Italy's Blacklisting of Swiss Companies and Tax Implications

Interpellation Camponovo 1408 N 18 juin 1993

sie den für die Erteilung und den Entzug der kantonalen, eid- Testo dell'interpellanza del 24 agosto 1992

genössischen und militärischen Führerausweise zuständigen L'Italia ha inserito la Svizzera «con riferimento alle società non

Behörden bekannt: soggette alle imposte cantonali e municipali, quali le società

a Verweigerung und Entzug von Lernfahr- und Führerauswei- holding, ausiliarie e di domicilio» nella lista cosiddetta «nera»

sen, Fahrlehrerausweisen, Fahrschulbewilligungen sowie Be- di Paesi con i quali diventerà difficile lavorare. Il fatto ha sor-

willigungen zur Ausbildung von Lastwagenführerlehrlingen; preso, essendo il nostro Paese uno dei maggiori partner com-

b. Fahrverbot für Motorfahrräder und Fahrräder; merciali dell'Italia La gravita, commenta il «Corriere tributario»

c. Aberkennung ausländischer Führerausweise; no. 26/1992, non riguarda tanto l'inclusione di dette società

d. Verwarnung, verkehrspsychologische Untersuchung, neue nell'elenco ai fini dell'indeducibilità dei costi (ipotesi che può

Führerprüfung und Teilnahme am Verkehrsunterricht; essere esclusa fornendo la prova dell'effettiva attività commer-

e. Aufhebung oder Aenderung von Massnahmen nach den ciale o dell'effettivo interesse dell'operazione per la società ita-

Buchstaben a bis d. liana, anche se l'indeducibilità contrasterebbe comunque con

2. PTT- und SBB-Bedienstete, die dienstlich Bundesfahrzeuge il principio della non discriminazione sancito dalla Conven-

führen, bedürfen des eidgenössischen Führerausweises. Für zione di doppia imposizione tra l'Italia e la Svizzera), bensì la

die Zulassung dieser Fahrzeugführer ist die Direktion Automo- piena tassazione dei dividendi distribuiti da dette società sviz-

bildienste der Generaldirektion PTT zuständig. Sie erfüllt die zere alle società italiane.

Aufgaben eines StrassenVerkehrsamtes für die Belange der Chiedo al Consiglio federale se intende chiarire la disposi-

genannten Bundesbetriebe. zione con le autorità italiane, con particolare riguardo alla Con-

3. Die Direktion Autoraobildienste der Generaldirektion PTT ist venzione di doppia imposizione.

für Abfragen direkt (On-Line) an das automatisierte Datensy-

stem Admas angeschlossen. Texte cte l'interpellation du 24 août 1992

4. Die Direktion Automobildienste der Generaldirektion PTT ist L'Italie a inscrit la Suisse dans sa «liste noire» des pays avec

für die Erfüllung ihrer Aufgaben auf den Anschluss an das au- lesquels il deviendra difficile de collaborer, faisant référence

tomatisierte Datensystem angewiesen. aux sociétés non soumises à l'impôt cantonal et communal,

telles les sociétés dites de portefeuille (holding), auxiliaires, et

Erklärung des Interpellanten: teilweise befriedigt de domicile. Cette décision a surpris, notre pays étant un des

Déclaration de l'interpellateur: partiellement satisfait principaux partenaires commerciaux de l'Italie.

La gravité de la mesure, commente le «Corriere tributario»

(no. 26/1992), ne tient pas tant au fait qu'elle met les sociétés

visées dans l'impossibilité de déduire leurs coûts, (cas qui

peut être exclu en fournissant la preuve de l'activité commer-

ciale effective ou de l'intérêt de l'opération pour la société ita-

lienne, même si la non-déductibilité contredit de toute manière

#ST# 92.3304 le principe de non-discrimination prévu par la Convention de

double imposition entre l'Italie et la Suisse), mais bien au fait

Interpellation Camponovo qu'elle implique la pleine imposition des dividendes distribués

Die Schweiz auf der «schwarzen Liste» par les sociétés suisses aux sociétés italiennes.

