1-15-5419/5 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

1

1-15-5419

K O H T U O T S U S

E e s t i V a b a r i i g i n i m e l

Kohus Harju Maakohus

Kohtuotsuse tegemise aeg ja koht

03. augustil 2015.a Tallinnas Liivalaia kohtumajas Kriminaalasja number 1-15-5419 (15730000338) Kohtukoosseis Kohtunik Katre Poljakova Sekretär Piret Vogt Tõlk Natalia Senkevitš Abiprokurör Karl – Erik Ansmann Kriminaalasi K.Z süüdistus KarS § 3891 lg 2 järgi kokkuleppemenetluses; Süüdistatav K.Z ,

isikukood: XXX, Vene

Föderatsiooni kodanik, emakeel vene keel,

kõrgharidusega, töökoht. XXX, müügijuht, elukoht:

XXX, varasemalt kriminaalkorras karistamata,

käesolevas kriminaalasjas KrMS § 217 alusel

kahtlustatavana kinni peetud 12.06.2012.a kuni 14.06.2012.a, tõkendit kohaldatud ei ole; Kaitsja Asenduskaitsja Janar Urres RESOLUTSIOON Juhindudes KrMS §-dest 173 lg 1 – 4; § 175 lg 1 p.p 2, 3 ja 9 ja § 179 lg 1 p 1 § 180 lg 3; § 248 lg 1 p 5; § 249; §

310 lg 1; § 311; § 313; KarS §-dest 68 lg 1; § 73 lg 1, 3 § 78 lg 1 kohus otsustas:

1. Süüdi tunnistada K.Z KarS § 389

1 lg 2 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest ja mõista talle karistuseks 2 (kaks) aastat ja 6 (kuus) kuud vangistust.

2. KarS § 68 lg 1 alusel arvestada K.Z-i karistusaja hulka tema poolt

eelvangistuses viibitud aeg 12.06.2012 kuni 14.06.2012.a s.o 3 (kolm) päeva

vangistust, seega ärakandmata karistuseks K.Z-ile mõista 2 (kaks) aastat, 5 (viis) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva vangistust.

3. Juhindudes KarS § 73 lg 1, 3 jätta K.Z-ile mõistetud ärakandmata

karistus 2 (kaks) aastat, 5 (viis) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva vangistust

2

tingimisi täielikult täitmisele pööramata, kui ta ei pane 2 (kahe) aasta ja 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

4. K.Z katseaja algust arvestada kohtuotsuse kuulutamise päevast s.o

03.08.2015.a.

5. Käesolevas kriminaalasjas olevate asitõenditega toimetada järgmiselt:

5.1 Käesoleva kriminaalasja materjalide juures ümbrikus nr 8 olev CD-ROM

plaat, millel on 12.04.2013.a vaatlusprotokolli lisa nr 2 (AS XXX

arvelduskontode nr XXXXXXXXXX, nr XXXXXXXXXX ja nr XXXXXXXXXX vaatlus) koopia, ümbrikus nr 9 olev CD-ROM plaat, millel

20.05.2013.a vaatlusprotokolli lisa (OÜ XXX ja OÜ EOP Webtrade pangakontode vaatlus) koopia, ümbrikus nr 10 olev 2 tk DVD-ROM plaati,

milledel 16.08.2013.a vaatlusprotokolli lisad nr 4 ja nr 5 (K.Z´i kasutuses olnud arvutite andmete vaatlus) koopia, ümbrikus nr 11 olev CD- ROM plaat, millel 27.08.2013.a vaatlusprotokolli lisa (XXX lauaarvuti vaatlus)

koopia, ümbrikus nr 12 olev CD-ROM plaat, millel 27.08.2013.a asitõendi vaatlusprotokolli lisa nr 2 (XXX lauaarvuti kõvaketta koopia andmete vaatlus)

koopia, ümbrikus nr 13 olev CD-ROM plaat, millel 27.08.2013.a asitõendi vaatlusprotokolli lisa nr 2 (XXX arvuti andmete vaatlus) koopia, ümbrikus nr

14 olev CD-ROM plaat, millel 27.06.2012.a tunnistaja ülekuulamise protokolli lisa (XXX iPhone´i andmete koopia) koopia, ümbrikus nr 15 olev CD-ROM

plaat, millel 17.06.2012.a asitõendi vaatlusprotokolli lisa (XXX sülearvuti kõvaketta ja USB-mälu andmete vaatlus) koopia, ümbrikus nr 16 olev CD- ROM plaat, millel 32 .pdf faili (Prantsuse äriühingu Guillemot Corporation esindaja kirjavahetus ja arved OÜ´le XXX , mille andis üle tunnistaja XXX

