Constitutionality of VAT Ordinance concerning plants, sports, rentals, and input tax deductions.

6. Oktober 1994 1815 Mehrwertsteuer

#ST# 94.3352 Schriftliche Stellungnahme des Bundesrates

vom 3. Oktober 1994

Dringliche Interpellation Siehe Stellungnahme zur Interpellation 94.3348 hiervor

der liberalen Fraktion

Rapport écrit du Conseil fédéral

Verfassungsmässigkeit du 3 octobre 1994

der Mehrwertsteuer-Verordnung Voir rapport sur l'interpellation 94.3348 ci-devant

Interpellation urgente

du groupe libéral

Ordonnance régissant la taxe

sur la valeur ajoutée. Constitutionnalité

#ST# 94.3355

Dringliche Interpellation

Wortlaut der Interpellation vom 20. September 1994

Siehe Wortlaut der Interpellation 94.3348 hiervor der Fraktion der Freiheits-Partei

Verfassungsmässigkeit

Texte de l'interpellation du 20 septembre 1994 der Mehrwertsteuer-Verordnung

Voir texte de l'interpellation 94.3348 ci-devant Interpellation urgente

du groupe du Parti de la liberté

Sprecher-Porte-parole: Friderici Charles Ordonnance régissant la taxe

Schriftliche Begründung

sur la valeur ajoutée. Constitutionnalité

Die Urheber verzichten auf eine Begründung und wünschen

eine schriftliche Antwort.

Développement par écrit

Les auteurs renoncent au développement et demandent Wortlaut der Interpellation vom 20. September 1994

Im Hinblick auf die Mehrwertsteuer-Verordnung vom 22. Juni

une réponse écrite.

1994 (MWStV) stellen sich die folgenden Fragen:

Kein reduzierter Satz für Pflanzen: Obwohl für lebende Pflan-

Schriftliche Stellungnahme des Bundesrates

vom 3. Oktober 1994 zen ein Steuersatz von 2 Prozent gilt, soll bei Kombination

Pflanzenlieferung und Pflanzenarbeit (6,5 Prozent) auf den

Siehe Stellungnahme zur Interpellation 94.3348 hiervor

Gesamtauftrag der Steuersatz von 6,5 Prozent angewendet

Rapport écrit du Conseil fédéral werden.

du 3 octobre 1994 Wieso wird der Dienstleistungsbetrieb gegenüber einem rei-

Voir rapport sur l'interpellation 94.3348 ci-devant nen Pflanzenlieferanten fiskalisch benachteiligt?

Paradoxe Situation beim Sport: Das Billett des Passivzuschau-

ers unterliegt nicht der Steuer, der aktive Sportler bezahlt via

Spiellizenz 6,5 Prozent MWSt! Auch der Club, der über die will-

kürliche Grenze von 75 000 Franken bei den «übrigen Einnah-

men» kommt, wird MWSt-pflichtig. Miete von Sportanlagen

6,5 Prozent (!) usw. Die Auswirkungen könnten fatal werden.

Wird, wer Sport treibt, bestraft? Ist diese asoziale Komponente

#ST# 94.3353 zu verantworten?

Hält der Bundesrat dafür, dass die von ihm erlassene Mehr-

Dringliche Interpellation der Fraktion wertsteuer-Verordnung mit der Bundesverfassung in Überein-

der Schweizerischen Volkspartei stimmung stehen muss, insbesondere mit der vom Souverän

Verfassungsmässigkeit in der Abstimmung vom 28. November 1993 angenommenen

der Mehrwertsteuer-Verordnung Vorlage (Art. 41ter Abs. 1 und 3 der Bundesverfassung und

Art. 8 der Übergangsbestimmungen der Bundesverfassung)?

Interpellation urgente du groupe Wie kann der Bundesrat die Begrenzung des Vorsteuerabzu-

de l'Union démocratique du centre ges bei Ausgaben mit Spesencharakter (beispielsweise Ver-

Ordonnance régissant la taxe pflegung, Unterkunft, Reisekosten) und bei Ausgaben für Per-

sur la valeur ajoutée. Constitutionnalité sonenwagen (Art. 30 Abs. 2 MWStV) auf 50 Prozent - dies

nach Ausscheidung des Privatanteiles und damit auf durch-

schnittlich 35 Prozent- mit Artikel 8 Absatz 2 Buchstabe h der

Übergangsbestimmungen der Bundesverfassung in Überein-

stimmung bringen?

