Switzerland-Finland Double Taxation Agreement Amendment

30. September 1992 N 1847 Doppelbesteuerung. Abkommen mit Finnland

Detailberatung - Discussion par articles nur im Wohnsitzstaat des Empfängers besteuert werden. Als

Lizenzgebühren gelten auch Vergütungen, die für die Benut-

Titel und Ingress, Art. 1,2 zung oder für das Recht auf Nutzung von Filmen oder Tonbän-

Antrag der Kommission dern für Fernsehen oder Radio gezahlt werden.

Zustimmung zum Beschluss des Ständerates -Vermeidung der Doppelbesteuerung: Finnland vermeidet

die Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung; eine Aus-

Titre et préambule, art. 1,2 nahme bilden Dividenden aus ausländischen Tochtergesell-

Proposition de la commission schaften. Diese sind in Finnland von der Steuer befreit Nach

Adhérer à la décision du Conseil des Etats finnischem Recht können natürliche Personen, die ihren

Wohnsitz aus Finnland in die Schweiz verlegt haben, von den

Angenommen -Adopté finnischen Steuerbehörden weiterhin als in Finnland ansässig

betrachtet und entsprechend besteuert werden, sofern sie

Gesamtabstimmung - Vote sur l'ensemble nicht nachweisen, dass sie nicht mehr in Finnland ansässig

Für Annahme des Entwurfes 105 Stimmen sind. Diese Massnahme zur Erschwerung der Steuerflucht aus

(Einstimmigkeit) Finnland findet nur auf finnische Staatsangehörige Anwen-

dung, und zwar nur auf solche finnische Bürger, die seit nicht

mehr als drei Jahren aus Finnland weggezogen sind. Die

An den Bundesrat-Au Conseil fédéral schweizerische Steuerhoheit wird dadurch nicht einge-

schränkt Vielmehr hat Finnland zur Vermeidung der Doppel-

besteuerung die Einkommens- und Vermögenssteuern, die in

der Schweiz von hier ansässigen Personen voll erhoben wer-

den können, an seine eigenen Steuern anzurechnen.

Die Schweiz wird Einkünfte, die Finnland zur Besteuerung zu-

#ST# 92.014 gewiesen sind, ihrer Vertragspraxis entsprechend von ihren

Steuern befreien, jedoch bei der Ermittlung des Steuersatzes

Doppelbesteuerung. berücksichtigen. Bei Dividenden, die in beiden Staaten be-

Abkommen mit Finnland steuert werden, gewährt die Schweiz für die finnische Steuer

Double imposition. auf diesen Einkünften die pauschale Steueranrechnung.

Convention avec la Finlande - Informationsaustausch: Gemäss schweizerischer Abkom-

menspolitik gegenüber den OECD-Staaten können nur dieje-

Botschaft und Beschlussentwurf vom 12. Februar 1992 (BBII11510) nigen Auskünfte ausgetauscht werden, die für die richtige An-

Message et projet d'arrêté du 12 février 1992 (FF II 1489) wendung des Abkommens notwendig sind.

Beschluss des Ständerates vom 10. Juni 1992 - Finanzielle Auswirkungen: Für die Schweiz ergeben sich

Décision du Conseil des Etats du 10 juin 1992 Einbussen insbesondere durch die teilweise Rückerstattung

Kategorie V, Art 68 GRN - Catégorie V, art. 68 RCN der Verrechnungssteuer. Das neue Abkommen dürfte indes-

sen kaum weitergehende Einnahmeverluste zur Folge haben,

als sie bereits vom alten Abkommen resultierten. Eine Aus-

nahme gilt für die finnischen Dividenden; der in der Schweiz

ansässige Steuerpflichtige kann für die aus diesen Einkünften

Herr Rychen unterbreitet im Namen der Kommission den fol- verbleibende finnische Steuer von 5 Prozent die mit dem Bun-

genden schriftlichen Bericht: desratsbeschluss vom 22. August 1967 eingeführte pau-

schale Steueranrechnung beanspruchen.

