3-10-3170/3 · Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja

K O H T U M Ä Ä R U S

Kohus

Tallinna Halduskohus

Kohtunik

Elle Kask

Määruse tegemise aeg ja koht

06.12.2010, Tallinn

Haldusasja number

3-10-3170

Haldusasi

Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollikeskuse taotlus

täitmist tagavate toimingute sooritamiseks, milles maksuhaldur

taotleb anda luba seada kohtulik hüpoteek Kinnistusregistris

OÜ Formet Grupp (registrikood 10580719) nimele kantud

järgnevale varale:

tootmismaale Ida-Virumaal, Kiviõli linnas, Sonda tee 3a,

pindalaga 51077 m2, registriosa nr 4445108, katastritunnus

30901:004:0017);

70% elamu- ja 30% ärimaa, Ida-Virumaal, Kiviõli linnas, Uus

1, pindalaga 1890 m2; sh reaalosana mitteeluruum üldpinnaga

62,8

m2,

registriosa

nr

3599408,

katastritunnus

30901:010:0044;

anda luba seada käsutamise keelumärge Maanteeameti registris

(autoregister) OÜ Formet Grupp nimele registreeritud

järgnevale varale:

auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 624 GE, VIN

kood YA9SPS46504175012, mark: EKW, mudel:4SOU-25-

40.2N, ehitusaasta 2004, värvus punane;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 288AXB, VIN kood

WMAH20ZZZ1W043688, mark MAN, mudel TGA26.363

6X2 FNLL, ehitusaasta 2001, värvus valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 966AZI, VIN kood

XLERH6X2Z04304427, mark: Scania, mudel: R113HL6X2L

36046Z, ehitusaasta 1991, värvus sinine;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 615 BAR, VIN kood

YV2A4CEA45B381252,

mark:

Volvo,

mudel:

FH12,

ehitusaasta 2004, värvus tumesinine;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 287 AXB, VIN kood

WMAH20ZZZ1W043713, mark: MAN, mudel: TGA 26.363

6x2 FNLL, ehitusaasta 2001, värvus valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 419AIC, VIN kood

628666, mark GAZ, mudel 53A, ehitusaasta 1982, värvus

punane;

auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 275DI, VIN

kood 82850240, mark NETAM FRUEHAUF, mudel OKCR,

ehitusaasta 1982, värvus kollane;

auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 697GL, VIN

kood WKESDP24000T69283, mark: KRONE, mudel SDP 24,

ehitusaasta 1996, värvus must;

auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 064DL, VIN

kood 86078E, mark: HANGLER, mudel 3SR KEL24,

ehitusaasta 1986, värvus: punane;

auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 303DM, VIN

kood 27452, mark: MÜLLER MITTELTAL, mudel RA16,

ehitusaasta 1993, värvus: must;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 484MEE, VIN kood

WDB65800815557933, mark: Mercedes-Benz, mudel 2429

6X2, ehitusaasta 1990, värvus: oranž;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 904ASR, VIN kood

WDB6525621KO33668, mark: Mercedes-Benz, mudel SK

1834LS, ehitusaasta 1994, värvus: valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 073AYF, VIN kood:

JMBHZPB5VXA001870, mark: Mitsubishi, mudel L 400,

ehitusaasta 1999, värvus: valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 898BAX, VIN kood:

YV2A4CEA14B366867,

mark:

Volvo,

mudel

FH12,

ehitusaasta 2004, värvus: tumesinine;

auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 902GC, VIN

kood: W091402321PC09288, mark: CARNEHL, mudel

CSKH/S, ehitusaasta 2001, värvus: punane;

auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 244DS, VIN

kood:

WLAAPC218SWF51119,

mark:

LANGENDORF,

mudel PC 14/100-2, ehitusaasta 1995, värvus: must;

auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 523BU, VIN

kood: WKESDP27000W08685, mark: KRONE, mudel: SDP

27, ehitusaasta 1998, värvus: punane;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 791AYM, VIN kood:

WMAF160209M166224,

mark:

MAN,

mudel:

26.422,

ehitusaasta 1993, värvus: oranž;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 389MCA, VIN kood:

0605320030929188, mark: KAMAZ, mudel:53213 (UTS-

SM), ehitusaasta 1988, värvus: oranž;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 016ARL, VIN kood:

YS2RH6X2Z01137308, mark: SCANIA, mudel:R113HL

6X2L 36042Z, ehitusaasta 1988, värvus: sinine;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 899TDT, VIN kood:

YV2F7A2A8JA312893,

mark:

VOLVO,

mudel:FL7,

ehitusaasta 1988, värvus: valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 394BBG, VIN kood:

XLER4X20004430765,

mark:

SCANIA,

mudel:R124

LA4X2NA 420, ehitusaasta 2000, värvus: valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 157ATA, VIN kood:

WFOLXXGBFL2U32242, mark: FORD, mudel: TRANSIT

350L VAN, ehitusaasta 2002, värvus: valge;

