3-12-940/2 · Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja

1 3-12-940

K O H T U M Ä Ä R U S

Kohus Tallinna Halduskohus Kohtunik Lea Kuuse Määruse tegemise aeg ja koht 10. mai 2012. a Tallinn Haldusasja number 3-12-940

Haldusasi Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskuse taotlus loa andmiseks blokeerida Deep Green OÜ-le kuuluv Kasvuhoonegaaside heitkogustega kauplemise Eesti registri arvelduskonto Menetlusosalised ja nende esindajad Loa taotleja: Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskus; Isik, kelle suhtes taotletakse haldustoiminguks loa andmist: Deep Green OÜ (reg kood 12033743). RESOLUTSIOON 1. Rahuldada Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskuse taotlus haldustoiminguks loa andmiseks ning anda luba taotleda Deep Green OÜ-le kuuluva Kasvuhoonegaaside heitkogustega kauplemise Eesti registri konto nr EE-121-3595-0 blokeerimist 942 380,58 euro ulatuses Eesti Vabariigi kasuks (Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskuse kaudu). 2. Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskusel esitada taotlusele lisatud võõrkeelsete dokumentide tõlked 10 päeva jooksul arvates määruse ärakirja kättesaamisest. 3. Sekretäril saata käesoleva määruse ärakiri Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskusele. Edasikaebamise kord Määruse punktile 1 võib esitada määruskaebuse Tallinna Ringkonnakohtule Tallinna Halduskohtu kaudu 15 päeva jooksul, arvates määruse ärakirja kättesaamisest (HkMS § 265 lg 5; § 204 lg 1 ja lg 2). Muus osas määrus edasikaevatav ei ole.

2 I ASJAOLUD

1. Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskus (edaspidi PMTK) esitas 09.05.2012 Tallinna Halduskohtule Maksukorralduse seaduse (MKS) § 1361 lg 1 ja § 130 lg 1 p 6 alusel taotluse anda luba täitmist tagavate toimingute sooritamiseks – blokeerida Deep Green OÜ-le kuuluv Kasvuhoonegaaside heitkogustega kauplemise Eesti registri arvelduskonto nr EE-121- 3595-0 ulatuses 942 380,58 eurot Eesti Vabariigi kasuks (PMTK kaudu). Taotluse kohaselt viib PMTK läbi MKS § 10 ja § 59 lg 2 p 1 alusel Deep Green OÜ maksude deklareerimise ja tasumise õigsuse kontrolli. Maksuhalduri 7.03.2012 korraldusega nr 12-2.3/6498-2 ja 20.04.2012 korraldusega nr 12.2-3/6498-5 kontrollitakse Deep Green OÜ käibemaksu ja tulumaksu arvestamise, deklareerimise ja tasumise õigsust maksustamisperioodidel detsembrikuu 2010 – jaanuarikuu 2012.

2. Kontrolli käigus kogutud info alusel on PMTK-l tekkinud põhjendatud kahtlus, et Deep Green OÜ on esitanud maksuhaldurile nimetatud arvete käibedeklaratsioonides deklareerimisega teadvalt valeandmeid. AS-lt SEB Pank saadud Deep Green OÜ pangakonto väljavõtte nr 10220193236221 perioodi oktoobrikuu 2010 kuni jaanuarikuu 2012 kohaselt ei ole Deep Green OÜ teinud tehinguid äriühingutega Belmon s.r.o, MEYVIS Aps, NBB Trade Group KFT. Deep Green OÜ poolt maksuhaldurile esitatud sama perioodi pangakontolt nähtuvad tehingud nimetatud äriühingutega. Seega ei ole äriühingu poolt esitatud pangakonto väljavõte tõene ning Deep Green OÜ on teadlikult esitanud maksuhaldurile valeandmeid. Samuti nähtub Keskkonnaministeeriumi poolt esitatud teabest saastekvootide konto nr EE- 121-3595 kohta, et CO2 kvoote võõrandatakse Saksamaa äriühingule, kuid maksuhaldurile esitatud arvete kohaselt võõrandatakse kvoote Ungari äriühingule NBB Trade Group KFT. Kasvuhoonegaaside heitkogustega kauplemise Eesti registri Deep Green OÜ arvelduskontol nr EE-121-3595-0 nähtuvad saastekvootide ostu-müügitehingud alates 29.11.2011, kuid Deep Green OÜ poolt esitatud arvete alusel toimusid tehingud alates 2011 oktoobrikuust. Deep Green OÜ võõrandas kaupa, mida äriühing oktoobrikuus reaalselt ei omanud. Ühtlasi on Keskkonnaministeeriumile edastatud Europoli raporti kohaselt Deep Green OÜ juhatuse liige M.D. kriminaalse taustaga, isikut on korduvalt erinevate õigusrikkumiste eest karistatud, sh dokumentide võltsimise eest. Taotluse kohaselt ei asu Deep Green OÜ äriregistrisse kantud aadressil ja juhatuse liige M.D. ei ole ilmunud maksuhalduri juurde selgitusi andma. Raamatupidamisarvestust korraldava isiku väitel ei ole võimalik saada juhatuse liikmega kontakti. Eeltoodust tulenevalt on PMTK seisukohal, et Deep Green OÜ suhtes läbiviidava kontrolli tulemusel võib tekkida äriühingul täiendav maksukohustus summas 942 380,58 eurot.