Die Schweiz hat mit Finnland schon am 27. Dezember 1956

ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen (es ist ei- M. Rychen présente au nom de la commission le rapport écrit

nes der ältesten Abkommen in diesem Bereich). Im Zusam- suivant:

menhang mit der finnischen Steuerreform von 1989 bean-

tragte Finnland Verhandlungen über die Revision des Abkom- La convention actuelle entre la Suisse et la Finlande en vue

mens von 1956, welche im Dezember 1990 abgeschlossen d'éviter les doubles impositions dans le domaine des impôts

werden konnten. Wichtigste Merkmale der finnischen Steuer- sur le revenu et sur la fortune a été conclue le 27 décembre

reform waren die Aufhebung der Abzugsfähigkeit der ausge- 1956 déjà C'est donc une des plus anciennes conventions

schütteten Dividenden vom Gewinn der ausschüttenden Ge- suisses de double imposition. En relation avec sa réforme fis-

sellschaft und die Einführung der vollen Steuergutschrift der cale de 1989, la Finlande a proposé une révision de l'accord

auf den ausgeschütteten Gewinnen lastenden Körperschafts- de 1956; les négociations à ce sujet ont abouti en décembre

steuer für finnische Anteilseigner. Mit der Revision des Abkom- 1990. Les principales caractéristiques de cette modification

mens werden diese Nachteile gemildert, indem die finnische ont été la suppression de la déduction des dividendes des bé-

Kapitalertragssteuer einseitig auf 0 Prozent (bei Beteiligungen néfices de la société distributrice et l'introduction de l'imputa-

von mindestens 20 Prozent) bzw. 5 Prozent (bei den übrigen tion intégrale de l'impôt sur les sociétés grevant les bénéfices

Beteiligungen) abgesenkt wird. distribués en faveur des détenteurs de parts finlandais. Ces

Die Kantone und interessierten Wirtschaftsverbände haben im désavantages ont été atténués grâce à la révision de la

Vernehmlassungsverfahren dem Abkommen zugestimmt. convention qui introduit une réduction unilatérale de l'impôt à

Die wichtigsten Bestimmungen des Abkommens la source finlandais à 0 pour cent (pour les participations d'au

- Geltungsbereich: Das Abkommen gilt für die Steuern vom moins 20 pour cent) et à 5 pour cent (pour les autres participa-

Einkommen und Vermögen mit Ausnahme der an der Quelle tions).

erhobenen schweizerischen Verrechnungssteuer von Lotte- Au cours de la procédure de consultation, les cantons et les

riegewinnen. milieux économiques intéressés ont approuvé la convention.

- Dividenden: Der Quellensteuersatz von 5 Prozent gilt bei Ka- Les dispositions les plus importantes de la convention.

pitalbeteiligungen von mindestens 20 Prozent Bei den übri- - Champ d'application: la convention s'applique aux impôts

gen Beteiligungen wurde ein Quellensteuersatz von 10 Pro- sur le revenu et la fortune, à l'exception de l'impôt anticipé

zent vereinbart Hinsichtlich der Dividendenbesteuerung suisse sur les gains de loterie prélevés à la source.

wurde der Schweiz eine Meistbegünstigungsklausel einge- - Dividendes: le taux d'impôt à la source de 5 pour cent s'ap-

räumt, aufgrund der sich Finnland verpflichtet, eine Besser- plique aux participations au capital d'au moins 20 pour cent

stellung anderer Industriestaaten unter bestimmten Voraus- Pour les autres participations, un taux d'impôt à la source de

setzungen auch der Schweiz zu gewähren. 10 pour cent a été convenu. Pour ce qui est de l'imposition des

-Zinsen und Lizenzgebühren: Zinsen und Lizenzgebühren dividendes, la Suisse bénéficie d'une clause dite «de la nation

können - wie bereits unter dem bestehenden Abkommen - la plus favorisée», en vertu de laquelle la Finlande s'engage à

