1-14-6926/6 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

1-14-6926

1

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

Otsuse tegemise aeg ja koht 22. septembril 2014.a Tallinnas

Kriminaalasja number 1-14-6926 (11730000576)

Kohtunik Julia Vernikova

Kohtuistungi sekretär Raivo Seppo

Tõlk

Kriminaalasi F.L süüdistuses KarS § 201 lg 2 p 2 ja KarS § 381

1 lg 1 järgi kokkuleppemenetluses.

Prokurör Stella Veber

Süüdistatav F.L,

isikukood XXX; elukoht ; Eesti kodakondsusega; kõrgharidusega; emakeeleesti keel; töökoht XXX. Varem kriminaalkorras karistamata.

Tõkend: elukohast lahkumise keeld kuni 01.11.2014.a

Kaitsja

Raivo Laus

1-14-6926

2

RESOLUTSIOON

Juhindudes KrMS §§ 175, 179, 180, 248 lg 1 p 5, 249, 311, 313,

Süüdi tunnistada F.L KarS § 201 lg 2 p 2 järgi ning mõista karistuseks 2 (kaks) aastat vangistust.

Süüdi tunnistada F.L KarS § 381 1 lg 1 järgi ning mõista karistuseks 5 (viis) kuud

vangistust.

KarS § 64 lg 1 alusel, üksikkaristustest raskeima suurendamise teel, mõista liitkaristuseks 2 (kaks) aastat ja 5 (viis) kuud vangistust.

KarS § 73 lg 1, 3 alusel määrata, et mõistetud karistust- 2 aastat ja 5 kuud vangistustei pöörata täitmisele, kui F.L ei pane 3 (kolme) aasta 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

KarS § 78 lg 1 alusel lugeda katseaja alguseks 22.09.2014.a.

Tõkendelukohast lahkumise keeldtühistada kohtuotsuse jõustumisel.

Asitõendid.

3 CD plaati jätta KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel toimikusse.

Esitatud tsiviilhagi rahuldada.

Välja mõista F.L-ilt OÜ XXX kasuks 127864 (sada kakskümmend seitse tuhat kaheksasada kuuskümmend neli) eurot ja 84 (kaheksakümmend neli) senti.

Kriminaalmenetluse kulud. F.L-ilt välja mõista kriminaalmenetluse kulud järgmiselt:

1. II astme kuriteos süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 532 (viissada

kolmkümmend kaks) eurot ja 50 (viiskümmend) senti.

2. Raamatupidamisekspertiisi nr 13E-DR0002 maksumus 1585.- (tuhat viissada

kaheksakümmend viis) eurot.

3. Kohtuarstliku ekspertiisi nr 13E-AOK0019 maksumus summas 271 (kakssada

seitsekümmend üks) eurot.

1-14-6926

3

Menetluskulusid on võimalik vabatahtlikult tasuda 12 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest

Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas,

EE502200221014193355 Swedbankis, EE873300333499990003 Danske Bankis või

EE401700017002872300 Nordea pangas. Menetluskulude tasumisel tuleb maksekorralduse selgitusse märkida „Nimi, kriminaalasja number, menetluskulud“.

KrMS § 159 lg 3 alusel edastatakse makseinfo nii rahalise karistuse kui ka kriminaalmenetluse kulude tasumiseks vajalike andmete, sh viitenumbritega F.L-ile kohtuotsusest eraldi tema poolt avaldatud elukohavõi e-posti aadressile. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses

tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse

täitmisega seonduvad kulud. Juhul, kui isik tasub rahalise karistuse ja/või menetluskulud

igakuiste osamaksetena maksegraafiku alusel, kuid jätab osamakse tähtaegselt tasumata, maksegraafik tühistub.

Edasikaebamise kord

Kohtuotsusele võib KrMS § 318 lg 3 p 4 alusel kohtumenetluse pool esitada apellatsiooni juhul, kui on tegemist KrMS 9. peatüki 2. jao sätete või § 339 lg 1 rikkumisega. Süüdistatav ja kaitsja

võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui

kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest

ette ei näe. Apellatsioonkaebuse esitamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult

seitsme päeva jooksul, alates kohtuotsuse resolutiivosa kuulutamisest. Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist võib otsuse teinud kohtule teatada ka faksi teel. Apellatsioon esitatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul, alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtus tutvuda kohtuotsusega. Apellatsiooni võib otsuse teinud kohtule esitada ka

faksi teel. Vahistatud süüdistatav või tema kaitsja võivad esitada apellatsiooni süüdistatavale kohtuotsuse koopia kätteandmisele järgnevast päevast alates viieteistkümne päeva jooksul.

