Federal Council Upholds Direct Profit Allocation in Cantonal Tax Distribution

17. Dezember 1993 N 2549 Interpellation Vollmer

En fait, la méthode de calcul utilisée jusqu'ici (méthode indi- tuati all'estero (2° e 3° periodo del capoverso 3) ha l'effetto di

recte) pénalise les cantons sièges de filiales et succursales, consentire l'esenzione degli utili conseguiti all'estero e la prov-

comme c'est le cas du Tessin. Le postulat demande un nou- visoria assunzione delle perdite subite all'estero unicamente

veau système de répartition des bénéfices qui permette d'ob- sulla base delle singole contabilità tenute in valute estere. Lad-

tenir des résultats plus équitables. Il faudrait dans ce but adop- dove non fosse possibile tenere una contabilità di questo tipo,

ter le système direct (appliqué par les banques) et supprimer perché, ad esempio, anche all'estero la tassazione avviene

le precipui attribué au canton siège de la société mère. sulla base di un metodo indiretto, occorre fondarsi sul risultato

Le postulat demandait aussi de régler les aspects relatifs au effettivamente dichiarato in valuta estera E' quindi lecito sup-

droit des autorités cantonales de taxer les personnes morales porre che anche fra le autorità fiscali cantonali prevarrà l'opi-

dont le siège et l'administration effective se trouvent dans des nione secondo cui, perlomeno per le imprese di una certa im-

cantons différents. portanza, dovranno essere tenute contabilità individuali per i

Je demande donc au Conseil fédéral: singoli stabilimenti. In questo modo si giungerebbe automati-

1. s'il a consulté les cantons comme le demande le postulat; camente al metodo diretto della ripartizione degli utili nelle re-

2. s'il a l'intention de mettre en discussion et de soumettre à lazioni intercantonali e alla soppressione del precipuo.

l'approbation des cantons un système de répartition des bé- Nella misura in cui il Comitato della Conferenza dei funzionari

néfices qui réponde aux exigences du postulat (application de fiscali di Stato condividerà l'opinione del Consiglio federale,

la méthode directe et suppression du precipui). esso agirà di conseguenza nel senso dell'interpellanza

Poiché il Tribunale federale ha già avuto diverse occasioni di

Mitunterzeichner-Cofirmatari-Cosignataires: Carobbio, Pini evidenziare il carattere prioritario del metodo diretto della ri-

(2) partizione degli utili, una misura legislativa risulta superflua.

Tuttavia, il Comitato della Conferenza dei funzionari fiscali di

Schriftliche Begründung - Motivazione scritta - Stato dovrà anche occuparsi dell'opportunità di includere

Développement par écrit un'eventuale ulteriore base legale nella legge federale sull'ar-

L'autore rinuncia alla motivazione e desidera una risposta monizzazione fiscale. Comunque, non è da escludere che

scritta. un'introduzione generalizzata del sistema annuale postnume-

rando per le persone giuridiche indurrà le imprese a tenere

Schriftliche Stellungnahme des Bundesrates contabilità individuali per fini fiscali.

vom 24. November 1993 Riguardo alla competenza dei Cantoni per la riscossione del-

Risposta scritta del Consiglio federale l'imposta federale diretta delle persone giuridiche (art 105

del 24 novembre 1993 cpv. 3 LIFD), secondo il Consiglio federale non vi è alcun mo-

Rapport écrit du Conseil fédéral tivo di considerare misure particolari. Nella prassi intercanto-

du 24 novembre 1993 nale e internazionale il criterio deH'«amministrazione effettiva»

1. Il Consiglio federale ha incaricato l'Amministrazione fede- precede ormai quello della «sede statutaria». Fra l'altro è op-

rale delle contribuzioni di sottoporre, al momento opportuno, portuno precisare che sono piuttosto rari i casi in cui una per-

al Comitato della Conferenza dei funzionari fiscali di Stato le sona giuridica ha la sede statutaria e l'amministrazione effet-

misure chieste con il postulato del 26 maggio 1992 della Com- tiva in Cantoni diversi.

missione dell'economia e dei tributi. Questo comitato ha infatti

costituito una commissione intercantonale per l'armonizza- Erklärung des Interpellanten: befriedigt

zione fiscale nonché diversi gruppi tecnici, il cui obiettivo è di Déclaration de l'interpellateur: satisfait

trovare una soluzione ai problemi pratici che si presentano du-

rante la fase di adeguamento delle leggi tributarie cantonali e

delle prassi amministrative alla legge federale sull'armonizza-

zione fiscale. Il gruppo tecnico «riparti intercantonali e interna-

zionali», alla cui testa vi è il direttore dell'amministrazione delle

contribuzioni del Canton Vaud e presidente della Conferenza #ST# 93.3417

dei funzionari fiscali di Stato, J. B. Paschoud, sembra il più

adatto a trattare il problema sollevato nell'interpellanza Interpellation Vollmer

