3-15-2293/5 · Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja

K O H T U M Ä Ä R U S

Kohus Tallinna Halduskohus Kohtunik Kristina Maimann Määruse tegemise aeg ja koht 15.09.2015, Tallinn Haldusasja number 3-15-2293 Haldusasi Maksuja Tolliameti taotlus loa andmiseks täitmist tagavate toimingute sooritamiseks. Menetlusosalised Haldustoiminguks loa taotleja – Maksuja Tolliamet Isik, kelle suhtes haldustoiminguks luba taotletakse – MTÜ Altmedia (registrikood 80318331) Asja läbivaatamise vorm Lihtmenetlus RESOLUTSIOON 1. Rahuldada Maksuja Tolliameti 11.09.2015 taotlus osaliselt ning anda Maksuja Tolliametile luba arestida MTÜ Altmedia (registrikood 80318331) arvelduskonto numbriga EE201010220122978013 SEB pangas 22 041,58 euro ulatuses. 2. Maksuja Tolliametil tuleb käesoleva loa alusel täitetoimingute sooritamisest kohut viivitamatult teavitada. 3. Sekretäril toimetada määrus kätte Maksuja Tolliametile ning pärast Maksuja Tolliametilt käesoleva loa alusel täitetoimingute sooritamise kohta teate saamist toimetada määrus kätte MTÜ-le Altmedia. Edasikaebamise kord Määruse peale võivad maksuhaldur ja isik, kelle õigusi määrus puudutab esitada määruskaebuse Tallinna Ringkonnakohtule määruse teinud kohtu kaudu 15 päeva jooksul arvates määruse ärakirja kättesaamisest.

TAOTLUS JA SELLE PÕHJENDUSED:

1. Maksuja Tolliamet (MTA) esitas maksukorralduse seaduse (MKS) § 1361 lg 1 alusel 11.09.2015 Tallinna Halduskohtule taotluse täitmist tagavate toimingute sooritamiseks loa saamiseks, paludes kohtult luba Eesti Vabariigi kasuks (MTA kaudu) aresti seadmiseks MTÜ Altmedia (registrikood 80318331) arvelduskontodele kõikides Eesti krediidiasutustes 22 041,58 euro ulatuses. Maksuhaldur alustab käesoleva taotlusega MTÜ Altmedia (registrikood 80318331) suhtes üksikjuhtumi kontrolli. Maksuhaldur märgib, et taotlus on esimeseks menetlustoiminguks (HMS §

2 35 lg 1 p 3). MTÜ Altmedia üksikjuhtumi kontroll hõlmab tulumaksu (ettevõtlusega mitteseotud kuludelt) ning tööjõumaksude (tuluja sotsiaalmaks, töötuskindlustusmakse ning kohustusliku kogumispensioni makse) arvestamise, deklareerimise ja tasumise õigsust perioodil 01.03.2014 – 28.02.2015 (k.a).

Asjaolud, et käesoleva taotlusega alustatava kontrollimenetluse tulemusel on tõenäoline MTÜle Altmedia rahalise kohustuse määramine, on maksuhaldurile selgunud Rona International OÜ (registrikood 10493392) suhtes 12.05.2015 alustatud üksikjuhtumi kontrollist. Nimetatud kontroll hõlmab tulumaksu (ettevõtlusega mitteseotud kuludelt) ja tööjõumaksude (tuluja sotsiaalmaks, kohutusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse) arvestamise, deklareerimise ja tasumise õigsust perioodil 01.03.2014 – 28.02.2015. Rona International OÜ kontrollimenetluse käigus on selgunud asjaolud, mis annavad maksuhaldurile alust arvata, et kontrollitaval perioodil on MTÜ Altmedia kajastanud raamatupidamises reaalselt mittetoimunud tehinguid. Maksuhalduril on alust arvata, et MTÜ Altmedia on vormistanud teenuste soetamise läbi MTÜde Baltnewsmedia, Rahva Õiglustunne ja Vinterex ning Rona International OÜ, nendelt teenuseid tegelikkuses soetamata. Reaalselt mittetoimunud tehingute varjus on tegelikkuses MTÜ Altmedia raha ühingust maksuvabalt välja viidud. Rona International OÜ ja tema tehingupartnerite MTÜde Altmedia, Baltnewsmedia, Rahva Õiglustunne ja Vinterex seletustes esinevad vastuolud, mida maksuhalduri hinnangul ei saaks esineda poolte vahel reaalselt toimunud tehingute korral. Eeltoodust tulenevalt on maksuhalduril alust arvata, et tegelikkuses ei ole toimunud MTÜde Altmedia, Baltnewsmedia ja Rahva Õiglustunne tehinguid Rona International OÜga ning sellest tulenevalt ka MTÜde Baltnewsmedia, Rahva Õiglustunne ja Vinterex tehinguid MTÜga Altmedia.