Wortlaut der Interpellation vom 20. September 1994 Wie rechtfertigt der Bundesrat, dass bei vermieteten und ver-

Siehe Wortlaut der Interpellation 94.3348 hiervor leasten Waren eine doppelte steuerliche Belastung dadurch

entsteht, dass diese Waren einerseits der Wust unterliegen

Texte de l'interpellation du 20 septembre 1994 und dass zusätzlich ab 1. Januar 1995 auf den Miet- und Lea-

Voir texte de l'interpellation 94.3348 ci-devant singzinsen Mehrwertsteuern abzuführen sind?

Wie rechtfertigt der Bundesrat diese Steuerkumulation, wel-

Sprecher-Porte-parole: Bortoluzzi che eine Umsatzsteuer von über 10 Prozent ergibt?

Ist der Bundesrat bereit, diese verfassungswidrigen Bestim-

Schriftliche Begründung mungen der Mehrwertsteuer-Verordnung vor deren Inkrafttre-

Die Urheber verzichten auf eine Begründung und wünschen ten zu ändern?

eine schriftliche Antwort.

Texte de l'interpellation du 20 septembre 1994

Développement par écrit En rapport avec l'ordonnance du 22 juin 1994 régissant la taxe

Les auteurs renoncent au développement et demandent sur la valeur ajoutée (OTVA), nous posons au Conseil fédéral

une réponse écrite. les questions suivantes:

Taxe sur la valeur ajoutée 1816 N 6 octobre 1994

Pas de taux réduit pour les plantes: bien que le taux de 2 pour kum erbracht werden und dafür ein besonderes Entgelt ver-

cent s'applique aux plantes vivantes, la combinaison livraison langt wird.

de plantes et travaux horticoles devra être taxée à 6,5 pour Demgegenüber sind Startgelder nicht etwa das Entgelt für kul-

cent. turelle Leistungen. Sie sind deshalb wie jeder andere Umsatz

Pourquoi le secteur de l'exploitation (services) est-il fiscale- zu versteuern. Mit Startgeldern werden nämlich den Teilneh-

ment défavorisé par rapport à celui de la pure livraison de merinnen und Teilnehmern erbrachte Leistungen wie die Ab-

plantes? gabe von Getränken, Verpflegung, Medaillen und anderes so-

Paradoxe pour le sport: le billet du spectateur passif ne sera wie die Zurverfügungstellung von Einrichtungen wie Park-

pas taxé alors que le sportif actif paiera la TVA au taux de plätze, Transportmittel, Umkleideräume, Toiletten usw. abge-

6,5 pour cent sur le prix de sa licence. Le club sportif qui dé- golten, also Leistungen, wie sie jeder andere Steuerpflichtige

passera la barre arbitraire des 75 000 francs pour ses «autres versteuern muss. Der Steuer unterliegen aber auch weitere

recettes» sera lui aussi astreint au paiement de la TVA. Loca- Umsätze, die im Zusammenhang mit Sportveranstaltungen er-

tion d'installations sportives: 6,5 pour cent (!), etc. Les consé- zielt werden, wie gastgewerbliche Leistungen. Der Grundsatz

quences pourraient être fatales. der Rechtsgleichheit gebietet, dass es steuerlich keinen Un-

Les sportifs seront-ils pénalisés? Cette pratique antisociale re- terschied machen darf, ob der Sportveranstalter oder der

lève-t-elle d'une politique responsable? Gastwirt ein Mineralwasser verkauft.

Le Conseil fédéral est-il d'avis que l'ordonnance qu'il a arrêtée Der Umstand, dass sich der Bundesrat nach nochmaliger

doit être conforme à la constitution, et plus précisément au Überprüfung seiner Vorlage und aller eingetroffenen Ver-

texte approuvé par le peuple lors de la votation du 28 novem- nehmlassungen veranlasst sah, diese Änderungen vorzuneh-

bre 1993 (art. 41 ter al. 1er et 3 est et art. 8 dispositions transi- men, stellt keinen Verstoss gegen Treu und Glauben dar. Für

toires est.)? den Bundesrat steht die Gesamtbeurteilung im Vordergrund.

