AHV Pensions Remain Taxable

Postulat Pini 612 N 14 mars 1995

der Bund nimmt ungefähr 150 Millionen Franken im Jahr weni- Schriftliche Begründung - Motivazione scritta -

ger ein. Développement par écrit

Ich bitte sie also, die Motion in ein Postulat umzuwandeln. Pur ritenendo che un numero non indifferente di beneficiari

AVS sono già esentati fiscalmente, perché non raggiungono

Abstimmung - Vote i limiti fissati federalmente e cantonalmente per i doveri rela-

Für Überweisung der Motion 81 Stimmen tivi al singolo contributo fiscale, lo scrivente deputato federale

Dagegen 44 Stimmen ritiene socialmente opportuna la misura richiesta e sottopo-

sta a studio per una sua applicazione da parte del Consiglio

federale.

Trattandosi di un beneficio assicurativo di base, cresciuto in di-

ritto negli anni cosiddetti attivi, sia per l'uomo, sia per la donna

#ST# 93.3345 e considerando che tale prestazione non sempre riesce a col-

mare le esigenze finanziarie di vita per il superstite o per i su-

Postulat Pini perstiti, la misura proposta, in pratica, non dovrebbe essere

AHV-Renten. Steuerbefreiung solo «declaratoria» ma avere una finalità sostanziale.

Postulato Pini Considerando, in particolare, che molti beneficiari hanno già

Esenzione fiscale per prestazioni AVS pagato il loro contributo fiscale negli anni attivi per beneficiare

dell'assicurazione AVS, ritengo politicamente e fiscalmente

Postulat Pini corretto esentare in via legislativa queste prestazioni sociali as-

Prestations AVS. Non-imposition fiscale sicurative di base, tenendo, inoltre, conto del rilievo fatto al

punto 3 del postulato.

Schriftliche Stellungnahme des Bundesrates

vom 20. September 1993

Wortlaut des Postulates vom 18. Juni 1993 Risposta scritta del Consiglio federale

Der Postulant ersucht den Bundesrat, die Möglichkeit zu prü- del 20 settembre 1993

fen, ob nicht die AHV-Renten von der Steuer befreit werden Rapport écrit du Conseil fédéral

könnten. du 20 septembre 1993

Dabei ist namentlich zu berücksichtigen: 1. In base al vigente decreto concernente l'imposta federale

1. die stetig steigende Zahl der Rentenbezügerinnen und -be- diretta (art 21 cpv. 1 lett a LIFD) e alla nuova legge federale

züger, die während ihres Arbeitslebens einer Tätigkeit nach- sull'imposta federale diretta (art 22 cpv. 1 LIFD), che entrerà

gingen, die hohe Steuern einbrachte; in vigore il 1 ° gennaio 1995, le prestazioni dell'AVS sono impo-

2. die gegenwärtige Wirtschaftskrise, die auch den sozialen nibili. La stessa regolamentazione è prevista anche nella legge

Rahmen tangiert; federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni

3. die Notwendigkeit, die Personen, die Ergänzungsleistun- e dei Comuni (art 7 cpv. 1 LAID), in vigore dal 1° gennaio

gen erhalten (die den Vorschriften von Art 24 Bst h DBG nicht 1993. Il Parlamento, che ha votato queste due leggi il 14 di-

unterliegen), und die anderen Rentenbezügerinnen und -be- cembre 1990 dopo sette anni di discussioni, si è quindi

züger gleich zu behandeln. Dies kann erreicht werden, indem espresso per il mantenimento del principio dell'imposizione

für letztere ein bestimmter Mindestanteil der Renten von den del reddito totale, principio determinante nel diritto tributario

Steuern befreit wird. svizzero. Tale principio stabilisce che, di regola, tutti gli ele-

menti del reddito fanno parte del reddito imponibile e devono

Testo del postulato del 18 giugno 1993 dunque essere tassati come tali. Soltanto così può essere ap-

II sottoscritto deputato federale, propone al lodevole Consiglio plicato in modo appropriato il principio dell'imposizione se-

federale tramite questo postulato, di studiare la possibilità di condo il rendimento economico come indica l'articolo 4 della

esentare fiscalmente i beneficiari delle prestazioni AVS. Te- costituzione.

nuto conto in particolare: 2. Conformemente a questi riconosciuti principi dell'imposi-