SÜÜDISTUS

F.L , olles ajavahemikul 24.11.2004.a. kuni 13.03.2013.a. OÜ XXX ( ) juhatuse liige, pani toime kavatsetult temale usaldatud võõra vara, s.o suures ulatuses OÜ-u XXX rahaliste vahendite – ebaseaduslikult enda kasuks pööramise.

Nimelt võttis F.L ettevõtte kontolt ajavahemikul 03.01.2008.a. – 30.09.2008.a. selgitusega „kassasse“ järgmised summad allpool loetletud kuupäevadel, kuid jättis nimetatud summad ettevõtte kassasse viimata ja omastas antud summad kokku 20 170.52 eurot järgmiselt:

Kuupäev

Selgitus

Summa (kroonides)

03.01.2008

kassasse

29 600,00

28.01.2008

kassasse

6 000,00

1-14-6926

4

30.01.2008

kassasse

14 600,00

12.02.2008

kassasse

20 000,00

20.02.2008

kassasse

14 600,00

04.03.2008

kassasse

14 600,00

11.03.2008

kassasse

20 000,00

09.04.2008

kassasse

20 000,00

15.04.2008

kassasse

10 000,00

07.05.2008

kassasse

15 600,00

14.05.2008

kassasse

14 600,00

09.06.2008

kassasse

20 000,00

17.06.2008

kassasse

13 500,00

04.07.2008

kassasse

20 000,00

16.07.2008

kassasse

13 300,00

09.08.2008

kassasse

20 000,00

19.08.2008

kassasse

13 600,00

05.09.2008

kassasse

23 600,00

30.09.2008

kassasse

12 000,00

KOKKU 315 600 krooni (20 170.52 eurot)

Samuti tema võttis ettevõtte kontolt 16.10.2008.a. selgitusega „aivarile“ summa 23 000.-krooni kuid jättis nimetatud summa ettevõtte kassasse viimata ja omastas antud summa.

Samuti tema võttis ettevõtte kontolt 10.11.2008.a. selgitusega „aivar tõnisson“ summa 13 000.-krooni kuid jättis nimetatud summa ettevõtte kassasse viimata ja omastas antud summa.

Samuti tema võttis ettevõtte kontolt 19.12.2008.a. selgitusega „aivarile“ summa 23 000.-krooni kuid jättis nimetatud summa ettevõtte kassasse viimata ja omastas antud summa.

Samuti tema võttis ettevõtte kontolt 13.01.2009.a. selgitusega „vastavalt haldus“ summa 30 000.-krooni kuid jättis nimetatud summa ettevõtte kassasse viimata ja omastas antud summa.

Samuti tema võttis ettevõtte kontolt 22.01.2009.a. selgitusega „aivarile“ summa 16 000.-krooni kuid jättis nimetatud summa ettevõtte kassasse viimata ja omastas antud summa.

Samuti tema võttis ettevõtte kontolt 18.02.2009.a. selgitusega „rent“ summa 40 000.-krooni kuid jättis nimetatud summa ettevõtte kassasse viimata ja omastas antud summa.

Samuti tema võttis ettevõtte kontolt 12.03.2009.a. selgitusega „haldusteenuste“ summa 40 000.-krooni kuid jättis nimetatud summa ettevõtte kassasse viimata ja omastas antud summa.

Samuti tema võttis ettevõtte kontolt 09.04.2009.a. selgitusega „haldusteenused“ summa 40 000.-krooni kuid jättis nimetatud summa ettevõtte kassasse viimata ja omastas antud summa.

Samuti tema võttis ettevõtte kontolt 13.05.2009.a. selgitusega „haldusteenused“ summa 40 000.-krooni kuid jättis nimetatud summa ettevõtte kassasse viimata ja omastas antud summa.

Samuti tema võttis ettevõtte kontolt 09.06.2009.a. selgitusega „aivarile haldust“ summa 40 000.-krooni kuid jättis nimetatud summa ettevõtte kassasse viimata ja omastas antud summa.

1-14-6926

5

Samuti tema võttis ettevõtte kontolt 01.07.2008.a. selgitusega „haldusteenused“ summa 40 000.-krooni kuid jättis nimetatud summa ettevõtte kassasse viimata ja omastas antud summa.