E- traktor ja liikurmasin, registreerimismärk 5762EK, VIN

kood: 435096, mark: T, mudel: 150K, ehitusaasta 1988,

värvus: punane;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 971ASR, VIN kood:

XLERA4X2A04327654, mark: SCANIA, mudel:R143MA

4X2L 50038A, ehitusaasta 1994, värvus: sinine;

auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 139GX, VIN

kood:

WKN720503TJ720113,

mark:

KNAUS,

mudel:

EIFELLAND, ehitusaasta 1999, värvus: valge;

auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 997GV, VIN

kood: WSMS6980000487073, mark: SCHMITZ, mudel:

SPR24, ehitusaasta 2001, värvus: punane;

auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 268DO, VIN

kood: WRA3SMK34YCBL0797, mark: RENDERS, mudel:

SKM 34-32, ehitusaasta 2000, värvus: punane;

auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 640BC, VIN

kood: 5507, mark: NÄRKO, mudel: TP2-RS-200, ehitusaasta

1980, värvus: roheline;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 506GU, VIN kood:

WKESDP27051245643, mark: KRONE, mudel: SDP 27,

ehitusaasta 2005, värvus: tumehall;

auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 949AXN, VIN

kood: WMAT36ZZZYM285443, mark: MAN, mudel: 26.414

FNLC, ehitusaasta 2000, värvus: valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 361AXR, VIN kood:

WMAH29ZZZ2M345470, mark: MAN, mudel: 26.463 FDLS,

ehitusaasta 2002, värvus roheline;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 072ACZ, VIN kood:

2511366, mark: ZIL, mudel: 43141, ehitusaasta 1986,

summas 5 000 000 krooni Eesti Vabariigi (Maksu- ja

Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollikeskuse kaudu) kasuks.

RESOLUTSIOON

Rahuldada Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja

Tollikeskuse (PMTK) taotlus täitmist tagavate toimingute

sooritamiseks.

Anda luba seada kohtulik hüpoteek Kinnistusregistris OÜ

Formet Grupp (registrikood 10580719) nimele kantud:

tootmismaale Ida-Virumaal, Kiviõli linnas, Sonda tee 3a,

pindalaga 51077 m2, registriosa nr 4445108, katastritunnus

30901:004:0017);

70% elamu- ja 30% ärimaa, Ida-Virumaal, Kiviõli linnas,

Uus 1, pindalaga 1890 m2; sh reaalosana mitteeluruum

üldpinnaga 62,8 m2, registriosa nr 3599408, katastritunnus

30901:010:0044;

Anda luba seada käsutamise keelumärge Maanteeameti

registris

(autoregister)

OÜ

Formet

Grupp

nimele

registreeritud:

auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 624 GE,

VIN

kood

YA9SPS46504175012,

mark:

EKW,

mudel:4SOU-25-40.2N, ehitusaasta 2004, värvus punane;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 288AXB, VIN kood

WMAH20ZZZ1W043688, mark MAN, mudel TGA26.363

6X2 FNLL, ehitusaasta 2001, värvus valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 966AZI, VIN kood

XLERH6X2Z04304427,

mark:

Scania,

mudel:

R113HL6X2L 36046Z, ehitusaasta 1991, värvus sinine;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 615 BAR, VIN kood

YV2A4CEA45B381252, mark: Volvo, mudel: FH12,

ehitusaasta 2004, värvus tumesinine;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 287 AXB, VIN kood

WMAH20ZZZ1W043713, mark: MAN, mudel: TGA

26.363 6x2 FNLL, ehitusaasta 2001, värvus valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 419AIC, VIN kood

628666, mark GAZ, mudel 53A, ehitusaasta 1982, värvus

punane;

auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 275DI,

VIN kood 82850240, mark NETAM FRUEHAUF, mudel

OKCR, ehitusaasta 1982, värvus kollane;

auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 697GL,

VIN kood WKESDP24000T69283, mark: KRONE, mudel

SDP 24, ehitusaasta 1996, värvus must;

auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 064DL,

VIN kood 86078E, mark: HANGLER, mudel 3SR KEL24,

ehitusaasta 1986, värvus: punane;

auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 303DM,

VIN kood 27452, mark: MÜLLER MITTELTAL, mudel

RA16, ehitusaasta 1993, värvus: must;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 484MEE, VIN kood

WDB65800815557933, mark: Mercedes-Benz, mudel 2429

6X2, ehitusaasta 1990, värvus: oranž;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 904ASR, VIN kood

WDB6525621KO33668, mark: Mercedes-Benz, mudel SK

1834LS, ehitusaasta 1994, värvus: valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 073AYF, VIN kood:

JMBHZPB5VXA001870 , mark: Mitsubishi, mudel L 400,

ehitusaasta 1999, värvus: valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 898BAX, VIN

kood: YV2A4CEA14B366867, mark: Volvo, mudel FH12,

ehitusaasta 2004, värvus: tumesinine;

auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 902GC,

VIN kood: W091402321PC09288, mark: CARNEHL,

mudel CSKH/S, ehitusaasta 2001, värvus: punane;

auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 244DS,

VIN

kood:

WLAAPC218SWF51119,

mark:

LANGENDORF, mudel PC 14/100-2, ehitusaasta 1995,

värvus: must;

auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 523BU,

VIN kood: WKESDP27000W08685, mark: KRONE,

mudel: SDP 27, ehitusaasta 1998, värvus: punane;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 791AYM, VIN

kood: WMAF160209M166224, mark: MAN, mudel:

26.422, ehitusaasta 1993, värvus: oranž;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 389MCA, VIN

kood: 0605320030929188, mark: KAMAZ, mudel:53213

(UTS-SM), ehitusaasta 1988, värvus: oranž;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 016ARL, VIN

kood:

YS2RH6X2Z01137308,

mark:

SCANIA,

mudel:R113HL 6X2L 36042Z, ehitusaasta 1988, värvus:

sinine;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 899TDT, VIN kood:

YV2F7A2A8JA312893,

mark:

VOLVO,

mudel:FL7,

ehitusaasta 1988, värvus: valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 394BBG, VIN

kood: XLER4X20004430765, mark: SCANIA, mudel:R124

LA4X2NA 420, ehitusaasta 2000, värvus: valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 157ATA, VIN

kood: WFOLXXGBFL2U32242, mark: FORD, mudel:

TRANSIT 350L VAN, ehitusaasta 2002, värvus: valge;

E- traktor ja liikurmasin, registreerimismärk 5762EK,

VIN kood: 435096, mark: T, mudel: 150K, ehitusaasta

1988, värvus: punane;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 971ASR, VIN kood:

XLERA4X2A04327654, mark: SCANIA, mudel:R143MA

4X2L 50038A, ehitusaasta 1994, värvus: sinine;

auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 139GX,

VIN kood: WKN720503TJ720113, mark: KNAUS, mudel:

EIFELLAND, ehitusaasta 1999, värvus: valge;

auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 997GV,

VIN kood: WSMS6980000487073, mark: SCHMITZ,

mudel: SPR24, ehitusaasta 2001, värvus: punane;

auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 268DO,

VIN kood: WRA3SMK34YCBL0797, mark: RENDERS,

mudel: SKM 34-32, ehitusaasta 2000, värvus: punane;

auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 640BC,

VIN kood: 5507, mark: NÄRKO, mudel: TP2-RS-200,

ehitusaasta 1980, värvus: roheline;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 506GU, VIN kood:

WKESDP27051245643, mark: KRONE, mudel: SDP 27,

ehitusaasta 2005, värvus: tumehall;

auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 949AXN,

VIN kood: WMAT36ZZZYM285443, mark: MAN, mudel:

26.414 FNLC, ehitusaasta 2000, värvus: valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 361AXR, VIN

kood: WMAH29ZZZ2M345470, mark: MAN, mudel:

26.463 FDLS, ehitusaasta 2002, värvus: valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 072ACZ, VIN

kood: 2511366, mark: ZIL, mudel: 43141, ehitusaasta

1986, värvus: roheline,

summas 5 000 000 krooni Eesti Vabariigi (Maksu- ja

Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollikeskuse kaudu) kasuks.

2. Sekretäril saata käesolev määrus Maksu- ja Tolliameti

Põhja Maksu- ja Tollikeskusele.

Edasikaebamise kord

Käesoleva määruse peale võib Maksu- ja Tolliameti Põhja

Maksu- ja Tollikeskus 10 päeva jooksul arvates määruse

ärakirja

kättesaamisest

esitada

määruskaebuse

Tallinna

Ringkonnakohtule Tallinna Halduskohtu kaudu (HKMS § 30

lg 2 p 1; § 471 lg 1).

ASJAOLUD

Tallinna Halduskohtule saabus Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollikeskuse (PMTK) taotlus

täitmist tagavate toimingute sooritamiseks, milles taotleb luba täitetoimingu sooritamiseks taotluses

toodud kinnisasjadele kinnistusraamatusse ja sõiduvahenditele Maanteeameti registrisse käesoleva

taotluse punktis A toodud kinnisasjade ja sõiduvahendite käsutamise keelumärke seadmiseks summas

5 000 000 krooni Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollikeskuse

kaudu).

PMTK taotluse kohaselt FORMET GRUPP OÜ (registrikood 10580719) kontroll viiakse läbi

MKS § 10 ja § 59 lg 2 p 1 alusel. Maksuhalduri 15.06.2010 korraldusega nr 12-2.3/4756-2 (lisa 1) ja

07.10.2010 korraldusega nr 12.2-3/6988-1 (lisa 2) kontrollitakse FORMET GRUPP OÜ käibemaksu

ja tulumaksu arvestamise, deklareerimise õigsuse ja tasumise kontrolli maksustamisperioodidel aprill

2010 – august 2010. FORMET GRUPP OÜ poolt esitatud dokumentidest nähtub, et kontrollitaval

perioodil on äriühing väidetavalt soetanud metallijäätmeid (vanametalli) mitmetelt äriühingutelt, sh