3. Maksuhalduril on tekkinud põhjendatud kahtlus, et võimaliku maksukohustuse, mis hinnanguliselt kujuneb kuni 942 380,58 euroni, sissenõudmine võib tulevikus oluliselt raskeneda või muutuda võimatuks. Äriühingule ei kuulu kinnisvara või mistahes muud vara, mis oleks kantud registritesse. Krediidiasutustelt saadud teabe kohaselt puuduvad äriühingu kontol vabad rahalised vahendid. Deep Green OÜ raamatupidamist korraldava isiku ütlustel ja äriühingu poolt esitatud 2012 veebruari ja märtsikuu käibedeklaratsioonide kohaselt puudub äriühingul majandustegevus. Keskkonnaministeeriumilt saadud teabe kohaselt omab Deep Green OÜ Kasvuhoonegaaside heitkogustega kauplemise Eesti registri arvelduskontol nr EE- 121-3595-0 saastekvoote 20 000 ühikut, mille hinnanguline väärtus on 142 2000 eurot (seisuga 26.04.2012). Konto käsutamine on kuni 15.05.2012 blokeeritud. Analüüsides Kasvuhoonegaaside heitkogustega kauplemise Eesti registri arvelduskontol olevate kvootide ostu-müügitehinguid, ilmnes, et Deep Green OÜ poolt varasemalt soetatud saastekvoodid on koheselt pärast soetamist võõrandatud. Seega on maksuhalduril alust arvata, et konto

3 blokeeringu lõppemisel kontol olevad kvoodid koheselt realiseeritakse. Lähtuvalt ülaltoodust ja võttes arvesse maksumenetluse käigus kogutud informatsiooni ja Saksamaa, Slovakkia ja Ungari maksuhalduritelt tehinguid puudutavate tõendite kogumisele kuluvat lisaaega leiab taotleja, et on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine muutuda võimatuks.

II KOHTU PÕHJENDUSED

4. Tulenevalt Halduskohtumenetluse seadustiku (HkMS) § 264 lg-st 1 annab kohus seadusega sätestatud juhtudel haldustoimingu tegemiseks loa ja pikendab seda. Kui seaduses ei sätestata teisiti, vaatab kohus taotluse läbi ja otsustab loa andmise viivitamata kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses (HkMS § 264 lg 4). Käesoleval juhul ei näe seadus ette täitmist tagavate toimingute sooritamiseks loa andmise taotluse lahendamist istungimenetluses, mistõttu lahendab kohus taotluse kirjaliku määrusega.

5. Vastavalt HkMS § 264 lg-le 2 esitab taotluse loa saamiseks selleks volitatud haldusorgan kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Tulenevalt MKS § 1361 lg-st 1 kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib Maksuja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada MKS § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud või taotleda kohtult luba pöörduda kohtutäituri poole täitetoimingute sooritamiseks, kui MKS § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingute sooritamine ei ole asjas võimalik või ei oleks see suure tõenäosusega tulemuslik. Vastavalt MKS § 130 lg 1 p-le 6 on maksuhalduril õigus pöörata sissenõue rahalistele nõuetele ja varalistele õigustele MKS-ga või täitemenetlust reguleerivate õigusaktidega sätestatud korras.

