 216,10 1296,60

11.05.2014.a 4051022 1145,33 229,07 1374,40

11.05.2014.a 4051053 1033,73 206,75 1240,48

12.05.2014.a 4051122 1152,37 230,47 1382,84

12.05.2014.a 4051122 1056,90 211,38 1268,28

13.05.2014.a 4051213 1065,75 213,15 1278,90

13.05.2014.a 4051256 1056,90 211,38 1268,28

14.05.2014.a 4051315 1061,55 212,31 1273,86

14.05.2014.a 4051337 1173,15 234,63 1407,78

14.05.2014.a 4051365 1080,00 216,00 1296,00

15.05.2014.a 4051422 1087,12 217,42 1304,54

15.05.2014.a 4051453 1120,50 224,10 1344,60

15.05.2014.a 4051463 945,00 189,00 1134,00

16.05.2014.a 4051530 1149,75 229,95 1379,70

16.05.2014.a 4051565 1008,75 201,75 1210,50

16.05.2014.a 4051590 1087,12 217,42 1304,54

17.05.2014.a 4051639 945,45 189,09 1134,54

17.05.2014.a 4051667 1109,70 221,94 1331,64

17.05.2014.a 4051614 977,40 195,48 1172,88

1-15-5819

18.05.2014.a 4051770 1047,48 209,50 1256,98

18.05.2014.a 4051718 1089,00 217,80 1306,80

18.05.2014.a 4051751 1093,50 218,70 1312,20

19.05.2014.a 4051825 915,07 183,01 1098,08

19.05.2014.a 4051855 1200,00 240,00 1440,00

19.05.2014.a 4051864 994,05 198,81 1192,86

20.05.2014.a 4051923 959,07 191,81 1150,88

20.05.2014.a 4051960 1024,20 204,84 1229,04

21.05.2014.a 4052034 1071,00 214,20 1285,20

21.05.2014.a 4052061 1025,33 205,07 1230,40

22.05.2014.a 4052178 1090,87 218,17 1309,04

22.05.2014.a 4052110 1170,00 234,00 1404,00

22.05.2014.a 4052142 1060,50 212,10 1272,60

23.05.2014.a 4052216 920,70 184,14 1104,84

23.05.2014.a 4052254 986,70 197,34 1184,04

23.05.2014.a 4052280 1013,82 202,76 1216,58

24.05.2014.a 4052314 970,95 194,19 1165,14

24.05.2014.a 4052357 905,83 181,17 1087,00

25.05.2014.a 4052418 1056,90 211,38 1268,28

25.05.2014.a 4052443 1074,15 214,83 1288,98

25.05.2014.a 4052460 1099,20 219,84 1319,04

26.05.2014.a 4052513 1090,87 218,17 1309,04

26.05.2014.a 4052545 983,44 196,69 1180,13

26.05.2014.a 4052562 1079,40 215,88 1295,28

27.05.2014.a 4052618 1170,00 234,00 1404,00

27.05.2014.a 4052663 1087,12 217,42 1304,54

27.05.2014.a 4052687 994,05 198,81 1192,86

1-15-5819

28.05.2014.a 4052709 1039,32 207,86 1247,18

28.05.2014.a 4052735 1122,10 224,42 1346,52

28.05.2014.a 4052759 1097,25 219,45 1316,70

29.05.2014.a 4052815 1017,00 203,40 1220,40

29.05.2014.a 4052847 1138,50 227,70 1366,20

29.05.2014.a 4052864 977,40 195,48 1172,88

30.05.2014.a 4052927 765,00 153,00 918,00

31.05.2014.a 4053047 709,23 141,85 851,08

Mai KOKKU 80833,28 16166,66 96999,94

1.06.2014.a 4060062 1338,75 267,75 1606,50

1.06.2014.a 4060083 1270,50 254,10 1524,60

1.06.2014.a 4060019 1245,00 249,00 1494,00

1.06.2014.a 4060048 1266,30 253,26 1519,56

2.06.2014.a 4060110 1320,37 264,07 1584,44

2.06.2014.a 4060132 1342,69 268,54 1611,23

2.06.2014.a 4060157 1383,75 276,75 1660,50

2.06.2014.a 4060169 1309,87 261,97 1571,84

3.06.2014.a 4060274 1383,75 276,75 1660,50

3.06.2014.a 4060253 1358,77 271,75 1630,52

3.06.2014.a 4060218 1256,55 251,31 1507,86