Prantususmaal Vanne´i prokuratuuris 05.12.2012.a Põhja

Ringkonnaprokuratuuri õigusabitaotluse 29.06.2012.a nr PRP-6/12/4287 raames) koopia; samuti on ümbrikku nr 16 lisatud koopia CD-ROM plaadi pitseeringust koos kinnitatud tõlke koopiaga kokku 3 tk A4 lehte, ümbrikus nr

17 olev DVD-ROM plaat, millel Ameerika Ühendriikidele 21.06.2012 saadetud õigusabitaotluse nr PRP-6/12/3864 vastusena saadetud e-posti konto „XXX “

andmed koopia, ümbrikus nr 18 olev CD-ROM plaat, millel 27.06.2012.a läbiotsimisprotokolli lisa (XXX iPhone´i andmed) koopia, ümbrikus nr 19 olev

CD-ROM plaat, millel 03.04.2013.a vaatlusprotokolli lisa (XXX kasutuses olnud XXX (XXX ) arvelduskonto Tallinna Äripanga AS´is vaatlus) koopia – kohtuotsuse jõustumisel jätta kriminaalasja materjalide juurde.

5.2 Käesoleva kriminaalasja materjalide juures köites 18 toimikuleht 48 olev CD- ROM plaadist (Saksamaa Liitvabariigi Brandenburgi Liidumaalt 17.07.2012.a

õigusabitaotluse nr PRP-6/12/4375 vastuse lisa) tehtud koopia, köites 19

toimikuleht 112 olev CD-ROM plaadist, millel 21.06.2012.a asitõendi

vaatlusprotokolli lisa tehtud koopia – kohtuotsuse jõustumisel jätta kriminaalasja materjalide juurde.

5.3 Käesoleva kriminaalasja materjalide juures plasttõkendiga nr 000728230

pitseeritud dokumentide koopiad (20.02.2013.a vaatlusprotokolli juurde), plasttõkendiga nr 000728222 pitseeritud dokumentide koopiad (15.02.2013.a

vaatlusprotokolli juurde), plasttõkendiga nr 000728221 pitseeritud dokumentide koopiad (18.02.2013.avaatlusprotokolli juurde), plasttõkendiga nr 000728160 pitseeritud dokumentide koopiad (07.02.2013.a vaatlusprotokolli

juurde), plasttõkendiga nr 000728159 pitseeritud dokumentide koopiad

(12.02.2013.a vaatlusprotokolli juurde), plasttõkendiga nr 000728158

pitseeritud dokumentide koopiad (07.02.2013.a vaatlusprotokolli juurde),

3

plasttõkendiga nr 000728157 pitseeritud dokumentide koopiad (14.02.2013.a

vaatlusprotokolli juurde) ja

nööriga köidetud dokumentide koopiad (14.10.2013.a vaatlusprotokolli juurde), mis salvestatud DVD-ROM plaadile kohtuotsuse jõustumisel jätta käesoleva kriminaalasja juurde.

6. KrMS §-de 173 lg 1 – 4; § 175 lg 1 p.p 2, 3 ja 9 ja § 179 lg 1 p 1 alusel K.Z-ilt

välja mõista riigituludesse menetluskuluna: sundraha esimese astme kuriteo toimepanemise eest summas 975.- (üheksasada seitsekümmend viis) eurot;

käesolevas kriminaalasjas olnud tunnistaja XXX sõidukulud summas 32.- (kolmkümmend kaks) eurot; ekspertiisikulud summas 84.- (kaheksakümmend neli) eurot;

7. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata, et K.Z-ilt välja mõistetud

menetluskulud tuleb tasuda ositi 12 kuu jooksul käesoleva kohtuotsuse

jõustumisest arvates. Makseinfo menetluskulude tasumiseks edastatakse

kohtuotsuse jõustumisel K.Z-ile tema elukoha aadressile: XXX ,

Tallinn. K.Z poolt menetluskulude graafikus märgitud osamakse tähtajaks tasumata jätmise korral maksegraafik tühistada. Kui rahalised nõuded

ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. Edasikaebe kord ja tähtaeg Kohtuotsusele võib KrMS § 318 lg 3 p 4 alusel kohtumenetluse pool esitada apellatsiooni

juhul, kui on tegemist KrMS 9. peatüki 2. jao sätete või § 339 lg 1 rikkumisega.

Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale

apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest

mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. KrMS § 319 lg 1 kohaselt apellatsioonkaebuse esitamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult seitsme

päeva jooksul, alates kohtuotsuse resolutiivosa kuulutamisest. Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist võib otsuse teinud kohtule teatada ka elektrooniliselt. KrMS § 319 lg

2 kohaselt apellatsioon esitatakse Ringkonnakohtule kirjalikult 15 päeva jooksul alates otsuse avalikult teatavakstegemisest. KrMS § lg 3 kohaselt vahistatud süüdistatav või tema kaitsja võib esitada apellatsiooni 15 päeva jooksul alates süüdistatavale kohtuotsuse koopia kätteandmisele järgnevast päevast.

