Switzerland-India Double Taxation Agreement

Double imposition. Convention avec l'Inde 2400 N 15 décembre 1994

#ST# 94.087 Schweiz wendet in der Regel die Befreiungsmethode an und

gewährt für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Dienst-

Doppelbesteuerung. leistungsvergütungen, die mit Lizenzverträgen verbunden

Abkommen mit Indien sind, die pauschale Steueranrechnung.

- Informationsaustausch: In Übereinstimmung mit der

Double imposition. schweizerischen Abkommenspolitik sieht das Abkommen nur

Convention avec l'Inde den Austausch von solchen Auskünften vor, die für die richtige

Anwendung des Abkommens notwendig sind.

Botschaft und Beschlussentwurf vom 3. Oktober 1994 (BEI V 225) - Finanzielle Auswirkungen: Für die Schweiz ergeben sich

Message et projet d'arrêté du 3 octobre 1994 (FF V 221 )

Einbussen insbesondere durch die teilweise oder gänzliche

Kategorie V, Art 68 GRN - Catégorie V, art. 68 RCN Rückerstattung der Verrechnungssteuer und die teilweise

oder vollständige Anrechnung der Quellensteuern, die von In-

dien auf Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Dienstlei-

stungsvergütungen erhoben werden. Die Einbussen dürften

geringfügig sein, da die indischen Investitionen in der Schweiz

Mühlemann Ernst (R, TG) unterbreitet im Namen der Aussen- unbedeutend sind.

politischen Kommission (APK) den folgenden schriftlichen Daneben bringt das Abkommen auch finanzielle Vorteile, da

Bericht: die aus Indien stammenden Einkünfte in der Schweiz mit dem

Bruttobetrag besteuert werden.

Die Schweiz und Indien führten ab 1958 Verhandlungen über

den Abschluss eines Abkommens zurVermeidung der Doppel- Mühlemann Ernst (R, TG) présente au nom de la Commission

besteuerung. Wegen der unterschiedlichen Abkommenspoli- de politique extérieure (CPE) le rapport écrit suivant:

tik der beiden Länder und der harten Haltung Indiens gegen-

über den Industrieländern schritten die Verhandlungen nur Depuis 1958, des discussions entre la Suisse et l'Inde ont été

langsam voran. In den letzten zehn Jahren konnte jedoch eine menées en vue de conclure une convention de double imposi-

Annäherung zwischen den beiden Staaten erzielt werden. tion. De grandes divergences dans la politique conventionelle

Mit dem Abschluss dieses Doppelbesteuerungsabkommens des deux pays et la position ferme de l'Inde vis-à-vis des pays

kann eine Lücke geschlossen werden, die sich für die schwei- industrialisés ont rendu difficile une conclusion rapide des né-

zerische Wirtschaft lange Zeit störend ausgewirkt hat, denn gociations. Un rapprochement entre les deux pays s'est ce-

die wirtschaftlichen Interessen der Schweiz in Indien sind be- pendant révélé possible ces dix dernières années.

deutend: Im Zeitraum 1991-1994 war die Schweiz die viert- La conclusion d'une convention de double imposition avec

wichtigste ausländische Investorin in Indien und auf dem fünf- l'Inde a comblé une lacune qui a depuis longtemps désavan-

ten Rang im Bereich des Technologietransfers. tagé l'économie suisse. Celle-ci occupe pourtant une position

Das Doppelbesteuerungsabkommen mit Indien, das von der importante en Inde. En effet, pour la période de 1991 à 1994, la

grossen Mehrheit der Kantone und von interessierten Wirt- Suisse figurait au 4e rang des investisseurs étrangers et au

schaftskreisen gutgeheissen wurde, verschafft der schweizeri- 5e rang des bailleurs de technologie.

schen Wirtschaft die gleichen Rahmenbedingungen, wie sie La convention de double imposition avec l'Inde a été approu-

ihre Konkurrenten anderer Industriestaaten bereits haben. vée à une large majorité par les cantons et les milieux écono-

Die wichtigsten Bestimmungen des Abkommens: miques intéressés. Elle offre enfin l'opportunité de mettre

