Switzerland-Bulgaria Double Taxation Convention Approval

Double imposition. Convention avec la Bulgarie 1846 N 30 septembre 1992

#ST# 92.007 M. Rychen présente au nom de la commission le rapport écrit

suivant:

Doppelbesteuerung.

Abkommen mit Bulgarien L'évolution politique en Europe de l'Est a conduit à une ouver-

Double imposition. ture généralisée en Bulgarie également Au début de 1989, ce

pays a soumis sa législation d'ordre économique à une révi-

Convention avec la Bulgarie sion en profondeur; les possibilités d'action des investisseurs

Botschaft und Beschlussentwurf vom 22. Januar 1992 (BBII11482) occidentaux s'en sont trouvées considérablement améliorées

Message et projet d'arrêté du 22 janvier 1992 (FF II 1461) sur le plan économique. A la demande de la Bulgarie, les pre-

Beschluss des Ständerates vom 10. Juni 1992 miers pourparlers ont eu lieu en 1989, les thèmes abordés por-

Décision du Conseil des Etats du 10 juin 1992 tant alors sur des aspects techniques; les négociations se sont

Kategorie V, Art 68 GRN - Catégorie V, art. 68 RCN achevées en octobre 1991 par la signature d'une convention

de double imposition.

Outre la suppression de la double imposition, cette conven-

tion confère une certaine protection fiscale aux firmes qui y

exercent leur activité. De plus, elle favorise de nouveaux inves-

tissements suisses et contribue à ce que les entreprises helvé-

tiques ne subissent pas de désavantages dus à la concur-

Herr Rychen unterbreitet im Namen der Kommission den fol- rence d'autres Etats industrialisés.

genden schriftlichen Bericht: La présente convention suit, dans une large mesure, le mo-

dèle de convention de l'OCDE et la pratique de la Suisse en

matière de conventions; elle s'inscrit dans le cadre de la coo-

Die politischen Aenderungen in Osteuropa haben es auch

pération renforcée avec les pays d'Europe de l'Est, voulue par

Bulgarien ermöglicht, sich grundlegend zu öffnen. Anfang

le Conseil fédéral.

1989 revidierte das Land seine Wirtschaftsgesetzgebung tief-

Les cantons et milieux économiques intéressés ont donné leur

greifend, was für westliche Investoren zu einer entscheiden-

aval à la conclusion de cette convention.

den Verbesserung ihrer wirtschaftlichen Betätigungsmöglich-

Les dispositions les plus importantes de la convention.

keiten führte. Auf Begehren Bulgariens fanden 1989 die ersten

-Champ d'application: la convention s'applique aux impôts

technischen Vorgespräche im Hinblick auf den Abschluss ei-

sur le revenu et la fortune, à l'exception de l'impôt à la source

nes Doppelbesteuerungsabkommens statt Dieses wurde im

prélevé sur les gains faits dans les loteries.

Oktober 1991 unterzeichnet

- Dividendes: l'impôt payé à l'Etat de la source est respective-

Das Abkommen bietet - neben der Beseitigung der Doppel-

ment de 5 pour cent (participations) et de 15 pour cent (porte-

besteuerung - den in Bulgarien tätigen Firmen einen gewis-

feuille).

sen steuerlichen Schutz, begünstigt neue schweizerische In-

- Intérêts: l'impôt payé à l'Etat de la source est limité à 10 pour

vestitionen und verhindert steuerlich bedingte Wettbewerbs-

cent Les intérêts payés en liaison avec les ventes à crédit et

nachteile der schweizerischen Unternehmen gegenüber ihren

sur les prêts consentis par un établissement bancaire ne sont

Konkurrenten aus anderen westlichen Industriestaaten.

cependant pas soumis à l'impôt à la source.

