3-14-52707/10 · Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja

K O H T U M Ä Ä R U S

Kohus Tallinna Halduskohus Kohtunik Lea Kuuse Määruse tegemise aeg ja koht

6. november 2014, Tallinn Haldusasja number 3-14-52707 Haldusasi Maksuja Tolliameti taotlus loa saamiseks täitmist tagavate toimingute sooritamiseks Menetlusosalised ja nende esindajad Loa taotleja: Maksuja Tolliamet; Isikud, kellede suhtes taotletakse haldustoiminguks loa andmist: M.E. (isikukood xxxxxxxxxxx), L.E. (isikukood xxxxxxxxxxx).

RESOLUTSIOON

1. Rahuldada Maksuja Tolliameti taotlus ning anda Maksuja Tolliametile luba arestida Harju Maakohtu 16.10.2014 kohtuotsuse punkti 12 alusel kriminaalasjas nr 1-14-7163 vabastatav raha ning kanda see Maksuja Tolliameti tagatiste kontole nr EE641010052031018009 AS-is SEB Pank või nr EE252200221014193902 Swedbank AS-is, M.E.i osas summas 29 348,90 eurot, viitenumbriga 27709245 ning L.E.i osas summas 9348,90 eurot, viitenumbriga 27709261. 2.Sekretäril saata käesolev määrus Maksuja Tolliametile, kellel tuleb kohut viivitamata teavitada käesoleva loa alusel täitetoimingute sooritamisest. Seejärel saata määrus M.E.ile ja L.E.ile. Edasikaebamise kord Määruse peale võivad maksuhaldur ja isik, kelle õigusi määrus puudutab esitada määruskaebuse Tallinna Ringkonnakohtule määruse teinud kohtu kaudu 15 päeva jooksul arvates määruse ärakirja kättesaamisest.

ASJAOLUD

1. Maksuja Tolliamet (MTA) esitas maksukorralduse seaduse (MKS) § 1361 lg 1 alusel 05.11.2014 Tallinna Halduskohtule taotluse täitmist tagavate toimingute sooritamiseks loa saamiseks, paludes kohtult luba arestida Harju Maakohtu 16.10.2014 kohtuotsuse punkti 12 alusel kriminaalasjas nr 1-14- 7163 vabastatav raha ning kanda see Maksuja Tolliameti tagatiste kontole nr EE641010052031018009 AS-is SEB Pank või nr EE252200221014193902 Swedbank AS-is, M.E.i osas summas 29 348,90 eurot, viitenumbriga 27709245 ning L.E.i osas summas 9348,90 eurot, viitenumbriga 27709261.

1.1 Taotluse kohaselt tegeleb maksuhaldur Letofin Trading OÜ (pankrotis; registrikood 11012064) maksuvõla sissenõudmisega. Äriühingu maksuvõlg seisuga 05.11.2014 on kokku summas 3 810 836,07 eurot, millest põhivõlg on 2 316 919,99 eurot ning intress 1 493 916,08 eurot. Letofin Trading OÜ (pankrotis) maksuvõlgnevus põhimaksu osas koosneb äriühingule 15.06.2012 maksuotsusega nr 12.2-3/8171-42 täiendavalt tasumiseks määratud ning tasumata jäetud käibemaksust summas 553 437,37 eurot (periood 2010 september) ja 30.09.2013 maksuotsusega nr 12.2-3/1970-147 täiendavalt tasumiseks määratud ning tasumata jäetud käibemaksust summas 1 738 322,63 eurot (periood 01.10.2010-28.02.2011), Letofin Trading OÜ (pankrotis) poolt perioodil august 2012 – detsember 2012 deklareeritud maksusummadest, mille moodustavad töötasude väljamaksmiselt kinnipeetavad riiklikud maksud (tuluja sotsiaalmaks, kogumispensionimakse ning töötuskindlustusmakse) ja käibemaks kokku summas 24 799,99 eurot ning maamaksust (periood 2012 ja 2013) summas 360 eurot.

