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1 StR 441/25 ECLI:DE:BGH:2025:251125B1STR441.25.0 KI-generiert

Suspended penal warning and right against self-incrimination in tax criminal proceedings; sufficiency of compensation for procedural delay

Geschäftsnummer 1 StR 441/25
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Deutschland (DE)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
Kostenauflage zulasten Beschwerdeführer/in
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Legislator-Zusammenfassung

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The Federal Court of Justice (1st Criminal Senate) dismissed the appeals of two defendants against the Dresden Regional Court’s judgment of May 15, 2025, leaving the lower court’s conviction and sentencing in force. The defendants challenged the trial court’s reasoning regarding the suspension of penal warning orders in a tax criminal case involving the failure to submit Value Added Tax (VAT) annual returns for 2010 and 2013, arguing a deficit in the court’s analysis of the right against self-incrimination, and further disputed the insufficient compensation for statutory due process delays. The higher court held that no such reasoning deficit existed because pre-deadline search measures were not conducted within a specific tax criminal procedure against the defendants, meaning the statutory filing obligations persisted. Regarding the delay compensation, the court ruled that the defendants failed to properly lodge a procedural appeal specifically targeting the pre-verdict violation of the duty of expedition, and as no exception for fundamental legal error applied, the trial court’s determination of the enforcement deduction remained within its discretionary authority.

Legislator-Regeste

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§ 349 Abs. 2 StPO; Suspended penal warning and right against self-incrimination in tax criminal proceedings; sufficiency of compensation for procedural delay: The defendants challenged the trial court’s reasoning regarding the suspension of penal warning orders in a tax criminal case involving the failure to submit Value Added Tax (VAT) annual returns for 2010 and 2013, arguing a deficit in the court’s analysis of the right against self-incrimination, and further disputed the insufficient compensation for statutory due process delays. The higher court held that no such reasoning deficit existed because pre-deadline search measures were not conducted within a specific tax criminal procedure against the defendants, meaning the statutory filing obligations persisted. Regarding the delay compensation, the court ruled that the defendants failed to properly lodge a procedural appeal specifically targeting the pre-verdict violation of the duty of expedition, and as no exception for fundamental legal error applied, the trial court’s determination of the enforcement deduction remained within its discretionary authority.

Schlagwörter

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Strafzumessung Verletzung von Verfahrensrechten Steuererklärungseinreichung Steuervollstreckung Verfahrensverzögerungen gesetzliche Frist

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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§ 349 Abs. 2 StPO
Legal basis for dismissing the revisions as unfounded.

Zitierte Rechtsprechung

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1 StR 440/22
Criminal liability for omitted VAT pre-returns despite formally valid administrative exemption obtained by fraud
3 StR 99/19
Revisionary review of procedural delay compensation: Applicability of the execution model without prior objection and classification as substantive versus procedural error
BGHSt 52, 124
Januar 2008 – GSSt 1/07, BGHSt 52, 124, 146 f.
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1 StR 480/21
Tax evasion sentencing: mitigating effect of flawed self-announcements and prohibition of reformatio in peius
1 StR 428/25
Suspension of annual VAT return obligation due to self-incrimination exception in criminal tax proceedings
1 StR 197/20
Constitutional prohibition of detriment (Schlechterstellungsverbot) bars new individual sentences for tax evasion exceeding prior single sentence where unity of offenses was erroneously assumed
1 StR 359/17
Tax evasion sentencing: Failure to independently assess excessive procedural delay as a mitigation factor
1 StR 389/15
Concurrent fine and custodial sentence under § 41 StGB: eligibility independent of income and assets and requirement to specify duration of procedural delay

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

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§ 349 Abs. 2 StPO

Legal basis for dismissing the revisions as unfounded.

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Volltext

Die Revisionen der Angeklagten gegen das Urteil des Landgerichts Dresden vom 15. Mai 2025 werden als unbegründet verworfen (§ 349 Abs. 2 StPO).

Jeder Beschwerdeführer hat die Kosten seines Rechtsmittels zu tragen.

Ergänzend bemerkt der Senat:

Ein Erörterungsdefizit im Zusammenhang mit der Suspendierung der Strafbewehrung unter dem Gesichtspunkt der Selbstbelastungsfreiheit im Hinblick auf die Nichtabgabe der Umsatzsteuer-Jahreserklärung 2010 für das Einzelunternehmen A. (Fall II.1. der Urteilsgründe) und die Nichtabgabe der Umsatzsteuer-Jahreserklärung 2013 für die b. GmbH (Fall II.2. der Urteilsgründe) liegt nicht vor. Der Senat vermag dem Urteil noch hinreichend deutlich zu entnehmen, dass die

Durchsuchungsmaßnahmen, die vor dem Ablauf der jeweiligen Abgabefrist stattfanden, nicht im Rahmen eines gegen den jeweils Erklärungspflichtigen geführten Steuerstrafverfahrens erfolgten (vgl. dazu BGH, Beschluss vom 22. März 2023 – 1 StR 440/22 Rn. 16 mwN). Damit bestand die Erklärungspflicht fort.

Die Beanstandung einer zu gering bemessenen Kompensation der im Urteil festgestellten rechtsstaatswidrigen Verfahrensverzögerung, die von beiden Angeklagten erhoben wird, führt nicht zum Erfolg. Will der Beschwerdeführer die vor Erlass des erstinstanzlichen Urteils erfolgte Verletzung des Beschleunigungsgebots geltend machen, erfordert dies grundsätzlich die Erhebung einer Verfahrensrüge (st. Rspr.; vgl. etwa BGH, Beschluss vom 28. Mai 2020 – 3 StR 99/19 Rn. 21 ff. mwN). Eine solche hat der Angeklagte W. nicht und die Angeklagte S. nicht in der gesetzlich vorgesehenen Form des § 344 Abs. 2 Satz 2 StPO angebracht. Ein Ausnahmefall, in dem sich die Entscheidung über die Kompensation in materiellrechtlicher Hinsicht als durchgreifend rechtsfehlerhaft erweist, liegt hier nicht vor. Der vom Landgericht festgesetzte Vollstreckungsabschlag hält sich noch im Rahmen des dem Tatgericht insoweit eröffneten Spielraums (vgl. BGH, Beschluss vom 17. Januar 2008 – GSSt 1/07, BGHSt 52, 124, 146 f. Rn. 56).

Jäger

Fischer

Wimmer

Richter am BundesgerichtshofProf. Dr. Bärist erkrankt und dahergehindert zu signieren.

Allgayer

Jäger