Finances fédérales. Mesures d'assainissement 1992 1848 N 30 septembre 1992

accorder à la Suisse, sous certaines conditions, les mêmes Gesamtabstimmung - Vote sur l'ensemble

avantages que ceux consentis à d'autres nations industriali- Für Annahme des Entwurfes 108 Stimmen

sées. (Einstimmigkeit)

- Intérêts et redevances: les intérêts et redevances ne peuvent

être imposés - comme c'est déjà le cas dans la convention ac-

tuelle - que dans l'Etat de domicile du bénéficiaire. Sont égale- An den Bundesrat-Au Conseil fédéral

ment assimilées à des redevances, les rémunérations payées

pour l'usage ou la concession de l'usage de films ou bandes

mangétiques pour la télévision ou la radio.

- Elimination de la double imposition: la Finlande évite les

doubles impositions par le biais de l'imputation de l'impôt #ST# 92.038

Fonttoutefois exception à cette règle les dividendes provenant

de filiales étrangères, celles-ci étant en effet exonérés en Fin- Bundeshaushalt.

lande. Selon le droit finlandais, les personnes physiques qui Sanierungsmassnahmen 1992

ont transféré leur domicile de Finlande en Suisse peuvent

continuer à être considérées par les autorités fiscales finlan- Finances fédérales.

daises comme des résidents de Finlande. Ces personnes phy- Mesures d'assainissement 1992

siques seront donc imposées en conséquence, à moins

qu'elles apportent la preuve qu'elles ne sont plus des rési- Fortsetzung - Suite

dents de Finlande. Des mesures internes visent à rendre plus

difficile l'évasion fiscale à partir de la Finlande, mais d'une ma- Siehe Seite 1801 hiervor-Voir page 1801 ci-devant

nière limitée, puisque ces mesures ne s'appliquent qu'à des

citoyens finlandais, et qui plus est, à ceux qui ont quitté la Fin-

lande depuis moins de trois ans. La souveraineté fiscale de la

Suisse n'en est pas entravée, bien au contraire, puisque la

Finlande est tenue, afin d'éviter les doubles impositions, d'im- A. Bundesgesetz über den Abbau von Finanzhilfen und Abgel-

puter sur ses propres impôts ceux sur le revenu et la fortune tungen (Fortsetzung)

qui peuvent être prélevés intégralement en Suisse auprès des A. Loi fédérale surla réduction d'aides financières et d'indemni-

personnes qui y résident tés (suite)

Conformément à sa pratique conventionnelle, la Suisse exo-

nérera des revenus qui sont attribués à la Finlande pour l'im- Ziff. 13 Art. 2 Abs. 4; 16 Abs. 1,2

position, mais en tiendra compte dans l'établissement du taux Antrag der Kommission

de l'impôt En ce qui concerne les dividendes imposés dans Mehrheit

les deux Etats, la Suisse accorde l'imputation forfaitaire pour Zustimmung zum Entwurf des Bundesrates

l'impôt finlandais. Minderheit

- Echange de renseignements: conformément à la politique (Bühler Simeon, Aregger, Bäumlin, Comby, Hess Peter, Theu-

suisse en matière de conventions avec les Etats de l'OCDE, bet, Züger)

seuls peuvent être échangés les renseignements nécessaires Zustimmung zum Beschluss des Ständerates

à l'application correcte de la convention.

- Incidences financières: pour la Suisse, des pertes sont dues Ch. 13 art. 2 al. 4; 16 al. 1,2

en particulier au remboursement partiel de l'impôt anticipé. Proposition de la commission

Toutefois, la nouvelle convention ne devrait pas entraîner des Majorité

pertes de ressources fiscales supplémentaires pour les fiscs Adhérer au projet du Conseil fédéral

suisses, puisque celles-ci résultent déjà de l'ancienne conven- Minorité

tion. Une exception concerne les dividendes finlandais; le con- (Bühler Simeon, Aregger, Bäumlin, Comby, Hess Peter, Theu-

tribuable résident de Suisse peut réclamer l'imputation forfai- bet, Züger)

taire d'impôt, introduite par l'arrêté du Conseil fédéral du Adhérer à la décision du Conseil des Etats

