Tax Disadvantage for Married Couples

27. September 1995 N 1943 Motion des Ständerates (Frick)

Erwägungen der Kommission #ST# 93.3586

Die Kommission für öffentliche Bauten behandelte die Motion

an ihrer Sitzung vom 7. September 1995. Sie liess sich von Motion des Ständerates

einem Vertreter des zuständigen Bundesamtes für Statistik

dahingehend orientieren, dass Vorarbeiten für die Schaffung

(Frick)

eines Baupreisindexes für die wichtigsten Bauwerksarten be- Für familiengerechte Bundessteuern -

reits im Gange sind. So sollen unter anderem für den Tiefbau, gegen die Progressionsstrafe für Ehepaare

den Nichtwohnungsbau (Bau von Büros und Verwaltungsge- Motion du Conseil des Etats

bäuden) und für Renovationsprojekte nationale Indizes erar- (Frick)

beitet werden. Die Kommission erkannte die offensichtlichen

Vorteile einer genaueren Berechnung der Bauteuerung und

Pour un impôt fédéral

befürwortet die Einführung von Kostenindizes für die wichtig- qui ne pénalise pas le couple

sten Bauwerksarten.

Giger Titus (R, SG) présente au nom de la Commission des

constructions publiques (CCP) le rapport écrit suivant: Wortlaut der Motion vom 6. Oktober 1994

Doppelverdienende Ehepaare werden durch die direkte Bun-

Le 7 mars 1994, le Conseil des Etats a transmis sans oppo- dessteuer weit mehr belastet als unverheiratete Paare. Weil

sition la motion au Conseil fédéral. die Einkommen bei Ehepaaren, nicht aber bei unverheirate-

Dans son développement, l'auteur de la motion a rappelé les ten Paaren zusammengerechnet werden, werden Ehepaare

différences considérables qui existaient entre les différents auch unter Berücksichtigung des Abzuges für Doppelverdie-

types d'ouvrage, en affirmant que l'évolution des coûts dans ner mit einer eigentlichen Steuer- und Progressionsstrafe

le secteur de la construction de logements pouvait s'écarter belegt. Am stärksten sind jene Ehepaare betroffen, wo der

sensiblement de l'évolution de plusieurs indices des coûts Zweitverdiener einen wesentlichen Beitrag an das Gesamt-

dans le génie civil ou la construction de bâtiments publics. einkommen leistet: je höher sein Anteil am Gesamteinkom-

L'introduction de plusieurs indices des coûts permettraient de men, um so grösser der Steuernachteil. Bei gleichem Ge-

réaliser des économies considérables en matière de cons- samteinkommen zahlt ein Ehepaar bis zum doppelten Steu-

tructions publiques. La représentante du Conseil fédéral a erbetrag, den ein unverheiratetes Paar zu entrichten hat. Der

souligné elle aussi l'utilité de tels indices, dont l'établisse- Nachteil beginnt bereits bei Gesamteinkommen um 40 000

ment est d'ores et déjà prévue par l'Office fédéral de la sta- Franken und erreicht schon bei Gesamteinkommen ab

tistique. Au nom du Conseil fédéral, elle s'est déclarée prête 60 000 Franken gegen 100 Prozent; hohe Einkommen sind

à accepter la motion. wieder etwas weniger benachteiligt. Die Zahl der benachtei-

ligten Ehepaare ist sehr hoch, denn in jeder zweiten Ehe sind

Considérations de la commission Frau und Mann erwerbstätig.

La Commission des constructions publiques a examiné la An dieser Ungleichheit ändert auch die Revision der direkten

motion lors de sa séance du 7 septembre 1995. Un représen- Bundessteuer nichts, welche per 1995 in Kraft tritt.

tant de l'office fédéral compétent, à savoir l'Office fédéral de Das Bundesgericht bezeichnet Steuerunterschiede zu La-

la statistique, l'a informée que des travaux préparatoires sten der Ehepaare spätestens ab 10 Prozent Mehrbelastung