Süüdistus ja kokkuleppe sisu

K.Z on kohtu alla antud ja teda süüdistatakse kuni 31.12.2014 kehtinud Karistusseadustiku (KarS) § 389-1 lg 1 ja KarS § 389-2 lg 2 järgi kvalifitseeritavate kuritegude

toimepanemises. Karistusseadustiku [välja kuulutatud 03.07.2014 otsusega nr 486; RT I, 12.07.2014, 1, avaldamismärge RT I, 23.12.2014, 16] kohaselt on alates 01.01.2015 nimetatud kuriteod jätkuvalt karistatavad ja kvalifitseeritavad üheselt KarS § 389-1 lg 2 järgi. I KarS § 389-1 lg 1 järgi kuni 31.12.2014:

K.Z’it süüdistatakse KarS § 389-1 lg 1 järgi selles, et tema, olles alates 25.06.2009 kuni 05.11.2012 ASi XXX

4

) nõukogu liige, kellel olid aktsiaseltsis järelevalve-, juhtimis-, haldamisja varaliste väärtuste liikumist korraldavad

ülesanded, olles seega äriühingu aruandluse eest vastutav ametiisik KarS § 288 mõttes,

eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat, esitas AS XXX raamatupidaja

XXX kaudu, vahendliku täideviimise vormis, valitsedes raamatupidajat XXX ülekaaluka

teadmisega, maksuhaldurile (Maksuja Tolliametile), XXX (ik XXX ) ja XXX (XXX )

kaasaaitamisel ajavahemiku juuli 2011–juuni 2012 kohta valeandmeid sisaldavad

käibedeklaratsioonid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega vähendati tasumisele

kuuluvat käibemaksu euro võrra, s.o pani toime maksude maksmisest

65 678,54 kõrvalehoidumise suures ulatuses.

II KarS § 389-2 lg 2 järgi kuni 31.12.2014:

K.Z’it süüdistatakse KarS § 389-2 lg 2 järgi selles, et tema, olles alates 25.06.2009 kuni 05.11.2012 ASi XXX ) nõukogu liige, kellel olid aktsiaseltsis järelevalve-, juhtimis-, haldamisja varaliste väärtuste liikumist korraldavad ülesanded, olles seega äriühingu aruandluse eest vastutav ametiisik KarS § 288 mõttes, esitas

AS XXX raamatupidaja XXX kaudu, vahendliku täideviimise vormis, valitsedes raamatupidajat XXX ülekaaluka teadmisega, maksuhaldurile (Maksuja Tolliametile), XXX (ik XXX ) ja XXX (XXX ) kaasaaitamisel ajavahemiku juuli 2011–juuni 2012 kohta teadvalt

käibedeklaratsioonides valeandmeid, eesmärgiga suurendada ja tekitada enammakstud

käibemaksu tagastusnõuet, mille tulemusel jäi maksudena laekumata ja tagastati alusetult

1 118 884,67 eurot, s.o pani toime maksukelmuse kui sellega jäi maksudena laekumata ja tagastati alusetult 320 000 eurot või enam.

III Maksukuriteo kvalifikatsioon alates 01.01.2015 kehtiva KarS § 389-1 lg 2 järgi:

K.Z’it süüdistatakse KarS § 389-1 lg 2 järgi selles, et tema, olles alates 25.06.2009 kuni 05.11.2012 ASi XXX ) nõukogu liige, kellel olid aktsiaseltsis järelevalve-, juhtimis-, haldamisja varaliste väärtuste liikumist korraldavad ülesanded, olles seega äriühingu aruandluse eest vastutav ametiisik KarS § 288 mõttes, esitas

AS XXX raamatupidaja XXX kaudu, vahendliku täideviimise vormis, valitsedes raamatupidajat XXX ülekaaluka teadmisega, XXX (ik XXX ) ja XXX (XXX ) kaasaaitamisel, AS XXX nimel maksuhaldurile (Maksuja Tolliametile) ajavahemiku juuli 2011–juuni 2012

kohta teadvalt käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise ja

tagastusnõude suurendamise eesmärgil, varjates maksukohustust ja suurendades alusetult

tagastusnõuet eriti suurele kahjule vastava summa võrra, mille tulemusel jäi maksudena laekumata ja tagastati alusetult eurot, s.o pani toime maksukohustuse varjamise

1 184 563,21 ja tagastusnõude alusetu suurendamise eriti suurele kahjule vastava summa võrra.