1.2 Letofin Trading OÜ (pankrotis) ei ole maksuotsustega määratud maksusummasid ning deklareeritud maksukohustusi tasunud. Maksuvõla sundkorras sissenõudmiseks on maksuhaldur teostanud toiminguid ja väljastanud pankadele korraldused äriühingu arvelduskontode arestimiseks ja raha ülekandmiseks maksuhalduri kontole. Samuti on maksuhalduri taotlusel seatud äriühingule kuuluvale kinnisasjale keelumärge. Sundtäitmise toimingute tulemusena ei ole Letofin Trading OÜ-lt (pankrotis) maksuvõlga sisse nõuda õnnestunud. 09.12.2013 Harju Maakohtu kohtumäärusega tsiviilasjas nr 2-13-54302 kuulutati välja osaühingu pankrot. 29.11.2013 ajutise halduri aruande kohaselt tsiviilasjas nr 2-13-54302 moodustavad Letofin Trading OÜ (pankrotis) varad bilansiliselt kokku 2 008 287,91 eurot, kuid ajutise pankrotihalduri hinnangul on Letofin Trading OÜ (pankrotis) vara tegelik väärtus oluliselt väiksem. Letofin Trading OÜ (pankrotis) kohustuste suurus on kokku 4

849 865,75 eurot. Analüüsides pankrotivara koosseisu ning võlgniku vara ja kohustuste mahtu tuleb järeldada, et maksuhalduri nõue jääb suuremas ulatuses rahuldamata.

1.3 Maksuhaldur on 12.12.2013 korraldusega nr 13-7/436-1 algatanud Letofin Trading OÜ (pankrotis) endiste juhatuse liikmete S.M.u, L.E.i ja M.E.i suhtes maksumenetluse, mille eesmärgiks on vastutusotsuse koostamine MKS § 96 lg 1 ja 40 lg 1 alusel. Vastutusotsusega esitatava nõude tõenäoliseks suuruseks on 2 291 760 eurot. Letofin Trading OÜ (pankrotis) maksuvõlg 15.06.2012 maksuotsusega nr 12.2-3/8171-41 määratud summa osas ja 30.09.2013 maksuotsusega nr 12.2- 3/1970-147 määratud summa osas on kujunenud M.E.i, L.E.i ja S.M.u juhatuse liikmeks olemise ajal. Maksuotsustega on tuvastatud, et äriühing pani toime organiseeritud käibemaksupettuse maksueelise saamise eesmärgil (sisendkäibemaksu näitamine maksuarvestuses maksueelise saamise eesmärgil). Maksuhaldur leiab, et S.M., L.E. ja M.E. vastutavad MKS § 8 lg 1 ja § 40 lg 1 alusel Letofin Trading OÜ (pankrotis) maksuvõla eest solidaarselt Letofin Trading OÜ-ga (pankrotis).

1.4 Maksuhaldur on tuvastanud, et M.E.il, L.E.il ja S.M.ul registervara puudub ning et nimetatud isikud on end Letofin Trading OÜ (pankrotis) suhtes algatatud kontrollimenetluse ajal teinud end varatuks (võõrandanud neile kuuluva kinnisvara). 24.08.2010 alustati Maksuja Tolliameti uurimisosakonna Põhja I talituses kriminaalasjas nr 10730000442 menetlust KarS § 3891 lg 2 tunnustel. Harju Maakohtu 04.05.2011 määrusega konfiskeerimise tagamiseks arestiti Letofin Trading OÜ (pankrotis) asukohas aadressil Tartu mnt 16-28, Tallinn kriminaalmenetluses läbiviidud läbiotsimise käigus ära võetud sularaha kokku summas 70 375 eurot. Harju Maakohtu 16.10.2014 kohtuotsusega kriminaalasjas nr 1-14-7163 (10730000442) konfiskeeriti KarS § 831 lg 1 alusel nimetatud summast 20 000 eurot. Sama kohtuotsusega kuulub aresti alt vabastamisele Letofin Trading OÜ (pankrotis) asukohas aadressil Tartu mnt 16-28, Tallinn läbiotsimise käigus ära võetud ülejäänud sularaha kokku summas 50 375 eurot ja tagastamisele selliselt, et 11 677,20 eurot Letofin AS-le, 29 348,90 eurot M.E.ile ja 9348,90 eurot L.E.ile. Läbiotsimise käigus äravõetud sularaha asub Maksuja Tolliameti AS SEB Pank deposiitkontol nr 10220018670014. Arvestades Letofin Trading OÜ (pankrotis) juhatuse liikmete M.E.i, L.E.i ja S.M.u tegevust äriühingu juhtimisel (15.06.2012 ja 30.09.2013 maksuotsuste valguses) ja asjaolu, et maksuhalduri kontrolli käigus vormistasid juhatuse liikmed nende nimel olnud kinnistud oma abikaasade nimele ümber, on maksuhaldur seisukohal, et sundtäitmise tagamiseks on vajalik M.E.ile ja L.E.ile 16.10.2014.a kriminaalasjas nr 1-14-7163 (10730000442) tehtud otsuse punkti 12 alusel tagastamisele kuuluva raha kandmine M.E.i ja L.E.i MTA tagatiste kontole, kuna selleks loa mitteandmine võib otseselt mõjutada Eesti Vabariigi (Maksuja Tolliameti kaudu) tõenäosust riigimaksude võlgnevus reaalselt sisse nõuda.