Maksuhalduril on põhjendatud kahtlus, et pärast maksuotsuse väljastamist võib selle sundtäitmine osutuda raskemaks või isegi võimatuks. Maksuhalduril on põhjendatud kahtlus, et MTÜ Altmedia on maksuvabalt ühingust raha väljaviimise taga. Selleks on MTÜ Altmedia projektide toetusteks saadud raha liigutatud osaliselt läbi MTÜde Baltnewsmedia, Rahva Õiglustunne ja Vinterex Rona International OÜsse, kust on saadud raha sularahas välja võetud ning vormistatud laenu andmisena V. R.le. Maksuhalduril on põhjendatud kahtlus, et tegelikku laenu andmist toimunud ei ole, vaid Rona International OÜst välja võetud sularaha võis tagasi jõuda MTÜle Altmedia. Osaliselt on välja võetud sularaha jõudnud MTÜ Altmedia juhatuse liikme isiklikule arvelduskontole, mida kinnitavad ka Rona International OÜ ja A. K. arvelduskontod. Eeltoodust tulenevalt sai selliselt raha liigutamine toimuda MTÜ Altmedia huvides. Kui isik on juba kord kasutanud skeemi vältimaks maksude tasumist (viinud ühingust raha maksuvabalt välja), siis on põhjendatud uskuda, et kui isik saab teada menetluse alustamisest, siis asub isik oma tegevusega tekitama olukorda, kus menetluse tulemusel määratud maksukohustuse sundtäitmine võib isiku tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks.

MTÜ Altmedia juhatuse liige Alexander Kornilov on andnud vastuolulisi seletusi. Alexander Kornilov on maksuhaldurile andnud ebaselgeid seletusi asjaolude kohta, mida ta tõsikindlalt teadma peaks. Seetõttu on maksuhalduril alust arvata, et ebaselgete seletuste andmisega soovib Alexander Kornilov maksuhalduril asjaolude väljaselgitamist raskendada. Arvestades maksuhalduri põhjendatud kahtlust, et MTÜ Altmedia on kontrollitava perioodi ehk ühe aasta jooksul kasutanud skeemi, mille tulemusel on MTÜ Altmedia tulumaksukohustus vähenenud 12 885 euro võrra (intressideta), on alust arvata, et kui isik on juba kasutanud võimalusi sellises ulatuses maksukohustuse vältimiseks ja ei ole toiminud seadusega kooskõlas, siis teeb ta seda ka tulevikus. Lisaks on maksuhalduril alust arvata, et tegelikkuses on MTÜ Altmedia taotluses käsitletud skeemi kasutanud pikemaajaliselt (st juba enne kontrollitavat perioodi), millele viitab Rona International OÜ mitteõigeaegne registreerimine käibemaksukohustuslaseks ning skeemi muutma hakkamine, vahetult pärast äriühingu suhtes üksikjuhtumi kontrolli alustamist. Seetõttu on alust arvata, et sarnaseid tehinguid vormistatakse MTÜ Altmedia raha maksuvabalt väljaviimiseks ka edaspidi, milleks

3 võetakse kasutusele uus skeem ja uued ühingud. Seetõttu võib uue skeemi kasutuselevõtmine raskendada MTÜle Altmedia tõenäolise maksukohustuse sissenõudmist.