Das Abkommen folgt weitgehend dem OECD-Musterabkom- l'économie suisse sur un même pied que les économies

men. In gewissen Bereichen wurden besondere Lösungen concurrentes d'autres pays industrialisés.

vereinbart, wie sie allerdings auch von den anderen Industrie- Principales dispositions de la convention:

staaten in ihren Abkommen mit Indien übernommen wurden. La convention suit largement le modèle de l'OCDE. Dans cer-

- Unter das Abkommen fallende Steuern: Das Abkommen fin- tains domaines, des solutions adéquates ont été convenues. Il

det nur auf die Einkommenssteuern der beiden Länder An- s'agit cependant de solutions également adoptées par d'au-

wendung, da Indien weder für die natürlichen noch für die juri- tres Etats industrialisés dans leurs conventions avec l'Inde.

stischen Personen eine Vermögenssteuer kennt. - Impôts visés par la convention: la convention ne porte que

- Betriebsstätte: Der Betriebsstättebegriff des OECD-Muster- sur les impôts sur le revenu, car l'Inde ne connaît un impôt

abkommens wird erweitert Diese Änderungen finden sich in sur la fortune ni pour les personnes physiques ni pour les

ähnlicher Form auch in anderen Doppelbesteuerungsabkom- sociétés.

men mit Entwicklungsländern. - Etablissement stable: par rapport à la pratique convention-

-Dividenden: Der Quellensteuersatz ist auf 15 Prozent be- nelle, la notion d'établissement stable du modèle de l'OCDE a

grenzt. été étendue. Les dispositions modifiées se retrouvent sous

-Zinsen: Die Quellensteuer wird ebenfalls auf einen Satz von une forme analogue dans les conventions de double imposi-

15 Prozent begrenzt. Bei Zinsen auf Bankdarlehen und Darle- tion conclues avec des pays en voie de développement.

hen zwischen verbundenen Unternehmen beträgt der Satz - Dividendes: le taux d'impôt à la source est limité à 15 pour

10 Prozent cent.

- Lizenzgebühren und Vergütungen für verbundene Dienst- - Intérêts: l'impôt à la source est également limité à un taux de

leistungen: Das interne indische Recht sieht hier eine Quel- 15 pour cent Toutefois dans le cas de prêts bancaires ou de

lensteuer von 30 Prozent vor. Im Abkommen wurde eine Re- prêts entre sociétés, le taux de 10 pour cent est applicable.

gelung getroffen, die der neueren indischen Abkommenspo- Redevances de licences et rémunérations pour des presta-

litik entspricht Diese geht allerdings über die bisherige tions de services: dans ce cas, le droit interne indien prévoit un

schweizerische Abkommenspolitik hinaus: Während den er- impôt à la source de 30 pour cent. Une solution correspondant

sten fünf Jahren werden 15 Prozent auf von öffentlichen Kör- à révolution récente de la politique indienne a pu être trouvée,

perschaften bezahlten Lizenzgebühren und auf Vergütungen elle va cependant au-delà de la pratique conventionnelle

für Dienstleistungen erhoben, die im Zusammenhang mit Li- suisse.

zenzverträgen erbracht werden; 20 Prozent in allen anderen Un impôt à la source de 15 pour cent est prélevé pendant les

Fällen. cinq premières années pour les redevances ou rémunérations

Für Dienstleistungsvergütungen, die mit Leasinggeschäften pour des prestations de services liées à des redevances

verbunden sind, wird die Steuer auf 10 Prozent begrenzt. Wie payées par le secteur public; 20 pour cent dans les autres cas.

gegenüber anderen Entwicklungsländern gewährt die Pour les prestations liées au leasing, une limite de 10 pour

Schweiz nur die begrenzte Anrechnung, da die Indien verblei- cent est prévue. L'imputation est cependant limitée selon le

bende Sockelsteuer den Satz von 10 Prozent übersteigt système convenu avec les pays en voie de développement

-Vermeidung der Doppelbesteuerung: Indien vermeidet die lorsque l'impôt résiduel revenant à l'Inde excède le seuil d'im-

Doppelbesteuerung durch die Anrechnungsmethode. Die pôt de 10 pour cent.

