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1 StR 53/25 ECLI:DE:BGH:2025:280525B1STR53.25.0 KI-generiert

Classification of successive tax fraud acts as concurrent offenses based on separate defendant actions in transmitting false data

Geschäftsnummer 1 StR 53/25
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Deutschland (DE)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
Kostenauflage geteilt
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Legislator-Zusammenfassung

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The Federal Court of Justice (BGH) dismissed the appeals of the defendants and the prosecution's appeal concerning one defendant as unfounded, thereby upholding the Landgericht Bochum's conviction and sentencing; the defendants bear their own appeal costs, while the state treasury bears the costs associated with the prosecution's partial appeal. The dispute concerned tax evasion charges arising from the submission of fictitious invoices to an accountant, who then filed false VAT and wage tax declarations on behalf of the defendants. The decisive legal basis was the competition-law assessment (*Wettbewerbsverhältnis*) under German criminal law, which the appellate court confirmed was correctly applied by the trial court; the BGH held that the separate, individual actions of the defendants in transmitting different types of false data (paper invoices versus electronic wage data) to the accountant prior to each filing were sufficiently established to justify the separate convictions rather than a single joint offense.

Legislator-Regeste

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§ 349 Abs. 2 StPO; Classification of successive tax fraud acts as concurrent offenses based on separate defendant actions in transmitting false data: The dispute concerned tax evasion charges arising from the submission of fictitious invoices to an accountant, who then filed false VAT and wage tax declarations on behalf of the defendants. The decisive legal basis was the competition-law assessment (*Wettbewerbsverhältnis*) under German criminal law, which the appellate court confirmed was correctly applied by the trial court; the BGH held that the separate, individual actions of the defendants in transmitting different types of false data (paper invoices versus electronic wage data) to the accountant prior to each filing were sufficiently established to justify the separate convictions rather than a single joint offense.

Schlagwörter

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Steuerbetrug strafbare Handlung falsche Erklärung Mehrwertsteuerveranlagung Besteuerungsgrundlage Steuerwettbewerb

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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§ 349 Abs. 2 StPO
Cited in the dispositive as the legal basis for dismissing the revisions as unfounded.
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1 StR 518/20
Tax Evasion Intent and the Classification of Invoices as Sham Transactions for Input VAT Deduction
1 StR 536/16
VAT evasion via fictitious transactions: concurrent prosecution of pre-return filings as punished prior acts to annual returns
1 StR 447/14
Concurrence of aided and direct tax evasion in VAT fraud chains; qualification of simultaneous assistance to multiple principal offenses as a single act
1 StR 275/10
Tax evasion via false declarations: Criminal liability despite tax authority's prior knowledge of the facts
1 StR 349/18
Tax evasion: Ineffectiveness of self-reporting due to subsequent fictitious input tax claims and general prevention errors in aggregate sentencing

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

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§ 349 Abs. 2 StPO

Cited in the dispositive as the legal basis for dismissing the revisions as unfounded.

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Volltext

Die Revisionen der Angeklagten und die Revision der Staatsanwaltschaft betreffend den Angeklagten M. gegen das Urteil des Landgerichts Bochum vom 10. September 2024 werden als unbegründet verworfen (§ 349 Abs. 2 StPO).

Die Angeklagten haben jeweils die Kosten ihres Rechtsmittels zu tragen.

Die Kosten des Rechtsmittels der Staatsanwaltschaft betreffend den Angeklagten M. und die dem Angeklagten M. hierdurch entstandenen notwendigen Auslagen trägt die Staatskasse.

Ergänzend bemerkt der Senat:

Die konkurrenzrechtliche Bewertung des Landgerichts hält rechtlicher Nachprüfung stand. Zu den zutreffenden Ausführungen des Generalbundesanwalts tritt hinzu, dass die Scheinrechnungen, auf Grundlage derer die Umsatzsteuererklärungen durch den Steuerberater erfolgten, diesem jeweils in Papierform übermittelt wurden, die Lohndaten der gemeldeten Arbeitnehmer demgegenüber monatlich elektronisch (UA S. 16). Dass sowohl der Angeklagte M. als auch der Angeklagte D. vor jeder vom Steuerberater abgegebenen Meldung oder Erklärung jeweils gesondert tätig wurden, ist durch die Urteilsfeststellungen gleichfalls hinreichend belegt.

Jäger Fischer Leplow

Allgayer Welnhofer-Zeitler