3-12-1952/7 · Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja

K O H T U M Ä Ä R U S

Kohus

Tallinna Halduskohus

Kohtunik

Kadriann Ikkonen

Määruse tegemise aeg ja koht

21. september 2012, Tallinn

Haldusasja numbrid

3-12-1952

Haldusasi

Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskuse

taotlus loa andmiseks täitmist tagavate toimingute

sooritamiseks.

RESOLUTSIOON

1. Rahuldada Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja

tollikeskuse taotlus, andes loa taotleda selleks ettenähtud

korras kohtuliku hüpoteegi seadmist Eesti Vabariigi

kasuks

(Maksu-

ja

Tolliameti

Põhja

maksu-

ja

tollikeskuse

kaudu)

kinnistusraamatus

Y.J.’i

(ik

XXXXXXXXXX) nimel registrisse kantud kinnisasjale

1530/47369

mõttelises

osas,

registriosa

numbriga

xxxxxxxx, aadressil xxxxxxxxxxx, Tallinn, summas 6 927

eurot.

2. Toimetada määrus kätte Maksu- ja Tolliameti Põhja

maksu- ja tollikeskusele, kellel tuleb kohut viivitamata

teavitada käesoleva loa alusel täitetoimingute sooritamisest.

Seejärel toimetada määrus kätte Y.J.’ile.

Edasikaebamise kord

Käesoleva kohtumääruse peale võib esitada määruskaebuse

Tallinna Ringkonnakohtule määruse teinud kohtu kaudu 15

päeva jooksul, arvates määruse ärakirja kättesaamisest

(HKMS § 265 lg 5; § 204 lg 1 ja lg 2).

ASJAOLUD

1. Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskus (PMTK) esitas maksukorralduse seaduse

(MKS) § 1361 lõike 1 alusel 13.09.2012 Tallinna Halduskohtule taotluse täitmist tagavate

toimingute sooritamiseks loa saamiseks, paludes anda luba käsutamise keelumärke

kinnistusregistrisse kandmise taotlemiseks Y.J.’i nimel registrisse kantud elamu- ja ärimaa

1530/47369 mõttelisele osale, registriosa numbriga xxxxxxx, asukohaga xxxxxxxxx, Kristiine

linnaosa, Tallinn, suurusega 4804 m2 Eesti Vabariigi kasuks PMTK kaudu.

2. Maksuhaldur selgitab, et alustas menetlust 13.06.2011 korraldusega nr 12.2-3/2111-1, millega

kohustas Y.J.`it 28.06.2011 ilmuma PMTK ruumidesse selgituste andmiseks ja dokumentide

esitamiseks seoses maksumaksja 2008. aasta maksustatavate tulude deklareerimise ja tulumaksu

tasumise õigsuse kontrollimisega. 20.06.2011 esitas Y.J. taotluse korraldusega nr 12.2-3/2111-1

määratud tähtaja pikendamiseks kuni augustini 2011. 21.06.2011 otsusega muudeti korralduse

täitmise aega, kohustades Y.J.`it ilmuma 23.08.2011 PMTK ruumidesse nõutud teabe ja

dokumentide esitamiseks.

3. PMTK alustas kontrolli seonduvalt asjaoluga, et 17.05.2008 Y.J., esindades OÜt Faktorum, tõi

AS Tavid Tallinnas, Aia 5 asuva valuutavahetuspunkti kassasse sularaha summas 516 120 krooni

ja palus 258 060 kanda tema nimele AS SEB Pank avatud arvelduskontole nr xxxxxxxxxxxx

ning 258 060 krooni Nordea Bank Finland PLc Eesti filiaalis avatud arvelduskontole nr

xxxxxxxxxx selgitustega „Juhatuse liikme tasu periood 2006-2007“. OÜ Faktorum kustutati

äriregistrist 19.06.2008 § 60 lg 3 alusel. Äriühingu ainus juhatuse liige ja dokumentide hoidja

peale kustutamist on Y.J. OÜ Faktorum ei ole esitanud maksuhaldurile deklaratsioone

ajavahemikul 2006- 2008 aasta Y.J.`le tehtud väljamaksete kohta. Samuti ei ole Y.J. esitanud

2005-2009 aasta kohta füüsilise isiku tuludeklaratsioone. 23.08.2011 Y.J.`i suuliste selgituste

kohaselt 17.05.2008 sularahas AS Tavid kassasse tema poolt toodud ja edaspidi tema SEB

pangas avatud kontole kantud 258 060 krooni märkusega „juhatuse liikme tasu“ pärines

Venemaa kodaniku D. A.`ilt saadud rahalistest vahenditest vastavalt sõlmitud laenulepingule

ning teistkordselt 17.05.2008 AS Tavid kassasse toodud ja edaspidi tema Nordea pangas avatud

kontole kantud 258 060 krooni märkusega „juhatuse liikme tasu“ oli eksitus ning 13.06.2008

kandis maksumaksja eelpoolnimetatud summa tagasi OÜ Faktorum pangakontole.

