Suspension of tax criminal proceedings pending tax assessment: reasonableness of trial duration outweighs uniformity of case law
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Legislator-Zusammenfassung
KI-generiertThe Federal Court of Criminal Procedure (BGH 1. Strafsenat) rejected the defendants' motion to suspend the criminal proceedings under § 396 Abs. 1 AO pending the final conclusion of the tax assessment procedure, thereby allowing the criminal trial to proceed. The dispute concerned charges of tax evasion related to a foreign capital company with its place of management in the domestic jurisdiction, where the defendants argued that determining whether taxes were shortened depended on unresolved tax law questions. The court held that suspension is discretionary and not a right, emphasizing that the defendants' right to a trial within a reasonable time under Art. 6 ECHR takes precedence over the interest in uniform case law, particularly given that seven years had passed since the commission of the offenses and over four years since the indictment. The court noted that a prior landmark decision had already clarified the relevant substantive tax law issues, leaving primarily factual questions to be decided, and determined that the abstract fear of divergent rulings between criminal and tax courts did not justify suspension.
Legislator-Regeste
KI-generiert§ 396 Abs. 1 AO, § 396 AO; Suspension of tax criminal proceedings pending tax assessment: reasonableness of trial duration outweighs uniformity of case law: Strafsenat) rejected the defendants' motion to suspend the criminal proceedings under § 396 Abs. 1 AO pending the final conclusion of the tax assessment procedure, thereby allowing the criminal trial to proceed. The dispute concerned charges of tax evasion related to a foreign capital company with its place of management in the domestic jurisdiction, where the defendants argued that determining whether taxes were shortened depended on unresolved tax law questions. The court held that suspension is discretionary and not a right, emphasizing that the defendants' right to a trial within a reasonable time under Art. 6 ECHR takes precedence over the interest in uniform case law, particularly given that seven years had passed since the commission of the offenses and over four years since the indictment. The court noted that a prior landmark decision had already clarified the relevant substantive tax law issues, leaving primarily factual questions to be decided, and determined that the abstract fear of divergent rulings between criminal and tax courts did not justify suspension.
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KI-generiertThe provision under which the defendants requested the suspension of the criminal proceedings, which the court explicitly rejected in the dispositive.
Volltext
Aussetzung des Steuerstrafverfahrens bis zum rechtskräftigen Abschluss des Besteuerungsverfahrens
[TENOR]
Die Anträge der Angeklagten, das Strafverfahren gemäß § 396 Abs. 1 AO auszusetzen, bis das Besteuerungsverfahren rechtskräftig abgeschlossen ist, werden abgelehnt.
[GRUENDE]
Nach § 396 Abs. 1 AO kann das Strafverfahren ausgesetzt werden, bis das Besteuerungsverfahren rechtskräftig abgeschlossen ist, wenn die Beurteilung der Tat als Steuerhinterziehung davon abhängt, ob ein Steueranspruch besteht, ob Steuern verkürzt oder ob nicht gerechtfertigte Steuervorteile erlangt sind. Die Entscheidung steht im Ermessen des Gerichts. Abzuwägen sind alle Umstände, die im konkreten Fall für und gegen die Aussetzung des Strafverfahrens sprechen, namentlich das Ziel, im Interesse der Einheitlichkeit der Rechtsprechung und der Rechtssicherheit divergierende Entscheidungen im Straf- und Besteuerungsverfahren möglichst zu vermeiden, und das Gebot zügiger Verfahrensdurchführung. Jedenfalls wenn eine längere Aussetzung erforderlich wäre, gebührt dem in Art. 6 Abs. 1 Satz 1 EMRK verankerten Anspruch des Angeklagten auf Entscheidung in angemessener Frist regelmäßig der Vorrang vor dem Interesse an einer einheitlichen Rechtsanwendung; Art. 6 Abs. 1 Satz 1 EMRK setzt der Zulässigkeit einer Verfahrensaussetzung enge Grenzen (vgl. Jäger in Joecks/Jäger/Randt, SteuerstrafR, 9. Aufl., § 396 AO Rn. 6). Einen Anspruch auf Aussetzung hat der Angeklagte nicht (vgl. BGH, Urteil vom 28. Januar 1987 – 3 StR 373/86, BGHSt 34, 272, 274).
Bei Anwendung dieser Grundsätze und in Abwägung und Ausübung des Ermessens sind die Aussetzungsanträge der Angeklagten abzulehnen, weil eine Aussetzung des Verfahrens gemäß § 396 Abs. 1 AO nicht angezeigt ist. Zu den wesentlichen steuerlichen Fragen, die für das Vorliegen einer Verkürzung von Körperschaft- und Gewerbesteuer bedeutsam sind, wenn eine ausländische Kapitalgesellschaft den Ort ihrer Geschäftsleitung im Inland hat, hat der Senat bereits eine Grundsatzentscheidung (Beschluss vom 13. März 2019 – 1 StR 520/18) getroffen. Es tritt hinzu, dass – wie es sich auch aus dem angefochtenen Urteil ergibt – im Wesentlichen Tatfragen entscheidungserheblich sind, nicht schwierige steuerrechtliche Vorfragen. Auch die von den Angeklagten geäußerte – abstrakte – Befürchtung, dass es vor dem Hintergrund verschiedener Möglichkeiten der steuerlichen Würdigung zu divergierenden straf- und finanzgerichtlichen Entscheidungen kommen könne, drängt nicht zur Aussetzung des anhängigen Strafverfahrens. Dies gilt insbesondere auch mit Blick auf die Tatsache, dass seit Vollendung der Taten bereits sieben Jahre und seit der Anklageerhebung mehr als vier Jahre vergangen sind. Dass die Angeklagten die Aussetzung selbst beantragt und möglicherweise an einer Fortsetzung des Strafverfahrens kein Interesse haben, lässt ihren Anspruch auf zügige Durchführung des Strafverfahrens unberührt (vgl. Klein/Jäger, AO, 16. Aufl., § 396 Rn. 10).
Jäger
Bellay
Wimmer
Allgayer
Munk