3-12-462/2 · Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja

K O H T U M Ä Ä R U S

Kohus Tallinna Halduskohus Kohtunik Karin Kalmiste Määruse tegemise aeg ja koht 06.03.2012, Tallinn Haldusasja number 3-12-462 Haldusasi Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskuse taotlus täitmist tagavate toimingute sooritamise loa saamiseks TB Logistic OÜ suhtes RESOLUTSIOON

1. Rahuldada Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskuse taotlus haldustoiminguks loa andmiseks järgmiselt:

1.1. anda Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskusele luba taotleda selleks ettenähtud korras kohtuliku hüpoteegi seadmist Eesti Vabariigi (Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskuse kaudu) kasuks järgmistele TB Logistic OÜ omandis olevatele kinnisasjadele:

• kinnistusraamatus registreeritud kinnistu registriosale nr 3761834, elamumaa, Tallinna linn, Saaremaa, Leisi vald, Jõiste küla, Linnu, summas

33 419,05 eurot;

• kinnistusraamatus registreeritud kinnistu registriosale nr 3761934, elamumaa, Saaremaa, Leisi vald, Jõiste küla, Õie, summas 33 419,05 eurot.

1.2. anda Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskusele luba taotleda keelumärgete seadmist TB Logistic OÜ nimele registreeritud sõidukile Škoda Octavia registreerimismärgiga 697MNM.

2. Saata määruse ärakiri Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskusele. Edasikaebamise kord Käesoleva kohtumääruse peale võib esitada määruskaebuse Tallinna Ringkonnakohtule määruse teinud kohtu kaudu 15 päeva jooksul, arvates määruse ärakirja kättesaamisest (HKMS § 265 lg 5; § 204 lg 1 ja lg 2).

1. 05.03.2012 saabus Tallinna Halduskohtule Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskuse (PMTK) taotlus täitmist tagavate toimingute sooritamise loa andmiseks. PMTK palub anda luba Eesti Vabariigi kasuks (PMTK kaudu) kohtuliku hüpoteegi seadmiseks TB Logistic OÜ (regitrikood 11489145) nimel kinnistusraamatus registreeritud kinnistu registriosale nr 3761834 elamumaa, Tallinna linn, Saaremaa, Leisi vald, Jõiste küla, Linnu ja kinnistu registriosale nr 3761934, elamumaa, Saaremaa, Leisi vald, Jõiste küla, Õie ning anda luba käsutamise keelumärke kandmiseks TB Logistic OÜ kuuluvale sõidukile Škoda Octavia registreerimismärgiga 697MNM.

Maksuhaldur peab vajalikuks võõrandamise keelumärke seadmist sõidukile ja hüpoteekide seadmist kinnistutele kogusummas 66 838,09 eurot (maksuvõlg 55 260,07 eurot, millele lisanduvad eeldatavad sundtäitmiskulud 30 % maksuvõlast ehk 16 578,02 eurot ning millest on lahutatud Škoda Octavia võõrandamise korral kaetav hinnanguline maksuvõla osa 5000 eurot).

2. Taotlusest nähtuvalt on maksuhalduri menetluses Transbest Kaubaveod OÜ (likvideerimisel) maksuvõla (seisuga 01.03.2012 55 260,07 eurot) sissenõudmine. Maksuhalduril on põhjendatud kahtlus, et Transbest Kaubaveod OÜ ettevõte on üle läinud TB Logistic OÜ-le.