1. del numero sempre più importante di persone beneficiane e zione, le prestazioni dell'AVS sono quindi proventi che devono

che hanno svolto, a suo tempo, attività lucrative fiscalmente ri- essere dichiarati dai rispettivi beneficiari ed essere tassati. Ciò

levate; è tanto più giustificato se si pensa che molti beneficiari del-

2. dell'attuale situazione di diffusa crisi congiunturale che in- l'AVS dispongono pure di altri redditi, per cui sono senz'altro in

cide anche il quadro sociale; grado di pagare le loro imposte come qualsiasi altro contri-

3. della necessità di porre a un livello di equità di trattamento buente.

coloro che fruiscono di prestazioni completar! (quest'ultime 3. Considerando coloro che beneficiano di un reddito minimo

esenti a norma dell'ari 24 let h LIFO), in particolare conce- dell'AVS, il Parlamento ha tuttavia previsto un'innovazione alla

dendo a tutti i beneficiari di rendite AVS un determinato reddito sopracitata legge sull'armonizzazione fiscale (LAID, LIFD). In-

minimo non imponibile. fatti, i proventi ricevuti in virtù della legislazione federale sulle

prestazioni complementari all'assicurazione per la vecchiaia, i

Texte du postulat du 18 juin 1993 superstiti e l'invalidità, sono dichiarati espressamente esenti

Le député fédéral soussigné propose au Conseil fédéral par le da imposta (art 24 lett h LIFD; art 7 cpv. 4 lett k LAID). L'e-

présent postulat d'examiner la possibilité d'accorder une exo- senzione è dunque prevista dalla legge nei casi in cui essa è

nération fiscale aux bénéficiaires des prestations de l'AVS, en giustificata per ragioni sociali. Le condizioni economiche di

tenant compte en particulier: numerose persone che beneficiano delle prestazioni dell'AVS

1. du nombre toujours plus important de personnes qui béné- sono però buone, per cui non esiste alcun valido motivo per ri-

ficient de ces prestations après avoir exercé une activité lucra- nunciare all'imposizione di questi proventi. Di conseguenza,

tive soumise à l'impôt; l'esenzione generale delle rendite AVS proposta dal postulato

2. de la crise conjoncturelle diffuse qui sévit actuellement et non sarebbe oggettivamente giustificata e comporterebbe

qui frappe aussi le cadre social; una notevole diminuzione del gettito fiscale.

3. de la nécessité d'accorder une égalité de traitement aux

personnes qui touchent des prestations complémentaires Schriftliche Erklärung des Bundesrates

(lesquelles sont exemptées d'impôt en vertu de l'art 24 let h Dichiarazione scritta del Consiglio federale

LIFO), en concédant en particulier à tous les bénéficiaires de Déclaration écrite du Conseil fédéral

rentes AVS un revenu minimum non imposable. II Consiglio federale propone di respingere il postulato.

Mitunterzeichner - Cofirmatari - Cosignataires: Keine - Nes- Pini Massimo (R, TI): Je sais très bien, Monsieur le Conseiller

suno-Aucun fédéral, qu'il y a un refus de la part du Conseil fédéral, mais je

14. März 1995 N 613 Motion Spoerry

me considère comme le révélateur d'une situation conjonctu- Si, contre toute attente, le Conseil fédéral devait être d'avis que

relle qui devient toujours plus grave, aussi au niveau de nos cette modification de la pratique ne peut être introduite par

prestations de l'assurance-vieillesse et survivants. voie de circulaire, il est chargé de proposer, dans les meilleurs

Il est vrai que je prends pour exemple la situation désastreuse délais, un complément ad hoc à l'article 26 de la LIFO, stipu-

de mon pays, le canton du Tessin, mais ce n'est pas suffisant lant que les dépenses liées à la garde des enfants et indispen-

de me répondre que les personnes âgées disposent égale- sables à l'exercice de la profession sont déductibles au titre de

ment d'autres revenus. Pas tout le monde a d'autres revenus, frais d'obtention du revenu.