3.06.2014.a 4060235 1267,50 253,50 1521,00

4.06.2014.a 4060360 1329,19 265,84 1595,03

4.06.2014.a 4060375 1409,55 281,91 1691,46

4.06.2014.a 4060324 1392,75 278,55 1671,30

4.06.2014.a 4060315 1361,55 272,31 1633,86

5.06.2014.a 4060411 1321,12 264,22 1585,34

5.06.2014.a 4060434 1988,10 397,62 2385,72

1-15-5819

5.06.2014.a 4060445 1415,25 283,05 1698,30

5.06.2014.a 4060478 1350,00 270,00 1620,00

6.06.2014.a 4060544 1381,60 276,32 1657,92

6.06.2014.a 4060562 1450,80 290,16 1740,96

6.06.2014.a 4060509 1463,93 292,79 1756,72

6.06.2014.a 4060529 1342,00 268,40 1610,40

7.06.2014.a 4060612 1420,60 284,12 1704,72

7.06.2014.a 4060634 1379,67 275,93 1655,60

7.06.2014.a 4060654 1357,53 271,51 1629,04

7.06.2014.a 4060661 1398,67 279,73 1678,40

8.06.2014.a 4060720 1620,00 324,00 1944,00

8.06.2014.a 4060739 1345,00 269,00 1614,00

8.06.2014.a 4060757 1400,00 280,00 1680,00

8.06.2014.a 4060771 1463,93 292,79 1756,72

9.06.2014.a 4060841 1480,00 296,00 1776,00

9.06.2014.a 4060860 1393,20 278,64 1671,84

9.06.2014.a 4060813 1767,20 353,44 2120,64

9.06.2014.a 4060829 1355,67 271,13 1626,80

10.06.2014.a 4060922 1437,75 287,55 1725,30

10.06.2014.a 4060943 1491,07 298,21 1789,28

10.06.2014.a 4060968 1534,50 306,90 1841,40

10.06.2014.a 4060976 1455,04 291,01 1746,05

11.06.2014.a 4061053 1292,27 258,45 1550,72

11.06.2014.a 4061075 1262,78 252,56 1515,34

11.06.2014.a 4061017 1309,87 261,97 1571,84

11.06.2014.a 4061027 1366,20 273,24 1639,44

12.06.2014.a 4061179 1317,00 263,40 1580,40

1-15-5819

12.06.2014.a 4061166 1309,05 261,81 1570,86

12.06.2014.a 4061116 1321,12 264,22 1585,34

12.06.2014.a 4061138 1415,40 283,08 1698,48

13.06.2014.a 4061210 1468,50 293,70 1762,20

13.06.2014.a 4061242 1413,26 282,65 1695,91

13.06.2014.a 4061267 1431,75 286,35 1718,10

13.06.2014.a 4061229 1444,20 288,84 1733,04

14.06.2014.a 4061354 1309,87 261,97 1571,84

14.06.2014.a 4061340 1366,87 273,37 1640,24

14.06.2014.a 4061376 1350,00 270,00 1620,00

14.06.2014.a 4061313 1430,62 286,12 1716,74

15.06.2014.a 4061477 1368,90 273,78 1642,68

15.06.2014.a 4061460 1320,00 264,00 1584,00

15.06.2014.a 4061412 1372,61 274,52 1647,13

15.06.2014.a 4061437 1368,63 273,73 1642,36

16.06.2014.a 4061509 1338,75 267,75 1606,50

16.06.2014.a 4061532 1372,61 274,52 1647,13

16.06.2014.a 4061558 1518,00 303,60 1821,60

16.06.2014.a 4061570 1342,69 268,54 1611,23

17.06.2014.a 4061684 1422,15 284,43 1706,58

17.06.2014.a 4061630 1345,50 269,10 1614,60

17.06.2014.a 4061667 1390,57 278,11 1668,68

17.06.2014.a 4061614 1372,50 274,50 1647,00

18.06.2014.a 4061763 1405,57 281,11 1686,68

18.06.2014.a 4061725 1368,90 273,78 1642,68

18.06.2014.a 4061746 1342,69 268,54 1611,23

18.06.2014.a 4061717 1372,50 274,50 1647,00

1-15-5819

19.06.2014.a 4061863 1350,45 270,09 1620,54

19.06.2014.a 4061838 1372,50 274,50 1647,00

19.06.2014.a 4061845 1384,65 276,93 1661,58