OÜ-lt Deka Metall (registrikood 11254910 ) ja Polartek OÜlt (registrikood 10187181). Esitatud

dokumentide kohaselt on FORMET GRUPP OÜ müünud metallijäätmeid ASile Kuusakoski

(registrikood 10167439), Baltfer CO. OÜle (registrikood 11026304) ja Estscrap OÜle (registrikood

11724652). Samas on kontrolli käigus kogutud info alusel PMTK-l tekkinud põhjendatud kahtlus, et

FORMET GRUPP OÜ on esitanud maksuhaldurile nimetatud arvete deklareerimisega

käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmeid, sest: kolmandate isikute poolt antud seletustest selgus,

et ASi Tallegg poolt Harju Maakonnas Lool tellitud lammutustöödel ei osalenud mitte OÜ Deka

Metall töötajad, vaid FORMET GRUPP OÜ oma töötajad, sh autojuhid, ekskavaatorijuhid, kes on

lammutanud Lool söödatehase vana vastuvõtuhoone ja punkerlao ja muid hooneid, mille tulemusel

äriühing sai suurel hulgal vanametalli. Samas selleks, et oleks võimalik maha arvata maksustatavalt

käibelt arvestatud käibemaksust sisendkäibemaksu, on maksuhaldurile esitatud kontrollimiseks

dokumendid, nagu oleks äriühing soetanud vanametalli OÜst Deka Metall ja Polartek OÜst, seega

on FORMET GRUPP OÜ loonud olukorra, kus ühe ja sama töö eest saadud vanametalli on äriühing

väidetavalt teistkordselt soetanud OÜ-st Deka Metall ja Polartek OÜst, eesmärgiga saada

maksustavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata sisendkäibemaksu ja selle tulemusel

maksta riigieelarvesse vähem käibemaksu. OÜ Deka Metall juhatuse liige (perioodil 21.06.2006-

06.07.2010) Kirill Blitštein teatas 22.10.2010 maksuhaldurile suuliste selgituste andmisel, et

äriühingu töötajad ei ole töötanud Lool, AS Tallegg objekti lammutustöödel. Eespooltoodust

tulenevalt ei saanud OÜ-l Deka Metall olla ka metalli, mida FORMET GRUPP OÜ-le müüa. OÜ-s

Deka Metall on juhatuse liige ja osanik kiiresti peale tehinguid (06.07.2010) äriregistri kande

kohaselt muudetud, nimetades juhatuse liikmeks Ranno Sark`i, (sündinud xx xx xxxx) kes ei tea

midagi OÜ Deka Metall poolt tehtud tehingutest; OÜ Polartek ei asu äriregistris kantud aadressil ja

juhatuse liige ei ole ilmunud maksuhalduri juurde selgitusi andma, seega on äriühing 25.11.2010

käibemaksukohustuslaste registrist kustutatud. Maksukohustuslane ei tea täpset aadressi, kust toodi

OÜ Polartek nimel väidetavalt soetatud vanametall, kuigi maksukohustuslane oli oma autoga kohal

käinud vanametalli toomas. Polartek OÜ on 2010.a maksuhaldurile käivet deklareerinud ainult

augustis-septembris 2010, st ainult Formet Grupp OÜle esitatud arvete suuruses, deklareerides

kokku üle 7 miljoni kroonist maksustatavat käivet, millest arvestatud käibemaksust on

sisendkäibemaksuna maha arvatud peaaegu samas suurusjärgus summa, mistõttu tasumisele kuulus

ainult 2 kuu osas kokku 835 krooni käibemaksu, mis on samuti senini maksuhaldurile tasumata.

Seniste tõendite alusel on maksuhalduril tekkinud põhjendatud kahtlus, et OÜ Deka Metall ja OÜ

Polartek nimel esitatud arvete kohaselt võib olla tegemist fiktiivsete tehingutega. Samas on

FORMET GRUPP OÜ tekkinud soov hakata müüma äriühingu vara, tehes 29.10.2010 PMTK-le

sellekohase kirjaliku avalduse, kuid kuna äriühingu varadele oli seoses võlaga juba maksuhalduri

poolt keelumärked pandud, ei ole ta saanud oma vara müüa. Eeltoodust nähtub, et FORMET

GRUPP OÜ-l on soov asuda võõrandama tema omandis olevat registrijärgset vara, mistõttu

maksuhalduril on tekkinud põhjendatud kahtlus, et võimaliku maksukohustuse, mis hinnanguliselt

võib kujuneda kuni 5 000 000 kroonini, sissenõudmine võib tulevikus oluliselt raskeneda või

muutuda isegi võimatuks ning maksuhalduril puudub veendumus, et FORMET GRUPP OÜ ei

võõranda vara edaspidi. Vara müügi eesmärgiks võib olla maksumenetluses määratava maksu

tasumisest kõrvalehoidumine maksejõuetuse tekitamise teel. Kontrolli käigus on selgunud, et

FORMET GRUPP OÜ ei ole soetanud vanametalli perioodil mai -august 2010 äriühingutelt OÜ