Samuti tema võttis ettevõtte kontolt 03.09.2009.a. selgitusega „vastavalt halduslepingule Aivar“

summa 40 000.-krooni kuid jättis nimetatud summa ettevõtte kassasse viimata ja omastas antud summa.

Samuti tema võttis ettevõtte kontolt 01.10.2009.a. selgitusega „vastavalt halduslepingule Aivar“

summa 40 000.-krooni kuid jättis nimetatud summa ettevõtte kassasse viimata ja omastas antud summa.

Samuti tema võttis ettevõtte kontolt 02.11.2009.a. selgitusega „Haldusteenuste leping Aivar“ summa 40 000.-krooni kuid jättis nimetatud summa ettevõtte kassasse viimata ja omastas antud summa.

Samuti tema võttis ettevõtte kontolt 01.12.2009.a. selgitusega „Haldusteenuste leping Aivar“ summa 40 000.-krooni kuid jättis nimetatud summa ettevõtte kassasse viimata ja omastas antud summa.

Samuti tema võttis ettevõtte kassast algdokumentideta 01.01.2008.a. summa 378 200 krooni,

31.03.2009.a. summa 100 000 krooni ja 30.06.2009.a. summa 100 000 krooni selgitusega „korrigeerimine“ ja omastas antud summad.

Samuti tema võttis ettevõtte kassast põhjuseta 31.12.2008.a. selgitusega „2005, 2006 kassas“ summa 596 000 krooni ja omastas antud summa.

Samuti tegi F.L OÜ XXX juhatuse liikmena 30.01.2009.a. OÜ XXX arveldusarvelt nr

XXXXXXXXXXXXXX alusetu ülekande summas 3 850.- krooni (246.06 eurot) XXX kontole selgitusega: „ “ ja 13.02.2009.a. alusetu ülekande summas 2 000.-krooni (127.82 eurot) XXX kontole, millega tekitas OÜ-le XXX kahju summas 5 850.-krooni (373.88 eurot). Seega on OÜ XXX juhatuse liige F.L pööranud enda kasuks juriidilisele isikule kuuluva vara, tekitades OÜ-le XXX kokku kahju summas 2 006 500.- krooni (128 238.70 eurot), s.o. suure varalise kahju.

Seega pani F.L toime temale usaldatud suures ulatuses muu võõra vara ebaseaduslikult enda kasuks pööramise, s.o KarS § 201 lg 2 p 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Samuti süüdistatakse F.L-i selles, et tema, olles alates 24.11.2004.a. kuni 13.03.2013.a. OÜ

XXX ( ) juhatuse liige, rikkus teadvalt raamatupidamise korraldamise

nõudeid, millised tulenevad raamatupidamise seadusest ja heast raamatupidamise tavast – selle tagajärjel on oluliselt raskendatud ülevaate saamine raamatupidamiskohustuslase OÜ XXX varalisest seisundist. Vastavalt Äriseadustiku § 183, oli F.L kohustatud korraldama osaühingu juhatajana OÜ XXX raamatupidamist, kuid jättis raamatupidamise korraldamise nõuded täitmata.

1-14-6926

6

Raamatupidamise seaduse § 4 tulenevalt on raamatupidamiskohustuslane kohustatud: 1) korraldama raamatupidamist nii, et oleks tagatud aktuaalse, olulise, objektiivse ja võrreldava informatsiooni saamine raamatupidamiskohustuslase finantsseisundist, majandustulemusest ja rahavoogudest; 2) dokumenteerima kõiki oma majandustehinguid; 3) kirjendama algdokumentide või nende põhjal koostatud koonddokumentide alusel kõiki oma majandustehinguid raamatupidamisregistrites; 4) koostama ja esitama majandusaasta aruande ning muud finantsaruanded käesolevas seaduses ja teistes õigusaktides sätestatud korras; 5) säilitama raamatupidamise dokumente.

F.L kujundas olukorra, kus OÜ XXX raamatupidamine ei vasta raamatupidamise seaduse nõuetele: osaühingu raamatupidamises ei olnud tagatud aktuaalse, olulise, objektiivse ja võrreldava

informatsiooni saamine raamatupidamiskohustuslase finantsseisundist, majandustulemustest ja

rahavoogudest, samuti ei ole ta oma majandustegevuse kohta pidanud korrektset

raamatupidamisarvestust ega dokumenteerinud majandustehinguid ning kirjendanud neid raamatupidamisregistrites.