Comment peut-il concilier le fait que ne pourront être déduits Ebensowenig kann von einer Verfassungswidrigkeit die Rede

de l'impôt préalable que 50 pour cent des montants d'impôt sein, denn in der Verfassung werden, wie gesagt, die Sportver-

sur les débours (frais d'hébergement, de nourriture, de bois- bände nicht von der Steuerpflicht ausgenommen.

sons; frais d'achat, de location, d'entretien de voitures de tou- Im übrigen ist darauf hinzuweisen, dass die allgemeine Um-

risme) au sens de l'article 30 alinéa 2 OTVA - et ce, après dé- satzgrenze von 75 000 Franken, bei deren Überschreiten die

duction de la part privée, ce qui revient à en moyenne 35 pour Steuer- und Abrechnungspflicht einsetzt, in Artikel 8 Absatz 2

cent - avec l'article 8 alinéa 2 lettre h des dispositions transi- Buchstabe d Ziffer 1 der Übergangsbestimmungen der Bun-

toires de la constitution? desverfassung verankert ist Wenn in der Verordnung auf

Comment justifie-t-il la double charge fiscale qui va résulter diese Umsatzgrenze abgestellt wird, so ist dies deshalb in kei-

pour les marchandises louées ou en leasing du fait qu'elles ner Weise willkürlich, sondern entspricht vielmehr genau dem

sont soumises à l'Icha et qu'en plus il faudra acquitter la TVA Verfassungsauftrag.

sur les loyers afférents à compter du 1er janvier de l'an pro- 3. Artikel 41 ter Absatz 1 Buchstabe a der Bundesverfassung

chain? räumt dem Bund das Recht ein, eine Umsatzsteuer (Mehrwert-

Comment justifie-t-il ce cumul qui donne un impôt sur le chiffre steuer) zu erheben. Nach dem ausdrücklichen Willen der eid-

d'affaires de plus de 10 pour cent? genössischen Räte soll die schweizerische Mehrwertsteuer

Est-il disposé à modifier ces dispositions, qui sont contraires à eurokompatibel sein. Zu diesem Zweck wurden im Rahmen

la constitution, avant qu'elles n'entrent en vigueur? der parlamentarischen Beratungen in Artikel 8 der Über-

gangsbestimmungen der Bundesverfassung in komprimierter

Sprecher - Porte-parole: Steinemann Form bei weitem nicht alle, sondern nur die wichtigsten gelten-

den Grundsätze des europäischen Rechts aufgenommen,

Schriftliche Begründung nach welchem die Mehrwertsteuer-Verordnung ausgestaltet

Die Urheber verzichten auf eine Begründung und wünschen werden musste.

eine schriftliche Antwort. Der auf dieser Basis erstellte erste Entwurf der Verordnung

wurde aufgrund der Ergebnisse des Vernehmlassungsverfah-

Développement par écrit rens nochmals gründlich überarbeitet. Leitidee war dabei eine

Les auteurs renoncent au développement et demandent gesamtheitliche Würdigung der Grundsätze, des Entwurfs

une réponse écrite. und der Vernehmlassungen. So wurden verschiedene Verord-

nungsbestimmungen gegenüber dem Entwurf geändert, ei-

Schriftliche Stellungnahme des Bundesrates nige zugunsten, einige zu Lasten der Steuerpflichtigen.

vom 3. Oktober 1994 Selbstverständlich ist der Bundesrat aber der Auffassung,

1. Es trifft zu, dass der Verkauf von lebenden Pflanzen nurdem dass sich die Verordnung an die Grundsätze der Übergangs-

Steuersatz von 2 Prozent unterliegt, während die Gartenbau- bestimmungen hält und damit verfassungsmässig ist.

arbeiten auch dann zum Satz von 6,5 Prozent zu versteuern 4. Artikel 8 Absatz 2 Buchstabe h der Übergangsbestimmun-

sind, wenn der Gartenbaubetrieb noch Pflanzen mitliefert. gen der Bundesverfassung enthält den Grundsatz, dass für