Transbest Kaubaveod OÜ ja TB Logistic OÜ tegevusala, juhatuse liikmed ja osanikud kattuvad. Transbest Kaubaveod OÜ registreeriti äriregistris 26.04.2002. Äriühingu majandusaasta aruannete kohaselt oli Transbest Kaubaveod OÜ põhitegevusalaks alates 2004 a Eesti siseste kaubavedude organiseerimine ja transporditeenused. Äriühingu juhatuse liige perioodil 03.01.2008 – 13.07.2010 oli A. H. (isikukood xxxxxxxxxxx). Perioodil 17.02.2010 kuni 13.07.2010 oli juhatuse liikmeks G. K. (isikukood xxxxxxxxxxx). Äriühingu osanik perioodil 19.12.2007 – 15.07.2008 oli A. H., perioodil 15.07.2008 -02.02.2010 A.H. seotud äriühing Gevax Grupp OÜ, perioodil 02.02.2010 – 30.04.2010 G. K. seotud äriühing OÜ Assentio, perioodil 02.02.2010 - 30.04.2010 jällegi Gevax Grupp OÜ ning alates 30.04.2010 OÜ Assentio. Äriregistri andmetel on Transbest Kaubaveod OÜ likvideerimisel osaniku 30.04.2010 otsuse alusel, vastav kanne on äriregistrisse kantud 13.07.2010. TB Logistic OÜ registreeriti äriregistris 4.04.2008. Äriühingu 2009 ja 2010 majandusaasta aruannete kohaselt oli TB Logistic OÜ põhitegevusalaks Eestis veoteenuse osutamine. Äriühingu juhatuse liige perioodil 28.04.2008 – 28.07.2010 oli A. H.. Äriühingu osanik 17.04.2008 – 29.07.2009 oli Transbest Kaubaveod OÜ ja perioodil 29.07.2009 - 27.07.2010 A. H.. 2010 a juulikuu lõpust on TB Logistic OÜ juhatuse liige ja osanik A. V. (isikukood xxxxxxxxxx).

Transbest Kaubaveod OÜ ja TB Logistic OÜ tegevuskohad ja kontaktid kattuvad. Transbest Kaubaveod OÜ 2008 a majandusaasta aruandes on märgitud, et ettevõttel on angaar Tallinnas, kus asub veoautode parkla. Kinnistusraamatu andmeil kuulus Transbest Kaubaveod OÜ-le alates novembrist 2005 kuni jaanuarini 2010 osa Tallinnas Suur-Sõjamäe tn 36 asuvast kinnistust registriosa numbriga 3541601. Kinnistusraamatu andmetel on nimetatud kinnistu osa jaanuaris 2010 võõrandatud A. H. seotud TB Varahaldus OÜ-le. Avalikus internetis leiduvad andmed kinnitavad, et Transbest Kaubaveod OÜ tegutsemise koht asus Suur-Sõjamäe tn 36 Tallinnas ning et äriühingu kodulehe aadress oli www.transbest.ee. Kodulehel on märgitud kontaktidena faksi number +372 6480587 ja telefoni number +372 6446 999. Äriregistri andmetel oli TB Logistic OÜ aadressiks alates asutamisest kuni 03.10.2011 samuti Suur-Sõjamäe 36, Tallinn. Avalikus internetis leiduvate andmete kohaselt kasutab TB Logistic OÜ transbest domeeniga e-posti aadresse. Äriregistris on TB Logistic OÜ kontaktina märgitud faksi number +372 6480587, mis langeb kokku kodulehel www.transbest.ee kajastatud kontaktiga. Äriregistris on TB Logistic OÜ kehtiva kontaktina kajastatud mobiiltelefoninumber +372 564 2200, millist maksuhaldurile teadaolevalt kasutab A. H.. Viimast kinnitab omakorda asjaolu, et A. H. kajastas sama mobiiltelefoninumbrit enda isikliku kontaktina viimati 2011 a füüsilise isiku tuludeklaratsioonil (esitatud maksuhaldurile 15.02.2012).

Transbest Kaubaveod OÜ oli käibemaksukohustuslane kuni 31.03.2010. Transbest Kaubaveod OÜ käibedeklaratsioonidest nähtub, et alates augustist 2009 on äriühingu 20% maksustatav käive võrreldes varasemaga märkimisväärselt vähenenud, ca 2/3 võrra. Äriühing deklareeris viimati käivet märtsis 2010. TB Logistic OÜ on registreeritud käibemaksukohustuslasena alates 12.08.2009. Äriühingu käibedeklaratsioonidest nähtub, et ettevõtte 20% maksustatav käive on alates käibemaksukohustuslaseks registreerimisest igakuiselt ning järkjärgult suurenenud. Märkimisväärne hüpe on toimunud alates maikuust 2010, kui 20% määraga maksustatav käive on suurenenud 2/3 võrra.