Deka Metall ja Polartek OÜlt, mistõttu on äriühingu poolt teadlikult mai-august 2010

käibedeklaratsioonides esitatud valeandmeid. Maksuhaldur on tuvastanud, et käesoleval ajal on

FORMET GRUPP OÜ arvel kinnistusregistris ja Maanteeameti registris (endine autoregistrikeskus)

alljärgnev vara punkti I kohaselt: kinnistusregistris OÜ Formet Grupp nimele kantud:

• tootmismaa Ida-Virumaal, Kiviõli linnas, Sonda tee 3a, pindalaga 51077 m2, registriosa nr

4445108, katastritunnus 30901:004:0017);

• 70% elamu- ja 30% ärimaa, Ida-Virumaal, Kiviõli linnas, Uus 1, pindalaga 1890 m2; sh

reaalosana mitteeluruum üldpinnaga 62,8 m2, registriosa nr 3599408, katastritunnus

30901:010:0044;

• auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 624 GE, VIN kood YA9SPS46504175012,

mark: EKW, mudel:4SOU-25-40.2N, ehitusaasta 2004, värvus punane;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 288AXB, VIN kood WMAH20ZZZ1W043688, mark

MAN, mudel TGA26.363 6X2 FNLL, ehitusaasta 2001, värvus valge;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 966AZI, VIN kood XLERH6X2Z04304427, mark:

Scania, mudel: R113HL6X2L 36046Z, ehitusaasta 1991, värvus sinine;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 615 BAR, VIN kood YV2A4CEA45B381252, mark:

Volvo, mudel: FH12, ehitusaasta 2004, värvus tumesinine;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 287 AXB, VIN kood WMAH20ZZZ1W043713, mark:

MAN, mudel:TGA 26.363 6x2 FNLL, ehitusaasta 2001, värvus valge;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 419AIC, VIN kood 628666, mark GAZ, mudel 53A,

ehitusaasta 1982, värvus punane;

• auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 275DI, VIN kood 82850240, mark NETAM

FRUEHAUF, mudel OKCR, ehitusaasta 1982, värvus kollane;

• auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 697GL, VIN kood WKESDP24000T69283,

mark: KRONE, mudel SDP 24, ehitusaasta 1996, värvus must;

• auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 064DL, VIN kood 86078E, mark:

HANGLER, mudel 3SR KEL24, ehitusaasta 1986, värvus: punane;

• auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 303DM, VIN kood 27452, mark: MÜLLER

MITTELTAL, mudel RA16, ehitusaasta 1993, värvus: must;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 484MEE, VIN kood WDB65800815557933, mark:

Mercedes-Benz, mudel 2429 6X2, ehitusaasta 1990, värvus: oranž;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 904ASR, VIN kood WDB6525621KO33668, mark:

Mercedes-Benz, mudel SK 1834LS, ehitusaasta 1994, värvus: valge;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 073AYF, VIN kood: JMBHZPB5VXA001870 , mark:

Mitsubishi, mudel L 400, ehitusaasta 1999, värvus: valge;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 898BAX, VIN kood: YV2A4CEA14B366867, mark:

Volvo, mudel FH12, ehitusaasta 2004, värvus: tumesinine;

• auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 902GC, VIN kood: W091402321PC09288,

mark: CARNEHL, mudel CSKH/S, ehitusaasta 2001, värvus: punane;

• auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 244DS, VIN kood: WLAAPC218SWF51119,

mark: LANGENDORF, mudel PC 14/100-2, ehitusaasta 1995, värvus: must;

• auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 523BU, VIN kood: WKESDP27000W08685,

mark: KRONE, mudel: SDP 27, ehitusaasta 1998, värvus: punane;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 791AYM, VIN kood: WMAF160209M166224, mark:

MAN, mudel: 26.422, ehitusaasta 1993, värvus: oranž;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 389MCA, VIN kood: 0605320030929188, mark:

KAMAZ, mudel:53213 (UTS-SM), ehitusaasta 1988, värvus: oranž;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 016ARL, VIN kood: YS2RH6X2Z01137308, mark:

SCANIA, mudel:R113HL 6X2L 36042Z, ehitusaasta 1988, värvus: sinine;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 899TDT, VIN kood: YV2F7A2A8JA312893, mark:

VOLVO, mudel:FL7, ehitusaasta 1988, värvus: valge;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 394BBG, VIN kood: XLER4X20004430765, mark:

SCANIA, mudel:R124 LA4X2NA 420, ehitusaasta 2000, värvus: valge;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 157ATA, VIN kood: WFOLXXGBFL2U32242, mark:

FORD, mudel: TRANSIT 350L VAN, ehitusaasta 2002, värvus: valge;

• E- traktor ja liikurmasin, registreerimismärk 5762EK, VIN kood: 435096, mark: T, mudel:

150K, ehitusaasta 1988, värvus: punane;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 971ASR, VIN kood: XLERA4X2A04327654, mark:

SCANIA, mudel:R143MA 4X2L 50038A, ehitusaasta 1994, värvus: sinine;

• auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 139GX, VIN kood: WKN720503TJ720113,

mark: KNAUS, mudel: EIFELLAND, ehitusaasta 1999, värvus: valge;

• auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 997GV, VIN kood: WSMS6980000487073,

mark: SCHMITZ, mudel: SPR24, ehitusaasta 2001, värvus: punane;

• auto-

ja

mootorratta

haagis,

registreerimismärk

268DO,

VIN

kood:

WRA3SMK34YCBL0797, mark: RENDERS, mudel: SKM 34-32, ehitusaasta 2000, värvus:

punane;

• auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 640BC, VIN kood: 5507, mark: NÄRKO,

mudel: TP2-RS-200, ehitusaasta 1980, värvus: roheline;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 506GU, VIN kood: WKESDP27051245643, mark:

KRONE, mudel: SDP 27, ehitusaasta 2005, värvus: tumehall;

• auto-

ja

mootorratta

haagis,

registreerimismärk

949AXN,

VIN

kood:

WMAT36ZZZYM285443, mark: MAN, mudel: 26.414 FNLC, ehitusaasta 2000, värvus:

valge;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 361AXR, VIN kood: WMAH29ZZZ2M345470, mark:

MAN, mudel: 26.463 FDLS, ehitusaasta 2002, värvus: valge;

• üldkasutatav auto, registreerimismärk 072ACZ, VIN kood: 2511366, mark: ZIL, mudel:

43141, ehitusaasta 1986, värvus: roheline

Eespoolnimetatud kinnistute kohta on lisatud kinnistusregistri väljavõtted (lisad 3 ja 4) ning

sõiduvahendite osas väljavõte Maanteeameti elektroonilisest andmebaasist (lisa 5). Eespooltoodust

tulenevalt on maksuhalduril vajalik rakendada FORMET GRUPP OÜ suhtes MKS § 130 lg 1

punktides 1-5¹ sätestatud täitetoiminguid, sest maksuhalduril on põhjendatud kahtlus, et

maksukohustuslane võõrandab jätkuvalt ka nimetatud kinnistud ja sõidukid. Maksuhaldur leiab, et

MKS § 130 kohaste täitetoimingute eesmärk, ennekõike käsutamise keelumärke kandmine MKS §

130 lg 1 punkt 1 kohaselt, on tegevus, millega tagatakse võimaliku maksukohustuste täitmine ning ei

piirata/pärsita äriühingu majandustegevust, milliseks äriregistri teabesüsteemi andmetel on alates

18.06.2010 “kaubavedu maanteel, lammutamine, metallide ja metallimaakide hulgimüük” (lisa 6).

Lähtuvalt ülaltoodust ja võttes arvesse maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust leiab

taotleja, et on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne

rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti

täitmine muutuda võimatuks. Maksuhaldur lõpetab täitetoimingud nõuetele vastava tagatise

esitamisel või täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu äralangemisel. Tulenevalt MKS § 136¹ lg 2

p 3 lõpetab maksuhaldur täitetoimingud, kui Montazmetall KM OÜ on esitanud tagatise MKS § 120

lg 1 p 3, § 121 kohaselt suuruses 5 000 000 krooni, valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122

loetelule. MKS § 136¹ lg 3 kohaselt juhul, kui täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära

langenud või kui maksukohustuslane on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse

tasumise tagamiseks, lõpetab maksuhaldur täitetoimingu hiljemalt kahe tööpäeva jooksul.

KOHTU SEISUKOHT

HKMS § 29 lg 1 kohaselt seadusega sätestatud juhtudel annab ja pikendab halduskohtunik loa

haldustoimingu sooritamiseks või tunnistab haldustoimingu õigustatuks (edaspidi annab loa

haldustoiminguks). HKMS § 29 lg 2 kohaselt taotluse või avalduse loa andmiseks esitab selleks

volitatud asutus, ametnik või muu isik (taotleja) kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses

ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Halduskohtunik võib nõuda

täiendavate tõendite või seletuste esitamist. HKMS § 29 lg 3 näeb ette, et isik, kelle suhtes

sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, esitab seletuse üksnes seaduses sätestatud

juhtudel, sama paragrahvi lg 4 sätestab korra, mille kohaselt halduskohtunik vaatab taotluse läbi ja

otsustab haldustoiminguks loa andmise ainuisikuliselt ilma kohtuistungit korraldamata, kui seadus ei

näe ette teisiti. Kuna antud juhul seadus ei näe ette seletuse küsimist isikult, kelle suhtes

sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti ei tulene seadusest kohustust otsustada asi

kohtuistungil, siis otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, ilma viivituseta ja kohtuistungit

pidamata.

Maksukorralduse seaduse (MKS) § 130 lg 1 kohaselt juhul, kui maksukohustuslane ei ole

maksuvõlga tasunud maksuhalduri poolt käesoleva seaduse § 129 alusel, maksuotsuses või

vastutusotsuses määratud tähtaja jooksul, alustab maksuhaldur võla sundkorras sissenõudmist.