15. Dezember 1994 2401 Parlamentarische Initiative. Mehrwertsteuer

Elimination de la double imposition: l'Inde applique la mé- Abwesend sind - Sont absents:

thode de l'imputation pour éviter la double imposition. La Aregger, Aubry, Bär, Baumann Ruedi, Baumann Stephanie,

Suisse applique en principe la méthode de l'exonération de Bäumlin, Béguelin, Bezzola, Bischof, Blatter, Blocher, Boden-

l'impôt et accorde l'imputation forfaitaire d'impôt pour les divi- mann, Bonny, Borradori, Bortoluzzi, Brunner Christiane, Bu-

dendes, les intérêts, les redevances de licences et paiements gnon, Bühlmann, Bührer Gerald, Caccia, Carobbio, Caspar-

pour des services liés à des redevances. Hutter, Columberg, Danuser, Darbellay, de Dardel, David, Die-

- Echange de renseignements: la convention ne prévoit que ner, Ducret, Dünki, Duvoisin, Eggenberger, Eymann Chri-

l'échange de renseignements nécessaires à l'application de la stoph, Fankhauser, Fasel, von Feiten, Fischer-Hägglingen, Fi-

convention, conformément à la pratique suisse. scher-Seengen, Frey Walter, Gobet, Gonseth, Grendelmeier,

- Conséquences financières: pour la Suisse, les pertes de ren- Grass Andreas, Grossenbacher, Herczog, Hess Peter, Hub-

trées fiscales sont surtout dues au remboursement partiel ou acher, Iten Joseph, Jeanprêtre, Keller Rudolf, Ledergerber,

total de l'impôt anticipé et à l'imputation partielle ou totale sur Leemann, Leu Josef, Leuenberger Ernst, Maeder, Maitre, Mas-

les impôts suisses de l'impôt perçu à la source en Inde sur les poli, Mauch Ursula, Meier Samuel, Nabholz, Pidoux, Robert,

dividendes, les intérêts, les redevances de licence et les rému- Rohrbasser, Ruf, Rychen, Sandoz, Savary, Schmid Samuel,

nérations de services. Le manque à gagner ne devrait pas être Schnider, Seiler Hanspeter, Sieber, Spoerry, Steiger Hans,

trop important, car les investissements indiens en Suisse sont Steinegger, Steiner Rudolf, Suter, Theubet, Tschäppät Alexan-

faibles. der, Tschopp, Tschuppert Karl, Vollmer, Wanner, Weder Hans-

La convention apporte aussi des avantages financiers. En ef- jürg, Wiederkehr, Wittenwiler, Zbinden, Ziegler Jean, Zwygart

fet, les revenus provenant de l'Inde pourront être imposés en (88)

Suisse à leur montant brut.

Präsident, stimmt nicht - Président, ne vote pas:

Antrag der Kommission Frey Claude (1)

Die Kommission beantragt einstimmig, auf die Vorlage einzu-

treten und dem Bundesbeschluss zur Genehmigung eines

Doppelbesteuerungsabkommens mit Indien zuzustimmen. An den Bundesrat-Au Conseil fédéral

Proposition de la commission

La commission propose, à l'unanimité, d'entrer en matière et

d'adopter l'arrêté fédéral approuvant une convention de dou- #ST# 93.461

ble imposition avec l'Inde.

Parlamentarische Initiative

Eintreten wird ohne Gegenantrag beschlossen (Dettling)

L'entrée en matière est décidée sans opposition Bundesgesetz

über die Mehrwertsteuer

Detailberatung - Discussion par articles Initiative parlementaire

(Dettling)

Titel und Ingress, Art. 1,2 Taxe sur la valeur ajoutée.

Antrag der Kommission Loi fédérale

Zustimmung zum Beschluss des Ständerates

Kategorie IV, Art. 68 GRN - Catégorie IV, art. 68 RCN

Titre et préambule, art. 1,2

Proposition de la commission

Adhérer à la décision du Conseil des Etats

Wortlaut der Initiative vom 17. Dezember 1993

Angenommen -Adopté Gestützt auf Artikel 93 der Bundesverfassung in Verbindung

mit Artikel 21 bis des Geschäftsverkehrsgesetzes und Arti-

kel 30 des Geschäftsreglementes des Nationalrates reiche ich

Namentliche Gesamtabstimmung hiermit die folgende parlamentarische Initiative ein:

Vote sur l'ensemble, par appel nominal Im Vollzug von Artikel 41ter Absatz 6 BV habe der ordentliche

Gesetzgeber baldmöglichst den verfassungsmässigen Ge-

Für Annahme des Entwurfes stimmen -Acceptent le projet: setzgebungsauftrag zu erfüllen und ein Bundesgesetz über

Aguet, Allenspach, Baumberger, Berger, Binder, Bircher Pe- die Mehrwertsteuer zu erlassen.

ter, Borei François, Borer Roland, Brügger Cyrill, Bühler Si-

meon, Bundi, Bürgi, Camponovo, Cavadini Adriano, Cheval- Texte de l'initiative du 17 décembre 1993

laz, Cincera, Comby, Cornaz, Couchepin, Deiss, Dettling, Dor- Vu l'article 93 de la constitution, l'article 21 bis LREC et

mann, Dreher, Eggly, Engler, Epiney, Fehr, Fischer-Sursee, l'article 30 du règlement du Conseil national, je dépose l'initia-

Friderici Charles, Fritschi Oscar, Früh, Giezendanner, Giger, tive parlementaire suivante:

Goll, Graber, Gros Jean-Michel, Gysin, Haering Binder, Hafner Le législateur ordinaire, appliquant l'article 41ter alinéa 6 est,

Ursula, Hämmerle, Hari, Heberlein, Hegetschweiler, Hess doit exécuter aussitôt que possible le mandat constitutionnel

Otto, Hildbrand, Hollenstein, Jaeger, Jäggi Paul, Jenni Peter, de légiférer et arrêter une loi fédérale concernant la taxe sur la

Jöri, Keller Anton, Kern, Kühne, Lepori Bonetti, Leuba, Leuen- valeur ajoutée.

berger Moritz, Loeb François, Mamie, Marti Werner, Matthey,

Mauch Rolf, Maurer, Meier Hans, Meyer Theo, Miesch, Misteli, Mitunterzeichner - Cosignataires: Blocher, David, Früh,

Moser, Mühlemann, Müller, Narbel, Nebiker, Neuenschwan- Kühne, Spoerry, Stucky (6)

der, Oehler, Ostermann, Perey, Philipona, Pini, Poncet, Rag-

genbass, Rechsteiner, Reimann Maximilian, Ruckstuhl, Ruffy, David Eugen (C, SG) unterbreitet im Namen der Kommission

Rutishauser, Schenk, Scherrer Jürg, Scherrer Werner, Scheu- für Wirtschaft und Abgaben (WAK) den folgenden schriftlichen

rer Rémy, Schmid Peter, Schmidhalter, Schmied Walter, Bericht:

Schweingruber, Segmüller, Seiler Rolf, Singeisen, Spielmann,

Stalder, Stamm Judith, Stamm Luzi, Steffen, Steinemann, Am 17. Dezember 1993 reichte Nationalrat Dettling eine parla-

Strahm Rudolf, Stucky, Thür, Verterli, Weyeneth, Wick, Wyss mentarischer Initiative in der Form einer allgemeinen Anre-

William, Zisyadis, Züger, Zwahlen (111) gungein. Sie fordert, dass in Vollzug von Artikel 41ter Absätze

Schweizerisches Bundesarchiv, Digitale Amtsdruckschriften

Archives fédérales suisses, Publications officielles numérisées

Archivio federale svizzero, Pubblicazioni ufficiali digitali

Doppelbesteuerung. Abkommen mit Indien

Double imposition. Convention avec l'Inde

In Amtliches Bulletin der Bundesversammlung

Dans Bulletin officiel de l'Assemblée fédérale

In Bollettino ufficiale dell'Assemblea federale

Jahr 1994

Année

Anno

Band IV

Volume

Volume

Session Wintersession

Session Session d'hiver

Sessione Sessione invernale

Rat Nationalrat

Conseil Conseil national

Consiglio Consiglio nazionale

Sitzung 13

Séance

Seduta

Geschäftsnummer 94.087

Numéro d'objet

Numero dell'oggetto

Datum 15.12.1994 - 08:00

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Data

Seite 2400-2401

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Ref. No 20 024 927

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