1.5 Maksuhaldur selgitab taotluses, et lõpetab tulenevalt MKS § 136¹ lg 2 p 3 konkreetse isiku vastu suunatud täitetoimingud, kui M.E. või L.E. on esitanud tagatise MKS § 120 lg 1 p 3, § 121 kohaselt suuruses 3 810 836,07 eurot, millest põhivõlg moodustub 2 316 919,99 eurot ning tasumisele kuuluv intress 1 493 916,08 eurot, millele lisanduvad täitekulud vastavalt isiku poolt valitud tagatiselt, valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122 loetelule.

KOHTU SEISUKOHT

2. Halduskohtu menetluse seadustiku (HKMS) § 264 lg 1 kohaselt annab kohus seadusega sätestatud juhtudel haldustoimingu tegemiseks loa ja pikendab seda. Sama paragrahvi lõike 2 kohaselt taotluse loa saamiseks esitab selleks volitatud haldusorgan kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Kohus võib nõuda täiendavate tõendite või seletuste esitamist. HKMS § 264 lg 4 kohaselt otsustab kohus loa andmise viivitamatult kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses. MKS § 1361 ei sätesta maksukohustuslase seletuse esitamist maksuhalduri täitetoimingute sooritamiseks loa andmise menetluses. Kuna antud juhul seadus ei näe ette seletuse küsimist isikult, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti ei tulene seadusest kohustust otsustada asi kohtuistungil, siis otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, viivituseta ja kohtuistungit pidamata.

3. MKS § 1361 lg 1 sätestab, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib maksuhalduri juht või tema volitatud ametnik teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud. Maksuhalduril on muuhulgas õigus pöörata sissenõue rahalisele õigusele käesoleva seadusega ja täitemenetlust reguleerivate õigusaktidega sätestatud korras (MKS § 130 lg 1 p 3).

4. MKS § 1361 lg-s 1 nimetatud loa andmine eeldab esiteks seda, et maksuhaldur on läbi viimas menetlust, mille eeldatavaks tulemuseks on isiku maksukohustuse kindlaksmääramine ning teiseks peab esinema põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks. Kohus ei kontrolli seejuures üksikasjalikult seda, kas käimasoleva maksumenetluse tulemusena maksuhalduri poolt eelduslikult tehtav maksuotsus oleks õiguspärane. Võimaliku maksuotsuse sisuline kohtulik kontroll on võimalik pärast sellise otsuse tegemist esitatava kaebuse alusel. MKS § 1361 lg 1 nimetatud loa andmisel saab kohus lähtuda maksuhalduri kinnitusest, et maksumenetlus on käimas. Taotluse rahuldamiseks ei oleks alust, kui maksuhalduri esitatud andmete põhjal oleks kavandatava maksuotsuse või vastutusotsuse tegemine ilmselgelt õigusvastane. Halduskohus otsustab maksuhaldurile täitmist tagavate toimingute sooritamiseks loa andmise olukorras, kus tuleb tegutseda ennetavalt ja puuduvad kindlad tõendid isiku käitumise kohta tulevikus. Seega on tegemist prognoosiga, kus maksuhalduril ja halduskohtul tuleb hinnata isiku käitumise võimalikkust ja kahjulike tagajärgede saabumise tõenäosust.

5. MKS § 1361 lg 2 kohaselt peavad taotluses olema märgitud järgmised andmed: 1) põhjendus, millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või võimatus; 2) võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus; 3) andmed tagatise kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud; 4) üks või mitu käesoleva seaduse § 130 lg 1 või täitemenetluse seadustikus sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks.

6. Kontrollinud taotluse lubatavust ja seaduse nõuetele vastavust leiab kohus, et taotlus vastab MKS § 1361 lg-s 2 sätestatud nõuetele ja on vajalikul määral põhistatud. Kohtule on esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused.

