Switzerland-Poland Double Taxation Convention

Double imposition. Convention avec la Pologne 78 3 mars 1992

Ich kann mich einverstanden erklären. Es geht tatsächlich um M. Cavelty présente au nom de la commission le rapport écrit

das Landwirtschaftsgesetz und nicht mehr um das Alkoholge- suivant:

setz

Les bouleversements politiques survenus en Europe de l'Est

Verschoben - Renvoyé ont aussi permis à la Pologne de s'ouvrir largement. Depuis la

fin de 1989, ce pays fait de gros efforts pour instaurer une éco-

nomie de marché, devenant ainsi plus intéressant pour les in-

vestisseurs occidentaux La Pologne a pris l'initiative d'enga-

ger des pourparlers avec la Suisse, et une première série

d'entretiens ont eu lieu au printemps de 1990.

La convention visant à éviter les doubles impositions accorde

aussi une certaine protection fiscale aux entreprises opérant

#ST# 91.063 en Pologne, facilite les nouveaux investissements suisses, et

élimine les désavantages concurrentiels subis par les entrepri-

Doppelbesteuerung. ses suisses en matière de fiscalité, par rapport à leurs concur-

Abkommen mit Polen rents d'autres pays industrialisés. La convention s'inscrit dans

Double imposition. la politique du Conseil fédéral consistant à renforcer la coopé-

Convention avec la Pologne ration de la Suisse avec les pays d'Europe orientale.

Principaux éléments de la convention:

Botschaft und Beschlussentwurf vom 23. Oktober 1991 (BBIIV 933) Champ d'application

Message et projet d'arrêté du 23 octobre 1991 (FF IV 917) La convention s'applique aux impôts sur le revenu et la for-

tune, à l'exception des impôts à la source prélevés sur les

gains réalisés dans les loteries.

Dividendes

L'impôt dû à l'Etat de la source se monte respectivement à

Herr Cavelty unterbreitet im Namen der Kommission den fol- 5 pour cent sur les participations et 15 pour cent sur les porte-

genden schriftlichen Bericht: feuilles.

Intérêts

Die politischen Aenderungen in Osteuropa haben es auch Po- L'impôt en faveur de l'Etat de la source est limité à 10 pour

len ermöglicht, sich grundlegend zu öffnen. Seit Ende 1989 cent

werden in Polen grosse Anstrengungen unternommen, um Redevances

eine marktwirtschaftliche Ordnung einzuführen. Damit wurde Les redevances ne peuvent actuellement être imposées que

auch Polen interessanterfürwestliche Investoren. Die Initiative dans l'Etat où le bénéficiaire est domicilié.

für die Gesprächsaufnahme ging von polnischer Seite aus. Er- Elimination de la double imposition

ste Gespräche fanden im Frühjahr 1990 statt La Pologne et la Suisse évitent la double imposition par le biais

Das Abkommen vermittelt - neben der Beseitigung der Dop- de l'exemption fiscale. L'application du taux intégral reste ré-

pelbesteuerung - den in Polen tätigen Firmen auch einen ge- servée.

wissen steuerlichen Schutz, begünstigt neue schweizerische Pour les dividendes et les intérêts, la Pologne accorde l'impu-

Investitionen und verhindert steuerlich bedingte Wettbewerbs- tation de l'impôt prévue par le droit interne, tandis que la

nachteile der schweizerischen Unternehmen gegenüber ihren Suisse applique, en la matière, l'imputation forfaitaire d'impôt

Konkurrenten aus anderen Industriestaaten. Der Abschluss Incidences financières

des vorliegenden Doppelbesteuerungsabkommens ist auch La Suisse subit une perte de ressources fiscales, en particulier

Bestandteil der bundesrätlichen Politik der verstärkten Zusam- par suite du remboursement partiel de l'impôt anticipé, et par

menarbeit mit den osteuropäischen Staaten. l'imputation intégrale ou partielle de l'impôt perçu à la source

Die wichtigsten Bestimmungen des Abkommens: en Pologne sur les dividendes et les intérêts. Ce manque à ga-

Geltungsbereich gner sera toutefois minime, vu le peu d'importance des inves-

Das Abkommen gilt für die Steuern vom Einkommen und Ver- tissements polonais en Suisse. Par contre, l'imputation forfai-

mögen, mit Ausnahme der an der Quelle erhobenen Steuern taire d'impôt instituée en 1967 grèvera les fiscs suisses.

von Lotteriegewinnen.

Dividenden Antrag der Kommission

Die Steuer zugunsten des Quellenstaates beträgt 5 Prozent Die Kommission beantragt einstimmig, auf die Vorlage einzu-

(Beteiligungen) bzw. 15 Prozent (Streubesitz). treten und dem Bundesbeschluss über ein Doppelbesteue-

Zinsen rungsabkommen mit Polen zuzustimmen.

Die Steuer zugunsten des Quellenstaates ist auf 10 Prozent

begrenzt Proposition de la commission

Lizenzgebühren La commission unanime propose d'entrer en matière et d'ap-

Die Lizenzgebühren können zurzeit nur im Wohnsitzstaat des prouver la convention de double imposition avec la Pologne.