22 août 1967, pour l'impôt résiduel finlandais de 5 pour cent

qui grève ces revenus. Bühler Simeon, Sprecher der Minderheit: Im Voranschlag

1992 hat das Parlament bei dieser Position bereits um 10 Mil-

Antrag der Kommission lionen Franken gekürzt. Der Bundesrat möchte nun im kom-

Die einstimmige Kommission beantragt Ihnen, auf die Vorlage menden Jahr den Betrag um ein weiteres Drittel, von 45 Millio-

einzutreten und dem Bundesbeschluss über ein Doppelbe- nen auf 30 Millionen Franken, kürzen. Im Jahre 1994 schlägt

steuerungsabkommen mit Finnland zuzustimmen. der Bundesrat schliesslich eine Kürzung auf 15 Millionen Fran-

ken vor, und ab Ende 1994 möchte er diese Massnahme ganz

Proposition de la commission aufheben.

La commission unanime vous propose d'entrer en matière et Bevor man so etwas beschliesst, sollte man sich die Frage

d'approuver l'arrêté fédéral approuvant une convention de stellen, welche Wirkung diese Ausmerzaktionen haben. In den

double imposition avec la Finlande. abgelegenen Gebieten der Bergregionen haben recht viele

Betriebe - im Graubünden sind es zum Beispiel beinahe die

Eintreten wird ohne Gegenantrag beschlossen Hälfte aller Betriebe - kein Milchkontingent Es sind soge-

Le conseil décide sans opposition d'entrer en matière nannte Aufzuchtbetriebe, die die anfallende Milch im eigenen

Betrieb verfüttern und damit Jungtiere aufziehen. Aufgrund

der natürlichen Gegebenheiten (Höhenlage, ausgedehnte

Detailberatung - Discussion par articles Weiden und Alpen) gibt es dort keine sinnvollere Betriebsrich-

tung. Auch ökologisch kann es nichts Besseres geben als

Titel und Ingress, Art. 1,2 diese extensive Graswirtschaft, wo die Jungtiere ausschliess-

Antrag der Kommission lich mit Milch und mit dem aus dem eigenen Betrieb gewonne-

Zustimmung zum Beschluss des Ständerates nen Gras und Heu aufgezogen werden.

Eingeführt wurden die Ausmerzaktionen aus züchterischen

Titre et préambule, art. 1,2 Gründen. Nachdem sich damit im angrenzenden Hügelgebiet

Proposition de la commission gewisse Vorteile in der Mast ergeben hatten, nahm der Bun-

Adhérer à la décision du Conseil des Etats desrat dieses Frühjahr mit einer Verordnungsänderung die

«Munimast» bis und mit Bergzone l von dieser Massnahme

Angenommen -Adopté aus. Damit wird dieses Instrument wieder zielkonform.

Schweizerisches Bundesarchiv, Digitale Amtsdruckschriften

Archives fédérales suisses, Publications officielles numérisées

Archivio federale svizzero, Pubblicazioni ufficiali digitali

Doppelbesteuerung. Abkommen mit Finnland

Double imposition. Convention avec la Finlande

In Amtliches Bulletin der Bundesversammlung

Dans Bulletin officiel de l'Assemblée fédérale

In Bollettino ufficiale dell'Assemblea federale

Jahr 1992

Année

Anno

Band V

Volume

Volume

Session Herbstsession

Session Session d'automne

Sessione Sessione autunnale

Rat Nationalrat

Conseil Conseil national

Consiglio Consiglio nazionale

Sitzung 08

Séance

Seduta

Geschäftsnummer 92.014

Numéro d'objet

Numero dell'oggetto

Datum 30.09.1992 - 08:00

Date

Data

Seite 1847-1848

Page

Pagina

Ref. No 20 021 612

Dieses Dokument wurde digitalisiert durch den Dienst für das Amtliche Bulletin der Bundesversammlung.

Ce document a été numérisé par le Service du Bulletin officiel de l'Assemblée fédérale.

Questo documento è stato digitalizzato dal Servizio del Bollettino ufficiale dell'Assemblea federale.