Selleks, et vähendada ASi XXX poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu ning tekitada ja suurendada ASile XXX enammakstud käibemaksu tagastusnõuet, leppis K.Z XXX kokku näilike tehingute näitamises, mille kohaselt AS XXX soetab tema poolt ekspordiks minevad elektroonikatooteid 20%-lise käibemaksumääraga Eesti variettevõttelt, milline soetab

selle kauba 0%-lise käibemaksumääraga Lätis, Soomes, Poolas ja mujal Euroopa Liidus

5

asuvatelt ettevõtetelt K.Z’ i sinna antud tellimuste alusel. Sellise näiliku tehinguahela tulemusel, kus AS XXX ühelt poolt soetab kauba 20%-lise käibemaksumääraga ja teiselt poolt

ekspordib sama kauba 0%-lise käibemaksumääraga, tekkis ASil XXX variettevõtte OÜ

XXX võltsarvete alusel õigus alusetult riigilt tagasi küsida kauba soetamisel tasutud käibemaksusummad.

Selleks soetas XXX 19.07.2011 variettevõtte OÜ XXX . Et varjata oma osalust variettevõtte tegevuses, organiseeris XXX oma tuttava XXX OÜ XXX juhatuse liikmeks ja abiliseks.

OÜ XXX soetamise eesmärgiks oli edaspidi näilike tehingute tegemine ja võltsarvete esitamine OÜ XXX nimelt ASile XXX , et viimane saaks kajastada oma raamatupidamises Eesti-siseselt

ettevõttelt kaupade soetamist ning nende võltsarvete alusel näidata sisendkäibemaksu käibedeklaratsioonides.

Peale variettevõtte OÜ XXX soetamist, selleks, et varjata oma kontrolli nimetatud ettevõtte edasise tegevuse üle, organiseeris K.Z endale e-posti aadressi XXX , mida kasutas edaspidi AS XXX vajalike elektroonikakaupade tellimiseks OÜ XXX nimel Euroopa Liidus asuvatelt äriühingutelt XXX Läti filiaal, XXX Läti filiaal, XXX , OY XXX (XXX Ltd, XXX , XXX SIA, XXX Ltd, XXX, OY XXX. Samuti kasutas K.Z OÜ XXX nimel toodete tellimiseks XXX (ik XXX) (K.Z’i vend) Skype kontot.

Seejärel saatis K.Z eelnimetatud Euroopa Liidus asuvate äriühingute poolt temale saadetud ettemaksuarved XXX , kes koostas K.Z’i poolt edastatud andmete alusel OÜ

XXX nimel ASi XXX raamatupidamisse lisamiseks võltsarved, millel kokkulepitult K.Z ’iga enamasti 6-7%-line allahindlus võrreldes sisseostuhinnaga, millele lisatud 20%-line käibemaks.

ASi XXX poolt väljaspool Eestit asuvatelt ettevõtetelt OÜ XXX nimel soetatud kauba eest tasumiseks kanti ASi XXX Swedbank ASis asuvatelt arvelduskontodelt nr XXXXXXXXXX ja XXXXXXXXXX raha ettemaksuna OÜ XXX Swedbank ASis asuvale arvelduskontole nr XXXXXXXXXXXXXX , misjärel K.Z’i juhiste alusel XXX teostas pangaülekande

vastavale väljaspool Eestit asuvale ühendusesisesele ettevõttele. Võltsarvetel sisalduv

käibemaksusumma, mis peale ühendusesisestele ettevõtetele kauba eest tasumist OÜ XXX pangakontole jäi, võeti XXX korraldusel XXX poolt pangakontorite ja sularahaautomaatide

kaudu sularahana välja. Ajavahemikul 06.09.2011 kuni 13.10.2011 kandis XXX OÜ XXX

pangakontolt raha, mis peale ASilt XXX laekunud raha ühendusesiseste äriühingute pangakontodele ülekannete tegemist järgi jäi, OÜ XXX

Swedbank ASis asuvale arvelduskontole nr XXXXXXXXXXXX, kust ta selle sularahana välja võttis.

Selliselt oli OÜ XXX tegevuse eesmärgiks võimaldada ASil XXX ebaseaduslikult omandada

sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus tulenevalt Käibemaksuseaduse § 29 lg 3 ning

vähendada aktsiaseltsi maksukohustust, suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ning tekitada alusetut tagastusnõuet.

6

Selliselt kajastati maksustamisperioodi juuli 2011 kuni juuni 2012 kohta AS XXX

raamatupidamisarvestuses OÜ XXX võltsarveid kogusummas 7 107 380,12 eurot (sh sisendkäibemaks 1 184 563,21 eurot).

Sel viisil esitati K.Z’i poolt ASi XXX nimel vahendliku täideviimise vormis ASi XXX raamatupidaja XXX kaudu, kes ise ei olnud teadlik käibedeklaratsioonide koostamise

aluseks olevate võltsarvete fiktiivsusest, valitsedes raamatupidajat XXX ülekaaluka

teadmisega, XXX ja XXX kaasaaitamisel ajavahemikul 18.08.2011 kuni 27.08.2012

maksustamisperioodide juuli 2011 – juuni 2012 kohta e-Maksuameti kaudu teadvalt käibedeklaratsioonides maksuhaldurile (Maksuja Tolliametile) valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeriti sisendkäibemaksu 1 184 563,21 eurot rohkem, kui on seadusega lubatud maha

arvata, ning maksukohustuse vähendamise ja tagastusnõude suurendamise eesmärgil, varjas maksukohustust ja suurendas alusetult tagastusnõuet eriti suurele kahjule vastava summa võrra, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata ja tagastati alusetult eurot.