19.06.2014.a 4061810 1350,00 270,00 1620,00

20.06.2014.a 4061944 1372,61 274,52 1647,13

20.06.2014.a 4061921 1320,00 264,00 1584,00

20.06.2014.a 4061910 1384,72 276,94 1661,66

20.06.2014.a 4061965 1366,87 273,37 1640,24

21.06.2014.a 4062071 1350,00 270,00 1620,00

21.06.2014.a 4062034 1347,37 269,47 1616,84

21.06.2014.a 4062058 1367,63 273,53 1641,16

21.06.2014.a 4062016 1338,57 267,71 1606,28

22.06.2014.a 4062176 1376,82 275,36 1652,18

22.06.2014.a 4062143 1390,35 278,07 1668,42

22.06.2014.a 4062157 1321,50 264,30 1585,80

22.06.2014.a 4062112 1367,85 273,57 1641,42

25.06.2014.a 4062239 1347,30 269,46 1616,76

25.06.2014.a 4062257 1361,25 272,25 1633,50

25.06.2014.a 4062280 1355,94 271,19 1627,13

25.06.2014.a 4062224 1373,97 274,79 1648,76

26.06.2014.a 4062313 1391,67 278,33 1670,00

26.06.2014.a 4062327 1350,00 270,00 1620,00

26.06.2014.a 4062359 1372,61 274,52 1647,13

26.06.2014.a 4062364 1338,75 267,75 1606,50

27.06.2014.a 4062460 1338,05 267,61 1605,66

27.06.2014.a 4062415 1342,69 268,54 1611,23

27.06.2014.a 4062415 1366,87 273,37 1640,24

1-15-5819

27.06.2014.a 4062433 1372,61 274,52 1647,13

28.06.2014.a 4062546 1367,19 273,44 1640,63

28.06.2014.a 4062525 1348,12 269,62 1617,74

28.06.2014.a 4062554 1278,45 255,69 1534,14

29.06.2014.a 4062672 1246,78 249,36 1496,14

29.06.2014.a 4062620 1312,20 262,44 1574,64

29.06.2014.a 4062648 1347,30 269,46 1616,76

30.06.2014.a 4062735 1008,75 201,75 1210,50

30.06.2014.a 4062752 750,43 150,09 900,52

30.06.2014.a 4062714 1181,25 236,25 1417,50

Juuni KOKKU 148994,87 29798,97 178793,84

1.07.2014.a 3070064 438,75 87,75 526,50

1.07.2014.a 3070022 431,76 86,35 518,11

1.07.2014.a 3070048 472,50 94,50 567,00

2.07.2014.a 3070130 489,92 97,98 587,90

3.07.2014.a 3070238 432,07 86,41 518,48

3.07.2014.a 3070212 475,61 95,12 570,73

3.07.2014.a 3070267 455,40 91,08 546,48

4.07.2014.a 3070360 486,00 97,20 583,20

4.07.2014.a 3070345 448,87 89,77 538,64

4.07.2014.a 3070322 544,35 108,87 653,22

5.07.2014.a 3070459 486,00 97,20 583,20

5.07.2014.a 3070437 468,00 93,60 561,60

5.07.2014.a 3070415 476,00 95,20 571,20

6.07.2014.a 3070572 504,00 100,80 604,80

6.07.2014.a 3070542 438,53 87,71 526,24

6.07.2014.a 3070519 438,93 87,79 526,72

1-15-5819

6.07.2014.a 3070519 483,87 96,77 580,64

7.07.2014.a 3070663 434,40 86,88 521,28

7.07.2014.a 3070652 429,87 85,97 515,84

7.07.2014.a 3070624 469,73 93,95 563,68

8.07.2014.a 3070761 436,35 87,27 523,62

8.07.2014.a 3070744 475,61 95,12 570,73

8.07.2014.a 3070718 462,60 92,52 555,12

9.07.2014.a 3070821 475,61 95,12 570,73

10.07.2014.a 3070947 461,70 92,34 554,04

10.07.2014.a 3070925 438,75 87,75 526,50

11.07.2014.a 3071064 472,50 94,50 567,00

11.07.2014.a 3071036 472,50 94,50 567,00

11.07.2014.a 3071016 462,93 92,59 555,52

12.07.2014.a 3071115 479,53 95,91 575,44

13.07.2014.a 3071262 455,40 91,08 546,48

13.07.2014.a 3071245 457,53 91,51 549,04