Diese unterschiedliche Behandlung ergibt sich schon aus den Ausgaben, die keinen geschäftlichen Charakter haben, kein

Verfassungsbestimmungen selber, die entsprechend in die Vorsteuerabzugsrecht besteht Artikel 30 Absätze 1 und 2 der

Verordnung übernommen wurden. Es handelt sich bei den er- Mehrwertsteuer-Verordnung (MWStV) trägt diesem Umstand

wähnten Tätigkeiten um zwei verschiedene Arten von Leistun- Rechnung, indem er Gegenstände und Dienstleistungen auf-

gen. Eine ähnliche Situation ist im Gastgewerbe anzutreffen. zählt, denen überhaupt kein oder nur teilweise geschäftlicher

Wenn eine Flasche Mineralwasser im Laden gekauft wird, la- Charakter zukommt. In jedem geschäftlichen Aufwand dieses

sten 2 Prozent Mehrwertsteuer darauf. Wird die gleiche Fla- Bereiches liegt ein Endkonsumanteil vor, der von der Mehr-

sche Mineralwasser hingegen im Restaurant konsumiert, un- wertsteuer als einer Konsumsteuer getroffen werden soll.

terliegt die Gesamtleistung der Steuer zu 6,5 Prozent. Auch Dass der Privatanteil vor der Berechnung der abzugsberech-

hier ist eine Aufteilung nicht möglich. Dem geltend gemachten tigten Vorsteuer zuerst abgezogen werden muss, ist eine

Wettbewerbsnachteil gegenüber dem reinen Pflanzenlieferan- Selbstverständlichkeit. Andernfalls würden Mehrwertsteuer-

ten könnten Gartenbaubetriebe beispielsweise begegnen, in- pflichtige gegenüber den Nichtsteuerpflichtigen in unrecht-

dem sie den Pflanzlohn für vom Auftraggeber anderweitig be- massiger Weise bevorzugt.

zogene Pflanzen höher ansetzen als für selber gelieferte. Der jetzt getroffenen Lösung mag ein gewisser Schematismus

2. Der Verfassungstext nimmt kulturelle Leistungen von der innewohnen; dieser ist aber notwendig, weil auch die Mehr-

Steuer aus, nicht aber Sportverbände. Der Bundesrat hat den wertsteuer - wie schon die Wust - eine Selbstveranlagungs-

Begriff der Kultur sehr weit interpretiert. Er versteht darunter steuer ist und die Steuerpflichtigen somit in der Lage sein sol-

Leistungen wie Theater- und Musikaufführungen, Museums- len, ihre Abrechnungen auf einfache Art und Weise und ohne

besuche usw. - und auch Sport. Solche Leistungen sind von grossen Aufwand zu erstellen. Im übrigen sind diese Bestim-

der Steuer ausgenommen, wenn sie unmittelbar dem Publi- mungen eurokompatibel, genau wie dies die eidgenössi-

6. Oktober 1994 N 1817 Mehrwertsteuer

sehen Räte seinerzeit gefordert haben. Der Vergleich mit an- tions que tout autre assujetti doit imposer. Sont également

deren Ländern zeigt zudem, dass die Schweizer Lösung gar soumises à l'impôt d'autres opérations réalisées en relation

nicht so ungünstig ist. In Frankreich und in Italien beispiels- avec des manifestations sportives, par exemple des presta-

weise besteht derzeit beim Bezug von Personenwagen und tions de l'hôtellerie et de la restauration. Le principe de l'éga-

bei den Ausgaben für Unterkunft, Verpflegung und Getränke lité de traitement commande qu'on ne fasse aucune distinc-

kein Vorsteuerabzugsrecht, während Deutschland diesbezüg- tion du point de vue fiscal entre une eau minérale vendue par

lich eine sehr differenzierte, aber auch entsprechend kompli- l'organisateur d'une manifestation sportive et une eau miné-

zierte Regelung kennt. rale vendue par le restaurateur.