MTÜle Altmedia registervara (kinnisvara, sõidukid, väikelaevad) registriandmete kohaselt ei kuulu. Samuti puuduvad MTÜl Altmedia väärtpaberikontod. MTÜ Altmedia 2014.a majandusaasta aruande kohaselt on ühingul arvel üksnes materiaalset põhivara summas 5 264 eurot, mille puhul on tegemist vallasvaraga. Majandusaasta aruandes materiaalse põhivara juurde lisa ei ole esitatud, mistõttu on vara arvel soetusväärtuses, mistõttu ei ole tänaseks vara tegelik väärtus teada, mis mh võib tänaseks üldse puududa. Seega materiaalne põhivara ei kata ära MTÜle Altmedia võimalikku tekkivat maksukohustust. MTÜ Altmedia arvelduskonto arest on MTÜle Altmedia võimaliku määratava maksusumma kättesaamiseks ainuke võimalus, kuna sealt liiguvad läbi projektide toetusteks saadud rahad. MTAle esitatud MTÜ Altmedia arvelduskonto jääk oli 28.02.2015 seisuga 50 620,57 eurot ning on tõenäoline, et seal on rahalisi vahendeid ka käesoleval hetkel. Seega on MTÜ Altmedia ainus likviidne vara arvelduskontol olev raha. Sellest tulenevalt peab maksuhaldur vajalikuks MTÜ Altmedia arvelduskontodele aresti seadmist selliselt, et oleks tagatud MTÜle Altmedia tõenäoliselt määratav maksusumma 22 041,58 eurot, sh intressid.

MKS § 136¹ lg 3 kohaselt lõpetab MTA MTÜ Altmedia vastu suunatud täitetoimingud hiljemalt kahe tööpäeva jooksul, kui täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud või kui MTÜ Altmedia on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tagamiseks. Tulenevalt MKS §136¹ lg 2 p 3 lõpetab maksuhaldur konkreetse isiku vastu suunatud täitetoimingu, kui MTÜ Altmedia on esitanud tagatise MKS § 120 lg 1 p 3, § 121 kohaselt suuruses 22 041,58 eurot, valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122 loetelule.

KOHTU PÕHJENDUSED:

2. Halduskohtumenetluse seadustiku (HKMS) § 264 lg 1 kohaselt seadusega sätestatud juhtudel annab kohus haldustoimingu tegemiseks loa ja pikendab seda. Sama paragrahvi lõike 2 kohaselt taotluse loa saamiseks esitab selleks volitatud haldusorgan kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Kohus võib nõuda täiendavate tõendite või seletuste esitamist. HKMS § 264 lg 4 kohaselt otsustab kohus loa andmise viivitamatult kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses. MKS § 1361 ei sätesta maksukohustuslase seletuse esitamist maksuhalduri täitetoimingute sooritamiseks loa andmise menetluses. Kuna antud juhul seadus ei näe ette seletuse küsimist isikult, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti ei tulene seadusest kohustust otsustada asi kohtuistungil, siis otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, viivituseta ja kohtuistungit pidamata.

3. MKS § 1361 lg 1 kohaselt kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib maksuhalduri juht või tema volitatud ametnik teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud. Maksuhalduril on muuhulgas õigus pöörata sissenõue rahalisele õigusele käesoleva seadusega ja täitemenetlust reguleerivate õigusaktidega sätestatud korras (MKS § 130 lg 1 p 3).

4. MKS § 1361 lg-s 1 nimetatud loa andmine eeldab esiteks seda, et maksuhaldur on läbi viimas menetlust, mille eeldatavaks tulemuseks on isiku maksukohustuse kindlaksmääramine ning teiseks peab esinema põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks. Kohus ei kontrolli seejuures üksikasjalikult seda, kas käimasoleva maksumenetluse tulemusena maksuhalduri poolt eelduslikult tehtav maksuotsus oleks õiguspärane. Võimaliku maksuotsuse sisuline kohtulik kontroll on võimalik pärast sellise otsuse tegemist esitatava kaebuse

4 alusel. MKS § 1361 lg 1 nimetatud loa andmisel saab kohus lähtuda maksuhalduri kinnitusest, et maksumenetlus on käimas. Taotluse rahuldamiseks ei oleks alust, kui maksuhalduri esitatud andmete põhjal oleks kavandatava maksuotsuse või vastutusotsuse tegemine ilmselgelt õigusvastane. Halduskohus otsustab maksuhaldurile täitmist tagavate toimingute sooritamiseks loa andmise olukorras, kus tuleb tegutseda ennetavalt ja puuduvad kindlad tõendid isiku käitumise kohta tulevikus. Seega on tegemist prognoosiga, kus maksuhalduril ja halduskohtul tuleb hinnata isiku käitumise võimalikkust ja kahjulike tagajärgede saabumise tõenäosust.

5. MKS § 1361 lg 2 kohaselt peavad taotluses olema märgitud järgmised andmed: 1) põhjendus, millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või võimatus; 2) võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus; 3) andmed tagatise kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud; 4) üks või mitu käesoleva seaduse § 130 lg 1 või täitemenetluse seadustikus sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks.