1 184 563,21

Eeltoodu tulemusel tekkis ASil XXX võimalus perioodil 07.2011 kuni 06.2012 vähendada reaalselt tasumisele kuuluvaid käibemaksusummasid ning suurendada ja tekitada ASile XXX enammakstud käibemaksu tagastusnõuet järgmiste OÜ XXX käibemaksuga võltsarvete alusel:

Kuupäev Arve nr Kauba nimetus Kogus Summa ilma käibemaksuta

Käibemaks Arve summa kokku

2011. aasta 26.07.2011

1001 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

149 67175.06 13435.01 80610.07 26.07.2011

1002 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

169 34995.90 6999.18 41995.08 Kokku juuli

102170.96 20434.19 122605.15

01.08.2011

1005 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

100 23110.50 4622.10 27732.60 26.07.2011

1003-2 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

329 25265.35 5053.06 30318.41 01.08.2011

1004 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

2232 74828.58 14965.71 89794.29 09.08.2011

CR1004 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

-150 -1874.88 -374.98 -2249.86 03.08.2011

1007 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

1724 150672.23 30134.22 180806.45 10.08.2011

1009 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

1170 38178.73 7635.75 45814.48 11.08.2011

1011 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

113 36412.67 7282.52 43695.19

7

10.08.2011

1008 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

657 223983.53 44796.73 268780.26 11.08.2011

1014 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

947 181645.84 36329.18 217975.02 24.08.2011

1019 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

452 118545.54 23709.11 142254.65 26.08.2011

1020 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

473 10869.58 2173.92 13043.50 31.08.2011

1019/1 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

-1898.25 -379.65 -2277.90 Kokku august

879739.42 175947.67 1055687.09

30.08.2011

1021 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

360 101116.58 20223.31 121339.89 01.09.2011

1022 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

500 18135 3627 21762 02.09.2011

1023 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

986 136204.55 27240.91 163445.46 08.09.2011

1028 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

373 104499.79 20899.96 125399.75 06.09.2011

1025 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

652 97081.53 19416.30 116497.83 14.09.2011

1029 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

406 63396.63 12679.32 76075.95 Kokku september

520434.08 104086.80 624520.88

20.09.2011

1030 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

114 104047.02 20809.40 124856.42 28.09.2011

1040 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

280 30375.66 6075.13 36450.79 26.09.2011

1038 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

638 18223.35 3644.67 21868.02 26.09.2011

1039 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

1706 47366.63 9473.32 56839.95 23.09.2011

1036 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

695 14866.60 2973.32 17839.92 04.10.2011

1043 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

187 70271.54 14054.31 84325.85 04.10.2011

1044 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

15 6552.32 1310.47 7862.79 23.09.2011

1037 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

90 12163.28 2432.66 14595.94

8

30.09.2011

1042-2 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

274 27910.50 5582.11 33492.61 10.10.2011

1042 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

-181.90 -36.38 -218.28 30.09.2011

1043 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

130 44879.29 8975.86 53855.15 12.10.2011

1048 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

3142 78811.94 15762.40 94574.34 19.10.2011

1048/1 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

-1489.85 -297.97 -1787.82 18.10.2011

1049 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

696 223237.79 44647.55 267885.34 Kokku oktoober

677034.17 135406.85 812441.02

01.11.2011

1058 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

60 758.88 151.78 910.66 25.11.2011

1052 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

1856 46505.88 9301.16 55807.04 28.10.2011

1055-2 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

148 173677.17 34735.43 208412.60 08.11.2011

1061-3 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

2727 185224.99 37044.98 222269.97 10.11.2011

1061 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

-342.65 -68.53 -411.18 23.11.2011

1068 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

722 129713.97 25942.78 155656.75 16.11.2011

1063 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

665 18392.77 3678.55 22071.32 16.11.2011

1064 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

864 19938.96 3987.84 23926.80 16.11.2011

1065 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

605 18531.20 3706.24 22237.44 16.11.2011

1066 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

228 65043.40 13008.69 78052.09 23.11.2011

1067 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

498 15112.26 3022.45 18134.71 25.11.2011

1070 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

190 47974.61 9594.92 57569.53 29.11.2011

1071 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

147 49035.14 9807.03 58842.17 Kokku november

769566.58 153913.32 923479.90

9