Das Abkommen folgt weitgehend dem OECD-Musterabkom-

- Redevances: les redevances ne peuvent être imposées que

men und der schweizerischen Vertragspraxis und fügt sich in

dans l'Etat où le destinataire est domicilié.

die bundesrätliche Politik der verstärkten Zusammenarbeit mit

- Elimination des doubles impositions: aussi bien la Suisse

den osteuropäischen Staaten ein.

que la Bulgarie éliminent la double imposition par le biais

Die Kantone und interessierten Wirtschaftskreise haben den

de l'exemption fiscale. L'application du taux intégral reste

Abschluss des Abkommens gutgeheissen.

réservée. La Bulgarie exempte également les dividendes

Die wichtigsten Bestimmungen des Abkommens

suisses. En ce qui concerne les intérêts, la Bulgarie accorde

-Geltungsbereich: Das Abkommen gilt für die Steuern vom

l'imputation de l'impôt prévue par le drpit interne. Pour les

Einkommen und Vermögen mit Ausnahme der an der Quelle

dividendes et intérêts, la Suisse applique l'imputation for-

erhobenen Steuern von Lotteriegewinnen.

faitaire d'impôt

- Dividenden: Die Steuer zugunsten des Quellenstaates be-

- Conséquences financières: pour la Suisse, des pertes de

trägt 5 Prozent (Beteiligungen) bzw. 15 Prozent (Streubesitz).

ressources fiscales sont dues surtout au remboursement par-

-Zinsen: Die Steuer zugunsten des Quellenstaates ist auf

tiel de l'impôt anticipé et à l'imputation intégrale ou partielle de

10 Prozent begrenzt. Zinsen bei Kreditverkäufen sowie auf

l'impôt perçu à la source en Bulgarie sur les dividendes et inté-

Bankdarlehen unterliegen jedoch keiner Quellensteuer.

rêts. Du moment que les investissements bulgares en Suisse

- Lizenzgebühren: Lizenzgebühren können nur im Wohnsitz-

sont insignifiants, le manque à gagner ne devrait pas revêtir

staat des Empfängers besteuert werden.

une grande importance. En revanche, l'imputation forfaitaire

-Vermeidung der Doppelbesteuerung: Bulgarien und die

Schweiz vermeiden die Doppelbesteuerung durch Steuer- d'impôt introduite en 1967 grèvera les fiscs suisses, dans une

mesure qui ne peut toutefois être estimée, faute de statistiques

befreiung. Die Anwendung des Gesamtsatzes bleibt vorbe-

appropriées. On peut opposer à ces effets d'ordre fiscal les

halten. Bulgarien befreit auch schweizerische Dividenden. Für

avantages considérables que l'économie suisse retirera de la

Zinsen gewährt Bulgarien die im internen Recht vorgesehene

promotion du commerce en Bulgarie et des facilités octroyées

Steueranrechnung. Die Schweiz wendet bezüglich Dividen-

en matière d'investissements dans ce pays.

den und Zinsen die pauschale Steueranrechnung an.

- Finanzielle Auswirkungen: Für die Schweiz ergeben sich

Einbussen insbesondere durch die teilweise Rückerstattung Antrag der Kommission

der Verrechnungssteuer und die vollständige oder teilweise Die einstimmige Kommission beantragt Ihnen, auf die Vorlage

Anrechnung der von Bulgarien auf Dividenden und Zinsen er- einzutreten und dem Bundesbeschluss über ein Doppelbe-

hobenen Quellensteuer. Diese Einbussen werden aufgrund steuerungsabkommen mit Bulgarien zuzustimmen.

der unbedeutenden bulgarischen Investitionen in der Schweiz

gering sein. Hingegen werden die schweizerischen Fisken

Proposition de la commission

durch die 1967 eingeführte pauschale Steueranrechnung be-

La commission unanime vous propose d'entrer en matière et

lastet. Das Ausmass dieser Belastungen kann mangels geeig-

d'approuver l'arrêté fédéral approuvant une convention de

neter Unterlagen nicht geschätzt werden. Den steuerlichen

double imposition avec la Bulgarie.

Auswirkungen sind anderseits die beträchtlichen Vorteile ge-

genüberzustellen, die sich für die schweizerische Wirtschaft

aus der Förderung des Handels und der Erleichterung der In- Eintreten wird ohne Gegenantrag beschlossen

vestitionen in Bulgarien ergeben. Le conseil décide sans opposition d'entrer en matière

30. September 1992 N 1847 Doppelbesteuerung. Abkommen mit Finnland

Detailberatung - Discussion par articles nur im Wohnsitzstaat des Empfängers besteuert werden. Als

Lizenzgebühren gelten auch Vergütungen, die für die Benut-

Titel und Ingress, Art. 1,2 zung oder für das Recht auf Nutzung von Filmen oder Tonbän-

Antrag der Kommission dern für Fernsehen oder Radio gezahlt werden.