14.07.2014.a 3071354 446,25 89,25 535,50

14.07.2014.a 3071332 472,50 94,50 567,00

15.07.2014.a 3071453 480,87 96,17 577,04

15.07.2014.a 3071421 479,53 95,91 575,44

16.07.2014.a 3071559 504,00 100,80 604,80

16.07.2014.a 3071534 448,87 89,77 538,64

17.07.2014.a 3071673 455,62 91,12 546,74

17.07.2014.a 3071658 432,07 86,41 518,48

17.07.2014.a 3071622 456,30 91,26 547,56

18.07.2014.a 3071752 452,70 90,54 543,24

18.07.2014.a 3071730 497,02 99,40 596,42

1-15-5819

18.07.2014.a 3071730 462,93 92,59 555,52

19.07.2014.a 3071875 462,60 92,52 555,12

19.07.2014.a 3071853 475,61 95,12 570,73

19.07.2014.a 3071828 449,55 89,91 539,46

19.07.2014.a 3071813 438,75 87,75 526,50

20.07.2014.a 3071962 528,45 105,69 634,14

20.07.2014.a 3071946 442,32 88,46 530,78

20.07.2014.a 3071915 453,75 90,75 544,50

21.07.2014.a 3072074 456,30 91,26 547,56

21.07.2014.a 3072034 457,53 91,51 549,04

21.07.2014.a 3072017 483,60 96,72 580,32

22.07.2014.a 3072166 472,50 94,50 567,00

22.07.2014.a 3072148 498,71 99,74 598,45

22.07.2014.a 3072120 448,87 89,77 538,64

23.07.2014.a 3072250 483,60 96,72 580,32

23.07.2014.a 3072234 480,38 96,08 576,46

24.07.2014.a 3072369 422,76 84,55 507,31

24.07.2014.a 3072318 460,35 92,07 552,42

25.07.2014.a 3072455 436,35 87,27 523,62

25.07.2014.a 3072425 447,98 89,60 537,58

28.07.2014.a 3072720 412,20 82,44 494,64

29.07.2014.a 3072860 483,60 96,72 580,32

29.07.2014.a 3072836 432,72 86,54 519,26

30.07.2014.a 3072925 475,61 95,12 570,73

31.07.2014.a 3073054 476,66 95,33 571,99

Juuli Kokku 31524,98 6305,00 37829,98

1.08.2014.a 4080037 411,37 82,27 493,64

1-15-5819

1.08.2014.a 4080058 432,00 86,40 518,40

1.08.2014.a 4080074 415,12 83,02 498,14

1.08.2014.a 4080024 399,46 79,89 479,35

2.08.2014.a 4080120 403,50 80,70 484,20

2.08.2014.a 4080145 403,50 80,70 484,20

2.08.2014.a 4080163 425,85 85,17 511,02

2.08.2014.a 4080179 412,35 82,47 494,82

3.08.2014.a 4080214 420,75 84,15 504,90

3.08.2014.a 4080231 432,00 86,40 518,40

3.08.2014.a 4080247 418,27 83,65 501,92

3.08.2014.a 4080260 435,64 87,13 522,77

4.08.2014.a 4080316 425,25 85,05 510,30

4.08.2014.a 4080328 420,75 84,15 504,90

4.08.2014.a 4080351 420,75 84,15 504,90

4.08.2014.a 4080354 417,50 83,50 501,00

5.08.2014.a 4080415 427,03 85,41 512,44

5.08.2014.a 4080434 430,18 86,04 516,22

5.08.2014.a 4080456 411,37 82,27 493,64

5.08.2014.a 4080473 422,93 84,59 507,52

6.08.2014.a 4080516 410,07 82,01 492,08

6.08.2014.a 4080529 417,00 83,40 500,40

6.08.2014.a 4080554 430,18 86,04 516,22

6.08.2014.a 4080578 423,68 84,74 508,42

7.08.2014.a 4080613 423,68 84,74 508,42

7.08.2014.a 4080633 419,17 83,83 503,00

7.08.2014.a 4080657 427,03 85,41 512,44

7.08.2014.a 4080660 415,12 83,02 498,14

1-15-5819

8.08.2014.a 4080720 403,50 80,70 484,20

8.08.2014.a 4080734 414,75 82,95 497,70

8.08.2014.a 4080758 413,34 82,67 496,01

8.08.2014.a 4080775 420,00 84,00 504,00

9.08.2014.a 4080862 416,32 83,26 499,58