30.11.2011

1072 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

419 19416.38 3883.27 23299.65 13.12.2011

1081 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

1244 317447.74 63489.56 380937.30 13.12.2011

1082 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

180 70794.13 14158.83 84952.96 16.12.2011

1084 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

192 94203.68 18840.75 113044.43 Kokku detsember

501861.93 100372.41 602234.34 2011.a kokku

3450807.14 690161.24 4140968.38

2012. aasta 19.01.2012

1069 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

200 94860 18972 113832 17.01.2012

1086 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

270 10518.22 2103.65 12621.87 17.01.2012

1085 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

570 18392.01 3678.40 22070.41 19.01.2012

1087 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

326 11260.41 2252.08 13512.49 19.01.2012

1087 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

360 8162.10 1632.42 9794.52 19.01.2012

1089 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

439 20366.41 4073.28 24439.69 Kokku jaanuar

163559.15 32711.83 196270.98

06.02.2012

1088 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

396 121771.74 24354.34 146126.08 21.02.2012

1090 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

732 178968.85 35793.77 214762.62 Kokku veebruar

300740.59 60148.11 360888.70

28.02.2012

1092 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

419 117762.91 23552.58 141315.49 01.03.2012

1093 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

233 101000.82 20200.16 121200.98 22.01.2012

1091 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

2350 43392.94 8678.59 52071.53

10

05.03.2012

1094 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

160 57436.26 11487.25 68923.51 13.03.2012

1095 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

280 121236.50 24247.30 145483.80 14.03.2012

1096 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

240 8524.58 1704.92 10229.50 19.03.2012 1096/1Cr Erinevad elektroonika ja kodukaubad

-2 -73.32 -14.64 -87.96 28.03.2012

1098 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

414 110788.40 22157.68 132946.08 31.03.2012 1092/1Cr Erinevad elektroonika ja kodukaubad

-10 -2585 -517 -3102 Kokku märts

557484.09 111496.84 668980.93

04.04.2012

1099 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

23782.45 4756.49 28538.94 04.04.2012

1099 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

-188.00 -37.60 -225.60 03.04.2012

1100 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

70 53643.94 10728.79 64372.73 04.04.2012

1101 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

200 40984 8196.80 49180.80 17.04.2012

1103 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

36 9108.60 1821.72 10930.32 12.04.2012

1102 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

300 105750 21150 126900 24.04.2012

1105 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

426 103572.77 20714.56 124287.33 27.04.2012

1105-1 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

-1416.55 -283.31 -1699.86 25.04.2012

1107 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

340 98474.87 19694.97 118169.84 25.04.2012

1108 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

373 112758.97 22551.79 135310.76 20.04.2012

1105-1 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

340 77325.25 15465.05 92790.30 19.04.2012

1104 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

146 38017.36 7603.47 45620.83 Kokku aprill

661813.66 132362.73 794176.39

02.05.2012

1111 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

201 59583.78 11916.76 71500.54

11

07.05.2012

1112 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

363 141043.24 28208.65 169251.89 08.05.2012

1114 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

50 6580 1316 7896 10.05.2012

1109 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

175615.53 35123.10 210738.63 08.05.2012

1113 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

250 50243 10048.60 60291.60 17.05.2012

1118 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

453 129115.60 25823.12 154938.72 22.05.2012

1122 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

150 30315 6063 36378 21.05.2012

1121 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

100 25286 5057.20 30343.20 Kokku mai

617782.15 123556.43 741338.58

04.06.2012

1123 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

439 33312.85 6662.57 39975.42 11.06.2012

1126 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

19 5743.40 1148.68 6892.08 11.06.2012

1127 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

172 33757.48 6751.50 40508.98 08.06.2012

1124 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

300 85446 17089.20 102535.20 11.06.2012

1128 Erinevad elektroonika ja kodukaubad

31 13695.80 2739.16 16434.96 29.06.2012

1128Cr Fotokaamera Nikon -3 -1325.40 -265.08 -1590.48 Kokku juuni

170630.13 34126.03 204756.16

Kokku 2012. a jaanuarjuuni

2472009.77 494401.97 2966411.74

Kokku 2011. a ja 2012. a

5922816.91 1184563.21 7107380.12

Tegelikkuses olid eelnimetatud tehingud näilikud. OÜ XXX poolt ei ole reaalselt ASile XXX

kaupu müüdud, vaid K.Z kasutas OÜd XXX variettevõttena ühendusesisestelt ettevõtetelt ASile XXX vajaliku kauba ostmiseks ning dokumentide vormistamiseks OÜ XXX nimelt.