4. Asjaolude selgitamiseks nõudis PMTK 22.08.2012 korraldusega nr 12.2-3/2111-17 Y.J.`ilt

informatsiooni, sh tema poolt juriidiliste- ja füüsiliste isikutega sõlmitud laenulepingute kohta ja

esitama OÜ Faktorum panga väljavõtte, millest nähtub Y.J.`i sõnul äriühingu poolt ekslikult

kantud maksumaksja panga kontole 258 060 krooni tagastamine äriühingu kontole ning

eelpoolnimetatud rahaliste vahendite edasine liikumine. 31.08.2012 esitas Y.J. taotluse

korralduse täitmise tähtaja pikendamiseks kuni 01.10.2012. Samas esitas Y.J. ka taotluse tema

suhtes algatatud maksuasja menetluse lõpetamiseks, kuna maksumaksja on arvamusel, et tema

tehingute ja toimingute kontroll ei ole keeruline ega aeganõudev, kuid vaatamata sellele kestab

kaks aastat. Kontrollimise käigus selgus, et väidetavalt D. A. poolt edastatud rahalised vahendid

olid maksumaksja poolt kasutatud juba 17.05.2008, seega ei saanud Y.J. eelpoolnimetatud laenu

arvelt teostada sularaha sissemakset 17.05.2008 AS Tavid kassasse summas 258 060 krooni.

Samal päeval väidetavalt ekslikult OÜ Faktorum poolt maksumaksja pangakontole kantud 258

060 krooni tagasikandmine äriühingu pangakontole Y.J.`i poolt ei ole kontrollimenetluse käigus

dokumentaalselt tõendamist leidnud.

5. Maksuhaldur leiab, et 17.05.2008 AS Tavid poolt 258 060 krooni ülekandmine Y.J.`i SEB

pangas asuvale pangakontole ning samal päeval 258 060 krooni kandmine maksumaksja Nordea

pangas asuvale kontole kokku 516 120 krooni on Y.J.`i OÜlt Faktorum saadud juhatuse liikme

tasu, mis on jäetud isiku poolt tahtlikult deklareerimata. Tahtlusele viitab ka selgelt asjaolu, et

maksumaksja on maksumenetluse käigus korduvalt taotlenud korralduste täitmise tähtaegade

pikendamist, püüdes sellega venitada kontrolli läbiviimist. Samas ühtegi täiendavat väidetavalt

kolmandate isikute käsutuses olevaid dokumente Y.J. maksuhaldurile esitanud ei ole. Ei ole

eluliselt usutav, et Y.J., olles äriühingu ainuisikust juhatuse liige teeb eksliku sisuga kandeid oma

isiklikele pangakontodele, olles teadlik äriühingu likvideerimisest. Äriühingu likvideerimisel

maksuvabalt rahaliste vahendite kandmine äriühingu juhatuse liikme pangakontodele ei vabasta

isikut tekkivast maksukohustusest. Seega on maksuhalduril alus väita, et Y.J. varjab oma tulusid

kokku summas 516 120 krooni, millelt hinnanguliselt võib tekkida tulumaksukohustus 6 927

eurot (516 120 krooni x 21%). Maksuhaldur on tuvastanud maksumenetluse käigus, et nimetatud

summas 516 120 krooni rahalised vahendid on kasutatud Y.J.i poolt isiklikeks kuludeks.

6. Maksuhalduri andmebaasis kajastatud andmete kohaselt ei ole Y.J.’i nimele väljamakseid

deklareeritud alates 2007. aasta veebruarikuust. Kuni 2007 veebruar deklareeriti Y.J.`ile

väljamakseid temaga seotud äriühingutest Instmark, Sevenert, Montevalle. Sellest tulenevalt on

tegemist isikuga, kes ei oma kindlat töökohta. Samas arvestades maksumaksja tahtlust maksude

varjamisel on maksuhalduril tekkinud põhjendatud kahtlus, et võimaliku maksukohustuse, mis

hinnanguliselt võib kujuneda 6927 euroni, sissenõudmine võib tulevikus oluliselt raskeneda või

muutuda võimatuks ning maksuhalduril puudub veendumus, et Y.J. ei võõranda või ei kõrvalda

vara edaspidi. Kinnistusregistri andmetel omab Y.J. korteriomandit aadressil Keemia tn 11-27,

mis on käesolevaks ajaks ainus Y.J.’i vara registris. Maksuhaldur leiab, et ülaltoodu alusel ja

arvestades maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust leiab taotleja, et on vajalik,

proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või

kohustuse määramist, kuna meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine olla

raskendatud või koguni muutuda võimatuks. Tulenevalt MKS § 136¹ lg 2 p 3 lõpetab

maksuhaldur konkreetse isiku vastu suunatud täitetoimingud, kui Y.J. on esitanud tagatise MKS

§ 120 lg 1 p 3, § 121 kohaselt suuruses 6927 eurot ja valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122

loetelule. MKS § 136¹ lg 3 alusel lõpetab maksuhaldur täitetoimingu hiljemalt kahe tööpäeva

jooksul, kui täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud või kui

maksukohustuslane on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tasumise

tagamiseks.