Durante le cinque sedute tenute finora dal suddetto gruppo Zivildienst. Lohnfortzahlung

tecnico sono state discusse questioni di fondo urgenti inerenti während der Arbeitsleistung

alla problematica dei riparti - in particolare in relazione al pas-

sagio dalla tassazione biennale praenumerando a quella an- Service civil. Maintien du paiement

nuale postnumerando - nonché il problema del trattamento du salaire pendant l'accomplissement

delle perdite degli stabilimenti d'impresa (filiali e succursali si- d'un travail d'intérêt général

tuate all'estero), per le quali la legge federale sull'armonizza-

zione fiscale non provede alcuna disposizione. Non è stata per

altro esaminata la questione secondo cui, nelle relazioni inter-

cantonali, sarebbe opportuno considerare un'adeguata mi-

sura economico-amministrativa al fine di conseguire una ripar- Wortlaut der Interpellation vom 23. September 1993

tizione degli utili secondo il metodo diretto e la soppressione Ist der Bundesrat bereit, die offensichtliche Lücke in der Ver-

del precipuo, almeno per le imprese di una certa importanza. ordnung über die Arbeitsleistung infolge Militärdienstverwei-

Questo perché la differenza fondamentale fra problema inter- gerung (VAL) raschmöglichst mit Bestimmungen über die

cantonale e internazionale risiede nel fatto che nelle relazioni Lohnfortzahlung so zu ergänzen, dass zukünftig die zu Ar-

intercantonali, anche con il metodo diretto, ogni Cantone che beitsleistungen zugunsten der Allgemeinheit verurteilten Mili-

ospita stabilimenti d'impresa riceve solamente una quota del tärdienstverweigerer aus Gewissensgründen arbeitsrechtlich

risultato globale, mentre nelle relazioni internazionali il me- den übrigen Dienstleistenden gleichgestellt sind?

todo diretto porta a una ripartizione oggettiva degli utili. Di con-

seguenza qualsiasi Stato che ospita stabilimenti d'impresa Texfe de l'interpellation du 23 septembre 1993

può tassare il risultato imputabile a tali stabilimenti indipen- Le Conseil fédéral est-il prêt à combler aussitôt que possible la

dentemente dal risultato globale dell'impresa lacune que présente manifestement l'ordonnance sur l'as-

2. Con riferimento all'articolo 52 capoverso 3 della legge fede- treinte au travail pour les objecteurs de conscience (OAST), en

rale sull'imposta federale diretta (LIFD), il suddetto gruppo tec- y ajoutant des dispositions sur l'obligation de continuer à ver-

nico intercantonale è giunto alla conclusione che la disposi- ser le salaire, de manière à assurer à l'avenir aux objecteurs de

zione speciale introdotta dalle Camere federali in base alla conscience condamnés à accomplir un travail d'intérêt géné-

quale un'impresa svizzera compensa, in linea di principio, a ti- ral l'égalité de traitement, dans la législation sur le travail, avec

tolo prowisorio, le perdite subite da stabilimenti d'impresa si- les autres personnes astreintes à un service?

Interpellation Bischof 2550 N 17 décembre 1993

Mitunterzeichner - Cosignataires: Bäumlin, Bodenmann, Art 336 und 336c OR). Demgegenüber enthält die offene Um-

Caspar-Mutter, Danuser, Eggenberger, Fankhauser, von Fei- schreibung der Lohnfortzahlungsregeln in Artikel 324a OR

ten, Gross Andreas, Haering Binder, Hämmerle, Herczog, auch für das Problem der Arbeitsleistung eine Lösung. Von ei-

Hubacher, Ledergerber, Leemann, Leuenberger Ernst, ner eigentlichen Lücke kann deshalb zumindest für Arbeitneh-

Mauch Ursula, Rechsteiner, Steiger Hans, Strahm Rudolf, merinnen und Arbeitnehmer, die dem OR unterstellt sind,

Tschäppät Alexander, Züger (21 ) nicht gesprochen werden. Wieweit bei öffentlich-rechtlichen

Arbeitsverhältnissen eine echte Lücke besteht, ist von Fall zu

Schriftliche Begründung - Développement par écrit Fall zu prüfen. Eine allfällige Lückenfüllung müsste jedoch

Mit der Einführung der Arbeitsleistungen zugunsten der Allge- diesfalls in den entsprechenden Angestellten- und Beamten-

meinheit hat der Gesetzgeber bewusst eine Entkriminalisie- ordnungen erfolgen.

