1-13-8205/7 · Tartu Maakohus Tartu kohtumaja

1(7) 1-13-8205

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 22.08.2014. a, Tartu Kohtumaja, Kalevi 1 Tartu Kohtunik Madis Kägu Kohtuistungi sekretär Elen Heidok Prokurör Sirle Melk Kriminaalasja number 1-13-8205 Kriminaalasi Janek Piiri süüdistuses KarS § 3891 lg 1,3- § 22 lg 3 ja § 255 lg

1 järgi kokkuleppemenetluses (kohtusse saabus üldmenetluses) Süüdistatav

Janek Piiri Isikukood: 38209162765; aadress: XXX

Kriminaalmenetluse korras karistatud. Elukohast lahkumise keeld alates 27.12.2012. a kuni 26.12.2013. a. Käesoleval ajal tõkendita. Kaitsja advokaat Valli Murde (määratud)

RESOLUTSIOON Juhindudes KrMS § 248 lg 1 p 5 ja § 249 kohus otsustas

Süüdi tunnistada Janek Piiri KarS § 3891 lg 1,3- § 22 lg 3, § 255 lg 1 järgi ja mõista KarS § 63 lg 1 alusel karistuseks 3 (kolm) aastat vangistust. KarS § 73 lg 1,3,4 alusel määrata, et vangistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui Janek Piiri ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 78 lg 1 alusel hakkab katseaeg kulgema kohtuotsuse kuulutamisest, s.o 22.08.2014. a.

Menetluskulud

Välja mõista Janek Piirilt 1000.- (üks tuhat) eurot riigituludesse menetluskulude katteks.

2(7) Menetluskulud tuleb tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele nr EE891010220034796011 SEB pank AS, nr EE932200221023778606 Swedbank AS, nr EE403300333416110002 Danske Bank A/S Eesti filiaal või EE701700017001577198 Nordea Bank Finland PLC Eesti filiaal, viitenumber 2800049874. Selgituseks märkida: „Tartu Maakohtu Tartu kohtumaja, otsuse nr 1-13-8205 ja isiku nimi, kelle eest tasutakse“. Menetluskulud on võimalik tasuda vabatahtlikult 1 (ühe) aasta jooksul arvates kohtuotsuse jõustumisele järgnevast kuust. Eelnimetatud tähtajal menetluskulude tasumata jätmise korral pööratakse kohtuotsus menetluskulude osas sundtäitmisele. Sundtäitmisega kaasnevad täitemenetluse kulud. Edasikaebamise kord

Kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada apellatsiooni juhul, kui tegemist on kriminaalmenetluse seadustiku 9. peatüki 2. jaos sätestatud menetlusnormide või KrMS § 339 lg 1 sätestatud kriminaalmenetlusõiguse olulise rikkumisega. Apellatsioon esitatakse Tartu Maakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul arvates kohtuotsuse kuulutamisele järgnevast päevast.

Süüdistuse sisu, milles kohus süüdistatava süüdi mõistab

Janek Piirit süüdistatakse selles, et tema osutas vaimset, füüsilist ja ainelist kaasabi Mario Kangroni ja OÜ Barbosa Foods poolt Tartu linnas maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mis seisnes selles, et tema OÜ Depredador juhatuse liikmena kuulus müügiahelasse, kus näidati näilikke suhkru ostu-müügitehinguid, eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu. Janek Piiri täitis Mario Kangroni juhiseid ja korraldusi, koostas ja esitas OÜ Depredador nimelt näilikke suhkru müügi arveid OÜ-le Barbosa Foods. Teostas Mario Kangron juhtimisel ja korraldamisel OÜ Depredador arvelduskontolt ülekandeid näilike ostuarvete alusel OÜ-tele Katexx ja Rednas.

Eelnimetatud tegevus võimaldas OÜ Barbosa Foods juhatuse liikmel Mario Kangronil maksukohustuse vähendamise eesmärgil ajavahemikul 2012.a mai - 2012.a august esitada maksuhaldurile OÜ Barbosa Foods käibedeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid, kajastades esitatud käibedeklaratsioonides OÜ Donleon Trading ja OÜ Depredador nimelt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid suhkru soetamise kohta selleks, et OÜ Barbosa Foods saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka ettevõtete OÜ Donleon Trading ja OÜ Depredador nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu kokku summas 318184,49 eurot järgnevalt:

- maikuus 2012 esitas OÜ Donleon Trading näilikud arved numbritega 1009, 1013, 1015,1016, 1017 OÜ-le Barbosa Foods kokku summas 107337,6 eurot, millest käibemaks on kokku summas 17889,6 eurot; - maikuus 2012 esitas OÜ Depredador näilikud arved numbritega De-02, De-03 OÜ-le Barbosa Foods kokku summas 43200 eurot, millest käibemaks on kokku summas 7200 eurot; - juunikuus 2012 esitas OÜ Donleon Trading näilikud arved numbritega 1018, 1019, 1020, 1021, 1022, 1023, 1024, 1025, 1026, 140612-1, 150612-1, 180612-2, 180612-1, 190612-1, 250612-1, 250612-2, 280612-1, 280612-2, 280612-3, 280612-4, 1-12-kr, 2-12-kr OÜ-le Barbosa Foods kokku summas 415032,88 eurot, millest käibemaks on kokku summas 68172,14 eurot;

3(7) - juunikuus 2012 esitas Depredador näilikud arved numbritega De-04, De-05, De-06, De-07, De-08, De-09, De-10, De-11, De-12, De-13, De-14, De-15, De-16-kr OÜ-le Barbosa Foods kokku summas 228349,44 eurot, millest käibemaks on kokku summas 38058,24 eurot; - juulikuus 2012 esitas OÜ Donleon Trading näilikud arved numbritega 020712-1, 010712- 2, 020712-3, 030712-1, 030712-2, 030712-3, 050712-3, 050712-1, 050712-2, 3-12-kr, 100712- 1, 100712-2, 100712-3, 100712-4, 110712-1, 120712-1, 120712-3, 120712-4, 120712-2, 160712- 1, 170712-1, 170712-2, 190712-2, 200712-1, 230712-2, 230712-1, 250712-2, 250712-1, 250712- 3, 250712-4, 250712-5, 250712-6, 260712-1, 260712-3, 260712-4 OÜ-le Barbosa Foods kokku summas 706380,74 eurot, millest käibemaks on kokku summas 117730,11 eurot; - juulikuus 2012 esitas OÜ Depredador näilikud arved numbritega De-17, De-19; De-18, De- 20, De-21, De-22, De-23, De-24, De-25, De-26, De-27, De-28, De-30, De-29, De-31, De-32, De- 33, De-34, De-35, De-36 OÜ-le Barbosa Foods kokku summas 414806,40 eurot, millest käibemaks on kokku summas 69134,40 eurot.

Kuigi OÜ Barbosa Foods kajastas raamatupidamise dokumentides suhkru soetamist OÜ-telt Donleon Trading ja Depredador, siis tegelikkuses loodi Mario Kangroni, Tõnu Silvese, Keijo Jaanupi ja Andres Kerde poolt ja nende juhtimisel pandi toime käibemaksupettus, mis seisnes selles, et nende juhendamisel ja korraldamisel osteti Läti Vabariigi ettevõttelt SIA Antaris erinevates pakendites suhkrut, mis transporditi Eesti Vabariiki ja müüdi läbi Barbosa Foods otse AS-dele Haljas, Eesti Pagar, Rõngu Mahl, Bacula ning OÜ-tele Antomin Trading, WorldLine, Ahora, Foodtrade Logistics, VVÜ Areng, Cristella VT, Seller, BBK-Konsult Grupp. Raamatupidamise dokumendid koostati kuni 18.06.2012.a selliselt, nagu oleks Läti Vabariigis registreeritud suhkru müügiga tegelevalt ettevõttelt SIA Antaris suhkru ostnud OÜ Katexx ning alates 19.06.2012.a Leedu Vabariigis registreeritud ettevõtte UAB Faldemu, kes omakorda müüs suhkru edasi OÜ-le Rednas. Näilisse suhkrumüügi ahelasse kuuluvad ettevõtted OÜ Katexx ja OÜ Rednas kajastasid enda raamatupidamises tegelikkusele mittevastavaid arveid suhkru müügi kohta OÜ-tele Donleon Trading ja Depredador.

Näitamaks näiliste tehingute toimumist, kandsid Mario Kangron, Keijo Jaanup või Mario Kangroni palvel raamatupidaja E.S. OÜ Barbosa Foods kontolt raha OÜ Donleon Trading arvelduskontole nr 10220206351226 SEB Pangas ja OÜ Depredador arvelduskontole nr 10220205781224 SEB Pangas. OÜ Donleon Trading nimelt koostas näilikke suhkrumüügi arveid Henrik Antsov ning OÜ Katexx nimelt Janek Piiri ning Kristi Belausev. Seejärel Mario Kangron koos Keijo Jaanupi, Tõnu Silvese ja Andres Kerdega organiseerisid eelpoolnimetatud äriühingute kontodele laekunud summade edasi kandmise nende juhtimise ja kontrolli all oleva äriühingu OÜ Katexx arvelduskontole nr 10220205624226 SEB Pangas ja OÜ Rednas arvelduskontole nr 10220207179229 SEB Pangas. Samuti juhendasid ja korraldasid nad OÜ Katexx ja OÜ Rednas nimelt näilike arvete koostamist OÜ-tele Donleon Trading ning Depredador. OÜ Rednas nimelt koostas näilikke suhkrumüügi arveid Martin Ojamaa ning OÜ Katexx nimelt Indrek Lakk ja Kristi Belausev. Mario Kangroni palvel tegeles OÜ Depredador, OÜ Katexx ja OÜ Rednas raamatupidamise korraldamisega Kristi Belausev, saades raamatupidamise korraldamiseks vajaminevad, kuid sisult näilikud suhkru ostu-müügi arved Mario Kangronilt, Janek Piirilt, Indrek Lakkilt ja Martin Ojamaalt. Nimetatud tegevuse eest sai Kristi Belausev kokkulepitud tasu.