6. Käesoleval juhul on PMTK esitanud kohtule taotluse loa andmiseks blokeerida Deep Green OÜ-le kuuluv Kasvuhoonegaaside heitkoguste kauplemisega Eesti registri arvelduskonto nr EE-121-3595-0 ulatuses 942 380,58 eurot Eesti Vabariigi kasuks (PMTK kaudu). Tallinna Ringkonnakohus on oma 6.03.2012 määruse nr 3-11-2802 p-s 9 selgitanud, et MKS § 1361 eesmärk on tagada maksuvõla sissenõudmise võimalus pärast maksukohustuslasele rahalise nõude või kohustuse määramist ning vältida olukorda, kus isik hakkab tõenäoliselt tekkiva maksuvõla tasumise kohustuse vältimiseks oma vara võõrandama. Seejuures on kohtu ülesandeks kontrollida, kas maksuhalduri esile toodud faktilistel asjaoludel on maksukohustuse määramine käimasoleva kontrolli raames võimalik. Lisaks peab taotletav sooritatav täitmist tagav toiming olema selle eesmärki arvestades maksukohustuslase suhtes proportsionaalne.

7. Kohus, kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja seaduse nõuetele vastavust leiab, et see on esitatud pädevale kohtule, selleks volitatud isiku poolt ning taotluses on toodud MKS § 1361 lg-s 2 nõutud andmed. Lähtudes taotluses märgitud põhjendustest ning sellele lisatud tõenditest, esineb loa andmiseks vajadus. Kohus peab veenvaks maksuhalduri taotluses esitatud faktiliste asjaolude pinnalt tekkinud põhjendatud kahtlust, et Green Deep OÜ-le hiljem võimaliku maksukohustuse määramisel võib selle täitmine osutuda raskendatuks või võimatuks. On usutav, et juhatuse liige, kellega kontakti saada ei ole võimalik ning kellel on kriminaalne taust, võib asuda osaühingu ainukest vara (saastekvoodid) võõrandama enne

4 maksukohustuse määramist. Samuti ei ole taotluses toodud põhjendustel võimaliku maksukohustuse määramine ilmselgelt välistatud, kuivõrd tulenevalt MKS § 92 lg 1 punktist 2 määrab maksuhaldur tasumisele kuuluva maksusumma, kui maksukohustuslane on esitanud deklaratsioonis valeandmeid, mille tagajärjel tema poolt deklaratsioonis näidatud maksusumma või deklaratsiooni andmete alusel maksuhalduri arvutatud maksusumma on väiksem maksusummast, mis oleks tulnud tasuda vastavalt maksuseadusele. Kohtu hinnangul on taotluses märgitud sooritatav täitmist tagav toiming maksukohustuslase suhtes proportsionaalne. Olukorras, kus osaühingu ainukeseks varaks on saastekvoodid, siis nendega toimingute sooritamise keelamine aitab tagada, et hilisema võimaliku täiendava maksukohustuse täitmine ei muutu võimatuks. Ülekaalukaks avalikuks huviks on sellisel juhul riigile maksude laekumise tagamine. Eeltoodust tulenevalt kuulub PMTK taotlus rahuldamisele ning kohus annab loa taotleda Deep Green OÜ-le kuuluva Kasvuhoonegaaside heitkogustega kauplemise Eesti registri arvelduskonto nr EE-121-3959-0 blokeerimist summas 942 380,58 eurot Eesti Vabariigi kasuks (PMTK kaudu).

9. Tulenevalt HkMS § 80 lg-e 1 kohaselt toimub kohtumenetlus ja kohtu asjaajamine eesti keeles. HkMS 87 lg-e 2 kohaselt võivad toimikus olla muukeelsed dokumendid vaid tõlkega varustatult, välja arvatud juhul, kui see oleks ilmselgelt ebaproportsionaalne, arvestades dokumentide sisu ja mahtu. Vastavalt HkMS § 81 lg-le 1, kui menetlusosalise kohtule esitatud avaldus või dokumentaalne tõend ei ole eestikeelne, nõuab kohus määratud päevaks esitajalt selle tõlget või korraldab tõlkimise ise menetlusosalise kulul. Käesoleval juhul on PMTK taotlusele lisatud ingliskeelsed tõendid (lisad 3 ja 4). Arvestades, et kohtule olid võõrkeelsed (inglise keeles) dokumendid arusaadavad ning tegemist on kiireloomulise taotlusega, ei takistanud tõlgete puudumine taotluse lahendamist. Tagamaks kohtutoimiku korrektsuse ning selle vastavuse HkMS § 87 lg-le 2, tuleb taotluse esitajal kohtule esitada võõrkeelsete dokumentide tõlked 10 päeva jooksul arvates määruse ärakirja kättesaamisest.

Lea Kuuse kohtunik