9.08.2014.a 4080813 409,70 81,94 491,64

9.08.2014.a 4080825 448,33 89,67 538,00

10.08.2014.a 4080914 414,90 82,98 497,88

10.08.2014.a 4080926 422,40 84,48 506,88

10.08.2014.a 4080941 438,93 87,79 526,72

10.08.2014.a 4080979 420,00 84,00 504,00

11.08.2014.a 4081016 448,33 89,67 538,00

11.08.2014.a 4081029 443,84 88,77 532,61

11.08.2014.a 4081043 442,34 88,47 530,81

11.08.2014.a 4081065 427,44 85,49 512,93

12.08.2014.a 4081113 420,75 84,15 504,90

12.08.2014.a 4081134 431,25 86,25 517,50

12.08.2014.a 4081152 435,64 87,13 522,77

12.08.2014.a 4081165 432,00 86,40 518,40

13.08.2014.a 4081225 414,32 82,86 497,18

13.08.2014.a 4081245 427,03 85,41 512,44

14.08.2014.a 4081315 430,12 86,02 516,14

14.08.2014.a 4081337 414,88 82,98 497,86

14.08.2014.a 4081361 418,27 83,65 501,92

15.08.2014.a 4081426 432,00 86,40 518,40

15.08.2014.a 4081459 403,50 80,70 484,20

15.08.2014.a 4081475 453,93 90,79 544,72

1-15-5819

16.08.2014.a 4081522 415,12 83,02 498,14

16.08.2014.a 4081550 423,68 84,74 508,42

16.08.2014.a 4081574 432,00 86,40 518,40

17.08.2014.a 4081620 420,00 84,00 504,00

17.08.2014.a 4081662 417,50 83,50 501,00

17.08.2014.a 4081645 423,49 84,70 508,19

18.08.2014.a 4081726 420,75 84,15 504,90

18.08.2014.a 4081761 414,32 82,86 497,18

18.08.2014.a 4081782 408,00 81,60 489,60

19.08.2014.a 4081813 430,18 86,04 516,22

19.08.2014.a 4081829 415,12 83,02 498,14

19.08.2014.a 4081854 420,00 84,00 504,00

21.08.2014.a 4082017 453,93 90,79 544,72

21.08.2014.a 4082057 409,50 81,90 491,40

21.08.2014.a 4082069 411,37 82,27 493,64

22.08.2014.a 4082118 439,08 87,82 526,90

22.08.2014.a 4082136 418,27 83,65 501,92

22.08.2014.a 4082174 432,00 86,40 518,40

23.08.2014.a 4082215 453,93 90,79 544,72

23.08.2014.a 4082239 414,75 82,95 497,70

23.08.2014.a 4082253 430,18 86,04 516,22

24.08.2014.a 4082325 421,99 84,40 506,39

24.08.2014.a 4082344 408,00 81,60 489,60

24.08.2014.a 4082362 439,08 87,82 526,90

25.08.2014.a 4082421 453,93 90,79 544,72

25.08.2014.a 4082440 430,18 86,04 516,22

25.08.2014.a 4082462 414,32 82,86 497,18

1-15-5819

26.08.2014.a 4082518 411,57 82,31 493,88

26.08.2014.a 4082547 453,93 90,79 544,72

26.08.2014.a 4082565 415,12 83,02 498,14

27.08.2014.a 4082620 422,93 84,59 507,52

27.08.2014.a 4082649 432,07 86,41 518,48

27.08.2014.a 4082670 453,93 90,79 544,72

28.08.2014.a 4082726 417,45 83,49 500,94

29.08.2014.a 4082815 437,40 87,48 524,88

29.08.2014.a 4082831 460,92 92,18 553,10

29.08.2014.a 4082847 432,07 86,41 518,48

29.08.2014.a 4082858 432,00 86,40 518,40

29.08.2014.a 4082862 443,88 88,78 532,66

29.08.2014.a 4082885 455,62 91,12 546,74

30.08.2014.a 4082922 448,87 89,77 538,64

30.08.2014.a 4082937 437,40 87,48 524,88

30.08.2014.a 4082953 420,00 84,00 504,00

30.08.2014.a 4082964 418,27 83,65 501,92

30.08.2014.a 4082972 409,50 81,90 491,40

30.08.2014.a 4082984 408,00 81,60 489,60

31.08.2014.a 4083014 429,66 85,93 515,59