Monsieur le Conseiller fédéral! Il y a malheureusement, ou

heureusement, des personnes au bénéfice de l'AVS qui ne vi- Mitunterzeichner - Cosignataires: Keine - Aucun

vent qu'avec ça, sans autres revenus. C'est pour ça que j'ai

senti la nécessite de présenter un postulat. Schriftliche Begründung - Développement par écrit

Je le maintiens, comme les précédents, sachant très bien qu'il Die heutige Gerichtspraxis lässt die dem erwerbstätigen

sera rejeté par la majorité du Conseil national. C'est la considé- Steuerpflichtigen entstehenden Kosten für die Betreuung von

ration à l'égard de celles et ceux qui n'ont que le seul revenu Kindern nicht zum Abzug zu. Der Charakter der Gewinnungs-

de l'AVS, qui doit être libéré de l'assujettisement fiscal, qui m'a kosten wird verneint Die Aufwendungen werden den nicht ab-

incité à déposer ce postulat: non-imposition fiscale d'un re- zugsfähigen Lebenshaltungskosten zugerechnet

venu minimum, étant donné que tout le monde ne dispose pas Diese Rechtsprechung - vom Bundesgericht letztmals bestä-

de revenus complémentaires aux prestations de l'assurance- tigt in einem Bundesgerichtsentscheid vom 17. März 1986

vieillesse et survivants. (StE 1987 B 22.3 Nr. 16) - stützt sich auf einen vor 40 Jahren

Je maintiens donc mon postulat gefällten Bundesgerichtsentscheid. In einem Entscheid vom

4. Februar 1955 hat unser höchstes Gericht den unmittelbaren

Stich Otto, Bundesrat: Ich bitte Sie, das Postulat abzulehnen. und direkten Zusammenhang zwischen den Aufwendungen

Es gibt eine klare Regelung, dass die zu leistenden Prämien für eine Haushalthilfe, welche die Kinder des erwerbstätigen

steuerfrei sind, und zwar gilt das für die erste Säule wie auch Ehepaares während dessen beruflicher Abwesenheit betreut

für die zweite Säule. Umgekehrt sollen die effektiven Ein- hat, und der beiderseitigen Erwerbstätigkeit verneint und

künfte, die Renten, versteuert werden. Es ist eben nicht so, keine (auch keine teilweise) Berücksichtigung dieser Kosten

dass der AHV-Rentner dann keine Steuer zu bezahlen hätte. bei der Festlegung des steuerbaren Einkommens zugelassen.

Wir sind nicht alle schlechtgestellt, Herr Pini. Diejenigen, die Diese Auffassung war schon immer nicht stichhaltig, und sie

schlechtgestellt sind, werden wahrscheinlich kaum Steuern ist heute, angesichts der stark veränderten gesellschaftlichen

bezahlen, jedenfalls keine direkten Bundessteuern, höch- Situation mit den vielen Alleinerziehenden und der wachsen-

stens kantonale oder Gemeindesteuern. Wenn das Einkom- den Zahl berufstätiger verheirateter Frauen, endgültig nicht

men aber eine gewisse Höhe erreicht, dann ist nicht einzuse- mehr haltbar. Zu diesem Schluss ist denn auch die Steuerre-

hen, warum man zwar Arbeitseinkommen versteuern müsste, kurskommission III des Kantons Zürich in einem im letzten

aber Renteneinkommen nicht Das ist nicht einzusehen. Des- Jahr ergangenen Entscheid gelangt Leider müsste jedoch

halb bitten wir Sie, den Vorstoss abzulehnen. der diesen Überlegungen zugrundeliegende Rekurs mangels

Substantiierung der anfallenden Kosten abgewiesen werden,

Abstimmung - Vote womit er nicht an übergeordnete Gerichte weitergezogen wer-

Für Überweisung des Postulates 8 Stimmen den konnte. Nichtsdestotrotz ist aber die von der Steuerre-

Dagegen 92 Stimmen kurskommission Zürich anvisierte Praxisänderung im höch-

sten Masse zu begrüssen. Sie ist es wert, auch bei der Veranla-

gung der direkten Bundessteuer vollzogen zu werden.

Gewinnungskosten sind die gesamten Kosten, die einer er-

werbstätigen Person unmittelbar durch ihre Erwerbstätigkeit

#ST# 94.3037 erwachsen. Kinderbetreuungskosten sind daher ohne jeden

Zweifel Gewinnungskosten. Hat die oder der Pflichtige Kinder

Motion Spoerry in unselbständigem Alter zu betreuen, so kann eine Berufstä-

Kinderbetreuungskosten tigkeit nur ausgeübt werden, wenn die Kinder während der

als Gewinnungskosten Zeit der beruflich bedingten Abwesenheit durch eine andere

Person oder eine Institution beaufsichtigt werden. Ein Einkom-

Frais liés à la garde des enfants. men ist überhaupt nur unter dieser Voraussetzung erzielbar.