Vastavalt RS § 6 lg 2 on raamatupidamiskohuslane kohustatud kõiki majandustehinguid

dokumenteerima ning kirjendama raamatupidamisregistrites mõistliku aja jooksul pärast majandustehingu toimumist selliselt, et oleks tagatud õigusaktidega ettenähtud aruannete tähtaegne esitamine.

Vastavalt RS § 6 lõike 5 kohaselt peab raamatupidamiskirjend sisaldama: 1) majandustehingu kuupäeva; 2) raamatupidamiskirjendi järjekorranumbrit; 3) debiteeritavaid ja krediteeritavaid kontosid ja vastavaid summasid; 4) majandustehingu lühikirjeldust; 5) algdokumendi (koonddokumendi) nimetust ja numbrit.

XXX OÜ raamatupidamises puuduvad raamatupidamise algdokumentidel debiteeritavad ja krediteeritavad kontod.

OÜ XXX pangakontol AS-s Swedbank, on seisuga 01.01.2008.a. panga algsaldo 804,75 krooni.

Ettevõtte pearaamatus ja 2008 aasta majandusaasta aruandes on kajastatud aga panga saldo 01.01.2008.a. seisuga 2 203.-krooni. Seisuga 31.12.2008.a. on vastavad saldod 829,40 ja 825,50.

Seega on kajastatud OÜ XXX pearaamatus ja majandusaasta aruandes nõuetele mittevastavaid

andmeid järgmiselt: seisuga 01.01.2008.a. on saldo erinev 1 398,25 krooni võrra ja 31.12.2008.a. seisuga on saldo erinev 3,90 krooni. Seega raamatupidamist ei ole peetud ettevõtja täie hoolsusega ja on rikutud RS § 15 lg 1, mille kohaselt raamatupidamise aastaaruande eesmärk on anda õige ja õiglane ülevaade raamatupidamiskohuslase finantsseisundist, majandustulemustest ja rahavoogudest.

Vastavalt RS § 9 lg 1 on raamatupidamisregistrid andmekogumid, mis sisaldavad informatsiooni kontodel kajastatud raamatupidamiskirjendite ja saldode kohta, samuti andmekogumid, mis sisaldavad raamatupidamiskirjendite aluseks olevat üksikasjalikku informatsiooni.

1-14-6926

7

RS § 9 lg 2 alusel peavad raamatupidamisregistrid võimaldama teha väljavõtteid kirjendatud majandustehingutest kontode kaupa kronoloogilises järjekorras.

RS § 9 lg 3 p 1 järgi võib raamatupidamisregistreid vormistada käsitsi kirjutatult või trükitud dokumendina, punkti 2 alusel võib vormistada ka kirjalikku taasesitamist võimaldaval infokandjal, kui on tagatud sellel säilitava info autentsus.

XXX OÜ raamatupidamise kirjendid ei sisalda üksikasjalikku informatsiooni kirjendi aluseks oleva tehingu või algdokumendi kohta. Majandustehingu lühikirjeldus pearaamatus ei vasta sageli tegelikule sisule:

Nii on pangast tehtud väljamaksed perioodil 03.01.2008.a. kuni 01.12.2009.a. summas 826 450 krooni

kajastatud lühikirjeldusena pearaamatus, näiteks „kassasse“, „aivarile“, „haldusteenused“ või muul sellisel kujul. Tegelikkuses on aga pangast väljaminek kajastatud kulukontol 50531 „Ostetud teenuste kulu“. Tehingu sisuks on märgitud „kassasse“, „aivarile“, XXX“ või „haldusteenuste leping“.

Seejuures puudub OÜ XXX raamatupidamisest haldusteenuste leping, milline kulu kajastub raamatupidamises. Samuti on 30.01.2009.a. ja 13.02.2009.a. on pangakontol kajastatud info alusel tegelikult üle kantud XXX nimele vastavalt 3 850.- krooni ja 2 000.-krooni.