Empfängers besteuert werden.

Vermeidung der Doppelbesteuerung Cavelty, Berichterstatter: Ich habe dem schriftlichen Bericht

Polen und die Schweiz vermeiden die Doppelbesteuerung der Kommission nichts beizufügen.

durch Steuerbefreiung. Die Anwendung des Gesamtsatzes

bleibt vorbehalten. Eintreten wird ohne Gegenantrag beschlossen

Für Dividenden und Zinsen gewährt Polen die im internen Le conseil décide sans opposition d'entrer en matière

Recht vorgesehene Steueranrechnung. Die Schweiz wendet

bezüglich Dividenden und Zinsen die pauschale Steueran- Detailberatung - Discussion par articles

rechnung an.

Finanzielle Auswirkungen Titel und Ingress, Art. 1,2

Für die Schweiz ergeben sich Einbussen insbesondere durch Antrag der Kommission

die teilweise Rückerstattung der Verrechnungssteuer und die Zustimmung zum Entwurf des Bundesrates

vollständige oder teilweise Anrechnung der von Polen auf Divi-

denden und Zinsen erhobenen Quellensteuer. Diese Einbus- Titre et préambule, art. 1,2

sen werden angesichts der unbedeutenden polnischen Inve- Proposition de la commission

stitionen in der Schweiz gering sein. Hingegen werden die Adhérer au projet du Conseil fédéral

schweizerischen Fisken durch die 1967 eingeführte pau-

schale Steueranrechnung belastet Angenommen -Adopté

3. März 1992 79 Motion Cavadini Jean

Gesamtabstimmung - Vote sur l'ensemble Elle témoigne du souci de maintenir des cantons forts avec

Für Annahme des Entwurfes 28 Stimmen des finances fortes dans une Confédération forte, dont les fi-

(Einstimmigkeit) nances lui permettent d'accomplir des tâches.

3. Les impôts cantonaux doivent être harmonisés en laissant

aux cantons et communes la compétence de fixer les taux,

An den Nationalrat-Au Conseil national comme le prévoit la loi fédérale sur l'harmonisation de la légi-

slation fiscale du 14 décembre 1990.

La solidarité entre cantons doit être maintenue. La péréqua-

tion doit se faire en fonction des recettes des cantons calcu-

lées sur une base harmonisée.

Il y a donc lieu de réaménager l'impôt fédéral direct

#ST# 91.3177 4. L'impôt fédéral direct exercera uniquement une fonction de

péréquation entre les cantons. Sa démobilisation sera pro-

Motion Cavadini Jean gressive.

Pour éviter de mettre en danger les recettes de la Confédéra-

Neuordnung der direkten Bundessteuer

tion, la réduction des revenus - découlant de la modification

Réaménagement de l'impôt fédéral de l'impôt fédéral direct - s'accompagnera d'une diminution

direct équivalante des subventions de la Confédération aux cantons.

Les cantons seront par conséquent contraints de réaménager

leur fiscalité, en augmentant leurs propres impôts.

On évitera ainsi recueil de favoriser les hauts revenus touchés

par la modification de l'impôt fédéral direct; le poids fiscal des

Wortlaut der Motion vom 11. Juni 1991 impôts cantonaux et fédéraux sera maintenu.

1. Nachdem Volk und Stände das Finanzpaket abgelehnt ha-

ben, wird der Bundesrat dem Parlament steuerliche Bestim- Mitunterzeichner-Cosignataires: Danioth, Ducret, Reichmuth,

mungen vorlegen müssen, bevor die geltenden Verfassungs- Rhyner, Ruesch, Schmid Carlo (6)

bestimmungen Ende 1994 ablaufen.

Zu den Verbrauchssteuern und der Stempelsteuer sind neue M. Cavadini Jean: L'impôt fédéral direct est la survivance

Vorschläge zu unterbreiten. Dies ist jedoch nicht der Zweck d'une contribution qui se voulait exceptionnelle et qui fut per-

dieser Motion. çue, d'abord, dans des circonstances dramatiques: la guerre.

2. Die vorliegende Motion ist von Magistratspersonen unter- On se souvient de l'impôt de défense nationale, l'IDN. La

zeichnet, die noch im Amt oder aus der kantonalen Regierung guerre mondiale est finie depuis bientôt cinquante ans, mais

ausgeschieden sind. Eine gleiche Motion wird auch im Natio- ses dommages restent perceptibles dans notre pays qui fut

nalrat eingereicht pourtant épargné. En effet, l'impôt de défense nationale s'est

Die Motion entspringt dem Bedürfnis, dafür zu sorgen, dass es mué en impôt fédéral direct, tant on s'habitue à certaines prati-

in einer starken Eidgenossenschaft weiterhin starke Kantone ques. Certes, on a bien pris la précaution d'indiquer à quelle

mit gesunden Finanzen gibt, Kantone, deren Finanzen es dem date cet impôt devait disparaître, mais ce terme a régulière-

Bund erlauben, seine Aufgaben zu erfüllen. ment été repoussé et ce qui était appelé à disparaître perdure,