étaient en cours en vue de l'établissement d'un indice des als verfassungswidrig (Art. 4 der Bundesverfassung). Bei der

coûts pour chacun des principaux types de construction. Il a direkten Bundessteuer kann das Bundesgericht nicht eingrei-

ainsi prévu, notamment, de mettre en place des indices na- fen, weil es Bundesgesetze nicht auf ihre Verfassungsmäs-

tionaux pour le génie civil, les locaux non destinés au loge- sigkeit überprüfen darf. Eine Korrektur ist nur durch eine Ge-

ment (bureaux et bâtiments administratifs) ainsi que pour les setzesänderung möglich.

travaux de rénovation. La commission a reconnu les avan- 1994 ist das Jahr der Familie! Um die direkte Bundessteuer

tages évidents d'un calcul plus précis du renchérissement familiengerecht auszugestalten und die krasse Benachteili-

dans le secteur du bâtiment, et s'est déclarée en faveur de gung der Ehepaare gegenüber unverheirateten Paaren zu

l'introduction d'un indice des coûts pour chacun des princi- beseitigen, wird der Bundesrat aufgefordert, eine Gesetzes-

paux types de construction. revision vorzulegen, welche

-die verfassungswidrige steuerliche Benachteiligung der

Antrag der Kommission Ehepaare gegenüber unverheirateten Paaren beseitigt,

Die Kommission beantragt einstimmig, die Motion zu über- - ohne dass dadurch das gesamte Steueraufkommen des

weisen. Bundes verändert wird.

Proposition de la commission Texte de /a motion du 6 octobre 1994

La commission propose, à l'unanimité, de transmettre la mo- En cas de double revenu professionnel, l'impôt fédéral direct

tion. est nettement plus lourd pour les couples mariés que pour les

couples non mariés. En effet, l'imposition des couples mariés

Überwiesen - Transmis se fonde sur l'addition des revenus des deux conjoints, ce qui

n'est pas le cas chez les couples non mariés. Il en résulte que

les couples mariés sont pénalisés par la progressivité de l'im-

pôt, et ce, même si l'on tient compte de la déduction accor-

dée aux ménages où les deux époux travaillent. Les plus tou-

chés sont les couples où le salaire d'appoint représente une

part importante du salaire total. Plus cette part est élevée,

plus le désavantage est grand. A revenu total égal, un couple

marié paie jusqu'à deux fois plus d'impôts qu'un couple non

marié. Pour qu'un couple marié soit pénalisé, il suffit déjà

d'un revenu total de 40 000 francs, et à partir de 60 000

francs, l'impôt dû par les couples mariés est d'environ

100 pour cent supérieur à celui des couples non mariés; en

revanche, la différence d'imposition est un peu moins grande

pour les hauts revenus. Aujourd'hui, le nombre des couples

mariés pénalisés est très élevé, puisque dans un couple sur

deux, les deux conjoints travaillent.

En ce qui concerne la révision de l'impôt fédéral direct qui en-

Motion du Conseil des Etats (Frick) 1944 N 27 septembre 1995

trera en vigueur en 1995, elle ne change rien non plus à cette dass gewisse Grundsätze einzuhalten sind. Die Progres-

inégalité de traitement. sionskurve darf nicht zu steil ansteigen, sonst ist sie nicht

Pour le Tribunal fédéral, la pénalisation des couples mariés mehr Ausdruck der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit. Ge-

est anticonstitutionnelle (art. 4 est.) au plus tard lorsque la dif- nau dieser Punkt ist im Zusammenhang mit der direkten Bun-

férence d'imposition atteint 10 pour cent. S'agissant de l'im- dessteuer auch einmal einer Überprüfung zu unterziehen.

pôt fédéral direct, le Tribunal fédéral ne peut cependant pas Es ist nun rund zehn Jahre her, dass das Bundesgericht er-

intervenir, n'étant pas habilité à statuer sur la constitutionna- kannt hat, dass doppelverdienende Ehepaare im Vergleich

lité des lois fédérales. Seule une modification de la loi peut zu Konkubinatspaaren nicht nur zu hart, sondern ganz klar

faire changer les choses. verfassungswidrig besteuert werden. Die meisten Kantone