Maksuhalduril on õigus taotleda kinnisasja käsutamise keelumärke kandmist kinnistusraamatuss.

Taotlusest ja sellega esitatud materjalidest nähtub, et FORMET GRUPP OÜ on loonud olukorra, kus

ühe ja sama töö eest saadud vanametalli on äriühing väidetavalt teistkordselt soetanud OÜ-st Deka

Metall ja Polartek OÜ-st eesmärgiga saada maksustavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha

arvata sisendkäibemaksu ja selle tulemusel maksta riigieelarvesse vähem käibemaksu. OÜ Deka

Metall juhatuse liige (perioodil 21.06.2006-06.07.2010). Kolmandate isikute poolt antud seletustest

nähtuvalt ASi Tallegg poolt Harju Maakonnas Lool tellitud lammutustöödel ei osalenud mitte OÜ

Deka Metall töötajad, vaid FORMET GRUPP OÜ oma töötajad, sh autojuhid, ekskavaatorijuhid, kes

on lammutanud Lool söödatehase vana vastuvõtuhoone ja punkerlao ja muid hooneid, mille

tulemusel äriühing sai suurel hulgal vanametalli. Kirill Blitštein teatas 22.10.2010 maksuhaldurile

suuliste selgituste andmisel, et äriühingu töötajad ei ole töötanud Lool, ASi Tallegg objekti

lammutustöödel. Seniste tõendite alusel on maksuhalduril tekkinud põhjendatud kahtlus, et OÜ Deka

Metall ja OÜ Polartek nimel esitatud arvete kohaselt võib olla tegemist fiktiivsete tehingutega.

Samas on FORMET GRUPP OÜ tekkinud soov hakata müüma äriühingu vara, tehes 29.10.2010

PMTK-le sellekohase kirjaliku avalduse, kuid kuna äriühingu varadele oli seoses võlaga juba

maksuhalduri poolt keelumärked pandud, ei ole ta saanud oma vara müüa.

Kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja seaduse nõuetele vastavust, leiab kohus, et taotlejal on

põhjendatud alus väita, et, haldustoiminguks loa andmata jätmisel võimaliku maksukohustuse, mis

hinnanguliselt võib kujuneda kuni 5 000 000 kroonini, sissenõudmine võib tulevikus oluliselt

raskeneda või muutuda isegi võimatuks ning maksuhalduril puudub veendumus, et FORMET

GRUPP OÜ ei võõranda vara edaspidi. Vara müügi eesmärgiks võib olla maksumenetluses

määratava maksu tasumisest kõrvalehoidumine maksejõuetuse tekitamise teel.

Kinnistusraamatu elektroonilise andmebaasi kohaselt on OÜ Formet Grupp (reg.kood: 10580719)

omanduses:

kinnistusregistris OÜ Formet Grupp nimele kantud: tootmismaa Ida-Virumaal, Kiviõli linnas, Sonda

tee 3a, pindalaga 51077 m2, registriosa nr 4445108, katastritunnus 30901:004:0017); 70% elamu- ja

30% ärimaa, Ida-Virumaal, Kiviõli linnas, Uus 1, pindalaga 1890 m2; sh reaalosana mitteeluruum

üldpinnaga 62,8 m2, registriosa nr 3599408, katastritunnus 30901:010:0044; auto ja mootorratta

haagis, registreerimismärk 624 GE, VIN kood YA9SPS46504175012, mark: EKW, mudel:4SOU-

25-40.2N, ehitusaasta 2004, värvus punane; üldkasutatav auto, registreerimismärk 288AXB, VIN

kood WMAH20ZZZ1W043688, mark MAN, mudel TGA26.363 6X2 FNLL, ehitusaasta 2001,

värvus valge; üldkasutatav auto, registreerimismärk 966AZI, VIN kood XLERH6X2Z04304427,

mark: Scania, mudel: R113HL6X2L 36046Z, ehitusaasta 1991, värvus sinine; üldkasutatav auto,

registreerimismärk 615 BAR, VIN kood YV2A4CEA45B381252, mark: Volvo, mudel: FH12,

ehitusaasta 2004, värvus tumesinine; üldkasutatav auto, registreerimismärk 287 AXB, VIN kood

WMAH20ZZZ1W043713, mark: MAN, mudel: TGA 26.363 6x2 FNLL, ehitusaasta 2001, värvus

valge; üldkasutatav auto, registreerimismärk 419AIC, VIN kood 628666, mark GAZ, mudel 53A,

ehitusaasta 1982, värvus punane; auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 275DI, VIN kood

82850240, mark NETAM FRUEHAUF, mudel OKCR, ehitusaasta 1982, värvus kollane; auto ja

mootorratta haagis, registreerimismärk 697GL, VIN kood WKESDP24000T69283, mark: KRONE,

mudel SDP 24, ehitusaasta 1996, värvus must; auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk

064DL, VIN kood 86078E, mark: HANGLER, mudel 3SR KEL24, ehitusaasta 1986, värvus:

punane; auto ja mootorratta haagis, registreerimismärk 303DM, VIN kood 27452, mark: MÜLLER

