Effect of post-pleading administrative amendment on pending non-admission complaint: application of § 68 and § 127 FGO mandating vacatur and remand
Deutschland (DE)
Legislator-Zusammenfassung
KI-generiertThe Federal Court of Finance (BFH) ruled in favor of the taxpayers by granting their complaint for non-admission of revision, vacating the lower court's judgment for the 1996 tax year, and remanding the case to the Financial Court. The dispute concerned a change in the income tax assessment that was issued after the taxpayers filed their non-admission complaint, which increased their tax liability and was disputed by both parties. The BFH held that under § 68 of the Fiscal Court Code (FGO), a materially adverse and contested amendment to the tax assessment rendered during the non-admission procedure automatically becomes part of the subject matter. Because the amendment was both disadvantageous and litigated, and did not constitute a correctable clerical or mathematical error under § 107 FGO, the court was required to vacate the prior decision pursuant to the corresponding application of § 127 FGO and refer the matter back for further proceedings, with costs to be determined by the lower court.
Legislator-Regeste
KI-generiert§ 127 FGO, § 143 Abs. 2 FGO; Effect of post-pleading administrative amendment on pending non-admission complaint: application of § 68 and § 127 FGO mandating vacatur and remand: The dispute concerned a change in the income tax assessment that was issued after the taxpayers filed their non-admission complaint, which increased their tax liability and was disputed by both parties. The BFH held that under § 68 of the Fiscal Court Code (FGO), a materially adverse and contested amendment to the tax assessment rendered during the non-admission procedure automatically becomes part of the subject matter. Because the amendment was both disadvantageous and litigated, and did not constitute a correctable clerical or mathematical error under § 107 FGO, the court was required to vacate the prior decision pursuant to the corresponding application of § 127 FGO and refer the matter back for further proceedings, with costs to be determined by the lower court.
Schlagwörter
KI-generiertVerwandte Entscheide
KI-generiertZentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator
KI-generiertPrimary procedural basis for vacating the prior judgment and remanding the case to the lower court due to the issuance of a new contested tax assessment.
Basis for delegating the decision on legal costs to the lower court.
Volltext
Geänderter Einkommensteuerbescheid während des Verfahrens der Nichtzulassungsbeschwerde
[LEITSATZ]
NV: Ergeht während des Verfahrens über die Nichtzulassungsbeschwerde ein zwischen den Beteiligten inhaltlich streitiger Änderungsbescheid zu Lasten des Steuerpflichtigen, ist die Vorentscheidung entsprechend § 127 FGO aufzuheben und die Sache an das FG zurückzuverweisen.
[GRUENDE]
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Die Beschwerde, mit der sich die Kläger und Beschwerdeführer (Kläger) ausdrücklich nur gegen die Nichtzulassung der Revision für das Streitjahr 1996 wenden, hat Erfolg.
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1. Sie ist mit der Maßgabe begründet, dass die Vorentscheidung, soweit sie das Streitjahr 1996 betrifft, in entsprechender Anwendung des § 127 der Finanzgerichtsordnung (FGO) aus verfahrensrechtlichen Gründen aufzuheben und die Sache an das Finanzgericht (FG) zurückzuverweisen ist. Denn der Beklagte und Beschwerdegegner (das Finanzamt --FA--) hat im Verlauf des Nichtzulassungsbeschwerdeverfahrens am 29. Oktober 2013 einen geänderten Einkommensteuerbescheid für 1996 erlassen, der gemäß § 68 FGO zum Verfahrensgegenstand geworden ist (vgl. Beschlüsse des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 18. Dezember 2003 II B 31/00, BFHE 204, 35, BStBl II 2004, 237, unter II.B.2.b der Gründe; vom 30. Januar 2009 IV B 90/07, juris, unter II. der Gründe). § 68 FGO ist auch im Verfahren der Nichtzulassungsbeschwerde entsprechend anwendbar (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Beschlüsse in BFHE 204, 35, BStBl II 2004, 237, unter II.B.2.b der Gründe; vom 16. Juni 2010 X B 91/09, BFH/NV 2010, 1844; vom 27. März 2013 IV B 81/11, BFH/NV 2013, 1108; Lange in Hübschmann/Hepp/Spitaler, § 116 FGO Rz 238). Die Aufhebung und Zurückverweisung käme nur dann nicht in Betracht, wenn der Änderungsbescheid keine gegenüber den bisherigen Belastungen verbösernde Entscheidung enthält oder die geänderte Entscheidung nicht streitig ist (z.B. BFH-Beschluss in BFH/NV 2010, 1844, unter 1. der Gründe). Im vorliegenden Fall ist --wie insbesondere der vom Kläger mit Schreiben vom 2. Dezember 2013 eingelegte Einspruch belegt-- der verbösernde Teil des Änderungsbescheids streitig. Auf Seite 4 der Beschwerdebegründung tragen die Kläger vor, der Verlustrücktrag auf das Jahr 1996 sei mit 994,88 DM zu niedrig angesetzt worden. Auch das FA geht davon aus, dass die im Änderungsbescheid vom 29. Oktober 2013 vorgenommene Einkommensteuerfestsetzung in Höhe von 25.086,54 € für das Jahr 1996 fehlerhaft sei, da sie falsch ermittelt worden sei. Das FG habe --aufgrund einer Probeberechnung des FA-- den Fehler in den Tenor der Vorentscheidung übernommen. Anders als das FA meint, handelt es sich dabei aber im Streitfall nicht um Schreib-, Rechenfehler und ähnliche offenbare Unrichtigkeiten des finanzgerichtlichen Urteils, die nach § 107 FGO jederzeit berichtigt werden können.
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2. Von einer weiteren Begründung des Beschlusses sieht der Senat ab (§ 116 Abs. 5 Satz 2 FGO).
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3. Die Entscheidung über die Kosten des Verfahrens wird nach § 143 Abs. 2 FGO dem FG übertragen.