Raamatupidamise seaduse § 4 p 1 kohaselt raamatupidamiskohustuslane peab korraldama raamatupidamist nii, et oleks tagatud aktuaalse, olulise, objektiivse ja võrreldava informatsiooni saamine raamatupidamiskohustuslase finantsseisundist, majandustulemusest ja rahavoogudest. OÜ XXX raamatupidamises tehingute sisu ei vasta raamatupidamise kannete kohaselt tegelikkusele,

kuna kassast on juhatuse liikme poolt viidud välja raha ja majandustehingu sisuks kirjendatakse tehingut: „korrigeerimine“ või 2005, 2006 kassas“ (kassa väljaminekud 01.01.2008.a., 31.12.2008.a.,

31.03.2009.a., 30.06.2009.a.). Väär on vastava raha kandmine kuludesse (konto 50531-ostetud teenuste kulu). Kokku on selliselt raha kassast välja võetud ja kuludesse kantud 1 174 200 krooni (75 045 eurot). Raamatupidamise seaduse § 6 lg 5 kohaselt peab raamatupidamiskirjend sisaldama järgmisi andmeid:

1) majandustehingu kuupäev; 2) raamatupidamiskirjendi järjekorranumber; 3) debiteeritavad ja krediteeritavad kontod ja vastavad summad; 4) majandustehingu lühikirjeldus; 5) algdokumendi (koonddokumendi) nimetus ja number.

Raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 sätestab, et raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asuvõi elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber.

1-14-6926

8

F.L kui OÜ XXX juhatuse liige on jätnud raamatupidamise RS § 6 lg 5 p 5 ja § 7 lõige 1 nõuetele vastavalt korraldamata. Pearaamatus on kajastatud algdokumentideta kandeid järgmiselt:

Kuupäev Kande nr Selgitus

D-konto K-konto Summa (kroonides)

01.01.2008.a. 08.12321 korrigeerimine

10111 50531 378 200,000

03.01.2008 08.12000 kassasse

10121 50531 29 600,00

28.01.2008 08.12079 kassasse

10121 50531 6 000,00

30.01.2008 08.12035 kassasse

10121 50531 14 600,00

12.02.2008 08.12040 kassasse

10121 50531 20 000,00

20.02.2008 08.12047 kassasse

10121 50531 14 600,00

04.03.2008 08.12055 kassasse

10121 50531 14 600,00

11.03.2008 08.12061 kassasse

10121 50531 20 000,00

09.04.2008 08.12087 kassasse

10121 50531 20 000,00

15.04.2008 08.12097 kassasse

10121 50531 10 000,00

07.05.2008 08.12154 kassasse

10121 50531 15 600,00

14.05.2008 08.12155 kassasse

10121 50531 14 600,00

09.06.2008 08.12195 kassasse

10121 50531 20 000,00

17.06.2008 08.12196 kassasse

10121 50531 13 500,00

04.07.2008 08.12212 kassasse

10121 50531 20 000,00

16.07.2008 08.12213 kassasse

10121 50531 13 300,00

09.08.2008 08.12234 kassasse

10121 50531 20 000,00

19.08.2008 08.12235 kassasse

10121 50531 13 600,00

05.09.2008 08.12240 kassasse

10121 50531 23 600,00

30.09.2008 08.12241 kassasse

10121 50531 12 000,00

16.10.2008 08.12292 aivarile

10121 50531 23 000,00

10.11.2008 08.12277 aivar tõnisson

10121 50531 13 000,00

19.12.2008 08.12208 aivarile

10121 50531 23 000,00

31.12.2008 08.12318 2005,2006,kassas

10111 50531 596 000,00

13.01.2009 09.13010 vastavalt haldus

10121 50531 30 000,00

22.01.2009 09.13016 aivarile

10121 50531 16 000,00

30.01.2009 09.13019 XXX

10121 50531 3 850,00

13.02.2009 09.13027 aivarile tshekki

10121 50531 2 000,00

18.02.2009 09.13028 rent

10121 50531 40 000,00

12.03.2009 09.13034 haldusteenuste

10121 50531 40 000,00

31.03.2009 09.13100 korrigeerimine

10111 50531 100 000,00

09.04.2009 09.13046 haldusteenused

10121 50531 40 000,00

13.05.2009 09.13062 haldusteenused

10121 50531 40 000,00

09.06.2009 09.13073 aivarile haldust

10121 50531 40 000,00

30.06.2009 09.13101 korrigeerimine

10111 50531 100 000,00

01.07.2009 09.13083 haldusteenused

10121 50531 40 000,00

03.09.2009 PA 128 vastavalt halduslepingule Aivar 10124 50531 40 000,00

1-14-6926

9

01.10.2009 PA 39 vastavalt halduslepingule Aivar 10121 50531 40 000,00

02.11.2009 PA 64 Haldusteenuste leping Aivar 10121 50531 40 000,00

01.12.2009 PA 95 Haldusteenuste leping Aivar 10121 50531 40 000,00

Kokku on 2008-2009 aastal rahakontodelt ilma raamatupidamise algdokumentideta välja võetud raha F.L poolt summas 1 994 800 krooni ( 127 490.96 eurot) ja XXX makstud 5 850 krooni (373.88 eurot).