KOHTU PÕHJENDUSED

7. HKMS § 264 lõike 1 kohaselt seadusega sätestatud juhtudel annab ja pikendab halduskohtunik

loa haldustoimingu tegemiseks. Sama paragrahvi lõike 2 kohaselt taotluse loa saamiseks esitab

selleks volitatud haldusorgan kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja

otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Kohus võib nõuda täiendavate tõendite või

seletuste esitamist. HKMS § 264 lõike 4 kohaselt otsustab kohus loa andmise viivitamatult

kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses. MKS § 1361 ei sätesta maksukohustuslase

seletuse esitamist maksuhalduri täitetoimingute sooritamiseks loa andmise menetluses. Kuna

antud juhul seadus ei näe ette seletuse küsimist isikult, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa

andmist otsustatakse, samuti ei tulene seadusest kohustust otsustada asi kohtuistungil, siis

otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, viivituseta ja kohtuistungit pidamata.

8. MKS § 1361 lg 1 sätestab, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud

kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle

sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib

Maksu- ja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha halduskohtule taotluse loa

saamiseks, et sooritada käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud või taotleda

kohtult luba pöörduda kohtutäituri poole täitetoimingute sooritamiseks, kui käesoleva seaduse §

130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingute sooritamine ei ole asjas võimalik või ei oleks see suure

tõenäosusega tulemuslik. Maksuhalduril on õigus taotleda kinnisasja käsutamise keelumärke

kandmist kinnistusraamatusse, taotleda ehitise kui vallasasja käsutamise keelumärke kandmist

ehitisregistrisse, taotleda sõiduvahendi käsutamise keelumärke kandmist vastavasse registrisse,

taotleda laeva käsutamise keelumärke kandmist laevakinnistusraamatusse, anda korraldus

väärtpaberite või väärtpaberikonto blokeerimiseks vastavalt Eesti väärtpaberite keskregistri

seaduses sätestatule, taotleda hüpoteegi seadmist kinnisasjale või laevakinnistusraamatusse

kantud laevale või tsiviilõhusõidukite registrisse kantud õhusõidukile ning pöörata sissenõue

rahalistele nõuetele ja varalistele õigustele maksukorralduse seadusega või täitemenetlust

reguleerivate õigusaktidega sätestatud korras.

9. MKS § 1361 lõike 2 kohaselt peavad taotluses olema märgitud järgmised andmed: 1)

põhjendus, millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või

võimatus; 2) võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus; 3) andmed tagatise

kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud; 4) üks või mitu käesoleva seaduse §

130 lõikes 1 või täitemenetluse seadustikus sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks

maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks.

10. Kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja seaduse nõuetele vastavust peale selle

täiendamist, leiab kohus, et taotlus vastab seaduses kehtestatud nõuetele ja on piisaval määral

põhjendatud. Kohtule on esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused.

Nähtuvalt taotlusest on Y.J.i suhtes käimas maksumenetlus, mille eesmärgiks on tuvastada Y.J.i

tulumaksukohustus summas 6927 eurot. Taotluses välja toodud asjaolude pinnalt ei saa väita, et

tulumaksu määramine oleks välistatud või ilmselgelt võimatu. Taotluses on põhjendatud, miks

maksuhalduri arvates on isik tahtlikult rikkunud seaduses sätestatud deklareerimiskohustust.

Kohus jagab maksuhalduri kahtlust, et haldustoiminguks loa andmata jätmisel võib isik asuda

isiklikku vara võimaliku sundtäitmise vältimiseks võõrandama ja see võib oluliselt raskendada

maksukohustuse täitmist. Maksuhaldur on näinud taotluses ette võimaluse täitetoimingu

lõpetamiseks tagatise esitamisel. Võttes arvesse maksuhalduri selgitusi, leiab kohus, et taotlus on

piisavalt põhjendatud ja kuulub rahuldamisele.

11. MKS § 1361 lg 4 kohaselt võib määruse peale nii maksuhaldur kui ka maksukohustuslane

esitada määruskaebuse. HKMS § 204 lg 1 sätestab, et määruskaebus esitatakse ringkonnakohtule

kirjalikult selle halduskohtu kaudu, kelle määrust määruskaebusega vaidlustatakse, ning sama

paragrahvi lg 2 kohaselt on määruskaebuse esitamise tähtaeg 15 päeva määruse määruskaebuse

esitajale kättetoimetamisest arvates. HKMS § 265 lg 3 alusel jõustub määrus selle

kättetoimetamisel taotlejale.

Kadriann Ikkonen

kohtunik