1994 sera l'année de la famille! Pour que l'impôt fédéral di- haben infolge dieses Verdiktes ihre Steuergesetze entspre-

rect soit plus favorable aux familles et que cesse la pénalisa- chend revidiert, aber nicht so der Bund. Im Bereich der direk-

tion inique des couples mariés face aux couples non mariés, ten Bundessteuer, die vom Bundesgericht nicht auf ihre Ver-

le Conseil fédéral est chargé de présenter une révision de la fassungsmässigkeit überprüft werden kann, werden Ehe-

loi qui paare weiterhin verfassungswidrig zur Kasse gebeten, einzig

-abolisse le désavantage fiscal anticonstitutionnel que darum, weil ein Bundesgesetz vom Bundesgericht nicht

subissent les couples mariés par rapport aux couples non überprüft werden kann. Die Differenz ist im Vergleich zu den

mariés, unverheirateten Paaren beträchtlich.

- sans pour autant modifier les recettes fiscales globales de Wir haben im neuen Eherecht die Errungenschaftsbeteili-

la Confédération. gung eingeführt. Wir haben in der AHV das Splitting einge-

führt. Es wäre nun wirklich an der Zeit, dass wir im Steuer-

Antrag der Kommission recht bei der direkten Bundessteuer auch einen Schritt in die

Überweisung der Motion gleiche Richtung machen und ein kohärenteres System auf-

Proposition de la commission bauen würden.

Transmettre la motion Ich bitte Sie namens der Kommission für Wirtschaft und Ab-

gaben, die Motion zu überweisen.

Früh Hans-Rudolf (R, AR), Berichterstatter: Mit dieser Mo-

tion des Ständerates (Frick), die übrigens vom Ständerat ein- Theubet Gabriel (C, JU), rapporteur: Cette motion a été

stimmig überwiesen wurde, wird der Bundesrat aufgefordert, transmise, à l'unanimité, par le Conseil des Etats le

die verfassungswidrige steuerliche Benachteiligung der Ehe- 6 octobre 1994. Le Conseil fédéral a rappelé, quant à lui,

paare gegenüber unverheirateten Paaren zu beseitigen, und que cette question a déjà été discutée à maintes reprises

zwar ohne dass dadurch das gesamte Steueraufkommen dans les deux Conseils, de 1983 à 1990. Pour l'exécutif, ce

des Bundes verändert wird. Dazu kurz ein paar Argumente: n'est pas simple de trouver des solutions. Il n'est en particu-

Es ist klar verfassungswidrig, beim Einkommen eines Ehe- lier pas possible de réaliser pleinement la motion, c'est-à-

paares nachzuforschen, wie das Einkommen zustande ge- dire de faire en sorte que les recettes fiscales ne diminuent

kommen ist. Das Bundesgericht hält fest, dass das Ehepaar pas. Il ne faut pas perdre de vue non plus que, pour les céli-

zu jeder Zeit frei sein sollte, das Einkommen nach der ihm bataires vivant seuls, la situation fiscale est encore plus diffi-

richtig erscheinenden Art und Weise zu erzielen. Ob der cile. Les différences économiques entre ces deux catégories

Mann oder die Frau einen grossen oder kleinen Verdienst er- de contribuables doivent également être prises en considé-

zielt, darf bei der steuerlichen Behandlung keine Rolle spie- ration.

len. Das Ehepaar ist eine wirtschaftliche Einheit. C'est pourquoi le Conseil fédéral demande de transformer la

Doppelverdienende Ehepaare werden durch die direkte Bun- motion en postulat. Il faut bien admettre que chaque solution

dessteuer gegenüber Nichtverheirateten krass benachteiligt. aura ses faiblesses, ses difficultés, et qu'elle engendrera de

Der Grund hierfür ist sehr einfach: Die beiden Einkommen nouvelles inégalités, sans oublier que chaque allégement fis-

werden zusammengerechnet, und die Progression für diese cal signifie davantage d'impôts pour d'autres catégories.