Kõik Transbest Kaubaveod OÜ töötajad on üle läinud TB Logistic OÜ-sse. Transbest Kaubaveod OÜ deklareeris töötajate (G. J., H. J., M. S., T.L. ja Ü.K.) pealt tehtud väljamakseid viimati mais 2010 a. Töötajate koosseis oli sama alates jaanuarist 2010. TB Logistic OÜ-l oli alates jaanuarist 2010 üks töötaja (J. K.). Alates juunist 2010 on lisandunud töötajate hulka kõik viis endist Transbest Kaubaveod OÜ töötajat, kes töötavad seal maksuhalduri andmetel tänaseni (viimased andmed pärinevad TB Logistic OÜ jaanuar 2012 deklareeritud andmetest).

Kokkuvõtlikult nähtub, et Transbest Kaubaveod OÜ ettevõtlus võib olla üle läinud TB Logistic OÜ-sse. Kuigi Transbest Kaubaveod OÜ-le kuulunud ainus kinnisvara võõrandati teisele äriühingule (TB Varahaldus OÜ-le), nähtub juba eelkirjeldatud asjaoludest, et tegelikkuses kasutab Suur-Sõjamäe 36 asuvat kinnistut enda äritegevuses TB Logistic OÜ.

Transbest Kaubaveod OÜ maksuvõlg on seisuga 01.03.2012 55 260,07 eurot, millele lisandub maksusummadelt arvutatud arvestuslik intress seisuga 01.03.2012 30 835,92 eurot. Äriühingul tekkis püsiv maksuvõlg alates 2008 a lõpust. Transbest Kaubaveod OÜ kohustused maksuhalduri ees koosnevad äriühingu enda poolt deklareeritud maksusummadest ning äriühingule koostatud intressinõudest. Maksuhalduril ei ole õnnestunud Transbest Kaubaveod OÜ-lt maksuvõlga sisse nõuda.

08.04.2009 andis maksuhaldur Transbest Kaubaveod OÜ-le korralduse nr 13-11/2372 maksuvõla (504

786 krooni) tasumiseks ning hoiatas äriühingut korralduse täitmata jätmise korral sundtäitmisega. Äriühing täitis korralduse vaid osaliselt, ajavahemikul 22.04.2009 – 29.05.2009 tasus Transbest Kaubaveod OÜ ettemaksukontole 170 000 krooni.

02.06.2009 maksuhalduri taotluse alusel kanti kinnistusregistrisse Transbest Kaubaveod OÜ Suur- Sõjamäe 36 kinnistu osale registriosa numbriga 3541601 võõrandamise keelumärge. Transbest Kaubaveod OÜ esitas 07.12.2009 maksuhaldurile taotluse keelumärke kustutamiseks kinnistult registriosanumbriga 3541601, eesmärgiga võõrandada talle kuuluv kinnistu osa. Taotluses kinnitab Transbest Kaubaveod OÜ, et peale kinnistuga seotud laenukohustuse üleandmist on ta võimeline majandustegevust jätkama ja maksuvõlad tasuma. Keelumärge eemaldati maksuhalduri nõusolekul 14.01.2010. 22.01.2010 võõrandas Transbest Kaubaveod OÜ Suur-Sõjamäe 36 kinnistu osa juhatuse liikme A. H. seotud teisele äriühingule TB Varahaldus OÜ. Võõrandamise järgselt ei ole Transbest Kaubaveod OÜ maksuvõla katteks teinud ettemaksukontole ühtegi ülekannet.

13.07.2009 andis maksuhaldur AS-le Swedbank korralduse nr 13-2.7/24898 Transbest Kaubaveod OÜ pangakontode arestimiseks võlasummas 334 786 krooni ja raha ülekandmise kohta maksuhalduri kontole. Toimingu tulemusel laekus maksuhaldurile ajavahemikul 14.07.2009 – 04.09.2009 100 195,64 krooni. 13.07.2009 andis maksuhaldur korraldused ka teistele krediidiasutustele (Eesti Krediidipank AS, Citadele Banka Eesti filiaal AS, SEB pank AS, Danske Bank A/S Eesti filiaal, Nordea Bank Finland

PLC Eesti filiaal, Tallinna Äripanga AS), kuid nende sõnul Transbest Kaubaveod OÜ neis krediidiasutustes kontosid ei oma.