Zustimmung zum Beschluss des Ständerates -Vermeidung der Doppelbesteuerung: Finnland vermeidet

die Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung; eine Aus-

Titre et préambule, art. 1,2 nahme bilden Dividenden aus ausländischen Tochtergesell-

Proposition de la commission schaften. Diese sind in Finnland von der Steuer befreit Nach

Adhérer à la décision du Conseil des Etats finnischem Recht können natürliche Personen, die ihren

Wohnsitz aus Finnland in die Schweiz verlegt haben, von den

Angenommen -Adopté finnischen Steuerbehörden weiterhin als in Finnland ansässig

betrachtet und entsprechend besteuert werden, sofern sie

Gesamtabstimmung - Vote sur l'ensemble nicht nachweisen, dass sie nicht mehr in Finnland ansässig

Für Annahme des Entwurfes 105 Stimmen sind. Diese Massnahme zur Erschwerung der Steuerflucht aus

(Einstimmigkeit) Finnland findet nur auf finnische Staatsangehörige Anwen-

dung, und zwar nur auf solche finnische Bürger, die seit nicht

mehr als drei Jahren aus Finnland weggezogen sind. Die

An den Bundesrat-Au Conseil fédéral schweizerische Steuerhoheit wird dadurch nicht einge-

schränkt Vielmehr hat Finnland zur Vermeidung der Doppel-

besteuerung die Einkommens- und Vermögenssteuern, die in

der Schweiz von hier ansässigen Personen voll erhoben wer-

den können, an seine eigenen Steuern anzurechnen.

Die Schweiz wird Einkünfte, die Finnland zur Besteuerung zu-

#ST# 92.014 gewiesen sind, ihrer Vertragspraxis entsprechend von ihren

Steuern befreien, jedoch bei der Ermittlung des Steuersatzes

Doppelbesteuerung. berücksichtigen. Bei Dividenden, die in beiden Staaten be-

Abkommen mit Finnland steuert werden, gewährt die Schweiz für die finnische Steuer

Double imposition. auf diesen Einkünften die pauschale Steueranrechnung.

Convention avec la Finlande - Informationsaustausch: Gemäss schweizerischer Abkom-

menspolitik gegenüber den OECD-Staaten können nur dieje-

Botschaft und Beschlussentwurf vom 12. Februar 1992 (BBII11510) nigen Auskünfte ausgetauscht werden, die für die richtige An-

Message et projet d'arrêté du 12 février 1992 (FF II 1489) wendung des Abkommens notwendig sind.

Beschluss des Ständerates vom 10. Juni 1992 - Finanzielle Auswirkungen: Für die Schweiz ergeben sich

Décision du Conseil des Etats du 10 juin 1992 Einbussen insbesondere durch die teilweise Rückerstattung

Kategorie V, Art 68 GRN - Catégorie V, art. 68 RCN der Verrechnungssteuer. Das neue Abkommen dürfte indes-

sen kaum weitergehende Einnahmeverluste zur Folge haben,

als sie bereits vom alten Abkommen resultierten. Eine Aus-

nahme gilt für die finnischen Dividenden; der in der Schweiz

ansässige Steuerpflichtige kann für die aus diesen Einkünften

Herr Rychen unterbreitet im Namen der Kommission den fol- verbleibende finnische Steuer von 5 Prozent die mit dem Bun-

genden schriftlichen Bericht: desratsbeschluss vom 22. August 1967 eingeführte pau-

schale Steueranrechnung beanspruchen.