5. Der Grund für die bezüglich der vermieteten und verleasten Le fait que le Conseil fédéral, après avoir réexaminé son projet

Waren getroffene Regelung liegt darin, dass unter dem Wust- et après avoir pris connaissance de tous les avis exprimés, ait

Recht die Anschaffung von Mietwaren steuerlich auf zwei Ar- été amené à procéder à ces modifications ne heurte pas la

ten behandelt werden kann. Entweder wird die Wust - wie im bonne foi. Pour le Conseil fédéral, c'est l'appréciation d'en-

Warenumsatzsteuer-Beschluss vorgesehen - beim Kauf auf semble qui est prédominante. On ne peut pas non plus parler

dem vollen Wert der Ware entrichtet, oder es werden - wie die d'anticonstitutionnalité, car, comme on l'a dit, la constitution

Verwaltungspraxis es zulässt - anstelle des Kaufpreises die n'exclut pas de l'assujettissement les organisations sportives.

Mieteinnahmen versteuert. Bei der Umstellung auf die Mehr- Au surplus, on rappellera que la limite générale de 75 000

wertsteuer sollen nun alle Steuerpflichtigen auf der gesetzli- francs de chiffre d'affaires à partir de laquelle commence l'as-

chen Basis gleichgestellt werden. Das wird eben dadurch be- sujettissement à l'impôt et l'obligation de remettre des dé-

wirkt, dass dort, wo mit der Bezahlung der Steuer auf den Miet- comptes est fixée à l'article 8 alinéa 2 lettre d chiffre 1 des dis-

einnahmen der Kaufpreis noch nicht ganz versteuert worden positions transitoires de la constitution. Que l'ordonnance se

ist, Ende Jahr auf dem Marktwert der vermieteten Gegen- réfère à cette limite n'est donc manifestement pas arbitraire:

stände die Warenumsatzsteuer nachzuentrichten ist. Es geht c'est au contraire respecter strictement le mandat constitu-

dabei um eine rechtsgleiche Behandlung. Eine verfassungs- tionnel.

widrige Kumulation liegt deswegen nicht vor, denn es wird 3. L'article 41 ter alinéa 1 er lettre a de la constitution donne à la

nicht der gleiche Vorgang zweimal besteuert; vielmehr handelt Confédération la compétence de percevoir un impôt sur le

es sich um zwei voneinander unabhängige Vorgänge, die je chiffre d'affaires (taxe sur la valeur ajoutée). C'est pourquoi,

einer unterschiedlichen steuerlichen Regelung unterliegen. dans le cadre des délibérations parlementaires, on n'a de loin

6. Der Zeitrahmen für die Einführung der Mehrwertsteuer ist pas introduit, à l'article 8 des dispositions transitoires de la

sehr knapp und zwang den Bundesrat, die Verordnung mög- constitution, et sous une forme comprimée, tous les principes

lichst rasch zu verabschieden. Dass unter diesem Zeitdruck en vigueur du droit européen, mais seulement les principes

gewisse Nebenpunkte nicht bis in alle Details ausdiskutiert les plus importants selon lesquels devait être aménagée l'or-

werden konnten, sollte nicht überraschen. donnance régissant la TVA.

Entscheidend aber ist, dass die Erhebung der Mehrwertsteuer Le premier projet établi sur cette base a encore été remanié de

ab dem 1. Januar 1995 funktioniert. Auf dieses Ziel müssen façon approfondie en fonction des résultats de la procédure

jetzt alle Kräfte konzentriert werden. Allfällige Unstimmigkeiten de consultation. L'idée directrice était de faire une apprécia-

in den Grundlagen und im Vollzug sind anschliessend zu dis- tion des principes, du projet et des avis exprimés dans leur en-

kutieren. semble. Ainsi, par rapport au projet, plusieurs dispositions de

l'ordonnance ont été modifiées, certaines en faveur du contri-

Rapport écrit du Conseil fédéral buable, d'autres en sa défaveur. Mais il est évident que l'or-

du 3 octobre 1994 donnance s'en tient aux principes des dispositions transitoires

1. Il est exact que seule la vente de plantes vivantes est sou- et est donc conforme à la constitution.

mise au taux de 2 pour cent, alors que les travaux horticoles 4. L'article 8 alinéa 2 lettre h des dispositions transitoires de la

doivent être imposés au taux de 6,5 pour cent, même lorsque constitution contient le principe selon lequel les dépenses

des plantes sont vendues dans le cadre de tels travaux. n'ayant pas un caractère commercial n'ouvrent pas droit à la

