3-13-334/2 · Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja

K O H T U M Ä Ä R U S

Kohus Tallinna Halduskohus Kohtunik Kadriann Ikkonen Määruse tegemise aeg ja koht 20. veebruaril 2013, Tallinn Haldusasja numbrid 3-13-334 Haldusasi Maksu- ja Tolliameti taotlus loa andmiseks täitmist tagavate toimingute sooritamiseks. RESOLUTSIOON 1. Rahuldada taotlus ning anda Maksu- ja Tolliametile luba taotleda käsutamise keelumärke seadmist OÜle Laterna Magica (registrikood 11680831) kuuluvale mootorsõidukile Audi A6 numbrimärgiga 728AVY Eesti Vabariigi (Maksu- ja Tolliameti kaudu) kasuks. 2. Toimetada määrus kätte Maksu- ja Tolliametile, kellel tuleb kohut viivitamata teavitada käesoleva loa alusel täitetoimingute sooritamisest. Seejärel toimetada määrus kätte OÜle Laterna Magica. Edasikaebamise kord Käesoleva kohtumääruse peale võib esitada määruskaebuse Tallinna Ringkonnakohtule määruse teinud kohtu kaudu 15 päeva jooksul, arvates määruse ärakirja kättesaamisest (HKMS § 265 lg 5; § 204 lg 1 ja lg 2). ASJAOLUD 1. 15.02.2013 esitas Maksu- ja Tolliamet (edaspidi MTA) Tallinna Halduskohtule taotluse anda luba käsutamise keelumärke kandmiseks OÜ-le Laterna Magica kuuluvale mootorsõidukile Audi A6 numbrimärgiga 728AVY Eesti Vabariigi (Maksu- ja Tolliameti kaudu) kasuks. 2. OÜ Haloval (registrikood 10504374) on äriregistrisse kantud 05.11.1998. Äriühingu asutamisest kuni 08.11.2010 oli juhatuse liikmeks Aap Koha ning perioodil 18.08.2009 kuni 08.11.2010 oli lisaks temale juhatuse liikmeks ka Kristiina Luts. Alates 08.11.2010 on äriühingu juhatuse liikmeks Priit Vaarma. Äriregistri andmetel tegeleb ettevõte valgustite ja nende tarvikute ostu ja müügiga. Seisuga 06.02.2013 on OÜ-l Haloval maksuvõlg kokku 44 339,79 eurot, sh intress ja arvestuslik intress 16 181,45 eurot. Maksuvõlg on kujunenud perioodil 2009.a septembrikuu kuni 2010.a novembrikuu käibemaksudeklaratsioonidel (edaspidi KMD) ning tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustusmaksete deklaratsioonidel (edaspidi TSD) deklareeritud, kuid tasumata jäetud maksudest. 08.10.2010 tegi maksuhaldur korralduse nr 13-11/38377 maksuvõla tasumiseks koos sundtäitmishoiatusega, kuna äriühingul olid täitmata 2009.a septembrikuu KMD-l deklareeritud käibemaks ning 2010.a jaanuari- kuni augustikuu TSD-del ja KMD-del deklareeritud maksusummad. 13.07.2010 väljastati äriühingule intressinõue nr 13-3/22892. 29.11.2010 edastas maksuhaldur korraldused pankadele äriühingu pangakonto arestimiseks ning AS-ile SEB Pank rahaliste vahendite ülekandmiseks maksuhalduri kontole. 29.03.2011 edastati äriühingule korraldus nr 13-11/14035 maksuvõla tasumiseks koos sundtäitmishoiatusega, kuna äriühingul olid täitmata