Summe ist bei der direkten Bundessteuer selbstverständlich Néanmoins, pour la commission, il faut corriger cette situa-

sehr hoch. Herr Frick hat im Ständerat zwei Beispiele ge- tion. Le problème soulevé ici ne fera que s'aggraver, du mo-

bracht, die den Sachverhalt bestens illustrieren. Ich zitiere sie ment que le nombre des couples mariés avec deux salaires

hier gerne. augmente sans cesse. Il est temps d'éliminer cette inégalité

Erstes Beispiel: Wenn ein Mann und eine Frau je 30 000 de traitement, même si la compensation des pertes fiscales

Franken steuerbares Einkommen erzielen - es handelt sich qui en résulteront ne sera pas facile à résoudre, la motion

um ausgesprochene Kleinverdiener-, dann bezahlt ein Ehe- n'indiquant pas qui devra payer davantage et dans quelle

paar 96 Prozent mehr Steuern als ein nichtverheiratetes mesure. C'est peut-être l'occasion de reprendre l'idée du

Paar in derselben Einkommenssituation. Splitting en matière fiscale, telle qu'elle a été esquissée lors

Zweites Beispiel: Wenn ein Paar gesamthaft ein steuerbares du débat au Conseil des Etats.

Einkommen von 80 000 Franken erzielt, wovon der Mann En dernière analyse, la commission estime que l'affaire est

60 Prozent und die Frau 40 Prozent einbringen, beträgt der essentiellement politique et qu'à ce niveau, il faut se concen-

Steuerbetrag für Ehepaare 74 Prozent oder drei Viertel mehr trer sur le but plutôt que sur les obstacles qui ne manqueront

als für nichtverheiratete Paare. Wenn der eine Partner zu die- pas de surgir. C'est pourquoi elle a décidé de s'en tenir à la

sem Gesamteinkommen 70 Prozent und der andere 30 Pro- forme plus contraignante de la motion par 13 voix contre 4, et

zent beiträgt, beläuft sich die Benachteiligung der Ehepaare de transmettre celle-ci au Conseil fédéral par 13 voix contre 3.

noch immer auf 39 Prozent. Je vous demande donc de suivre l'avis de votre commission

Die Auffassung ist sicher richtig, dass sich auch der Bund et de vous rallier ainsi à la décision du Conseil des Etats.

grundsätzlich an die Verfassung zu halten hat, insbesondere

im Steuerrecht. Den Kantonen sind unter dem Blickwinkel Stich Otto, Bundesrat: Der Bundesrat beantragt Ihnen trotz

von Artikel 4 der Bundesverfassung Maximaldifferenzen von allem die Umwandlung in ein Postulat. Ich weiss, der Stände-

höchstens 10 Prozent zugestanden worden. Das sollte doch rat hat die Motion einstimmig überwiesen. Ihre Kommission

eigentlich auch für den Bund gelten. beantragt dies auch mit sehr grosser Mehrheit. Ich möchte

Noch zu einem anderen Problem, das wir aus der Diskussion Sie bitten, nicht voreilige Entscheidungen zu treffen. Denn

nicht ausklammern können, nämlich das Problem der Be- das, was Sie hier beschliessen würden, bewirkte genau das

steuerung nach der steuerlichen Leistungsfähigkeit. Die pro- Gegenteil dessen, was eine ständerätliche Kommission will,

gressive Besteuerung ist deswegen im Einkommenssteuer- die die Abschaffung der direkten Bundessteuer verlangt und

recht als Grundsatz verankert, weil derjenige, der mehr ver- eine Umwandlung von 20 bis 30 Prozent auf die indirekte

dient, auch mehr zur Erfüllung der öffentlichen Aufgaben bei- Steuer und auf die Mehrwertsteuer vorsieht.

tragen soll. Hier liegt der Sinn der progressiven Besteuerung. Man kann hier sehr gut und gross damit argumentieren, der

Das Bundesgericht hat auch schon mehrfach festgehalten, Unterschied betrage 33 Prozent oder noch mehr. Aber letzt-

27. September 1995 N 1945 Motion des Ständerates (Schule)

lieh ist es eine Frage der Franken, die bezahlt werden müs- David Eugen (C, SG) unterbreitet im Namen der Kommission

sen. Ich muss Ihnen ganz klar sagen, dass die Leute durch für Wirtschaft und Abgaben (WAK) den folgenden schriftli-

die Mehrwertsteuer - wenn Sie später eine solche Umwand- chen Bericht:

lung vornehmen - bedeutend stärker belastet werden, ob-

wohl Sie jetzt vorgeben, sie entlasten zu wollen. Das ist die Beschluss des Ständerates:

Konsequenz. Deshalb ist es meines Erachtens nicht richtig. Der Ständerat überwies die Motion am 6. Oktober 1994 ohne