MITTELTAL, mudel RA16, ehitusaasta 1993, värvus: must; üldkasutatav auto, registreerimismärk

484MEE, VIN kood WDB65800815557933, mark: Mercedes-Benz, mudel 2429 6X2, ehitusaasta

1990,

värvus:

oranž;

üldkasutatav

auto,

registreerimismärk

904ASR,

VIN

kood

WDB6525621KO33668, mark: Mercedes-Benz, mudel SK 1834LS, ehitusaasta 1994, värvus: valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 073AYF, VIN kood: JMBHZPB5VXA001870, mark:

Mitsubishi, mudel L 400, ehitusaasta 1999, värvus: valge; üldkasutatav auto, registreerimismärk

898BAX, VIN kood: YV2A4CEA14B366867, mark: Volvo, mudel FH12, ehitusaasta 2004, värvus:

tumesinine;

auto

ja

mootorratta

haagis,

registreerimismärk

902GC,

VIN

kood:

W091402321PC09288, mark: CARNEHL, mudel CSKH/S, ehitusaasta 2001, värvus: punane; auto

ja mootorratta haagis, registreerimismärk 244DS, VIN kood: WLAAPC218SWF51119, mark:

LANGENDORF, mudel PC 14/100-2, ehitusaasta 1995, värvus: must; auto ja mootorratta haagis,

registreerimismärk 523BU, VIN kood: WKESDP27000W08685, mark: KRONE, mudel: SDP 27,

ehitusaasta 1998, värvus: punane; üldkasutatav auto, registreerimismärk 791AYM, VIN kood:

WMAF160209M166224, mark: MAN, mudel: 26.422, ehitusaasta 1993, värvus: oranž; üldkasutatav

auto, registreerimismärk 389MCA, VIN kood: 0605320030929188, mark: KAMAZ, mudel:53213

(UTS-SM), ehitusaasta 1988, värvus: oranž; üldkasutatav auto, registreerimismärk 016ARL, VIN

kood: YS2RH6X2Z01137308, mark: SCANIA, mudel:R113HL 6X2L 36042Z, ehitusaasta 1988,

värvus: sinine; üldkasutatav auto, registreerimismärk 899TDT, VIN kood: YV2F7A2A8JA312893,

mark: VOLVO, mudel:FL7, ehitusaasta 1988, värvus: valge; üldkasutatav auto, registreerimismärk

394BBG, VIN kood: XLER4X20004430765, mark: SCANIA, mudel:R124 LA4X2NA 420,

ehitusaasta 2000, värvus: valge; üldkasutatav auto, registreerimismärk 157ATA, VIN kood:

WFOLXXGBFL2U32242, mark: FORD, mudel: TRANSIT 350L VAN, ehitusaasta 2002, värvus:

valge; E- traktor ja liikurmasin, registreerimismärk 5762EK, VIN kood: 435096, mark: T, mudel:

150K, ehitusaasta 1988, värvus: punane; üldkasutatav auto, registreerimismärk 971ASR, VIN kood:

XLERA4X2A04327654, mark: SCANIA, mudel:R143MA 4X2L 50038A, ehitusaasta 1994, värvus:

sinine; auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 139GX, VIN kood: WKN720503TJ720113,

mark: KNAUS, mudel: EIFELLAND, ehitusaasta 1999, värvus: valge; auto- ja mootorratta haagis,

registreerimismärk 997GV, VIN kood: WSMS6980000487073, mark: SCHMITZ, mudel: SPR24,

ehitusaasta 2001, värvus: punane; auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 268DO, VIN

kood: WRA3SMK34YCBL0797, mark: RENDERS, mudel: SKM 34-32, ehitusaasta 2000, värvus:

punane; auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 640BC, VIN kood: 5507, mark: NÄRKO,

mudel: TP2-RS-200, ehitusaasta 1980, värvus: roheline; üldkasutatav auto, registreerimismärk

506GU, VIN kood: WKESDP27051245643, mark: KRONE, mudel: SDP 27, ehitusaasta 2005,

värvus: tumehall; auto- ja mootorratta haagis, registreerimismärk 949AXN, VIN kood:

WMAT36ZZZYM285443, mark: MAN, mudel: 26.414 FNLC, ehitusaasta 2000, värvus: valge;

üldkasutatav auto, registreerimismärk 361AXR, VIN kood: WMAH29ZZZ2M345470, mark: MAN,

mudel: 26.463 FDLS, ehitusaasta 2002, värvus: valge; üldkasutatav auto, registreerimismärk

072ACZ, VIN kood: 2511366, mark: ZIL, mudel: 43141, ehitusaasta 1986, värvus: roheline.

Eeltoodu alusel ja arvestades maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust nõustub kohus

taotlejaga, et on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine

enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna meetmete mitterakendamise korral võib

haldusakti täitmine olla raskendatud või koguni muutuda võimatuks.

Elle Kask

Kohtunik