rung von Militärdienstverweigerern aus Gewissensgründen Bei der Anwendung der zitierten Bestimmungen von Arti-

vorgenommen. Nachdem Volk und Stände 1992 einer Verfas- kel 324a OR stellt sich nun tatsächlich die Frage, ob die Ar-

sungsgrundlage für einen Zivildienst zugestimmt haben und beitsleistung eine verschuldete Arbeitsverhinderung darstellt,

sich zurzeit ein entsprechendes Gesetz in Ausarbeitung befin- womit keine Lohnfortzahlungspflicht besteht, oder ob sie im

det, können diese Arbeitsleistungen als Uebergangsregelung Gegenteil als unverschuldet gilt, was die entsprechende

für den vorgesehenen Zivildienst betrachtet werden. Pflicht des Arbeitgebers auslöst. Nach Ansicht des Bundesra-

Leider hat es der Bundesrat unterlassen, in der am 15. Juli tes stellt die durch die Verpflichtung zu einer Arbeitsleistung

1992 in Kraft getretenen Verordnung (VAL) die Lohnfortzah- bedingte Arbeitsverhinderung kein offensichtliches Fehlver-

lungspflicht entsprechend den übrigen Dienstleistenden zu halten respektive grobes Verschulden im Sinne der Praxis des

regeln. In der Praxis führt dies nun insofern zu grossen Unsi- Bundesgerichtes zu Artikel 324a OR dar, beruht doch die Mili-

cherheiten, als sowohl öffentliche wie private Arbeitgeber die tärdienstverweigerung und damit der Grund der Arbeitsverhin-

Arbeitsleistungen zugunsten der Allgemeinheit nicht einheit- derung auf einer Gewissensnot der arbeitspflichtigen Person.

lich als unverschuldete Arbeitsverhinderung betrachten. Die Entsprechend empfiehlt das Biga als zuständiges Amt für den

teilweise Aberkennung des Tatbestandes einer unverschulde- Vollzug der VAL betroffenen Arbeitgebern, arbeitspflichtige

ten Arbeitsverhinderung führt dazu, dass mit der verweigerten Personen, unter Berücksichtigung der Besonderheiten der Ar-

Lohnfortzahlung neben der höheren Dauer der Arbeitslei- beitsleistung, gleich zu behandeln wie deren militärdienst-

stung eine zusätzliche Sanktion ausgesprochen wird. Bei ei- pflichtige Kollegen. Analog der EO-Regelung erhält der Arbeit-

ner gesamten Arbeitsleistung am Stück werden auch bei Aner- geber, solange er den Lohn bezahlt, anstelle der arbeitspflich-

kennung der gleichgestellten Lohnfortzahlung ohnehin noch tigen Person die Tagesentschädigung.

Entschädigungsunterschiede gegenüber der auf viele Jahre Einige grössere Arbeitgeber haben der Empfehlung des Biga

verteilten Militärdienstzeit bestehen. folgend individuelle Lösungen für die Frage der Lohnfortzah-

Im Interesse einer Klärung der bestehenden Unsicherheiten lung getroffen. So richten zum Beispiel die PTT ihren Arbeit-

ist es erwünscht, dass die Lücke in der VAL mit einer expliziten nehmern, die zu einer Arbeitsleistung verpflichtet worden sind,

Norm zur Gleichstellung mit den Wehrdienstleistenden ge- grundsätzlich zwei Drittel des Lohnes über die gesamte Dauer

schlossen wird. des Einsatzes aus. Die Coop-Schweiz ihrerseits beabsichtigt

in ihrem neuen Gesamtarbeitsvertrag, arbeitspflichtige Perso-

Schriftliche Stellungnahme des Bundesrates nen gleich zu behandeln wie Personen, die Beförderungs-

vom 10. November dienste der Armee absolvieren, d. h.: Die Leistungen der EO

Rapport écrit du Conseil fédéral werden bis auf 75 Prozent des Lohnes für Ledige respektive

du 10 novembre 1993 100 Prozent des Lohnes für Verheiratete ergänzt.

