3-12-2373/2 · Tallinna Halduskohus Pärnu kohtumaja

3-12-2373

KOHTUMÄÄRUS Haldustoiminguks loa andmise taotluse lahendamise kohta

Kohus Tallinna Halduskohus

Kohtukoosseis Kohtunik Annika Vendik

Määruse tegemise aeg ja koht

13. november 2012 Pärnu kohtumaja

Haldusasja number 3-12-2373

Haldusasi Maksuja Tolliameti Lääne maksu-ja tollikeskuse taotlus loa saamiseks MKS § 130 lg 1 p-s 6 sätestatud täitetoimingu sooritamiseks sissenõude pööramise teel rahalistele nõuetele ja varalistele õigustele, valides meetmena aresti seadmise maksukohustuslase ettemaksukontole Eesti Vabariigi kasuks äriühingu poolt deklareeritud enammakstud käibemaksu 30957.57 euro suuruses summas.

RESOLUTSIOON

Rahuldada Maksuja Tolliameti Lääne maksuja tollikeskuse taotlus haldustoiminguks loa andmiseks sissenõude pööramisega OÜ VIVA ELEKTROONIKA PLUSS rahalistele nõuetele ja varalistele õigustele aresti seadmise teel OÜ VIVA ELEKTROONIKA PLUSS ettemaksukontole Eesti Vabariigi kasuks (Maksuja Tolliameti Lääne maksuja tollikeskuse kaudu) äriühingu poolt deklareeritud enammakstud käibemaksu 30957.57 euro suuruses summas.

Määrusele võib esitada menetlusosaline määruskaebuse Tallinna Ringkonnakohtule Tallinna Halduskohtu Pärnu kohtumaja kaudu 15 päeva jooksul arvates määruse määruskaebuse esitajale kättetoimetamisest arvates.

Asjaolud:

13.11.2012 saabus kohtusse Maksuja Tolliameti Lääne maksu-ja tollikeskuse taotlus loa saamiseks aresti seadmiseks OÜ VIVA ELEKTROONIKA PLUSS käibemaksu ettemaksukontole summas 30957.57 (tl 5-10).

3-12-2373

Taotluse esitaja seisukohad:

Äriregistri teabesüsteemist nähtub, et ühinemiskande tegemisega ühendava ühingu OÜ VIVA ELEKTROONIKA PLUSS (reg.kood 11901539) registrikaardile on AS Leventa (reg.kood 10073767) alates 06.11.2012 Äriregistrist kustutatud. Seetõttu esitatakse taotlus täitmist tagavate toimingute sooritamise loa andmiseks OÜ VIVA ELEKTROONIKA PLUSS, kui AS Leventa õigusjärglase kohta. Maksuja Tolliameti Lääne maksuja tollikeskus kontrollib 03.08.2012 korralduse nr 12.2-3/9587 -1 alusel AS Leventa 2012. a juunikuu käibedeklaratsioonil kajastatud käibemaksu enammakse tagastusnõude õigsust.

AS Leventa kontrollimise tingis asjaolu, et 20.07.2012 esitas AS Leventa 2012. A juunikuu kohta käibedeklaratsiooni, milles deklareeris käibemaksu enammakset summas 30 957.57 eurot. Maksuhaldur koostas 03.08.2012 korralduse nr 12.2-3/9587-1, millega kohustati AS-i Leventa andma teavet maksumenetluses tähendust omavate asjaolude kohta ja esitama käibemaksu arvestamist kajastavad raamatupidamise algdokumendid maksustamisperioodi juuni 2012 kohta. Korralduse täitmise tähtaeg oli 3 tööpäeva jooksul korralduse kättesaamisest arvates. AS Leventa esitas maksuhaldurile kontrollimiseks raamatupidamisdokumendid maksustamisperioodi juuni 2012 kohta 08.08.2012.

AS Leventa raamatupidamisdokumentide kohaselt soetas AS Leventa juunis 2012 elektroonikaja kodukaupu ning transportteenuseid ST Electronics OÜ-lt (reg.kood 10552090). AS Leventa kajastab kontrollitaval perioodil käibemaksuarvestuses sisendkäibemaksu hulgas OÜ ST Electronics arvete alusel sisendkäibemaksu kokku summas 34 424.93 eurot. Maksuhaldur koostas 10.08.2012 korralduse nr 12.2-3/9587-2, millega kohustati AS-i Leventa andma teavet tehingute kohta ST Electronics OÜ-ga. 03.09.2012 esitati maksuhaldurile järelepärimine ja taotlus 10.08.2012 korraldusega nr 12.2-3/9587-2 kohustatud teabe esitamise tähtaja pikendamiseks.