Ce traitement distinct résulte des dispositions constitutionnel- déduction de l'impôt préalable. L'article 30 alinéas 1 er et 2 de

les elles-mêmes, lesquelles ont été reprises dans l'ordon- l'ordonnance régissant la taxe sur la valeur ajoutée (OTVA)

nance. En ce qui concerne les activités mentionnées, il s'agit tient compte de ce fait en énumérant les biens et les presta-

de deux prestations différentes. On rencontre une situation si- tions de services dénués - totalement ou en partie - de carac-

milaire dans la restauration. Si une bouteille d'eau minérale est tère commercial. Chaque dépense de ce type renferme une

achetée au magasin, la charge de la TVA est de 2 pour cent. part de consommation finale que la TVA, en tant qu'impôt de

Par contre, si la même bouteille d'eau minérale est consom- consommation, doit frapper. Il est évident que la part privée

mée au restaurant, la prestation dans son ensemble est sou- doit être déduite déjà avant de calculer l'impôt préalable dé-

mise à l'impôt à 6,5 pour cent. Ici également, une répartition ductible, faute de quoi les assujettis à la TVA seraient avanta-

n'est pas possible. Les exploitations horticoles pourraient re- gés de manière injustifiée vis-à-vis des non-assujettis.

médier au désavantage qu'elles font valoir sur le plan de la Un certain schématisme est inhérent à la solution choisie; il

concurrence vis-à-vis des simples fournisseurs de plantes en est cependant nécessaire, étant donné que la TVA - comme

majorant, par exemple, le salaire de l'horticulteur qui met en l'Icha - est un impôt perçu par autotaxation, que les assujet-

terre les plantes acquises ailleurs, ce qui n'a pas lieu d'être tis soient en mesure d'établir leurs décomptes aisément et

pour de simples livraisons de plantes. sans frais notoires. Ces dispositions sont en outre eurocom-

2. Le texte constitutionnel exclut du champ de l'impôt les pres- patibles, ainsi que l'avaient précisément demandé en leur

tations culturelles, mais pas les associations sportives. Le temps les Chambres fédérales. En outre, la comparaison

Conseil fédéral a interprété la notion de culture dans un sens avec d'autres pays montre que la solution suisse n'est pas si

très large. Il y inclut des prestations telles que les manifesta- désavantageuse. En France et en Italie par exemple, il n'y a

tions théâtrales et musicales, les visites de musées, etc., et actuellement aucun droit à la déduction de l'impôt préalable

également le sport. Ces prestations sont exclues du champ de pour l'acquisition de voiture ni pour les dépenses d'héberge-

l'impôt lorsqu'elles sont fournies directement au public et pour ment, de nourriture et de boissons, alors que l'Allemagne

autant qu'une contre-prestation déterminée soit exigée. connaît à ce sujet une réglementation très différenciée, mais

Les finances d'inscription ne sont en revanche pas des également très compliquée.

contre-prestations pour des prestations culturelles. Elles doi- 5. La réglementation choisie en ce qui concerne la location/

vent donc être imposées comme tout autre chiffre d'affaires. leasing de marchandises est justifiée par le fait que sous le ré-

Les finances d'inscription permettent notamment de payer gime de l'Icha, il est possible de traiter fiscalement les mar-

des prestations telles que la remise (aux participants) de bois- chandises de location de deux manières. Soit- comme le pré-

sons et de nourritures, de médailles, etc., ainsi que la mise à voit l'arrêté instituant un impôt sur le chiffre d'affaires - l'Icha

(leur) disposition d'installations (places de parc, moyens de est acquitté sur la valeur totale de la marchandise à l'achat,

transport, vestiaires, toilettes, etc.), c'est-à-dire des presta- soit - comme l'autorise la pratique administrative - on impose