6.1 Nähtuvalt taotlusest on maksuhaldur 12.12.2013 korraldusega nr 13-7/436-1 algatanud Letofin Trading OÜ (pankrotis) endiste juhatuse liikmete S.M.u, L.E.i ja M.E.i suhtes maksumenetluse, mille eesmärgiks on vastutusotsuse koostamine MKS § 96 lg 1 ja 40 lg 1 alusel. Maksuhaldur leiab, et nimetatud isikud on tahtlikult rikkunud MKS §-s 8 sätestatud kohustusi ning vastutavad seetõttu Letofin Trading OÜ (pankrotis) maksuvõla eest summas 2 291 760 eurot. Taotluses välja toodud asjaolude pinnalt ei saa kohus väita, et vastutusotsuse tegemine oleks välistatud või ilmselgelt võimatu. Seega on kontrolli tõenäoliseks tulemuseks rahalise nõude või kohustuse määramine.

6.2 Kohus nõustub taotleja hinnanguga, et vastutusotsusega määratava maksukohustuse sissenõudmine võib muutuda võimatuks, kuna S.M.ul, L.E.il ja M.E.il puudub mistahes registervara. Samuti on nimetatud isikud äriühingu suhtes algatatud kontrollimenetluse ajal teinud end varatuks. Seega võib tekkida olukord, et juhul kui maksuhaldur vastutusotsuse teeb, ei ole selle sundtäitmine enam võimalik. Sellele viitab ka nimetatud isikute käitumine Letofin Trading OÜ (pankrotis) juhatuse liikmetena (maksudeklaratsioonidel valeandmete kajastamine, tegelikkuses mittetoimunud tehingute kohta vormistatud dokumentide kajastamine äriühingu raamatupidamises ning maksupettuse korraldamine maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil). Taolise olukorra tekkimise vältimiseks on vajalik anda maksuhaldurile luba võimaliku tulevase vastutusotsuse täitmist tagavate toimingute sooritamiseks enne kohustuse kindlaksmääramist vastutusotsusega.

6.3 Taotluses on ära näidatud, et Letofin Trading OÜ (pankrotis) maksuvõlga ei ole õnnestunud sundtäitmise toimingute tulemusena äriühingult sisse nõuda. Sissenõudmise alustamisest on möödunud rohkem kui kolm kuud.

6.4 Käesoleval juhul ei esine taotlusest ning sellele lisatud dokumentidest nähtuvalt MKS § 96 lg 6 nimetatud aluseid, mis välistaksid vastutusotsuse tegemise. Samuti vastutavad S.M., L.E. ja M.E. taotluses märgitud andmete kohaselt Letofin Trading OÜ-le (pankrotis) 15.06.2012 maksuotsusega nr 12.2-3/8171-41 ja 30.09.2013 maksuotsusega nr 12.2-3/1970-147 määratud maksukohustuste eest, kuna viidatud isikud olid juhatuse liikmed perioodil, mil maksuvõlg tekkis. Maksusumma määramise aegumistähtaeg ei ole möödunud (MKS § 98). Letofin Trading OÜ (pankrotis) õigusvõime ei ole lõppenud.

6.5 Taotluses on üheselt ja arusaadavalt märgitud, et maksuhaldur lõpetab täitetoimingud L.E.i ja M.E.i suhtes, kui M.E. või L.E. on esitanud tagatise MKS § 120 lg 1 p 3, § 121 kohaselt suuruses 3

810 836,07 eurot, millest põhivõlg moodustub 2 316 919,99 eurot ning tasumisele kuuluv intress 1 493 916,08 eurot, millele lisanduvad täitekulud vastavalt isiku poolt valitud tagatiselt, valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122 loetelule.

7. Eeltoodust tulenevalt ja arvestades taotleja põhjendusi ja maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust, nõustub kohus taotlejaga, et on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna ennetavate meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine olla raskendatud või koguni muutuda võimatuks. Kohus leiab, et taotlus on selles toodud asjaoludel põhjendatud ja kuulub rahuldamisele. Arvestades tulevast võimalikku maksukohustust 2 291 760 eurot ning arestitava raha summat kokku 38 697,80 eurot, on kohtu hinnangul põhjendatud anda MTA-le luba arestida Harju Maakohtu 16.10.2014 kohtuotsuse punkti 12 alusel kriminaalasjas nr 1-14-7163 vabastatav raha ning kanda see Maksuja Tolliameti tagatiste kontole nr EE641010052031018009 AS-is SEB Pank või nr EE252200221014193902 Swedbank AS-is, M.E.i osas summas 29 348,90 eurot, viitenumbriga 27709245 ning L.E.i osas summas 9348,90 eurot, viitenumbriga 27709261.

/allkirjastatud digitaalselt/

Lea Kuuse Kohtunik