27.08.2009 koostas maksuhaldur Transbest Kaubaveod OÜ-le korralduse nr 13-11/2736 maksuvõla (342

042 krooni) tasumiseks ning hoiatas äriühingut korralduse täitmata jätmise korral sundtäitmisega. Äriühing korraldust ei täitnud. 30.03.2010 andis maksuhaldur Swedbank AS-le korralduse nr 13- 2.7/56890 Transbest Kaubaveod OÜ pangakontode arestimiseks võlasummas 342 042 krooni. 01.04.2010 esitas maksuhaldur kohtutäiturile täitmisavaldused nr 13-5/1266-1 ja 13-5/1266-2. 12.05.2010 koostas maksuhaldur Transbest Kaubaveod OÜ-le intressinõude nr 13-3/16257 summas 22

037 krooni. Samal päeval andis maksuhaldur ka korralduse nr 13-11/14219 tasuda maksuvõlg 190 546 krooni. Transbest Kaubaveod OÜ maksuhalduri nõudeid ei täitnud. 31.05.2010 andis maksuhaldur Swedbank AS-le korralduse nr 13-2.7/107072 Transbest Kaubaveod OÜ pangakontode arestimiseks võlasummas 212 583 krooni. 06.07.2010 esitas maksuhaldur kohtutäiturile täitmisavaldused nr 13- 5/1266-3 ja 13-5/1266-4. 15.09.2010 koostas maksuhaldur Transbest Kaubaveod OÜ-le korralduse nr 13-11/34861 tasuda maksuvõlg 69 989 krooni. Äriühing korraldust ei täitnud. 01.10.2010 andis maksuhaldur Swedbank AS-le korralduse nr 13-2.7/215497 Transbest Kaubaveod OÜ pangakontode arestimiseks võlasummas 69 989 krooni. 17.01.2011 koostas maksuhaldur Transbest Kaubaveod OÜ-le korralduse nr 13-11/2394 summas 309,52 eurot. Äriühing jättis korralduse täitmata. 01.02.2011 andis maksuhaldur Swedbank AS-le korralduse nr 13-2.7/39772 Transbest Kaubaveod OÜ pangakontode arestimiseks võlasummas 309,52 eurot. 02.05.2011 koostas maksuhaldur Transbest Kaubaveod OÜ-le korralduse nr 13-11/22718 tasuda maksusumma 111,8 eurot. Äriühing jättis korralduse täitmata. 17.05.2011 andis maksuhaldur Swedbank AS-le korralduse nr 13-2.7/152164 Transbest Kaubaveod OÜ pangakontode arestimiseks võlasummas 111,8 eurot.

Ülalkirjeldatust nähtub, et maksuhaldur on teinud Transbest Kaubaveod OÜ maksuvõlgade sissenõudmise eesmärgil hulgaliselt toiminguid, mis on suures osas osutunud edutuks, sest äriühingul puudub vara, millele sissenõuet pöörata. Viimane laekumine (summas 70,62 eurot) äriühingu ettemaksukontole toimus 23.02.2010 ning tegu oli 2010 jaanuari käibedeklaratsioonil deklareeritud käibemaksu enammakse tagastusega. Registervarast kuulub Transbest Kaubaveod OÜ-le seisuga 01.03.2012 vaid sõiduk MAN (registreerimismärgiga 868EUR, väljalaskeaasta 1995), millele on seatud kohtutäituri poolt keelumärked. Arvestades sõiduki vanust, on ilmselge, et sõiduki võõrandamisest laekuv rahasumma ei kataks Transbest Kaubaveod OÜ maksuvõlga.

MKS § 37 sätestab, et ettevõtte või selle osa omandi või valduse ülemineku korral lähevad ettevõtte või selle organisatsiooniliselt iseseisva osaga olemuslikult seotud MKS § 31 lg-s 1 nimetatud nõuded ja kohustused, välja arvatud sunniraha maksmise kohustus, üle omandajale või valduse saajale vastavalt võlaõigusseaduses sätestatule. MKS § 1361 sätestab, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib maksuhalduri piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada MKS §

130 lg 1 punktides 1 – 51 sätestatud täitetoimingud.