Die Schweiz hat mit Finnland schon am 27. Dezember 1956

ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen (es ist ei- M. Rychen présente au nom de la commission le rapport écrit

nes der ältesten Abkommen in diesem Bereich). Im Zusam- suivant:

menhang mit der finnischen Steuerreform von 1989 bean-

tragte Finnland Verhandlungen über die Revision des Abkom- La convention actuelle entre la Suisse et la Finlande en vue

mens von 1956, welche im Dezember 1990 abgeschlossen d'éviter les doubles impositions dans le domaine des impôts

werden konnten. Wichtigste Merkmale der finnischen Steuer- sur le revenu et sur la fortune a été conclue le 27 décembre

reform waren die Aufhebung der Abzugsfähigkeit der ausge- 1956 déjà C'est donc une des plus anciennes conventions

schütteten Dividenden vom Gewinn der ausschüttenden Ge- suisses de double imposition. En relation avec sa réforme fis-

sellschaft und die Einführung der vollen Steuergutschrift der cale de 1989, la Finlande a proposé une révision de l'accord

auf den ausgeschütteten Gewinnen lastenden Körperschafts- de 1956; les négociations à ce sujet ont abouti en décembre

steuer für finnische Anteilseigner. Mit der Revision des Abkom- 1990. Les principales caractéristiques de cette modification

mens werden diese Nachteile gemildert, indem die finnische ont été la suppression de la déduction des dividendes des bé-

Kapitalertragssteuer einseitig auf 0 Prozent (bei Beteiligungen néfices de la société distributrice et l'introduction de l'imputa-

von mindestens 20 Prozent) bzw. 5 Prozent (bei den übrigen tion intégrale de l'impôt sur les sociétés grevant les bénéfices

Beteiligungen) abgesenkt wird. distribués en faveur des détenteurs de parts finlandais. Ces

Die Kantone und interessierten Wirtschaftsverbände haben im désavantages ont été atténués grâce à la révision de la

Vernehmlassungsverfahren dem Abkommen zugestimmt. convention qui introduit une réduction unilatérale de l'impôt à

Die wichtigsten Bestimmungen des Abkommens la source finlandais à 0 pour cent (pour les participations d'au

- Geltungsbereich: Das Abkommen gilt für die Steuern vom moins 20 pour cent) et à 5 pour cent (pour les autres participa-

Einkommen und Vermögen mit Ausnahme der an der Quelle tions).

erhobenen schweizerischen Verrechnungssteuer von Lotte- Au cours de la procédure de consultation, les cantons et les

riegewinnen. milieux économiques intéressés ont approuvé la convention.

- Dividenden: Der Quellensteuersatz von 5 Prozent gilt bei Ka- Les dispositions les plus importantes de la convention.

pitalbeteiligungen von mindestens 20 Prozent Bei den übri- - Champ d'application: la convention s'applique aux impôts

gen Beteiligungen wurde ein Quellensteuersatz von 10 Pro- sur le revenu et la fortune, à l'exception de l'impôt anticipé

zent vereinbart Hinsichtlich der Dividendenbesteuerung suisse sur les gains de loterie prélevés à la source.

wurde der Schweiz eine Meistbegünstigungsklausel einge- - Dividendes: le taux d'impôt à la source de 5 pour cent s'ap-

räumt, aufgrund der sich Finnland verpflichtet, eine Besser- plique aux participations au capital d'au moins 20 pour cent

stellung anderer Industriestaaten unter bestimmten Voraus- Pour les autres participations, un taux d'impôt à la source de

setzungen auch der Schweiz zu gewähren. 10 pour cent a été convenu. Pour ce qui est de l'imposition des

-Zinsen und Lizenzgebühren: Zinsen und Lizenzgebühren dividendes, la Suisse bénéficie d'une clause dite «de la nation

können - wie bereits unter dem bestehenden Abkommen - la plus favorisée», en vertu de laquelle la Finlande s'engage à

Schweizerisches Bundesarchiv, Digitale Amtsdruckschriften

Archives fédérales suisses, Publications officielles numérisées

Archivio federale svizzero, Pubblicazioni ufficiali digitali

Doppelbesteuerung. Abkommen mit Bulgarien

Double imposition. Convention avec la Bulgarie

In Amtliches Bulletin der Bundesversammlung

Dans Bulletin officiel de l'Assemblée fédérale

In Bollettino ufficiale dell'Assemblea federale

Jahr 1992

Année

Anno

Band V

Volume

Volume

Session Herbstsession

Session Session d'automne

Sessione Sessione autunnale

Rat Nationalrat

Conseil Conseil national

Consiglio Consiglio nazionale

Sitzung 08

Séance

Seduta

Geschäftsnummer 92.007

Numéro d'objet

Numero dell'oggetto

Datum 30.09.1992 - 08:00

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Data

Seite 1846-1847

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Ref. No 20 021 611

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