31.08.2014.a 4083025 420,75 84,15 504,90

31.08.2014.a 4083038 420,75 84,15 504,90

31.08.2014.a 4083054 414,32 82,86 497,18

31.08.2014.a 4083060 472,50 94,50 567,00

31.08.2014.a 4083071 430,18 86,04 516,22

31.08.2014.a 4083087 58,28 11,66 69,94

August KOKKU 45577,35 9115,47 54692,82

1-15-5819

Kogu periood KÕIK

KOKKU 388952.29 77790,46 466742,75

Selle tulemusel L.M tekkis alusetult õigus vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu. Tegelikkuses L.M antud sularahatšekkidel märgitud kaupa AS-ist XXX ei soetanud. Seega käivet KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses L.M ja AS-i XXX vahel ei toimunud. Selliselt XXXja XXX kajastasid L.M käibedeklaratsioonides alusetult KMD 5. real sisendkäibemaksusummasid, enam kui on seadusega lubatud ja valesti, st väiksemana KMD 12. real tasumisele kuuluvat käibemaksu.

Tulenevalt sellest puudus L.M õigus kajastada käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu real – võltsitud tšekkidel kajastatud käibemaksu. Sellise tegevusega rikuti käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) sätteid järgmiselt: KMS § 24 lg 1 mille kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid.

KMS § 29 lg 1, mille kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu.

KMS § 29 lg 3 p 1, mille kohaselt sisendkäibemaks on maksukohustuslase poolt: teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks;, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. XXX edastas, eelneval kokkuleppel Arvi Seemeliga, peale seda, kui oli selgunud äriühingu käibemaksukohustus igakuiselt – raamatupidajale Maie Kiviseljale, eelviidatud võltsitud sularahatšekid, mille alusel oli võimalik vähendada ettevõtte käibemaksukohustust.

XXX kajastas antud XXX saadud võltsitud sularahatšekkidel märgitud käibemaksu igakuiselt osaühingu käibemaksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu real.

1-15-5819

Sel viisil XXX ja XXX, kasutades vahendina L.M raamatupidamisega tegelevat isikut XXX, kajastasid osaühingu raamatupidamises ja maksuarvestuses võltsitud

AS XXX sularahatšekke kogusummas eurot (sh käibemaks eurot).

466 742,75

77 790,46 XXX ja XXX valitsesid XXX ülekaaluka teadmisega, kuna XXX ei olnud teadlik sellest, et sularahatšekid, milliste alusel deklareeritakse sisendkäibemaksu, on materiaalselt võltsitud.

Sellest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksu summasid seadusega sätestatud korras ning selle tulemusel jäi käibemaksuna riigieelarvesse laekumata järgnevalt:

77 790,46 EUR

01.2014.a deklaratsioon esitatud 21.02.2014.a – käive summas 81 328,50 €, käibemaksusumma sellest 16 265,70 € ja sisendkäibemaks 12 446,47 €. Tasumisele kuuluv käibemaks 3 819,23 €. Tegelikkuses oli käive summas 81 328,50 €, käibemaks sellest 16 265,70 ja sisendkäibemaks 2 446,74 € ning tasumisele kuuluv käibemaks 13 818,96 €. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas €;