Käesoleva taotluse esitamisega algatab maksuhaldur menetluse, mille eesmärgiks on tuvastada ettevõtte üleminek Transbest Kaubaveod OÜ-st TB Logistic OÜ-sse ning mille raames oleks äriühing pidanud üle võtma ka Transbest Kaubaveod OÜ ettevõttega seotud maksuvõla tasumise kohustuse. Võttes arvesse Transbest Kaubaveod OÜ senist käitumist, kus maksuvõlgades ettevõtte tegevus on sisuliselt üle läinud TB Logistic OÜ-le (täielikult on üle võetud töötajaskond; identne tegevusvaldkond ning -koht; samuti kattuvad osaliselt ka kontaktid nagu näiteks sama kodulehe kasutamine; juhtorganite liikmed ja omanikud kattuvad) ning varatu ja võlgades Transbest Kaubaveod OÜ on peale makseraskustesse sattumist võõrandatud, peab maksuhaldur antud olukorras hädavajalikuks TB Logistic OÜ suhtes MKS § 130 lg 1 punktides 1 - 51 loetletud meetmete kasutamist.

Maksuhalduril on põhjendatud alus väita, et haldustoiminguks loa andmata jätmisel asub TB Logistic OÜ haldusakti sundtäitmise vältimiseks võõrandama talle kuuluvat vara. Maksuhalduri selliseid kahtlusi kinnitab veelgi asjaolu, et TB Logistic OÜ praegune omanik ja juhatuse liige A. V. on seotud äriühingu endise omaniku ja juhatuse liikme A. H. lisaks teiste äriühingute kaudu – nimelt on A. V. omandanud A.

H. lisaks TB Logistic OÜ-le novembris 2009 TB Varahalduse OÜ ja juulis 2010 Gevax Grupp OÜ ning asunud neis äriühingutes A. H. asemel juhatuse liikmeks. A. H. kuulunud äriühing Gevax Grupp OÜ võõrandati samuti peale makseraskustesse sattumist. Maksuhalduri põhjendatud kahtlusi süvendab omakorda asjaolu, et TB Logistic OÜ kasutab telefoninumbrit, mis on tegelikkuses A. H. kontakttelefoninumber, mistõttu võib maksuhalduri hinnangul omada TB Logistic OÜ üle tegelikku kontrolli siiski A. H., ning seda vaatamata äriregistris kajastatud omaniku ja juhatuse liikme vahetustele.

Maksuhaldur leiab, et hüpoteekide seadmine TB Logistic OÜ kinnistutele ning sõiduautole käsutamise keelumärke kandmine on antud juhul MKS § 130 lg-s 1 loetletud täitetoimingutest sobivaim ega takista TB Logistic OÜ igapäevase majandustegevuse jätkamist. Arvestades maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust, on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine olla raskendatud või koguni muutuda võimatuks.

MKS § 1361 lg 3 alusel lõpetab maksuhaldur TB Logistic OÜ vastu suunatud täitetoimingud hiljemalt kahe tööpäeva jooksul, kui täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud või kui TB Logistic OÜ on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tagamiseks. MKS § 1361 lg 2 p 3, § 120 lg 1 p 3 ning § 121 alusel teatab maksuhaldur, et lõpetab TB Logistic OÜ vastu suunatud täitetoimingud, kui isik esitab tagatise suuruses 71 838,09 eurot. TB Logistic OÜ-l on õigus valida MKS §-s 122 loetletud tagatise liikide vahel.

KOHTU PÕHJENDUSED

3. HKMS § 264 lõike 1 kohaselt seadusega sätestatud juhtudel annab ja pikendab halduskohtunik loa haldustoimingu tegemiseks. Sama paragrahvi lõike 2 kohaselt taotluse loa saamiseks esitab selleks volitatud haldusorgan kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Kohus võib nõuda täiendavate tõendite või seletuste esitamist. HKMS § 264 lõike 4 kohaselt otsustab kohus loa andmise viivitamatult kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses. MKS § 1361 ei sätesta maksukohustuslase seletuse esitamist maksuhalduri täitetoimingute sooritamiseks loa andmise menetluses. Kuna antud juhul seadus ei näe ette seletuse küsimist isikult, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti ei tulene seadusest kohustust otsustada asi kohtuistungil, siis otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, viivituseta ja kohtuistungit pidamata.