Le Conseil fédéral est prié de dire s'il entend éclaircir cette si-

der italienischen Steuerbehörden

tuation avec les autorités italiennes, en se référant notamment

Interpellanza Camponovo à la convention de double imposition.

La Svizzera nella «lista nera»

della legge fiscale italiana Mitunterzeichner - Cofirmatari - Cosignataires: Keiner - Nes-

Interpellation Camponovo suno-Aucun

La Suisse sur la «liste noire»

du fisc italien Schriftliche Begründung - Motivazione scritta -

Développement par écrit

L'autore rinuncia alla motivazione e desidera una risposta

scritta

Wortlaut der Interpellation vom 24. August 1992 Schriftliche Stellungnahme des Bundesrates

«Mit Bezug auf die Gesellschaften, die weder Kantons- noch vom 5. Mai 1993

Gemeindesteuern bezahlen müssen wie die Holding-Gesell- Risposta scritta del Consiglio federale

schaften, die Domizil-Gesellschaften und die Gesellschaften, del 5 maggio 1993

die lediglich Hilfstätigkeiten ausüben», hat Italien die Schweiz Rapport écrit du Conseil fédéral

auf die «schwarze» Liste der Länder gesetzt, mit denen die Zu- du 5 mai 1993

sammenarbeit zunehmend schwieriger wird. Dies erstaunt um La legge italiana numero 413 del 30 dicembre 1991 contiene

so mehr, als unser Land einer der besten Handelspartner Itali- due misure contro l'evasione fiscale internazionale commessa

ens ist. Schlimm an diesem Umstand ist laut «Corriere tributa- da società situate nei cosiddetti paradisi fiscali.

rio» Nr. 26/1992 nicht so sehr, dass die erwähnten Gesell- 1. I pagamenti d'interessi, di canoni, di commissioni, eccetera

schaften auf die Liste der Gesellschaften gesetzt werden, die effettuati da una società italiana a una società estera che bene-

die Aufwendungen nicht mehr vom Gewinn abziehen können, ficia di privilegi fiscali nello Stato in cui ha la sua sede non sono

was jedoch gegen das im Doppelbesteuerungsabkommen riconosciuti come spese deducibili della società italiana, a

zwischen Italien und der Schweiz verankerte Prinzip der Nicht- meno che tale società italiana possa provare che detti paga-

diskriminierung verstiesse; der Abzug kann allerdings dann menti awengono nell'ambito di un'attività commerciale ordi-

wieder vorgenommen werden, wenn die Gesellschaften eine naria (inversione dell'onere della prova). Si veda l'articolo 11

reale wirtschaftliche Tätigkeit oder das reale Interesse des Ge- paragrafo 12 della legge numero 413, codificato all'articolo 76

schäfts für die italienische Gesellschaft nachweisen können. paragrafi 7bis e 7ter, Testo Unico.

Weit schwerer wiegt nach dem «Corriere tributario» die volle 2. I dividendi che una società madre italiana percepisce da

Besteuerung der Dividenden, die besagte schweizerische Ge- una società estera che beneficia di privilegi fiscali nel Paese in

sellschaften italienischen Gesellschaften zahlen. cui ha la sua sede sono esclusi dal privilegio holding italiano.

Ich frage den Bundesrat, ob er die Lage, die mit dieser Anord- Di conseguenza la società madre italiana dovrà versare su

nung geschaffen wurde, milden italienischen Behörden unter questi dividendi un'imposta italiana del 36 percento in luogo

besonderer Berücksichtigung des Doppelbesteuerungsab- dell'imposta del 14,4 percento (cfr. art 11 cpv. 14 della legge

kommens zu klären gedenkt a 413, codificato all'art 96cpw. Ibis e Iter, Testo Unico).