2 2010.a juuli-, oktoobri- ja novembrikuu KMD-dest tulenev käibemaksuvõlg. 13.04.2011.a edastati korraldus AS-ile SEB Pank äriühingu pangakontode arestimiseks ja rahaliste vahendite ülekandmiseks maksuhalduri kontole. (lisad 2-4) Viimane äriühingupoolne vabatahtlik tasumine maksuvõla katteks toimus 21.06.2010.a, pärast nimetatud kuupäeva on toimunud kaks laekumist pangakonto arestide tulemusena (20.01.2012 ja 20.12.2012). Maksuhalduri poolt teostatud päringute kohaselt OÜ Haloval registervara ei oma. 3. OÜ Laterna Magica on äriregistrisse kantud 01.07.2009. Alates 28.09.2009 kuni käesoleva ajani on juhatuse liikmeks Kristiina Luts. Äriühingu poolt esitatud majandusaasta aruannete kohaselt tegeletakse alates äriühingu asutamisest samal tegevusalal OÜ-ga Haloval, müües mööblit ja valgusteid. OÜ Haloval oli kuni 08.11.2010 ehk kuni juhatuse liikmete vahetumiseni registreeritud aadressile Kreutzwaldi 8 Tallinn. Alates 28.09.2009 ehk Kristiina Lutsi juhatuse liikmeks saamise päevast on aadressile Kreutzwaldi 8 registreeritud OÜ Laterna Magica, nimetatud aadressil asub ka äriühingu esinduskauplus. OÜ Haloval kasutas internetis kodulehekülge www.laterna.ee, käesoleval ajal on lehekülg OÜ Laterna Magica kasutuses. OÜ Laterna Magica kontaktide hulgas on märgitud e- posti aadress kristiina@laterna.ee, mis varasemal perioodil oli kontaktiks ka OÜ-le Haloval. OÜ Haloval oli kuni 30.11.2010 sõiduauto Audi A6 numbrimärgiga 728AVY vastutav kasutaja, omanikuks oli AS SEB Liising ning pärast nimetatud perioodi kuni 13.02.2012 oli äriühing sõiduki kasutajaks, kuna uueks vastutavaks kasutajaks märgiti OÜ Laterna Magica. Alates 13.02.2012 on OÜ Laterna Magica sõiduauto omanik. Maksuhalduri päringu tulemusena ilmnes, et OÜ Laterna Magica kasutuses on ka teine sõiduauto, mille varasemaks vastutavaks kasutajaks on olnud OÜ Haloval. OÜ Haloval oli kuni 30.11.2010 sõiduauto Mercedes-Benz numbrimärgiga 230BAG vastutav kasutaja. Alates nimetatud kuupäevast kuni käesoleva taotluse esitamiseni on OÜ Haloval sõiduki kasutaja, vastutavaks kasutajaks on OÜ Laterna Magica ning omanikuks AS SEB Liising. 4. OÜ Haloval oli registreeritud käibemaksukohustuslasena kuni 02.01.2011. Viimati deklareeris äriühing maksustatavat käivet 2010.a novembrikuus. OÜ Laterna Magica registreeriti käibemaksukohustuslasena alates 04.01.2010, esimest korda deklareeris äriühing maksustatavat käivet 2010.a aprillikuus. Maksuhaldur analüüsis äriühingute poolt esitatud KMD-sid ning asus seisukohale, et OÜ Haloval ja OÜ Laterna Magica maksustatava käibe suuruse vahel, vaadatuna kuude lõikes, eksisteerib seos, mis võib viidata ettevõtte üleminekule. OÜ Haloval käibemahud on oluliselt vähenenud kuni käibe hääbumiseni 2010.a. 2010.a tekkis OÜ-l Laterna Magica maksustatav käive võrreldavas mahus OÜ Haloval 2009.a ja 2010.a maksustatava käibega. OÜ Laterna Magica TSD andmetest nähtuvalt saavad väljamaksed töötajatele alguse maikuus 2010.a, kui tehakse väljamakse vaid Kristiina Lutsile (OÜ Haloval endine juhatuse liige). Juulikuust 2010.a lisanduvad väljamaksete saajatena K. K. (väljamaksed talle OÜ-st Haloval detsember 2005.a kuni juuni 2010.a) ja K. R. (väljamaksed OÜ-st Haloval oktoober 2006.a kuni juuni 2010.a). Juuni 2012.a kuni detsember 2012.a tehakse väljamakseid OÜ-st Laterna Magica ka neljandale seotud töötajale, L. J. L.le, kes sai väljamakseid OÜ-st Haloval veebruarikuust 2006.a kuni detsembrikuuni 2008.a. Kokku on OÜ Laterna Magica TSD-del deklareerinud väljamakseid viiele erinevale isikule, kellest neli on varasematel perioodidel väljamakseid saanud OÜ-st Haloval. 5. Maksuhalduril on asjaolusid koostoimes analüüsides põhjendatud kahtlus, et OÜ Haloval on ettevõtte üle andnud OÜ-le Laterna Magica. OÜ Laterna Magica viiest töötajast neli on endised OÜ Haloval töötajad, samuti on analüüsi kohaselt üle võetud sõidukite liisingulepingud ning internetis asuv kodulehekülg, OÜ Laterna Magica majandustegevust juhib OÜ Haloval endine juhatuse liige Kristiina Luts ning äriühingute maksustatava käibe analüüsimisel joonistub välja käibe kandumine ühest äriühingust teise. Lisaks kattuvad äriühingute tegevuskoha aadressid, mis võib viidata sellele, et OÜ Laterna Magica on üle võtnud ka OÜ Haloval esinduskaupluse. OÜ Laterna Magica omandis on Regionaalse Maanteeameti Liiklusvahenditeregistri elektroonilise andmebaasi kohaselt sõiduauto Audi A6 numbrimärgiga 728AVY. Internetis asuva autode müügiportaali www.auto24.ee andmetel