Nimetatud järelepärimises soovib AS Leventa volitatud esindaja Vahur Kivistik selgitust, kas ja kuidas on tagatud haldusmenetluse käigus kogutud teabe mittekasutamine kriminaalmenetluses ning taotleb AS_Leventa 10.08.2012 korraldusega nr 12.2-3/9587-2 kohustatud teabe andmise tähtaja pikendamist kuni päringule vastuse esitamiseni või alternatiivselt lahendi jõustumiseni kriminaalasjas nr 11930000476 . Maksuja Tolliameti Uurimisosakonna Põhja I talitus on algatanud AS Leventa osas kriminaalasja nr 11930000476 kahtlustatuna KarS § 389 ² lg 3 alusel.

AS-i Leventa kahtlustatakse maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamises, mis seisneb ST Electronics OÜ arvete alusel sisendkäibemaksu deklareerimises, millega on tekitatud tagastusnõudeid, kui sellega jäi maksudena laekumata, tagastati, tasaarvestati või hüvitati alusetult suurele kahjule vastav summa või enam. Lähtudes eeltoodust määrati LÄMTK 11.09.2012 otsusega nr 12.2-3/9587-5 10.08.2012 korralduse nr 12.2-3/9587-2 täitmise ajaks 5 tööpäeva otsuse kättesaamisest arvates. 11.10.2012 esitas AS Leventa LÄMTK 11.09.2012 otsusele nr 12.2-3/9587-5 vaide.

Nimetatud vaides taotleb AS Leventa 03.08.2012 korralduse nr 12.2-3/9587-1 alusel läbiviidava kontrollimenetluse peatamist. LÄMTK 09.11.2012 otsusega nr 12.2-3/9587-9 jäeti AS Leventa taotlus kontrollimenetluse peatamise kohta rahuldamata. Maksuja Tolliameti 12.11.2012 vaideotsusega nr 6-1/1097-2 jäeti AS Leventa vaie rahuldamata. Kontrolli käigus koostas LÄMTK 11.10.2012 korralduse nr 12.2-3/9587-7, millega kohustati ST Electronics OÜ-d andma teavet AS Leventa ja ST Electronics OÜ vaheliste tehingute kohta. Korralduse täitmise tähtaeg oli 3 tööpäeva jooksul korralduse kättesaamisest arvates.

Korraldus edastati ST Electronics OÜ registrisse kantud aadressile tähtkirjaga. AS Eesti Post tagastas nimetatud korralduse märkega “Tagastatud hoiutähtaja möödumisel”. Telefoni või e-posti teel ei ole ST Electronics OÜ juhatuse liige J. T maksuhaldurile kättesaadav.

3-12-2373

ST Electronics OÜ kohta on maksuhaldurile teada, et maksukohustuslaste registri järgi ei ole ST Electronics OÜ-l ajavahemikul juuli 2011 – aprill 2012 olnud ühtegi töötajat. Maksustamisperioodide mai, juuni, juuli, august, september ja oktoober 2012 tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumipensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonid on esitamata. ST Electronics OÜ käibedeklaratsioonides kajastatud andmed ei ole õiged ning maksustamisperioodide mai, juuni, juuli, august ja september 2012 käibedeklaratsioonid on esitamata.

Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, edaspidi KMS) § 22 lg 3¹ kohaselt on maksuhalduril õigus kustutada registrist maksukohustuslane, kes ei tegele Eestis ettevõtlusega. Maksuhaldur kohustas ST Electronics OÜ-d 07.09.2012 korraldusega nr 12.2- 3/10194-1 esitama ettevõtlust tõendavad dokumendid. Nimetatud korralduse jättis ST Electronics OÜ täitmata. Maksuhalduri 24.09.2012 otsusega nr 16036 kustutati ST Electronics OÜ käibemaksukohustuslaste registrist. Nimetatud otsust ei ole ST Electronics OÜ vaidlustanud. Maksuja Tolliameti arvestussüsteemi andmetel on seisuga 12.11.2012 äriühingu maksuvõlg kokku summas 2182.98 eurot.