Es ist auch nicht richtig, wenn man sich auf einen Bundesge- Diskussion und ohne Opposition.

richtsentscheid bezieht, der einige Jahre zurückliegt; dieser Der Motionär führte aus, dass die Lösung mit der Kompe-

ist in der Zwischenzeit geändert worden. Das Bundesgericht tenzdelegation für die Ausführungsbestimmungen an den

hat ganz klar entschieden, dass der Gesetzgeber auch auf Bundesrat aus Zeitgründen gewählt werden musste und ein

die Anzahl der Betroffenen Rücksicht nehmen soll. Denn Provisorium ist. Sie stehe im Widerspruch zum Legalitäts-

letztlich kann man kein Steuergesetz hundertprozentig ge- und Gewaltentrennungsprinzip. Das Parlament habe alles In-

recht machen; das ist nicht möglich. Konkubinatspaare sind teresse daran, dass das befristete Übergangsregime bald ei-

bis heute immerhin noch nicht die Mehrheit der schweizeri- ner definitiven Regelung im ordentlichen Gesetzgebungsver-

schen Bevölkerung, sondern es sind etwa 5 oder 6 Prozent. fahren Platz mache. Die vom Bundesrat erlassene und mate-

Die meisten Paare sind tatsächlich verheiratet. Wenn Sie die riell bedeutende Verordnung weise in ihrem Entwurf grosse

Konkubinatspaare entlasten oder stärker belasten wollen, Mängel auf.

dann müssen Sie auch sämtliche Alleinstehenden höher be- Der Bundesrat wünschte sich, dass das Parlament ein sol-

lasten; anders geht das nicht. Da stossen Sie dann relativ ches Gesetz macht. Das Gesetz müsse konsequent sein und

rasch auf Grenzen. Wenn Sie das Ziel erreichen möchten, ohne Widersprüche, weshalb der Bundesrat die Ausnahmen

dann müssen Sie für die Ledigen, für die Unverheirateten, in der Verordnung auch sehr rigoros handhabt. Diese seien

den Steuerbetrag zum Teil um das Zweifache erhöhen. Das neu in der Verfassung grundsätzlich festgelegt. Er glaube

ist dann auch nicht möglich. nicht, dass es möglich sei, bis 1996 ein Gesetz über die

Der Entwurf zum Bundesgesetz über die direkte Bundes- Mehrwertsteuer vorzulegen. Der Bundesrat sollte auf eine

steuer ist 1983 vom Bundesrat verabschiedet worden. Ich gewisse Erfahrung zurückblicken können. Er sei bereit, die

habe im Januar 1984 die zweite Kommissionssitzung erlebt; Motion ohne Befristung entgegenzunehmen. Der Initiant

und im Jahre 1990 sind wir mit der Bearbeitung des Entwur- erklärte sich bereit, die Befristung «bis 1996» aus dem

fes fertig geworden. Gerade die Fragen der Besteuerung der Motionstext zu streichen.

Konkubinatspaare und der Besteuerung der Alleinerziehen-

den haben die Kommission sehr intensiv beschäftigt. Am Erwägungen der Kommission

Schluss hat man einen gewissen Kompromiss gefunden. An ihrer Sitzung vom 21. Februar 1995 lehnte die WAK mit

Diesen Kompromiss müssen Sie auch wieder finden. Des- 15 zu 1 Stimmen zuerst die Überweisung des Begehrens als

halb bitte ich Sie, hier nicht Entscheidungen zu treffen, die Motion, dann mit 11 zu 7 Stimmen auch die Überweisung als

nachher nicht durchzuhalten sind. Postulat ab.

Ich bitte Sie, die Motion in ein Postulat umzuwandeln bzw. die In der Diskussion wurde festgestellt, dass der Auftrag an den

Motion abzulehnen. Bundesrat für die Schaffung eines Bundesgesetzes über die

Mehrwertsteuer nicht zweckmässig sei, wenn gleichzeitig

Abstimmung - Vote das Parlament daran sei, ein solches auszuarbeiten. Die

Für Überweisung als Motion 73 Stimmen WAK hatte am 10. Januar 1995 die Einsetzung einer Sub-

Für Überweisung als Postulat 37 Stimmen kommission beschlossen, nachdem der Nationalrat am

15. Dezember 1994 der parlamentarischen Initiative Dettling

(93.461) Folge gegeben hatte. Die Subkommission hat den

Auftrag, ein Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer auszuar-

beiten. Als der Initiant seine Motion einreichte, war die Initia-

tive noch nicht behandelt.