12

OÜ XXX tegevust ning rahade liikumist kontrollis ja juhtis K.Z, seega kauba ostu-

ja müügidokumendid olid sisult fiktiivsed ja koostatud eesmärgiga, et AS XXX saaks maksuhaldurile (Maksuja Tolliametile) esitada valeandmeid. Vastavalt Käibemaksuseaduse (KMS) [RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega] § 29 lg 1 ja 3 ning §

31 lg 1 tulenevalt on sisendkäibemaksu mahaarvamise lubatavuse eeldused järgmised: tegemist on käibemaksukohustuslase maksustatava käibe jaoks tehtud kulutustega;

maksustatava käibe jaoks soetatud kaup või teenus on soetatud teiselt käibemaksukohustuslaselt; esitatud arved vastavad KMS § -s 37 sätestatud nõuetele; kaup või teenus on reaalselt soetatud.

Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus on sõltuvuses nõuetekohase arve olemasolust, kuid sellise regulatsiooni eelduseks ja eesmärgiks on arvele märgitud andmete vastavus tegelikule tehingu sisule. Kui kaupa või teenust ei ole reaalselt saadud või arvele märgitud kauba müüja

ei ole tegelik müüja, siis ei ole tegemist nõuetekohase dokumendiga sisendkäibemaksu mahaarvamiseks.

KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele

olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number.

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus

peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve.

Seega KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses käivet ei toimunud. Sellest ja KMS § 29 lg 1 tulenevalt

puudus ASil XXX seaduslik alus OÜ XXX fiktiivsete tehingute pealt käibemaksu mahaarvamiseks ja deklareerimiseks, seega esitati ajavahemikul 18.08.2011 kuni 27.08.2012

K.Z ’i poolt, ASi XXX nimel, vahendliku täideviimise vormis, ASi XXX raamatupidaja XXX kaudu, valitsedes raamatupidajat XXX ülekaaluka teadmisega, XXX ja

XXX kaasaaitamisel, maksustamisperioodide juuli 2011 kuni juuni 2012 kohta, e- Maksuameti kaudu, teadvalt käibedeklaratsioonides maksuhaldurile (Maksuja Tolliametile) valeandmeid ja seda järgmiselt:

18.08.2011, 20.09.2011 ja 17.01.2012 interneti teel esitatud 2011. juulikuu

käibedeklaratsioonis deklareeriti 20 434,19 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega suurendati enammakstud käibemaksu summas eurot.

20 434,19

20.09.2011 ja 17.01.2012 interneti teel esitatud 2011 augustikuu käibedeklaratsioonis

deklareeriti 175 947,67 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega suurendati enammakstud käibemaksu summas 175 947,

67 eurot.

13

20.10.2011 interneti teel esitatud 2011 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 104 086,80 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud

maha arvata. Sellega suurendati enammakstud käibemaksu summas eurot. 104 086,80

17.11.2011 interneti teel esitatud 2011 oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 135 406,85 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega suurendati enammakstud käibemaksu summas eurot. 135 406,85

20.12.2011 ja 11.01.2012 interneti teel esitatud 2011 novembrikuu käibedeklaratsioonis

deklareeriti 153 913,32 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 11 807,50 euro võrra ning tekitati enammakstud käibemaksu summas eurot. 142 105,82

20.01.2012 ja 06.03.2012 interneti teel esitatud 2011 detsembrikuu käibedeklaratsioonis

deklareeriti 100 372,41 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu

4 005,92 euro võrra ning tekitati enammakstud käibemaksu summas eurot.

96 366,49

17.02.2012 interneti teel esitatud 2012 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti

32 711,83 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega suurendati enammakstud käibemaksu summas eurot.

32 711,83

20.03.2012 interneti teel esitatud 2012 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti

60 148,11 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega suurendati enammakstud käibemaksu summas eurot.

60 148,11

19.04.2012 interneti teel esitatud 2012 märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 111 496,84

eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega suurendati enammakstud käibemaksu summas eurot. 111 496,84

21.05.2012 ja 27.08.2012 interneti teel esitatud 2012 aprillikuu käibedeklaratsioonis

deklareeriti 132 36,73 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui

seadusega lubatud maha arvata. Sellega suurendati enammakstud käibemaksu summas 132 362,73 eurot.

20.06.2012 interneti teel esitatud 2012 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 123 556,43

eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu euro võrra ning tekitati

46 696,66 enammakstud käibemaksu summas eurot.

76 859,77

20.07.2012 interneti teel esitatud 2012 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 34 126,03

eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu euro võrra ning tekitati

3 168,46 enammakstud käibemaksu summas eurot.

30 957,57

Sel viisil esitati ASi XXX nimel maksustamisperioodil juuli 2011 kuni juuni 2012 e-

Maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeriti

sisendkäibemaksu kokku summas eurot rohkem kui seadusega lubatud maha

1 184 563.21

arvata, ning sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu euro võrra ning

65 678,54 tekitati ja suurendati enammakstud käibemaksu summas eurot.