ST Electronics OÜ kohta kogutud tõendite põhjal on maksuhaldur seisukohal, et tegemist on mittetegutseva ettevõttega, kes omab varifirmale iseloomulikke tunnuseid, ettevõttel puuduvad töötajad, maksudeklaratsioonid on esitamata või on esitatud valede andmetega, ettevõttel on maksuvõlad. Kuna kontrollimenetluse käigus ei ole AS Leventa maksuhaldurile teavet andnud ning ST Electronics OÜ on maksuhalduri hinnangul variäriühing, siis ei ole AS Leventa poolt elektroonikaja kodukaupade soetamine ST Electronics OÜ-lt tõendatud. Maksuhalduril on põhjendatud kahtlus, et kontrollitaval perioodil AS Leventa poolt sisendkäibemaksuarvestuses ST Electronics OÜ arvete alusel kajastatud sisendkäibemaks summas 34 424.93 eurot on alusetu ning tegemist võib olla fiktiivsete arvetega.

Kontrolli käigus seni kogutud info alusel on maksuhalduril põhjendatud kahtlus, et AS Leventa on esitanud maksuhaldurile juuni 2012 käibedeklaratsioonis teadvalt valeandmeid alusetu enammaksu tekitamise eesmärgil kajastades teadlikult käibemaksuarvestuses fiktiivseid arveid. Seega on AS Leventa rikkunud KMS § 24 lg 1, § 29 lg 3 p 1 ja § 31 lg 1 sätteid. Maksuhaldur leiab, et seni kontrollimenetluse käigus tuvastatud asjaoludest saab üheselt järeldada, et käesoleval juhul puudub õiguslik alus AS Leventa poolt esitatud juuni 2012 käibemaksu tagastusnõude summas 30 957.57 eurot täies ulatuses rahuldamiseks.

Kuna maksuotsustega määratav võimalik rahaline nõue summas 34 424.93 eurot ületab juuni 2012 tagastusnõuet summas

30 957.57 eurot on maksuhalduril põhjendatud kahtlus, et maksuotsusega AS-le Leventa määratava rahalise nõude sissenõudmine võib muutuda võimatuks. Seisuga 12.11.2012 ei ole AS Leventa nimel registreeritud kinnistuid. Maanteeameti liiklusregistri andmetel on AS Leventa omandis 4 sõidukit: Mercedes-Benz S 500 v.a 2006 reg.nr 989 VIV, Mercedes-Benz ML 320 CDI v.a 2006 reg.nr 979 VIV, BMW X6 v.a 2008 reg.nr MIBS1 ja Tiki Treiler VTL

300. Sõidukitele Mercedes-Benz S 500 v.a 2006 reg.nr 989 VIV, Mercedes-Benz ML 320 CDI v.a 2006 reg.nr 979 VIV ja BMW X6 v.a 2008 reg.nr MIBS1 on seatud 04.07.2012 keelumärge 03.07.2012 Tallinna Halduskohtu kohtumääruse haldusasjas nr 3-12-1357 alusel Maksu-ja Tolliameti kasuks. Keelumärke seadmist taotles LÄMTK seoses AS Leventa maksustamis-perioodide juuli ja august 2011 ning märts kuni aprill 2012 üksikjuhtumi kontrollide raames selgunud asjaolude põhjal. Äriregistri teabesüsteemi andmetel on alates 06.11.2012 AS Leventa staatuseks märgitud „Kustutatud“ seoses ühinemisega OÜ-ga VIVA ELEKTROONIKA PLUSS. Seisuga 12.11.2012 ei ole OÜ VIVA ELEKTROONIKA PLUSS nimel registreeritud kinnistuid ning Maanteeameti andmetel ei oma OÜ VIVA ELEKTROONIKA PLUSS sõidukeid. Maksuhalduri hinnangul viitab asjaolu, et AS Leventa on pooleliolevate maksumenetluste ja kriminaalmenetluse käigus ühinenud OÜ-ga VIVA ELEKTROONIKA PLUSS, mille tulemusena on AS Leventa Äriregistrist kustutatud, AS Leventa pahatahtlikule käitumisele nt. ühinedes sisuliselt varatu äriühinguga OÜ VIVA ELEKTROONIKA PLUSS olukorras, kus