#ST# 94.3143 David Eugen (C, SG) présente au nom de la Commission de

l'économie et des redevances (CER) le rapport écrit suivant:

Motion des Ständerates

(Schule) Décision du Conseil des Etats:

Le Conseil des Etats a transmis la motion le 6 octobre 1994,

Bundesgesetz à l'unanimité et sans en avoir délibéré.

über die Mehrwertsteuer L'auteur de la motion a commencé par rappeler que la solu-

Motion du Conseil des Etats tion de l'ordonnance, rendue possible au moyen d'une délé-

(Schule) gation de compétence au Conseil fédéral, ne constituait

Loi fédérale concernant qu'une solution de fortune qui avait à l'époque été dictée par

l'urgence. Deux arguments, a-t-il poursuivi, plaident

la taxe sur la valeur ajoutée aujourd'hui en faveur d'une loi: d'abord, le principe de la lé-

galité et le principe de la séparation des pouvoirs exigent tous

deux pour être respectés qu'à la réglementation provisoire

actuellement en vigueur soit substitué au plus vite un texte

Wortlaut der Motion vom 6. Oktober 1994 avalisé par le Parlement; ensuite, l'ordonnance du Conseil

Der Bundesrat wird eingeladen, den eidgenössischen Räten fédéral contient un certain nombre d'erreurs qu'il importe

bis 1996 ein Gesetz über die Mehrwertsteuer vorzulegen, das d'autant plus de corriger qu'il s'agit d'un texte dont l'impor-

die Erfahrungen im Zusammenhang mit dem Systemwechsel tance est loin d'être négligeable.

berücksichtigt und insbesondere dem Gebot der internatio- Le Conseil fédéral a pour sa part déclaré qu'il préférerait que

nalen Wettbewerbsfähigkeit der schweizerischen Wirtschaft la mise sur pied de la loi incombe au Parlement. Insistant sur

Rechnung trägt. la cohérence que devrait nécessairement revêtir le texte, il a

rappelé que c'est précisément ce souci de rigueur qui l'avait

Texte de la motion du 6 octobre 1994 conduit à faire dans l'ordonnance un usage aussi restrictif

Le Conseil fédéral est chargé de présenter aux Chambres fé- que possible des exceptions et dérogations, dont le cadre a

dérales d'ici à 1996 une loi concernant la taxe sur la valeur d'ailleurs été arrêté ultérieurement dans la constitution. Ex-

ajoutée, loi qui tienne compte des expériences faites lors du primant par ailleurs son scepticisme quant à la faisabilité

changement de système, en particulier de la nécessité de ga- d'une telle loi d'ici à 1996, et ajoutant qu'un délai plus long lui

rantir la compétitivité de l'économie suisse. permettrait en outre de dresser un bilan plus complet de la

Schweizerisches Bundesarchiv, Digitale Amtsdruckschriften

Archives fédérales suisses, Publications officielles numérisées

Archivio federale svizzero, Pubblicazioni ufficiali digitali

Motion des Ständerates (Frick) Für familiengerechte Bundessteuern - gegen die

Progressionsstrafe für Ehepaare

Motion du Conseil des Etats (Frick) Pour un impôt fédéral qui ne pénalise pas le couple

In Amtliches Bulletin der Bundesversammlung

Dans Bulletin officiel de l'Assemblée fédérale

In Bollettino ufficiale dell'Assemblea federale

Jahr 1995

Année

Anno

Band IV

Volume

Volume

Session Herbstsession

Session Session d'automne

Sessione Sessione autunnale

Rat Nationalrat

Conseil Conseil national

Consiglio Consiglio nazionale

Sitzung 07

Séance

Seduta

Geschäftsnummer 93.3586

Numéro d'objet

Numero dell'oggetto

Datum 27.09.1995 - 11:00

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Seite 1943-1945

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Ref. No 20 026 092

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