18. Juni 1993 N 1409 Interpellation Camponovo

Allorquando le autorità svizzere sono venute a conoscenza del #ST# 92.3453

testo della predetta nuova legge numero 413, vale a dire già

all'inizio del 1992, si sono messe in contatto con il Ministero ita- Interpellation Camponovo

liano delle finanze. Al fine di analizzare le ripercussioni della ci- Besteuerung der Holdinggesellschaften

tata legge esse hanno proposto degli incontri che si sono poi

tenuti a Roma agli inizi del mese di aprile 1992. Lo scopo di Interpellanza Camponovo

questa iniziativa era di evitare che la Svizzera figurasse sulla li- Imposizione società di partecipazione

sta dei paradisi fiscali. Questi sforzi hanno dato i risultati auspi- (holding)

cati; tuttavia il Decreto ministeriale del 24 aprile 1992 men-

ziona alcune società svizzere come beneficiane dei privilegi fi- Interpellation Camponovo

scali a tenore della legge numero 413. I prowedimenti di cui ai Imposition des sociétés de participation

numeri 1 e 2 più sopra s'applicano quindi anche a queste so- (holding)

cietà svizzere.

Subito dopo l'insediamento del nuovo Governo, la Svizzera ha

consegnato alle autorità italiane un promemoria nel quale

esprime, innanzi tutto, la sua imcomprensione di fronte ad una

discriminazione manifesta della Svizzera nei confronti dei Wortlaut der Interpellation vom 30. November 1992

Paesi della CE, esclusi a priori da qualsiasi provvedimento. Il Das «Archivfür schweizerisches Abgaberecht» (Oktober 1992)

documento spiega inoltre le ragioni per le quali le società sviz- enthält einen Beitrag von A. Camenzind unter dem Titel: «Die

zere che beneficiano di privilegi fiscali cantonali non possono Besteuerung von Holdinggesellschaften».

venire parificate a società situate in paradisi fiscali. Le autorità Ich ersuche den Bundesrat, die Frage zu beantworten, ob er

svizzere sollecitano infine un riesame delle considerazioni che die im folgenden wörtlich wiedergegebenen Schlussfolgerun-

stanno alla base del Decreto ministeriale del 24 aprile 1992. gen des Autors teilt: «Die EG und die meisten EG-Staaten ha-

A metà febbraio 1993 si è tenuto un altro incontro con le auto- ben bewiesen, dass sie in der Lage sind, Neuerungen im

rità italiane. In quest'occasione la delegazione svizzera ha steuerlichen Bereich rasch und effizient umzusetzen. Dies

nuovamente ribadito che in materia fiscale intende essere con- führt zu einer Verstärkung des Konkurrenzdruckes gegenüber

siderata come quei Paesi della CE che applicano parimenti il der Schweiz. Will die Schweiz in absehbarer Zeit wieder an ihre

tradizionale sistema della tassazione unitaria del reddito com- einstmals erfolgreiche Holdingtradition anschliessen, so wird

plessivo e con i quali la Svizzera è i concorrenza D'altra parte sie nicht umhin kommen, die schon lange anstehenden Pro-

occorre pure evidenziare le peculiarità del trattamento fiscale bleme ebenso effizient an die Hand zu nehmen. Nachdem

delle società holding, di domicilio e delle società ausiliarie. Lo dies offenbar durch Revision der verschiedenen bestehenden

sgravio accordato in questo ambito segnatamente a livello Erlasse nicht möglich ist, müssen neue Wege beschriften wer-

cantonale e comunale mira ad evitare una doppia o pluriimpo- den. Vielleicht wäre die Einführung eines EG-tauglichen Hol-

sizione economica che risulterebbe se la società che parte- dingtypus im Rahmen einer 'lex specialis', mit der alle Steuer-

cipa ad un'altra impresa dovesse pagare le imposte anche su- arten abgedeckt werden, ein gangbarer Weg. Denkbar wäre

gli utili distribuiti da quest'ultima E', questa, una problematica eine solche Lösung zumindest als Sofortmassnahme und

già trattata esaustivamente e risolta secondo il diritto vigente Uebergangslösung, bis man sich zu einer Regelung im Rah-

nell'ambito del disegno di armonizzazione fiscale licenziato men der bestehenden Gesetze entschliessen kann.»