3 on OÜ-le Laterna Magica kuuluva 2004.a bensiinimootoriga sõiduauto Audi A6, mille mootori võimsus on 188 kw, hinnanguline väärtus 7 100-8 250 eurot. 6. Maksuhaldur on alustanud maksumenetlust, mille eesmärgiks on tuvastada ettevõtte üleminek OÜ-st Haloval OÜ-sse Laterna Magica, mille raames oleks äriühing pidanud üle võtma ka OÜ Haloval maksuvõla tasumise kohustuse, mida aga ei tehtud. Vastavalt haldusmenetluse seaduse § 35 lg 1 p-le 3 on maksuhalduri esimeseks menetlustoiminguks käesoleva taotluse esitamine. Kuna ettevõtte varjatud üleminekuga kahjustatakse teadlikult võlausaldaja(te) huve ning maksuhalduril on põhjendatud kahtlus, et OÜ Haloval on ettevõtte üle andnud OÜ-le Laterna Magica, eksisteerib reaalne oht, et ka OÜ Laterna Magica, kelle majandustegevust juhib OÜ Haloval endine juhatuse liige, kahjustab võlausaldajate huve. Taotlejal on põhjendatud alus väita, et haldustoiminguks loa andmata jätmisel asub OÜ Laterna Magica haldusakti sundtäitmise vältimiseks võõrandama (või muul viisil käsutama) kõnealust vara. Antud järeldus tuleneb eelkõige asjaolust, et OÜ Haloval majandustegevus viidi üle OÜ-sse Laterna Magica. VÕS § 182 lg 4 paneb ettevõtte omandajale kohustuse teavitada võlausaldajaid ettevõtte kohustuste (sh maksuvõla tasumise kohustuse) omandamisest. Asjaolu, et OÜ Laterna Magica ei ole MTA-d kui võlausaldajat teavitanud maksuvõla tasumise kohustuse omandamisest ning et äriühingute juhatuse liikmed kattuvad, viitab maksuhalduri hinnangul sellele, et OÜ Haloval ja OÜ Laterna Magica vahelise ettevõtte üleandmise tehingu eesmärgiks oli maksuvõla tasumise kohustusest hoidumine. OÜ-st Haloval tehti endistele töötajatele viimased väljamaksed juunikuus 2010.a. OÜ Haloval käive puudub alates 2010.a detsembrikuust ning sõidukite liisingulepingute arvatav üleandmine leidis aset 30.11.2010. Eelnevast tulenevalt on maksuhaldur seisukohal, et ettevõte on OÜ-st Haloval OÜ-sse Laterna Magica üle läinud hiljemalt detsembrikuuks 2010.a ning ettevõtte ülemineku tuvastamisel kuulub OÜ-lt Laterna Magica sissenõudmisele kogu OÜ Haloval maksuvõlg. 7. Tulenevalt MKS § 136¹ lg 2 p 3 lõpetab maksuhaldur konkreetsed isiku vastu suunatud täitetoimingud, kui OÜ Laterna Magica on esitanud tagatise MKS § 120 lg 1 p 3, § 121 kohaselt suuruses 57 641,73 eurot (maksuvõlg 44 339,79 eurot ja võimalik sundtäitmiskulude suurus 30% maksuvõlast) ning valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122 loetletule. MKS § 136¹ lg 3 kohaselt juhul, kui täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud või kui maksukohustuslane on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tasumise tagamiseks, lõpetab maksuhaldur täitetoimingu hiljemalt kahe tööpäeva jooksul. KOHTU PÕHJENDUSED 8. Halduskohtumenetluse seadustiku (HKMS) § 264 lõike 1 kohaselt seadusega sätestatud juhtudel annab ja pikendab halduskohtunik loa haldustoimingu tegemiseks. Sama paragrahvi lõike 2 kohaselt taotluse loa saamiseks esitab selleks volitatud haldusorgan kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Kohus võib nõuda täiendavate tõendite või seletuste esitamist. HKMS § 264 lõike 4 kohaselt otsustab kohus loa andmise viivitamatult kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses. MKS § 1361 ei sätesta maksukohustuslase seletuse esitamist maksuhalduri täitetoimingute sooritamiseks loa andmise menetluses. Kuna antud juhul seadus ei näe ette seletuse küsimist isikult, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti ei tulene seadusest kohustust otsustada asi kohtuistungil, siis otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, viivituseta ja kohtuistungit pidamata. 9. MKS § 1361 lg 1 sätestab, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib Maksu- ja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada MKS § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud. MKS § 130 lg 1 p 6 näeb täitetoiminguna ette ka sissenõude pööramise maksukohustuslase rahalistele nõuetele ja varalistele õigustele MKS-ga või täitemenetlust reguleerivate õigusaktidega sätestatud korras. MKS § 1361 lg 2