Raamatupidamise seaduse § 4 p 1 sätestab, et raamatupidamiskohustuslane peab korraldama raamatupidamist nii, et oleks tagatud aktuaalse, olulise, objektiivse ja võrreldava informatsiooni saamine raamatupidamiskohustuslase finantsseisundist, majandustulemusest ja rahavoogudest. F.L, rikkudes viidatud nõuet, korraldas OÜ XXX raamatupidamist selliselt, et lasi teha raamatupidamises, täpsemalt „arvelduskonto“ ja „ostjate tasumata arved“ kontodel kandeid, millised

ei vastanud tegelikkusele ja mille kohta puuduvad algdokumendid, selle tulemusel pole võimalik tuvastada sularaha päritolu, mis raamatupidamiskohustuslase OÜ XXX kontole kanti ja pole võimalik saada raamatupidamisest aktuaalse, olulise, võrreldava ja objektiivse informatsioonis aamine OÜ XXX finantsseisundist ja rahavoogudest:

Nimelt on OÜ XXX pearaamatus kontodel „arvelduskonto“ ja „ostjate tasumata arved“ kirjendatud alljärgnevaid tehinguid:

12.11.2008.a. on tehtud pearaamatus kanne LAEK.3195 ( summas 13 000 krooni. Tegelikult on vastav summa arveldusarvele sisse makstud F.L poolt.

17.11.2008.a. on tehtud kanne LAEK.3196 ( ) summas 37 890 krooni. Tegelikult on samal kuupäeval maksnud ostjad arveldusarvele 24 890 krooni ja arveldusarvele on 19.11.2008.a. sissemakse teostanud F.L 13 000 krooni.

26.11.2008.a. on tehtud kanne LAEK.3198 (D-10212 „Arvelduskonto“, K-10311 „Ostjate tasumata arved“) summas 13 500 krooni. Tegelikult on samal kuupäeval arveldusarvele sissemakse teostanud F.L summas 13 500 krooni.

04.12.2008.a. on tehtud kanne LAEK.3200 (D-10212 „Arvelduskonto“, K-10311 „Ostjate tasumata arved“) summas 13 000 krooni. Tegelikult on samal kuupäeval arveldusarvele sissemakse teostanud F.L summas 13 000 krooni.

10.12.2008.a. on tehtud kanne LAEK.3201 (D-10212 „Arvelduskonto“, K-10311 „Ostjate tasumata

arved“) summas 143 349,80 krooni. Nimetatud summast on aga samal kuupäeval maksnud F.L arveldusarvele 13 000 krooni.

20.12.2008.a. on tehtud kanne LAEK.3204 (D-10212 „Arvelduskonto“, K-10311 „Ostjate tasumata arved“) summas 15 300 krooni. Tegelikult on samal kuupäeval maksnud F.L arveldusarvele 15 300 krooni.

06.01.2009.a. on tehtud kanne LAEK.4022 (D-10212 „Arvelduskonto“, K-10311 „Ostjate tasumata arved“) summas 1 000 krooni. Tegelikult on samal kuupäeval maksnud F.L arveldusarvele 1 000 krooni.

1-14-6926

10

Vastavalt RS § 6 lg 4 on iga raamatupidamiskirjendi aluseks majandustehingut tõendav algdokument

või algdokumentide alusel koostatud koonddokument. Perioodil 10.11.-29.12.2008.a. on XXX OÜ teinud väljamakseid Lextal Advokaadibüroole summas 243 000 krooni (kajastades vastavat maksmist

kui lühiajalist ettemakset hankijatele kontol 10751). OÜ XXX raamatupidamisest puuduvad

igasugused dokumendid, mis oleksid aluseks ja tõendaksid vastava ülekande seotust XXX OÜ majandustegevusega – raamatupidamisest puuduvad. Seega on rikutud raamatupidamise seaduse § 4 p 1 mis sätestab, et raamatupidamiskohustuslane peab korraldama raamatupidamist nii, et oleks tagatud

aktuaalse, olulise, objektiivse ja võrreldava informatsiooni saamine raamatupidamiskohustuslase finantsseisundist, majandustulemusest ja rahavoogudest.