nel 1990. La parte svizzera ha inoltre sottolineato che nella

convenzione di doppia imposizione con l'Italia è riconosciuto Testo dell'interpellanza del 30 novembre 1992

il ruolo dell'imposta allafonte come mezzo per evitare la sottra- L'«Archiv für Schweizerisches Abgaberecht» dell'ottobre 1992

zione d'imposta La discriminazione unilaterale di tipi di so- pubblica un contributo di A. Camenzind sotto il titolo «Die Be-

cietà svizzere è in contraddizione con questo impegno con- steuerung von Holdinggesellschaften».

trattuale. Chiedo al Consiglio federale se concorda con la considera-

La parte italiana ha mostrato la sua disponibilità a rivedere zione conclusiva che qui riproduco:

eventualmente l'elenco, e ciò sulla base di ulteriori esposizioni (riferirsi al testo tedesco)

riguardo agli aspetti qualitativi e quantitativi dell'imposizione

nel nostro Paese nonché in certi Paesi con i quali siamo in con- Texte de l'interpellation du 30 novembre 1992

correnza Si tratta quindi di accertare tutte le possibilità con- Les archives de droit fiscal suisse ont publié, dans leur fasci-

sentite dal diritto vigente federale e cantonale. cule d'octobre 1992, une contribution de A. Camenzind

Il Consiglio federale si attende che siano elaborate soluzioni concernant l'imposition des sociétés de participation dites

che soddisfino gli interessi comuni di entrambe le economie. holding.

Je demande au Conseil fédéral s'il est d'accord avec la

Erklärung des Interpellanten: befriedigt conclusion de cet article, que je reproduis ci-après (traduc-

Déclaration de l'interpellateur: satisfait tion):

La Communauté européenne et la plupart des Etats de la CE

ont montré qu'ils sont à même de mettre en oeuvre rapide-

ment et efficacement les innovations dans le domaine fiscal. Il

en résulte un renforcement des contraintes que subit la Suisse

en matière de concurrence. Si la Suisse veut renouer avec le

succès qui a été traditionnellement le sien en matière de socié-

tés de participation (holding), elle ne pourra éviter de s'atta-

quer tout aussi efficacement aux problèmes qui se posent de-

puis passablement de temps. Puisqu'il est apparu qu'elle ne

peut le faire par une révision des actes législatifs existants, il lui

faut trouver de nouveaux moyens. Une solution possible serait

peut-être l'institution, par le biais d'une «loi spéciale» réglant

toutes les formes d'impôt, d'un type de holding qui soit euro-

compatible. Une telle voie serait praticable au moins à titre pro-

visoire en tant que mesure immédiate, jusqu'à ce que l'on

puisse se mettre d'accord sur un régime établi dans le cadre

de la législation en vigueur.

Mitunterzeichner - Cofirmatari - Cosignataires: Keine - Nes-

suno-Aucun

Schweizerisches Bundesarchiv, Digitale Amtsdruckschriften

Archives fédérales suisses, Publications officielles numérisées

Archivio federale svizzero, Pubblicazioni ufficiali digitali

Interpellation Camponovo Die Schweiz auf der «schwarzen Liste» der italienischen

Steuerbehörden

Interpellation Camponovo La Suisse sur la «liste noire» du fisc italien

Interpellanza Camponovo La Svizzera nella «lista nera» della legge fiscale italiana

In Amtliches Bulletin der Bundesversammlung

Dans Bulletin officiel de l'Assemblée fédérale

In Bollettino ufficiale dell'Assemblea federale

Jahr 1993

Année

Anno

Band III

Volume

Volume

Session Sommersession

Session Session d'été

Sessione Sessione estiva

Rat Nationalrat

Conseil Conseil national

Consiglio Consiglio nazionale

Sitzung 16

Séance

Seduta

Geschäftsnummer 92.3304

Numéro d'objet

Numero dell'oggetto

Datum 18.06.1993 - 08:00

Date

Data

Seite 1408-1409

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Ref. No 20 022 909

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