Seejärel Mario Kangroni, Keijo Jaanupi, Tõnu Silvese ja Andres Kerde korraldusel ja juhtimisel kanti OÜ Katexx arvelduskontolt summasid Läti Vabariigis asuva SIA Antaris kontole nr LV36UNLA0050011458910 suhkru eest tasumiseks. Samuti Mario Kangroni juhtimisel ja korraldamisel võttis OÜ Katexx juhatuse liige Indrek Lakk arvelduskontole näilisest

4(7) suhkrumüügist laekunud summad sularahaautomaatidest välja ja tõi välja võetud summad tagasi Mario Kangroni kätte.

Mario Kangroni, Keijo Jaanupi, Tõnu Silvese ja Andres Kerde korraldusel ja juhtimisel kanti OÜ Rednas arvelduskontolt summasid suhkru eest tasumiseks Andres Kerde nimel oleva Leedu Vabariigis registreeritud ettevõtte UAB Faldemu kontole nr LT507044060007832045. Andres Kerde poolt kanti laekunud summad edasi Läti Vabariigis asuva SIA Antaris kontole. Samuti Mario Kangroni ja Keijo Jaanupi juhtimisel ja korraldamisel võttis OÜ Rednas juhatuse liige Sander Laimets arvelduskontole näilisest suhkrumüügist laekunud summad pangakontorist sularahas ning Martin Ojamaa sularahaautomaatidest välja ja tõid raha Mario Kangroni või Keijo Jaanupi kätte.

Mario Kangroni, Tõnu Silvese, Keijo Jaanupi ja Andres Kerde poolt ning nende korraldustel korjati kokku suhkru saabumisel sihtkohta transpordil kasutatud/koostatud rahvusvahelised kaubaveo saatelehed (CMR), mis osaliselt hävitati, varjamaks suhkru päritolu ning esialgset omanikku. Jätmaks näiliste suhkru ostu-müügi tehingutest reaalse majandustegevuse muljet, tegid suhkrumüügi näilisse ahelasse kuuluvate ettevõtete juhid omavahel näilike kõnesid suhkru ostu-müügi kohta, kuigi tegelikkuses oli Mario Kangroni, Tõnu Silvese ja Keijo Jaanupi korralduse alusel Andres Kerde poolt juba eelnevalt kokkulepped sõlmitud suhkru ostmiseks SIA-st Antaris ja samuti olid olemas kokkulepped suhkru müügiks reaalselt tegutsevale Eestis asuvale ettevõttele.

Ettevõtted OÜ Donleon Trading ja Depredador ei ole tegelikult OÜ-le Barbosa Foods suhkrut müünud, vaid OÜ Barbosa Foods on suhkru ostnud otse Läti ettevõttelt, mis on käsitletav ühendusesisese käibena, mille käibemaksumäär on 0%. Seega on OÜ Barbosa Foods arvestanud maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides (vorm KMD) sisendkäibemaksu alusetult. OÜ Barbosa Foods juhatuse liikme Mario Kangroni poolt ja Tõnu Silvese, Keijo Jaanupi, Andres Kerde, Henrik Antsovi, Janek Piiri, Indrek Lakk, Kristi Belausevi, Sander Laimetsa ning Martin Ojamaa kaasabil esitati maksuhaldurile OÜ Barbosa Foods käibemaksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid maksustamisperioodide 2012.a mai kuni 2012.a juulikuu kohta, kasutades selleks OÜ Donleon Trading ja OÜ Depredador nimelt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid, mille alusel suurendas OÜ Barbosa Foods tahtlikult nimetatud maksustamisperioodide käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksu ja jättis Eesti Vabariigile maksmata käibemaksu summas 318184,49 eurot alljärgnevalt: - 20.06.2012 esitatud 2012 maikuu käibedeklaratsiooni real 5 deklareeris OÜ Barbosa Foods sisendkäibemaksu summas 25089,60 eurot rohkem, kui on seadusega lubatud maha arvata; - 20.07.2012 esitatud 2012 juunikuu käibedeklaratsiooni real 5 deklareeris OÜ Barbosa Foods sisendkäibemaksu summas 106230,38 eurot rohkem, kui on seadusega lubatud maha arvata; - 21.08.2012 esitatud 2012 juulikuu käibedeklaratsiooni real 5 deklareeris OÜ Barbosa Foods sisendkäibemaksu summas 186864,51 eurot rohkem, kui on seadusega lubatud maha arvata.