Transformation en frais Kinder bis zu einem gewissen Alter können nicht sich selbst

d'obtention du revenu überlassen werden. Für erwerbstätige Alleinerziehende oder

für doppelverdienende Eltern sind daher die Kosten der Be-

treuung des oder der Kinder durch Dritte unmittelbar bedingt

durch die Berufstätigkeit Sie sind Gewinnungskosten.

Die Verknüpfung dieser Kosten mit der Erwerbstätigkeit ist

Wortlaut der Motion vom 28. Februar 1994 mindestens ebenso eng wie die vom Fiskus als Gewinnungs-

Der Bundesrat wird beauftragt, in einem Kreisschreiben fest- kosten anerkannten Mehrkosten für die auswärtige Verpfle-

zuhalten, dass die Kosten der Kinderbetreuung neu als Gewin- gung, die notwendigen Fahrten zwischen Wohn- und Arbeits-

nungskosten zu behandeln und vom Einkommen abziehbar stätte und die mit dem Beruf zusammenhängenden Weiterbil-

sind, soweit sie eine zwingende Folge der Erwerbstätigkeit dungs- und Umschulungskosten.

darstellen. Gemäss Artikel 26 Buchstabe c DGB sind auch «die übrigen

Sollte der Bundesrat wider Erwarten die Ansicht vertreten, dass für die Ausübung des Berufes erforderlichen Kosten» als Be-

diese Praxisänderung nicht aufgrund eines Kreisschreibens rufskosten vom Einkommen absetzbar. Die Aufzählung der

eingeführt werden könne, wird er ersucht, so rasch als möglich Gewinnungskosten ist also im Gesetz nicht abschliessend,

eine entsprechende Präzisierung von Artikel 26 DGB vorzule- sondern lässt einer Berücksichtigung des Einzelfalles Platz.

gen, wonach die berufsbedingten Kinderbetreuungskosten als Aus diesem Grunde ist eine Gesetzesänderung zur Anerken-

Gewinnungskosten zum Abzug zugelassen werden. nung der Kinderbetreuungskosten als Gewinnungskosten

nicht erforderlich.

Texte de la motion du 28 février 1994 Um aber bei den Gerichten aller Stufen endlich einer Ände-

Le Conseil fédéral est chargé de retenir dans une circulaire rung der bislang eher kritiklos übernommenen alten Praxis

que les dépenses liées à la garde des enfants sont dorénavant rasch zum Durchbruch zu verhelfen, drängt sich ein entspre-

considérées comme des frais d'obtention du revenu et qu'en chendes Kreisschreiben der Eidgenössischen Steuerverwal-

tant que tels ils sont déductibles du revenu, dans la mesure où tung auf. Dabei hat eine sachlich richtige und gerechte Ab-

ils sont impératifs pour permettre l'activité lucrative. grenzung der abzugsberechtigten Kinderbetreuungskosten

Schweizerisches Bundesarchiv, Digitale Amtsdruckschriften

Archives fédérales suisses, Publications officielles numérisées

Archivio federale svizzero, Pubblicazioni ufficiali digitali

Postulat Pini AHV-Renten. Steuerbefreiung

Postulat Pini Prestations AVS. Non-imposition fiscale

Postulato Pini Esenzione fiscale per prestazioni AVS

In Amtliches Bulletin der Bundesversammlung

Dans Bulletin officiel de l'Assemblée fédérale

In Bollettino ufficiale dell'Assemblea federale

Jahr 1995

Année

Anno

Band II

Volume

Volume

Session Frühjahrssession

Session Session de printemps

Sessione Sessione primaverile

Rat Nationalrat

Conseil Conseil national

Consiglio Consiglio nazionale

Sitzung 07

Séance

Seduta

Geschäftsnummer 93.3345

Numéro d'objet

Numero dell'oggetto

Datum 14.03.1995 - 08:00

Date

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Seite 612-613

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Ref. No 20 025 423

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