4 kohaselt peavad taotluses olema märgitud järgmised andmed: 1) põhjendus, millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või võimatus; 2) võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus; 3) andmed tagatise kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud; 4) üks või mitu käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 või täitemenetluse seadustikus sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks. 10. Kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja seaduse nõuetele vastavust, leiab kohus, et taotlus vastab seaduses kehtestatud nõuetele ja on piisaval määral põhjendatud. Kohtule on esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused. Maksuhaldur on kinnitanud, et viib läbi maksumenetlust, mille eesmärgiks on tuvastada ettevõtte üleminek OÜst Haloval OÜsse Laterna Magica ning OÜ Haloval maksuvõlgade sissenõudmine OÜlt Laterna Magica. Taotluses välja toodud asjaolude pinnalt ei saa väita, et maksuotsuse koostamine oleks välistatud või ilmselgelt võimatu. Kohus jagab maksuhalduri kahtlust, et haldustoiminguks loa andmata jätmisel võib hilisema maksuotsuse täitmine muutuda võimatuks. Maksuhaldur on näinud taotluses ette võimaluse täitetoimingu lõpetamiseks tagatise esitamisel. Võttes arvesse maksuhalduri selgitusi, leiab kohus, et taotlus on piisavalt põhjendatud ja kuulub rahuldamisele. 11. MKS § 1361 lg 4 kohaselt võib määruse peale nii maksuhaldur kui ka maksukohustuslane esitada määruskaebuse. HKMS § 204 lg 1 sätestab, et määruskaebus esitatakse ringkonnakohtule kirjalikult selle halduskohtu kaudu, kelle määrust määruskaebusega vaidlustatakse, ning sama paragrahvi lg 2 kohaselt on määruskaebuse esitamise tähtaeg 15 päeva määruse määruskaebuse esitajale kättetoimetamisest arvates. HKMS § 265 lg 3 alusel jõustub määrus selle kättetoimetamisel taotlejale.

/allkirjastatud digitaalselt/

Kadriann Ikkonen kohtunik