Der Gesetzgeber hat mit der Einführung von Artikel 81 Ziffer 2 Der Bundesrat sieht aufgrund dieser Erwägungen keinen un-

MStG eine Entkriminalisierung der Militärdienstverweigerung mittelbaren Regelungsbedarf in dieser Frage. Es ist im übri-

vorgenommen, soweit dies im damals geltenden Verfas- gen darauf hinzuweisen, dass auch der Entwurf zum Zivil-

sungsrahmen möglich war. Es ging dabei im wesentlichen um dienstgesetz keine explizite Regelung der Lohnfortzahlungs-

den Verzicht auf die kriminalisierenden Elemente, die eine Ver- pflicht vorsieht. Zivildienst stellt künftig die Erfüllung einer ge-

urteilung infolge Militärdienstverweigerung beinhaltete, näm- setzlichen Pflicht dar, womit er unzweifelhaft ein Anwendungs-

lich Verzicht auf die Verurteilung zu einer Gefängnisstrafe und fall von Artikel 324a und 324b OR ist.

Verzicht auf den Strafregistereintrag. Nicht zur Diskussion

standen dagegen die Nebenfolgen der bisherigen und der Erklärung des Interpellanten: befriedigt

neuen Sanktion. Hätte der Gesetzgeber unter dem Titel Entkri- Déclaration de l'interpellateur: satisfait

minalisierung die soziale Gleichstellung zwischen arbeits- und

militärdienstleistenden Personen herbeiführen wollen, dann

hätte er neben dem Militärstrafgesetz auch weitere Bundesge-

setze wie z. B. das Obligationenrecht, das Schuldbetrei-

bungs- und Konkursgesetz, das Beamtengesetz usw. revidie- #ST# 93.3418

ren müssen. Um eine sinnvolle Ausgestaltung und einen mög-

lichst einfachen Vollzug der Arbeitsleistung zu ermöglichen, Interpellation Bischof

hat der Bundesrat in der Verordnung über die Arbeitsleistung

infolge Militärdienstverweigerung (VAL, SR 824.1) trotzdem

Plastifizierte Land(wirt)schaft

eine weitgehende Gleichstellung von arbeitspflichtigen und Agriculture et paysages plastifiés

militärdienstleistenden Personen gesucht. So erhalten bei-

spielsweise arbeitspflichtige Personen während des Einsat-

zes eine Tagesentschädigung nach den Bestimmungen der

Erwerbsersatzordnung (EO) sowie ein Taschengeld im Um-

fang des militärischen Soldes. Der Bundesrat hat aus verfas- Wortlaut der Interpellation vom 27. September 1993

sungsrechtlichen Gründen jedoch nur mit Zurückhaltung be- In den letzten 15 Jahren hat sich in der Schweiz die Anbauflä-

stehendes Gesetzesrecht auf Verordnungsebene ergänzt che unter Glas und Plastik praktisch verdoppelt, von 357 Hek-

oder geändert. Solche gesetzesvertretende Bestimmungen taren (1975) auf 659 Hektaren (1990). Obwohl die Schweizer

wurden nur dort erlassen, wo sie für den Vollzug der Arbeitslei- Bevölkerung eine naturnahe Landwirtschaft gefordert hatte,

stung unabdingbar sind. legte zum Beispiel die Hors-sol-Produktion 1990 bis 1992 von

Im Gegensatz etwa zum Kündigungsschutz ist deshalb die 30 Hektaren auf 48 Hektaren zu! Jeder siebte Quadratmeter

Frage der Lohnfortzahlung in der VAL nicht explizit geregelt mit Freilandgemüse liegt mindestens einmal im Jahr unter Pla-

worden. Dieser Unterschied rührt daher, dass die Regeln über stik! 50 000 Tonnen Plastik aus der Landwirtschaft belasten

den Kündigungsschutz im Obligationenrecht so formuliert jährlich unsere Kehrichtverbrennungen und auch das Land-

sind, dass die Arbeitsleistung darin nicht erfasst ist (vgl. schaftsbild! Für die Entsorgung durch die Kehrichtverwertung

Schweizerisches Bundesarchiv, Digitale Amtsdruckschriften

Archives fédérales suisses, Publications officielles numérisées

Archivio federale svizzero, Pubblicazioni ufficiali digitali

Interpellation Vollmer Zivildienst. Lohnfortzahlung während der Arbeitsleistung

Interpellation Vollmer Service civil. Maintien du paiement du salaire pendant

l'accomplissement d'un travail d'intérêt général

In Amtliches Bulletin der Bundesversammlung

Dans Bulletin officiel de l'Assemblée fédérale

In Bollettino ufficiale dell'Assemblea federale

Jahr 1993

Année

Anno

Band V

Volume

Volume

Session Wintersession

Session Session d'hiver

Sessione Sessione invernale

Rat Nationalrat

Conseil Conseil national

Consiglio Consiglio nazionale

Sitzung 15

Séance

Seduta

Geschäftsnummer 93.3417

Numéro d'objet

Numero dell'oggetto

Datum 17.12.1993 - 08:00

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Data

Seite 2549-2550

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Ref. No 20 023 546

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