6. Kontrollinud taotluse lubatavust ja seaduse nõuetele vastavust leiab kohus, et taotlus vastab MKS § 1361 lg-s 2 sätestatud nõuetele ja on vajalikul määral põhistatud, kuid seda osas, mis puudutab arestimise luba SEB pangas oleva konto suhtes. Seetõttu rahuldab kohus taotluse osaliselt. Maksuhaldur märgib taotluse punktis 4, et arvelduskonto (ainsuses) arest on ainuke võimalus maksusumma kättesaamiseks, kuna sealt liiguvad läbi projektide rahad ning jääk on seisuga 28.02.2015 50 620,57 eurot. Ilmselgelt on see väide esitatud SEB pangas oleva konto suhtes, mille väljatrükk on taotlusele lisatud. Maksuhaldur ei ole esitanud põhjendusi, miks kohus peaks andma loa arestida kõik Eesti krediidiasutustes olevad kontod; kas neid üldse on ning kas neil võiks olla rahalisi vahendeid. Kohus ise haldusorgani eest tähtsust omavaid asjaolusid lihtmenetluses välja uurima ei pea ega saa haldusorgani eest taotlust põhistada. Seetõttu annab kohus loa üksnes ühe konto arestimiseks.

Kohtule on esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused.

6.1 Nähtuvalt taotlusest ja selle lisadest on täidetud MKS § 1361 lg-s 1 sätestatud eeldus, et maksuhaldur peab kontrollima maksude tasumise õigsust. Maksuhaldur alustab käesoleva taotlusega MTÜ Altmedia suhtes üksikjuhtumi kontrolli, mis hõlmab tulumaksu (ettevõtlusega mitteseotud kuludelt) ning tööjõumaksude (tuluja sotsiaalmaks, töötuskindlustusmakse ning kohustusliku kogumispensioni makse) arvestamise, deklareerimise ja tasumise õigsust perioodil 01.03.2014 – 28.02.2015 (k.a). 6.2 Maksuhaldur on põhistanud oma seisukohta, et kontrolli tulemuseks on tõenäoliselt maksuotsuse tegemine. Taotluses välja toodud asjaolude pinnalt ei saa kohtu arvates väita, et maksuotsuse tegemine oleks välistatud või ilmselgelt võimatu. Maksuhalduri poolt välja toodud põhjendused, viitavad maksupettusele. Seega on täidetud MKS § 1361 lg-s 1 sätestatud eeldus, et kontrolli tõenäoliseks tulemuseks on rahalise nõude või kohustuse määramine. 6.3 MKS § 1361 lg 1 kohaldamine eeldab, et maksuhalduril on tekkinud põhjendatud kahtlus, et kontrolli tulemusel antava haldusakti sundtäitmine võib osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks ning et sundtäitmise võimatus tuleneb maksukohustuslase tegevusest. Kohus leiab, et nimetatud eeldus on samuti täidetud.

MTÜ-l Altmedia puudub mistahes registervara ning ainus likviidne vara on pangakontodel asuv raha. Olukorras, kus maksuhalduril on kogutud dokumentide alusel tekkinud mõistlik kahtlus, et maksukohustuslane on teadlikult osalenud maksupettuse toimepanemises, ei saa põhjendamatuks pidada ka maksuhalduri kahtlust, et maksukohustuslane võib oma tegevusega muuta tõenäoliselt määratava maksusumma hilisema sissenõudmise võimatuks või senisest oluliselt raskemaks.

5 Kohus leiab, et kuna raha on likviidne vara, mille ettevõttest väljaviimine ei nõua äriühingult palju aega, siis on põhjendatud maksuhalduri taotlus MTÜ Altmedia arvelduskonto arestimiseks. Arest on õigustatud üksnes summa ulatuses, mis katab võimaliku maksukohustuse summas 22 041,58 eurot.

6.3 Taotluses on märgitud, et maksuhaldur lõpetab täitetoimingud isiku suhtes, kui isik esitab MKS § 120 lg 1 p 3, § 121 ja § 122 kohase tagatise ning valitud tagatise väärtus peab olema vähemalt 22 041,58 eurot, mis katab maksuvõla,

7. Kohus leiab, et arvestades taotleja põhjendusi ja maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust, on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna ennetavate meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine olla raskendatud või koguni muutuda võimatuks. Seega tuleb taotlus osaliselt rahuldada.

/allkirjastatud digitaalselt/ Kristina Maimann Kohtunik