07.01.2009.a. on raamatupidamises kajastatud järgmised kanded: TAS.90045, krediteerides kontot

10751 „Lühiajalised ettemaksed hankijatele“ ja debiteerides kontot 21311 „Tarnijate tasumata summad“ summas 243 000, selgitusega „XXX “ (XXX OÜ endise nimega OÜ XXX reg kood XXX ainuosanik ja juhatuse liige Tarmo Sild).

01.04.2009.a. kandega OST.90036 krediteeritakse kontot 21311 summas 259 600 krooni, kandes summa 247 720 kontole 50643 „juriidilised kulud“ ja summa 11 880 krooni kontole 10 611 „Tasutud käibemaks“.

2009.a. raamatupidamise dokumentide hulgas on XXX OÜ arve nr. 200901, 07.01.2009.a. summas 259 600 krooni, selgitusega . Raamatupidamise dokumentide hulgas on kinnitus konsultatsiooniteenuste osutamise kohta 07.01.2009.a., mille punktis 2 märgitakse, et tellija (XXX OÜ) on tasunud konsultandi teenuste eest Advokaadibüroo LEXTAL deposiitarvele 10.11.-31.12.2008.a. kokku 243 000 krooni. Teenuste eest kuulub tasumisele 220 000 krooni, millele lisandub käibemaks, s.o. kokku tuleb tasuda 259 600 krooni. Tasumata jäänud summa 16 600 krooni tasumist XXX OÜ poolt XXX OÜ-le 2009.a. raamatupidamisest ei nähtu. Samuti ei kajastata tasumata summat raamatupidamises.

Raamatupidamise seaduse § 14 lg 1 sätestab, et raamatupidamiskohustuslane on kohustatud lõppenud majandusaasta kohta koostama majandusaasta aruande, mis koosneb raamatupidamise aastaaruandest

ja tegevusaruandest. Sama paragrahvi lõige 2 näeb ette, et majandusaasta aruande koostamise ja esitamise käik hõlmab järgmisi tegevusi:

1) raamatupidamise aastaaruande koostamine; 2) tegevusaruande koostamine; 3) audiitorkontroll; 4) äriühingute puhul majandusaasta kasumi jaotamise või kahjumi katmise ettepaneku koostamine; 5) majandusaasta aruande esitamine kinnitamiseks.

Samuti Raamatupidamise seaduse § 24 lg 1 sätestab, et tegevusaruandes antakse ülevaade

raamatupidamiskohustuslase tegevusest ja asjaoludest, millel on määrav tähtsus raamatupidamiskohustuslase finantsseisundi ja majandustegevuse hindamisel, olulistest sündmustest majandusaastal ning eeldatavatest arengusuundadest järgmisel majandusaastal Sama paragrahvi lõige 2 näeb ette, et tegevusaruandes kirjeldatakse muu hulgas:

1) peamisi tegevusvaldkondi, tooteja teenusegruppe;

1-14-6926

11

2) olulisemaid aruandeaasta jooksul toimunud ning lähitulevikus planeeritavaid investeeringuid; 3) olulisi uurimisja arendustegevuse projekte ning nendega seotud väljaminekuid aruandeaastal ja järgmistel aastatel; 4) [kehtetu - RT I 2009, 54, 363 - jõust. 01.01.2010] 5) raamatupidamise aastaaruande koostamise perioodil toimunud olulisi sündmusi, mis ei kajastu raamatupidamise aastaaruandes, kuid mis oluliselt mõjutavad või võivad mõjutada järgmiste majandusaastate tulemusi.

XXX OÜ 2008.a. majandusaasta aruande tegevusaruandes kinnitatakse, et 2006.a. detsembris alustati äripindade remondi ja renoveerimisega, mis lõpetati 2008.a.. Samuti on uuendatud hoone fassaadi.

XXX OÜ raamatupidamises ei ole 2008.a. ühtegi dokumenti, mis tõendaksid äripindade remonti, renoveerimist või fassaadi uuendamist, samuti ei ole vastavaid kulusid raamatupidamises kajastatud. Seega on rikutud RS § 24 lg 1 ja 2.

Samuti 2009.a. majandusaasta aruande tegevusaruandes kinnitatakse, et ettevõte oli sunnitud kuludesse

kandma olulise summa 600 076 krooni ebatõenäoliselt laekuvaid nõudeid. Raamatupidamise algdokumentidest aga ei selgu, millised ettevõtted osutatud teenuste eest ei tasunud ja kui tõenäoline oli nende ettevõtete maksejõuetus. Seega on rikutud RS § 24 lg 1 ja 2.