Taxe sur la valeur ajoutée 1818 N 6 octobre 1994

les indemnités de location en lieu et place du prix d'achat Le contributions et les services compétents de l'Université de Ge-

passage à la TVA doit mettre tous les assujettis sur un pied nève qu'il ne suffirait pas de faire appel aux bases dont dis-

d'égalité en les soumettant à la base légale. Il s'ensuit que si le pose cette université pour vérifier scientifiquement les estima-

prix d'achat n'a pas encore été entièrement imposé par le tions concernant le produit net de la TVA, mais qu'il faudrait au

paiement de l'impôt sur les indemnités de location, l'impôt sur contraire procéder à de nombreuses enquêtes supplémentai-

le chiffre d'affaires doit être, à la fin de l'année, acquitté après res. En outre, les premiers éclaircissements entre l'Administra-

coup sur la valeur marchande des biens loués. Cette façon de tion fédérale des contributions et l'Office fédéral de la statisti-

procéder aboutit ainsi aune égalité de traitement satisfaisante que ont montré que cet office devrait également s'en remettre,

et non pas à un cumul anticonstitutionnel d'impôt, car on n'im- de son côté, à la collaboration du Département fédéral des

pose pas deux fois le même état de fait, mais bien deux états finances.

de fait qui sont indépendants l'un de l'autre et qui sont soumis Les estimations en cause concernent 1990: elles répondent à

chacun à une réglementation fiscale distincte. la question de savoir quelles auraient été les conséquences

6. L'introduction en fort peu de temps de la taxe sur la valeur pour la Confédération si l'impôt sur le chiffre d'affaires avait été

ajoutée a contraint le Conseil fédéral à édicter l'ordonnance remplacé, cette année déjà, par une taxe sur la valeur ajoutée,

dans les plus brefs délais. Dans ces conditions, il n'est pas sur- en admettant que les données économiques n'aient pas

prenant que certains points d'importance secondaire n'aient changé. Pour biens des éléments qui sont compris dans les

pas pu faire l'objet d'un débat exhaustif. estimations (p. ex. le détail de la consommation privée, des

Toutefois, la perception de la taxe sur la valeur ajoutée doit im- dépenses courantes de l'Etat, de la composition des investis-

pérativement fonctionner dès le 1er janvier 1995: tous les ef- sements privés et publics dans la construction et les biens

forts doivent donc se concentrer maintenant sur cet objectif; d'équipement ou du chiffre d'affaires de certaines branches),

ce n'est qu'ultérieurement qu'on pourra débattre des éven- on ne possède pas de chiffres plus récents ou seulement d'in-

tuelles faiblesses des principes et de l'exécution de l'ordon- dications lacunaires. C'est pour cette raison que de nouvelles

nance. estimations seraient extrêmement problématiques. L'exemple

de la matrice entrées-sorties de l'Université de Genève men-

tionnée dans le postulat illustre parfaitement ce problème

puisqu'elle se base encore sur la situation de 1985 et qu'on ne

#ST# 93.3225 peut pas espérer disposer de chiffres pour 1990 avant le milieu

de 1994.

Postulat Tschopp Rappelons par ailleurs que le produit de l'impôt sur le chiffre

Nachrechnung des Nettoertrages d'affaires n'a que peu varié depuis 1990 (9871 millions de

francs en 1990,10 006 millions de francs en 1991 et 9816 mil-

der Mehrwertsteuer

lions de francs en 1992) et que, tout bien considéré, une esti-

Réévaluation du produit net mation plus récente ne produirait certainement pas des résul-

de la taxe sur la valeur ajoutée tats très différents.

D'après le texte du postulat, son auteur semble partir de l'idée

que les estimations du Département fédéral des finances ne

s'appuient pas sur lacomptabilité nationale: ce n'est cependant

pas lecas. En effet, celle-ci constitue l'unedes sources principa-

Wortlaut des Postulates vom 29. April 1993 les de ces estimations, à côté de la statistique interne de l'admi-

Der Bundesrat wird eingeladen, die Schätzungen des Eidge- nistration concernantl'impôtsurlechiffred'affaires, de lastatisti-

nössischen Finanzdepartementes betreffend Nettoertrag der que des constructions, de la statistique de l'énergie et de nom-

Mehrwertsteuer durch das Bundesamt für Statistik überprüfen breuses autres statistiques portant sur diverses branches.

zu lassen. Dabei sollen die Berechnungen auf die Nationale Au surplus, les sérieux doutes qui, d'après le développement