1 118 884,67

14

Seoses maksuhalduri (Maksuja Tolliameti) poolt läbiviidud käibemaksu enammakse

tagastusnõude õigsuse kontrolliga eelarestiti 2012 märtsi, aprilli ja juunikuu ASi XXX käibedeklaratsioonide alusel tekkinud tagastusnõue, sh süüdistuses toodud summa 274 817,14

euro ulatuses ja peatati 2012 maikuu käibedeklaratsiooni alusel tekkinud tagastusnõude täitmine summas 76 859,77 eurot. Seetõttu jäi kuritegu ajavahemiku märts kuni juuni 2012 osas

KarS § 389-1 lg 2 järgi kvalifitseeritavas kuriteos K.Z ’ist, XXX st ja XXX ’st sõltumata põhjustel summas 351 676,91 eurot lõpule viimata.

KarS § 12-1 lg 3 järgi on eriti suur kahju või süüteo ulatus, mis ületab 400 000 eurot.

Seega K.Z esitas vahendliku täideviimise läbi, valitsedes ülekaaluka teadmisega ASi XXX raamatupidajat maksuhaldurile valeandmeid ning maksukohustuse vähendamise ja tagastusnõude suurendamise eesmärgil, varjas maksukohustust ja suurendas alusetult tagastusnõuet eriti suurele kahjule vastava summa võrra, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata ja tagastati alusetult 1 184 563,21 eurot, pani toime maksukohustuse varjamise ja tagastusnõude alusetu suurendamise eriti suurele kahjule vastava summa võrra, s.o KarS § 389-1 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

03.augustil 2015.a sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri abiprokurör Karl – Erik Ansmann,

süüdistatav K.Z ja tema asenduskaitsja Janar Urres käesolevas kriminaalasjas

alljärgneva kokkuleppe ja nimelt, et abiprokurör Karl – Erik Ansmann nõuab kohtult K.Z-i süüdi tunnistamist KarS § 389

1 lg 2 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemises ja tema karistamist märgitud kuriteo toimepanemise eest 2 aasta ja 6 kuu pikkuse vangistusega, KarS § 68 lg 1 alusel viimase poolt eelvangistuses viibitud aja 12.06.2012.a kuni 14.06.2012.a s.o 3 päeva vangistuse karistusaja hulka arvestamist, lugedes K.Z ärakandmisele kuuluvaks karistuseks 2 aastat 5 kuud ja 27 päeva vangistust, milline KarS § 73 lg 1, 3 sätete kohaselt ei pöörata täielikult täitmisele, kui K.Z ei pane 2 aasta ja 6 kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 78 lg 1 alusel määrata katseaja alguseks kohtuotsuse kuulutamise päev.

Kohtule esitatud kokkuleppest nähtub, et K.Z on kinnitanud, et tema on nõus

esitatud süüdistuse sisu, kuriteo kvalifikatisooniga, tekitatud kahju laadi ja suurusega ning nõutava karistuse liigi ja määraga. Samuti nähtub sõlmitud kokkuleppest, et K.Z-ile on selgitatud, et süüdimõistva kohtuotsusega kaasneb temalt sundraha summas 975.- euro ning kriminaalasja menetluse käigus tekkinud menetluskulude välja mõistmine.

Harju Maakohtu Liivalaia kohtumajas 03.08.2015.a toimunud kohtuistungil K.Z

tunnistas end temale KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemises täielikult süüdi ja nõustus sõlmitud kokkuleppega, selgitades, et kokkuleppe sõlmimine on olnud tema vaba tahe. Abiprokurör Karl – Erik Ansmann ja süüdistatava asenduskaitsja Janar Urres jäid sõlmitud kokkuleppe juurde ja taotledes kohtult selle kinnitamist.

Kohus, tutvunud kohtusse saadetud kriminaaltoimikuga, ära kuulanud süüdistatava selgitused

sõlmitud kokkuleppe kohta ning abiprokuröri ja kaitsja arvamuse kokkuleppe kohta ning

veendunud, et menetlusosalised jäävad sõlmitud kokkuleppe juurde, asub seisukohale, et

süüdistatav on sõlmitud kokkuleppest aru saanud ning sellega nõustunud ja kokkulepet

sõlmides on süüdistatav väljendanud oma tõelist tahet, kokkulepe on sõlmitud kriminaalmenetluse sätteid järgides.

15

Kohus leiab, et K.Z tuleb süüdi tunnistada KarS § 389

1 lg 2 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest ja mõista talle karistus vastavalt kokkuleppele.

Kohus selgitab, et K.Z-ilt kuuluvad väljamõistmisele sundraha esimese astme

kuriteo toimepanemise eest summas 975.- eurot ning menetluskuluna temale ekspertiisiga seotud tasu summas 84 eurot, käesolevas kriminaalasjas olnud tunnistaja P. Uppini sõidukulud summas 32.- eurot.

Kohtunik Katre Poljakova /allkirjastatud digitaalselt/