Tegelikkuses OÜ Donleon Trading ja OÜ Depredador nimelt esitatud arvete alusel suhkru soetamine puudus, seega puudus ka seaduslik alus maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata soetatud kaupade ja teenuste eest tasumisele kuuluvat käibemaksu, Mario Kangron Janek Piiri kaasabil rikkus alates 01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) järgnevaid nõudeid: - § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest.

5(7) - § 15 lg 3 p 2 kohaselt on käibemaksumäär null protsenti maksustatavast väärtusest kauba puhul, mille võõrandamist ja teise liikmesriiki toimetamist või ilma võõrandamata teise liikmesriiki toimetamist käsitatakse kauba ühendusesisese käibena. - § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. - § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. - § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. - § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. - § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. - § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel.

Käibemaksusumma märgitakse kroonides;

Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asuvõi elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber.

Seega, Janek Piiri, osutades füüsilist, vaimset ja ainelist kaasabi Mario Kangroni poolt OÜ Barbosa Foods maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam (kokku 318 184,49 eurot), pani toime KarS § 389¹ lg 1, 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

6(7) Samuti tema koos Mario Kangroni, Tõnu Silvese, Keijo Jaanupi, Andres Kerde, Henrik Antsovi, Indrek Lakki ja Martin Ojamaaga kuulus kuritegelikku ühendusse, s.o püsivate isikutevaheliste ülesannete jaotusega ühendusse, mille eesmärgiks oli Eesti Vabariigis Tartu linnas maksuhaldurile valeandmete esitamise teel maksukohustuse vähendamine suurele kahjule või enamale vastava summa ulatuses s.o KarS § 389¹ lg 1 järgi sätestatud teise astme kuritegude toimepanemine ja selle tulemusena varalise kasu saamine. Kuritegelik ühendus oli loodud enne

01. 05 2012.a ja tegutses kuni 28.08.2012.a.

Kuritegeliku ühenduse liikmed olid allutatud rangele juhtimisstiilile, kus igaühe roll kuritegude toimepanemisel oli kindlaks määratud. Janek Piiri ülesandeks kuritegelikus ühenduses oli Mario Kangroni poolt saadud juhiste ja korralduste täitmine. Janek Piiri koostas ja esitas OÜ Depredador juhatuse liikmena näilikke suhkrumüügi arveid OÜ-le Barbosa Foods. Jätmaks reaalse majandustegevuse muljet, kandis OÜ-te Katexx ja Rednas arvelduskontodele edasi OÜ Barbosa Foods näilike arvete aluse laekunud summasid, saades selle eest kokkulepitud tasu. Sellisel moel tegutsenud kuritegelik ühendus sai kokku varalist kasu summas 127 656,21 eurot.

Seega Janek Piiri, kuuludes kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivate isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude toimepanemisele, pani toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Kokkuleppe sisu

KarS § 3891 lg 1,3 - § 22 lg 3 ja § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritavate kuritegude toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus KarS § 63 lg 1 alusel Janek Piirile karistuseks 3 aastat vangistust. KarS § 73 lg 1,3 alusel määrata, et Janek Piirile mõistetud 3 aasta pikkust vangistust ei pöörata täitmisele, kui süüdimõistetu ei pane 3 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

Tsiviilhagi ja asitõendid

Tsiviilhagi esitatud ei ole. Asitõendeid ei ole.

Kohtumenetluse kulud ja nende hüvitamine KrMS § 175 lg 1 p 9 alusel süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha KrMS § 179 lg 1 p 1 järgi on 887.50 eurot. KrMS § 175 lg 1 p 4 alusel määratud kaitsjale makstud advokaaditasu kaitseülesande täitmise eest on 249,60+72 eurot. KrMS § 175 lg 1 p 5 alusel on kaitsjale toimiku materjalist koopia tegemise kulu 0,45 eurot. Seega on menetluskulu kokku käesolevas asjas 1209.55 eurot.

Kohus paneb kriminaalmenetluse kulud Janek Piiri kanda KrMS § 180 lg 3 alusel 1000.- euro ulatuses vabatahtliku tasumise tähtajaga 1 (üks) aasta otsuse jõustumisele järgnevast kuust.

7(7) Menetluskulud tuleb tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele nr EE891010220034796011 SEB pank AS, nr EE932200221023778606 Swedbank AS, nr EE403300333416110002 Danske Bank A/S Eesti filiaal või EE701700017001577198 Nordea Bank Finland PLC Eesti filiaal, viitenumber 2800049874.

Madis Kägu Kohtunik /allkirjastatud digitaalselt/