Tulenevalt sellest F.L on majandusaasta aruande tegevusaruandes kajastanud tegevusi,

mida tegelikult OÜ XXX ei täitnud ning võtnud põhjendamatult ja alusetult vastu otsuse kanda kuludesse summa, mis oluliselt mõjutas ettevõtte järgmise majandusaasta tulemusi.

Seega F.L rikkus raamatupidamise korraldamise nõudeid, mille tagajärjel on oluliselt raskendatud ülevaate saamine raamatupidamiskohustuslase OÜ XXX varalisest seisundist järgmiselt:

1) ettevõttes on peetud mittenõuetekohast raamatupidamise arvestust; 2) mitmed kanded on tehtud raamatupidamise algdokumentide puudumisel ja rahakontodelt tehtud väljamaksetel puudub alus;

3) raamatupidamise dokumentide põhjal ei ole võimalik saada ülevaadet, milliste algdokumentide

põhjal on majandusaasta aruanded koostatud, sest olulises osas puuduvad raamatupidamiskannete aluseks olevad raamatupidamise algdokumendid;

4) ettevõtte pearaamatus kajastatud sisu ei vasta raamatupidamise tegelikule olukorrale; 5) majandusaasta aruandes kajastatud rahakontode saldo ei vasta ettevõtte raamatupidamises ja panga poolt väljastatud pangaväljavõtetel kajastatuga;

6) raamatupidamises kajastatud saldod ei vasta tegelikkusele, sest need ei vasta algdokumentidel kajastatule ja ettevõtte majandustulem ei ole kajastatud õigesti ja õiglaselt.

Seega on oluliselt raskendatud ülevaate saamine XXX OÜ varalisest seisundist ja kohustuste suurusest.

Seega pani F.L toime KarS § 381 1

lg 1 järgi kvalifitseeritava raamatupidamise kohustuse rikkumise, s.t raamatupidamise korraldamise nõuete teadva rikkumise, millega on oluliselt raskendatud ülevaate saamine raamatupidamiskohustuslase varalisest seisundist.

1-14-6926

12

KOKKULEPPE SISU

Juhindudes KrMS § 245 sätetest, on Põhja Ringkonnaprokuratuuri prokurör Stella Veber, süüdistatav F.L ja kaitsja Raivo Laus käesolevas kriminaalasjas sõlminud järgmise kokkuleppe:

Prokurör taotleb kohtus süüdistatava F.L karistamist ettenähtud KarS § 201 lg 2 p 2 kuriteo toimepanemise eest vangistusega 2 aastat. KarS § 3811 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest küsib prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks vangistuse 5 kuud.

Mõista liitkaristus juhindudes KarS §-st 64 lg 1 ja 3 – mõistetud üksikkaristustest raskeima suurendamise teel ja mõista lõplikuks karistuseks vangistus

2 aastat ja 5 kuud. KarS § 73 alusel jätta F.L-ile mõistetud 2 (kahe) aasta ja 5 (viie) kuu pikkune vangistus

täielikult täitmisele pööramata, kui F.L ei pane

3 (kolme) aasta ja 6 (kuue) kuu pikkuse kestel toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja kulgemist arvestada kohtuotsuse katseaja kuulutamise päevast.

KOHTU SEISUKOHT

Kohus, tutvunud kohtusse saadetud kriminaaltoimikuga ning kuulanud ära süüdistatava selgitused sõlmitud kokkuleppe kohta, kaitsja ja prokuröri arvamused kokkuleppe kohta ning veendunud selles, et menetlusosalised jäävad kokkuleppe juurde, asub seisukohale, et süüdistatav on kokkuleppest aru saanud ja sellega nõustunud ning kokkulepet sõlmides on süüdistatav väljendanud oma tõelist tahet. Kohus leiab, et kokkuleppemenetluses ei ole rikutud KrMS 9. peatüki 2. jao sätteid ning kokkulepe on

sõlmitud kriminaalmenetluse sätteid järgides. Eeltoodu alusel kuulub F.L talle

inkrimineeritud kuriteo toimepanemises esitatud süüdistuses süüdimõistmisele ja talle tuleb mõista karistus sõlmitud kokkuleppe kohaselt.

Kohtunik

Julia Vernikova