9 999,73

.a

– käive summas 61033,90 €, käibemaksusumma sellest 12 206,80 € ja sisendkäibemaks 11 973,45 €. Tasumisele kuuluv käibemaks 233,33 €. Tegelikkuses oli käive summas 61 497,50 €, käibemaks sellest 12 299,50

€ ja sisendkäibemaks 5 568,82 € ning tasumisele kuuluv käibemaks 6 730,68 €. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas €;

02.2014.a deklaratsioon esitatud 19.03.2014.a – käive summas 61 497,50 €, käibemaksusumma sellest 12 299,50 € ja sisendkäibemaks 11 973,45 €. Tasumisele kuuluv käibemaks 326,05 €. Tegelikkuses oli käive summas 61 497,50 €, käibemaks sellest 12 299,50

€ ja sisendkäibemaks 5 568,82 € ning tasumisele kuuluv käibemaks 6 730,68 €. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas €;

6 404,63

05.2014.a deklaratsioon esitatud 19.06.2014.a – käive summas 304 170 €, käibemaksusumma sellest 60 834 € ja sisendkäibemaks 54 716,97 €. Tasumisele kuuluv käibemaks 6 117,03 €. Tegelikkuses oli käive summas 304 170 €, käibemaks sellest 60 834 € ja sisendkäibemaks 38 550,31 € ning tasumisele kuuluv käibemaks 22 283,69 €. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas €;

16 166,66

06.2014.a deklaratsioon esitatud 18.07.2014.a – käive summas 539 815,64 €, käibemaksusumma sellest 107 963,13 € ja sisendkäibemaks 100 208,64 €. Tasumisele kuuluv käibemaks 7 754,49 €. Tegelikkuses oli käive summas 539 815,64 €, käibemaks sellest 107

963,13 € ja sisendkäibemaks 70 409,67 € ning tasumisele kuuluv käibemaks 37 553,46 €.

Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas €;

29 798,97

07.2014.a deklaratsioon esitatud 21.08.2014.a – käive summas 681006,64 €, käibemaksusumma sellest 136 201,33 € ja sisendkäibemaks 115 057,05 €. Tasumisele kuuluv käibemaks 21 144,28 €. Tegelikkuses oli käive summas 681 006,64 €, käibemaks sellest 136 201,33 € ja sisendkäibemaks 108 752,05 € ning tasumisele kuuluv käibemaks 27 449,28 €.

Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas €;

6 305

08.2014.a deklaratsioon esitatud 18.09.2014.a – käive summas 488 530,64 €, käibemaksusumma sellest 97 706,13 € ja sisendkäibemaks 81 766,41 €. Tasumisele kuuluv käibemaks 15 939,72 €. Tegelikkuses oli käive summas 488 530,64 €, käibemaks sellest 97 706,13 € ja sisendkäibemaks 72 650,94 € ning tasumisele kuuluv käibemaks 25 055,19 €.

Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas €;

9 115,47

1-15-5819

Seega XXX koos XXX esitasid perioodil 21.02.2014.a; 19.03.2014.a ja 19.062014.a - 18.09.2014.a, raamatupidaja XXX vahendusel – võltsitud sularahatšekkide alusel, Maksuja Tolliametile käibedeklaratsioonides valeandmeid, st kajastades võltsitud tšekkidel märgitud käibemaksu käibedeklaratsioonides vormil KMD.

Seega juriidiline isik L.M pani toime KarS § 389 lg 1 ja 3 järgi

kvalifitseeritava kuriteo s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata alusetult enam kui suurele kahjule vastav summa. Vastavalt KarSRaS § 8 p 2, suur on kahju, mis ületab kehtivat palga alammäära ühes kuus sajakordselt. 2014.aastal oli suur kahju, mis ületas 35 500 eurot.

Vastavalt KarS § 12-1 p 2, suur on kahju või süüteo ulatus, mis ületab 40 000 eurot.