3-12-2373

maksuhalduril on teadmata, milliseid kohustusi võib OÜ VIVA ELEKTROONIKA PLUSS omada kolmandate isikute ees. Samuti on teadmata milliseid tagajärgi võib käesolev ühinemine kaasa tuua AS Leventa osas alustatud kriminaalasjale nr 11930000476 , millele maksukohustuslane on viidanud, kui asjaolule, mis tema arvates selgituste andmise keeldumise ja kontrollimenetluse peatamise aluseks. Kuna AS Leventa pahatahtlik käitumine võib kahjustada Eesti Vabariigi huve ning muuta kontrolli lõppemisel maksuotsusega määratava võimaliku rahalise nõude hilisema sissenõudmise võimatuks, siis nimetatud tagajärgede ärahoidmine ongi käesoleva taotluse eesmärgiks. Lääne maksuja tollikeskuse hinnangul on sobiv täitetoiming AS Leventa ettemaksukonto arestimine Eesti Vabariigi kasuks Maksuja Tolliameti Lääne maksuja tollikeskuse kaudu vastavalt MKS § 130 lg 1 punktile 6. Ülaltoodu alusel ja arvestades maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust leiab taotleja, et on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine muutuda võimatuks. Maksuhaldur lõpetab täitetoimingud nõuetele vastava tagatise esitamisel või täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu äralangemisel.

Kohtu põhjendus:

Tulenevalt halduskohtumenetluse seadustiku (edaspidi HKMS) § 264 lg-st 1 annab kohus seadusega sätestatud juhtudel haldustoimingu tegemiseks loa ja pikendab seda. Sama paragrahvi lõige 4 järgi kui seaduses ei sätestata teisiti, vaatab kohus taotluse läbi ja otsustab loa andmise viivitamata kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses. Vastavalt HKMS § 264 lg-le 2 esitab taotluse loa saamiseks selleks volitatud haldusorgan kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. MKS § 1361 lg 1 kohaselt kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib Maksuja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada MKS § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud või taotleda kohtult luba pöörduda kohtutäituri poole täitetoimingute sooritamiseks, kui MKS § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingute sooritamine ei ole asjas võimalik või ei oleks see suure tõenäosusega tulemuslik. Vastavalt MKS § 130 lg-le 1 kui maksukohustuslane ei ole maksuvõlga tasunud maksuhalduri poolt MKS § 129 alusel, maksuotsuses või vastutusotsuses määratud tähtaja jooksul, alustab maksuhaldur võla sundkorras sissenõudmist. MKS § 1361 lg 2 järgi halduskohtule esitatavas taotluses tuleb märkida põhjendus, millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või võimatus; võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus; andmed tagatise kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud; üks või mitu MKS § 130 lg-s 1 sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks. Maksuja Tolliameti Lääne maksuja tollikeskus on esitanud kohtule taotluse loa andmiseks MKS § 130 lg 1 p-s 6 sätestatud täitetoimingu sooritamiseks sissenõude pööramise OÜ Viva Elektroonika Pluss (AS Levanta õigusjärglane) rahalistele nõuetele ja varalistele õigustele, valides meetmena aresti seadmise maksukohustuslase ettemaksukontole.

Kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja vastavust seaduse nõuetele leiab kohus, et taotlus vastab seaduses kehtestatud nõuetele ja on kohtule vajalikul määral põhistatud. Maksuhalduri

3-12-2373

õigus pöörata sissenõue OÜ Viva Elektroonika Pluss rahalistele nõuetele ja varalistele õigustele tuleneb äriseadustiku § 391 lg-st 4, mille kohaselt ühinemisel läheb ühendatava ühingu vara, sealhulgas kohustused, üle ühendavale ühingule. Uue ühingu asutamisel läheb ühinevate ühingute vara, sealhulgas kohustused, sellele üle. Kohtule on esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud selgitused ning selgitusi põhistavad tõendid. Maksuhaldur kontrollis 03.08.2012 korralduse nr 12.2-3/9587-1 alusel AS Leventa käibemaksu arvestamise ja deklareerimise õigsust perioodil juuni 2012.a. Maksuhaldur on seisukohal, et AS-l Leventa puudub õigus juuni 2012 käibedeklaratsioonil kajastada sisendkäibemaksu hulgas käibemaksu ST Electronics OÜ-lt arvete alusel, mistõttu juunikuu 2012 käibemaksu tagastusnõue summas 30 957.57 eurot on alusetu. Maksuhalduri poolt kogutud tõendite alusel kogumis ilmnevad asjaolud: ST Electronics OÜ näol on tegemist on mittetegutseva ettevõttega, kes omab varifirmale iseloomulikke tunnuseid; ST Electronics OÜ juhatuse liige ei ole maksuhaldurile kättesaadav; AS Leventa soovis maksumenetlust igati venitada.

Kohus nõustub Maksuja Tolliameti Lääne maksuja tollikeskusega selles, et arvestades maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna ennetavate meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine olla raskendatud või koguni muutuda võimatuks.

Kohus leiab, et taotlus on selles toodud väidete alusel põhjendatud ja kuulub rahuldamisele.

Annika Vendik Kohtunik

3-12-2373