Buchhaltung abgestützt werden, insbesondere auf die heute du postulat, porteraient sur ces estimations se concentrent

verfügbare Input-Output-Matrix der Uni Genf. vraisemblablement sur l'estimation du produit de la TVA sur

les prestations de services. Sur ce point, il semble qu'un des

Texte du postulat du 29 avril 1993 mécanismes de base du système de la TVA soit ignoré, à sa-

Le Conseil fédéral est invité à faire vérifier par l'Office fédéral de voir qu'en dépit de l'imposition d'une prestation de services,

la statistique le produit net de la TVA estimé par le Départe- aucune recette n'entre dans la caisse fédérale lorsque le desti-

ment fédéral des finances. Les calculs se fonderont sur les nataire est aussi un contribuable et qu'il déduit l'impôt qui lui

Comptes nationaux, et notamment sur la matrice entrées-sor- est facturé dans le cadre de la déduction de l'impôt préalable.

ties de l'Université de Genève dont on dispose à l'heure ac- En l'occurrence, il suffit de relever qu'il y a beaucoup de servi-

tuelle. ces, parmi les nouvelles prestations de services qui seront im-

posables, qui sont fournis à des destinataires qui sont eux-

Mitunterzeichner - Cosignataires: Allenspach, Blatter, Bonny, mêmes des contribuables. On peut citer par exemple la révi-

Caccia, Camponovo, Chevallaz, Comby, Deiss, Eymann Chri- sion des comptes, le conseil sous toutes ses formes, la publi-

stoph, Leu Josef, Mamie, Misteli, Stucky, Wanner, Wyss Paul cité et le transport de marchandises.

(15) Pour établir le plan financier 1995-1997, on indexera bien en-

tendu les estimations basées sur les calculs de 1990, en veil-

Schriftliche Begründung - Développement par écrit lant à ce que les taux d'indexation annuels correspondent aux

Bien des spécialistes doutent très sérieusement de la justesse valeurs économiques de référence jusque vers la fin de la pé-

des estimations du produit net de la TVA que le Conseil fédéral riode de planification.

a présentées (produit résultant du passage du système de Pour terminer, il faut souligner que le Département fédéral des

l'Icha à celui de la TVA). Il faut absolument les faire vérifier finances a procédé à des estimations au plus près de sa con-

scientifiquement pour éviter toute discussion inutile et polémi- science et qu'on peut admettre qu'une révision des estima-

que avant la votation fédérale. tions actuelles ne conduirait pas à des écarts dépassant la

marge d'erreur - que le Département fédéral des finances n'a

Schriftliche Stellungnahme des Bundesrates jamais cachée - des actuelles estimations du produit net de la

vom 1. September 1993 TVA. Le postulat ne mentionne pas non plus de motifs

Rapport écrit du Conseil fédéral concrets qui donneraient à penser qu'on peut douter avec rai-

du 1er septembre 1993 son du bien-fondé de ces estimations.

D'une part, l'Office fédéral de la statistique n'a plus le temps

nécessaire, d'ici à la votation populaire, pour vérifier les esti- Schriftliche Erklärung des Bundesrates

mations du Département fédéral des finances. D'autre part, il Déclaration écrite du Conseil fédéral

ressort des discussions entre l'Administration fédérale des Le Conseil fédéral propose de rejeter le postulat.

Schweizerisches Bundesarchiv, Digitale Amtsdruckschriften

Archives fédérales suisses, Publications officielles numérisées

Archivio federale svizzero, Pubblicazioni ufficiali digitali

Dringliche Interpellation der Fraktion der Freiheits-Partei Verfassungsmässigkeit der

Mehrwertsteuer-Verordnung

Interpellation urgente du groupe du Parti de la liberté Ordonnance régissant la taxe sur la

valeur ajoutée. Constitutionnalité

In Amtliches Bulletin der Bundesversammlung

Dans Bulletin officiel de l'Assemblée fédérale

In Bollettino ufficiale dell'Assemblea federale

Jahr 1994

Année

Anno

Band III

Volume

Volume

Session Herbstsession

Session Session d'automne

Sessione Sessione autunnale

Rat Nationalrat

Conseil Conseil national

Consiglio Consiglio nazionale

Sitzung 16

Séance

Seduta

Geschäftsnummer 94.3355

Numéro d'objet

Numero dell'oggetto

Datum 06.10.1994 - 15:00

Date

Data

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