3. Die kantonalen Steuern müssen harmonisiert werden. Die tout au contraire. On souhaite même donner à ce condamné

Kompetenz zur Festlegung der Steuersätze muss dabei bei les moyens d'une existence durable, avec des ressources lar-

den Kantonen und den Gemeinden bleiben, wie dies das Bun- gement accrues.

desgesetz vom 14. Dezember 1990 über die Harmonisierung Le régime financier de la Confédération n'a toujours pas

der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden vorsieht trouvé de cadre stable. On a dessiné plusieurs esquisses, bri-

Die Solidarität unter den Kantonen ist aufrechtzuerhalten. colé quelques définitions. L'année dernière encore, peuple et

Massgebend für den Steuerausgleich müssen die auf harmo- cantons refusaient un paquet financier qui prétendait présen-

nisierter Grundlage berechneten Einnahmen der Kantone ter l'avantage de ne plus fixer de terme à l'impôt fédéral direct

sein. et de prélever les ressources par une TVA croupion. En com-

Es gilt also, die direkte Bundessteuer neu zu ordnen. pensation, on renonçait au droit de timbre dont on sait les

4. Die direkte Bundessteuer soll ausschliesslich für einen Aus- jours comptés. Remarquons la ténacité qui anime le Conseil

gleich unter den Kantonen sorgen. Sie soll schrittweise abge- fédéral dans ce domaine. On fait des propositions de même

baut werden. nature hétéroclite, on va même aujourd'hui jusqu'à proposer

Damit die Einnahmen des Bundes nicht gefährdet werden, de «perdre la boule» dans les casinos.

muss deren Herabsetzung, wie sie sich aus der Aenderung Notre motion ne prétend pas à l'originalité. Nous voudrions

der direkten Bundessteuer ergibt, mit einer entsprechenden simplement rappeler que le peuple et les cantons ont refusé

Herabsetzung der Bundesbeiträge an die Kantone einherge- de nombreuses autres propositions. J'en cite quelques-unes.

hen. En 1953, la loi Weber prévoyait un taux maximum à 15 pour

Die Kantone sind demzufolge gezwungen, ihr Steuerwesen zu cent, échec; en 1970, refus de ne plus limiter l'impôt fédéral di-

revidieren. Sie müssen ihre eigenen Steuern erhöhen. rect dans le temps; en 1977, refus du projet de réforme des fi-

Dadurch kann vermieden werden, dass die hohen Einkom- nances fédérales avec, en particulier, un taux à 13 pour cent;

men, die von der Aenderung der direkten Bundessteuer be- en 1979, nouvel échec avec un taux à 13,5 pour cent. Est-il en-

troffen sind, begünstigt werden; die steuerliche Belastung core permis de souligner que l'impôt fédéral direct actuel

durch die Steuern von Bund und Kantonen ist unverändert bei- contribue à rendre le rapport entre les impôts directs et les im-

zubehalten. pôts indirects particulièrement défavorable pour notre pays

dans une comparaison internationale où la Suisse fait décidé-

Texte de la motion du 11 juin 1991 ment très mauvaise figure? Qu'on en juge: en 1989, les impôts

1. Après le refus par les citoyens et les cantons du paquet fi- sur le revenu et la fortune constituaient en Suisse le 73,3 pour

nancier, le gouvernement helvétique devra bien proposer au cent des recettes fiscales contre le 60 pour cent en Allemagne

Parlement des dispositions fiscales avant l'échéance à fin et le 43 pour cent en France. Avec la suppression de l'impôt fé-

1994 des règles constitutionnelles actuelles. déral direct, cette différence au détriment de la Suisse tombe-

Les impôts de consommation et le droit de timbre devront faire rait-si l'on ose dire-à 65 pourcent.

l'objet de nouvelle proposition. Ce n'est pas le but de cette On répète comme une évidence qu'un réaménagement de

motion. l'impôt fédéral direct, dans le sens que nous préconisons, pré-

2. La présente motion est signée de magistrats en fonction ou senterait un caractère antisocial, mais ce n'est pas en perpé-

qui ont quitté leur gouvernement cantonal. Une motion sem- tuant une inexactitude que le propos devient plus pertinent.

blable sera déposée au Conseil national. Nous préconisons clairement que les impôts cantonaux de-

Schweizerisches Bundesarchiv, Digitale Amtsdruckschriften

Archives fédérales suisses, Publications officielles numérisées

Archivio federale svizzero, Pubblicazioni ufficiali digitali

Doppelbesteuerung. Abkommen mit Polen

Double imposition. Convention avec la Pologne

In Amtliches Bulletin der Bundesversammlung

Dans Bulletin officiel de l'Assemblée fédérale

In Bollettino ufficiale dell'Assemblea federale

Jahr 1992

Année

Anno

Band II

Volume

Volume

Session Frühjahrssession

Session Session de printemps

Sessione Sessione primaverile

Rat Ständerat

Conseil Conseil des Etats

Consiglio Consiglio degli Stati

Sitzung 02

Séance

Seduta

Geschäftsnummer 91.063

Numéro d'objet

Numero dell'oggetto

Datum 03.03.1992 - 08:00

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Seite 78-79

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Ref. No 20 021 142

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