16.07.2015.a sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Stella Veber, süüdistatav L.M seaduslik esindaja XXX ja tema lepinguline kaitsja Aivar Pihlak käesolevas kriminaalasjas kokkuleppe. Vastavalt kokkuleppele taotleb ringkonnaprokurör kohtus süüdistatavale L.M KarS § 3891 lg 1 ja 3 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest karistuseks, juhindudes KarS §- st 44 lg 8 – rahalise karistuse 40 000 eurot. Määrata, et vastavalt KarS §-le 73 lg 1, 3 jäetakse tingimisi karistus süüdimõistetu suhtes kohaldamata ja mõistetud karistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui süüdimõistetu, juriidiline isik, L.M ei pane 3 (kolme) aastase katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. L.M kuuluv sularaha summas 745 eurot mis kuulub konfiskeerimisele KarS § 831 lg 1 alusel süüdimõistva otsuse korral, milline leiti läbiotsimise käigus XXX ja XXXelukohast, XXX 09.12.2014.a L.M-ile kuuluv sularaha on arestitud Harju Maakohtu määruse alusel 13. aprillil 2015.a.

Kokkuleppest nähtuvalt on süüdistatavale selgitatud, et süüdimõistva otsusega kaasneb sundraha (585 eurot) väljamõistmine.

16.09.2015.a toimunud kohtuistungil L.M seaduslik esindaja juhatuse liige

XXX kinnitas, et jääb sõlmitud kokkuleppe juurde. Ringkonnaprokurör jäi sõlmitud kokkuleppe juurde, palus seda kinnitada. Süüdistatav L.M lepinguline kaitsja Aivar Pihlak palus kokkulepet kinnitada.

Kohtunik, tutvunud kriminaalasja materjalidega, ära kuulanud süüdistatava selgitused sõlmitud kokkuleppe kohta, olles veendunud, et menetlusosalised jäävad sõlmitud kokkuleppe juurde, asub seisukohale, et süüdistatav on kokkuleppest aru saanud ning sellega nõustunud, kokkulepet sõlmides on süüdistatav väljendanud oma tõelist tahet, kokkulepe on sõlmitud kriminaalkohtumenetluse sätteid järgides.

1-15-5819

Seega tuleb, L.M temale esitatud süüdistuses KarS § 389

1 lg 1, 3 järgi süüdi tunnistada ja määrata talle karistus vastavalt sõlmitud kokkuleppele. ASITÕENDID Käesolevas kriminaalasjas on esitatud asitõendina 1 CD plaat salvestusega, konfiskeeritud sularaha ja kriminaalasja nr 14930000434 tõendid ning L.M dokumendid.

KrMS § 126 lg 3 p 1 kohaselt võidakse kuriteojäljega asi, dokument või kuriteojäljest valmistatud jäljend või tõmmis jätta kriminaalasja juurde, võtta kriminaaltoimikusse või säilitada asitõendite hoidlas või muus menetleja valduses olevas ruumis või ekspertiisiasutuses. KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt muu asitõend, mille kuuluvust ei ole vaidlustatud, tagastatakse omanikule või seaduslikule valdajale. Antud seisukohast tulenevalt 1 CD plaat salvestusega, mis asub kriminaaltoimiku materjalide juures tuleb jätta peale kohtuotsuse jõustumist kriminaalasja materjalide juurde. Ülejäänud asitõendid tuleb jätta peale kohtuotsuse jõustumist kriminaalasja nr 14930000434 juurde ning L.M dokumendid, mis olid suletud tõkendiga nr 000543477, nr 02239853, nr 001960801 ning mis on üleantud L.M juhatuse liikmele XXX 12.03.2015.a tuleb jätta peale kohtuotsuse jõustumist L.M juhatuse liikmele XXX. KarS § 831 lg 1 alusel konfiskeerida süüteoga saadud sularaha kokku summas 745 (seitsesada nelikümmend viis) eurot, mis on Harju Maakohtu 13.04.2015.a määrusega asjas nr 1-15-2636 arestitud. MENETLUSKULUD

KrMS § 180 lg 1 sätestab, et süüdimõistva kohtuotsuse korral hüvitab menetluskulud süüdimõistetu. Kohus mõistab menetluskulud süüdistatavalt välja alljärgnevalt: KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel sundraha 585 eurot (viissada kaheksakümmend viis eurot). Väljamõistetud menetluskulud tuleb tasuda KrMS § 180 lg 1 alusel 1 (ühe) kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest.

Violetta Kõvask Kohtunik /Digitaalselt allkirjastatud/