4. MKS § 1361 lg 1 sätestab, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib Maksuja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud või taotleda kohtult luba pöörduda kohtutäituri poole täitetoimingute sooritamiseks, kui käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingute sooritamine ei ole asjas võimalik või ei oleks see suure tõenäosusega tulemuslik.

Maksuhalduril on õigus taotleda kinnisasja käsutamise keelumärke kandmist kinnistusraamatusse, taotleda ehitise kui vallasasja käsutamise keelumärke kandmist ehitisregistrisse, taotleda sõiduvahendi käsutamise keelumärke kandmist vastavasse registrisse, taotleda laeva käsutamise keelumärke kandmist laevakinnistusraamatusse, anda korraldus väärtpaberite või väärtpaberikonto blokeerimiseks vastavalt Eesti väärtpaberite keskregistri seaduses sätestatule, taotleda hüpoteegi seadmist kinnisasjale või laevakinnistusraamatusse kantud laevale või tsiviilõhusõidukite registrisse kantud õhusõidukile ning pöörata sissenõue rahalistele nõuetele ja varalistele õigustele maksukorralduse seadusega või täitemenetlust reguleerivate õigusaktidega sätestatud korras.

5. MKS § 1361 lõike 2 kohaselt peavad taotluses olema märgitud järgmised andmed: 1) põhjendus, millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või võimatus; 2) võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus; 3) andmed tagatise kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud; 4) üks või mitu käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 või täitemenetluse seadustikus sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks.

6. Kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja seaduse nõuetele vastavust, leiab kohus, et taotlus vastab seaduses kehtestatud nõuetele ja on piisaval määral põhjendatud. Kohtule on esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused. Nähtuvalt taotlusest on maksuhaldur algatanud menetluse, milles eesmärgiks on tuvastada ettevõtte üleminek Transbest Kaubaveod OÜ-st TB Logistic OÜ-sse. Riigikohus on 01.06.2011.a otsuse nr 3-3-1-20-11 p-s 11 selgitanud, et ettevõtte või selle osa ülemineku hindamisel tuleb analüüsida konkreetsete tehingute asjaolusid ja nii tehingutele eelnevat kui ka järgnevat äriühingute käitumist. Ettevõtte ülemineku hindamisel on arvestatavateks kriteeriumiteks muuhulgas: 1) ettevõtte tüüp; 2) kinnisasja, tootmisvahendite ja muude materiaalsete vahendite üleminek; 3) immateriaalsete vahendite ja organisatsiooni ülevõtmine; 4) kliendija hankijasuhete jätkuvus; 5) üleminekule eelneva ja sellele järgneva tegevuse sarnasus; 6) majandustegevuse jätkuvus ja kui tegevus oli vahepeal katkenud, siis katkestuse aeg; 7) ettevõtja omandaja varasem tegevus; 9) üleandja ja omandaja tegevuskoht, juhtorganite liikmete kattuvus. Kohus leiab, et maksuhaldur on asjaolude ja tõendite kogumis veenvalt põhjendanud, miks ta leiab, et on toimunud ettevõtte üleminek. Nimetatud asjaolu tuvastamisel tuleb vastavalt MKS §-le 37 TB Logistic OÜ-l üle võtta ka Transbest Kaubaveod OÜ ettevõttega seotud maksuvõla tasumise kohustus.

Kohtu hinnangul tuleb pidada kogutud andmetel usutavaks, et TB Logistic OÜ võib hakata tema suhtes algatatud menetluse (tuvastada ettevõtte üleminek) teadasaamisel oma vara võõrandama selliselt, et hilisem haldusakti sundtäitmine pole enam võimalik.

Eeltoodu tõttu leiab kohus, et taotlus on selles toodud väidete alusel põhjendatud ja kuulub rahuldamisele.

Karin Kalmiste Kohtunik