Tax Assessment Annulled Due to Improper Notification of Foreign Taxpayers
Svizzera · Cantone Ticino (CH-TI)
Sintesi Legislator
Generato dall'IATaxpayers domiciled abroad who own real estate subject to local taxation must designate a representative in the jurisdiction to receive official notices, as direct notification to a foreign address is considered contrary to international law regarding the exercise of national sovereignty in tax matters. Consequently, the court upheld the taxpayers' appeal, annulling the tax assessment and the decision on the complaint due to improper notification, ordering the tax office to re-notify the assessment to the Swiss representative designated by the taxpayers during the proceedings.
Regesto Legislator
Generato dall'IAArt. 191 LT, Art. 118 LIFD, Art. 189 cpv. 2 LT, Art. 144 LIFD, Art. 230 cpv. 3 LT, Art. 146 LIFD; Tax Assessment Annulled Due to Improper Notification of Foreign Taxpayers: Consequently, the court upheld the taxpayers' appeal, annulling the tax assessment and the decision on the complaint due to improper notification, ordering the tax office to re-notify the assessment to the Swiss representative designated by the taxpayers during the proceedings.
Parole chiave
Generato dall'IADisposizioni normative citate
Generato dall'IADecisioni correlate
Generato dall'IAQuestioni giuridiche chiave estratte da Legislator
Generato dall'IACited in the dispositive to order the Tax Office to notify the tax assessment again to the Swiss representative.
Cited in the dispositive to establish that the judgment is final for IC matters.
Cited in the dispositive to establish the possibility of an appeal to the Federal Tribunal for FD matters.
Cited in the preamble to the orders regarding costs (though costs were waived).
Cited in the preamble to the orders regarding costs (though costs were waived).
Testo completo
Incarto n. 80.1999.00186 · Lugano 22 ottobre 1999 · In nome della Repubblica e Cantone del Ticino Il presidente della Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello composta dai giudici: · Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Lorenzo Anastasi
segretario: · Fiorenzo Gianinazzi
statuendo sul ricorso del 17 settembre 1999
in materia di: IC/IFD 97/98
presentato da: · __________ e __________ __________, __________ -__________ __________, rappr. da: avv. __________ __________, __________ __________
ritenuto
in fatto ed in diritto
1. I coniugi __________ e __________ __________, domiciliati in Germania, sono proprietari di sostanza immobiliare nel Comune di __________ __________ e sono quindi assoggettati limitatamente alla sovranità fiscale federale e cantonale.
Il 18 gennaio 1999 l'Ufficio di tassazione di Locarno notificava ai coniugi __________ al loro domicilio di __________ nella __________ federale tedesca la tassazione IC/IFD 1997-98.
Il reclamo presentato dai coniugi __________ il 10 maggio 1999 veniva dichiarato tardivo dall' Ufficio di tassazione con decisione del 23 agosto 1999, pure notificata al domicilio dei contribuenti in Germania.
2. Con il presente, tempestivo ricorso i contribuenti chiedono che sia annullata la decisione su reclamo del 23 agosto 1999 e che l'autorità fiscale entri nel merito della contestazione.
degli argomenti ricorsuali verrà detto in seguito, per quanto necessario.
3. 3.1.
Le autorità fiscali possono esigere che il contribuente con domicilio o sede all'estero designi un rappresentante in Svizzera (art. 191 LT; art.118 LIFD).
3.2.
L'elezione di domicilio in Svizzera, segnatamente la designazione di un rappresentante nel nostro Paese appare indispensabile, non appena si pensi che una notifica postale all'estero in materia tributaria contrasterebbe con il diritto internazionale, poiché costituisce un atto di sovranità nazionale, il quale esplica effetti unicamente all'interno dello Stato che lo ha emanato (cfr. STF del 4 ottobre 1990 in re H.; inoltre Reimann/Zuppinger/Schärrer, Kommentar zum Zürcher Steuergesetz, vol. III, nota 34 al paragrafo 116).
Alcuni Cantoni prevedono pertanto che al contribuente domiciliato all'estero, che non indica, malgrado la richiesta dell'autorità, un rappresentante in Svizzera abilitato a ricevere gli atti fiscali, venga comminato che in caso di inadempienza la notifica sarà effettuata per via edittale. Analogamente il legislatore ticinese all'art. 189 cpv. 2 LT, in relazione alla notifica delle decisioni, stabilisce che se il contribuente è d'ignota dimora o se risiede all'estero e non ha un rappresentante in Svizzera, la decisione può essergli notificata validamente mediante pubblicazione nel Foglio ufficiale del Cantone (v. Gygi, Bundesverwaltungsrechtspflege, 2.a edizione, pag. 51; inoltre STF del 4 ottobre 1990 in re H).
4. In assenza di un rappresentante con domicilio in Svizzera, l'autorità di tassazione non poteva notificare atti amministrativi, segnatamente la tassazione e la decisione su reclamo, al domicilio estero dei contribuenti, ma doveva necessariamente invitarli preliminarmente, secondo l'art. 189 cpv. 2 LT, a designare un rappresentante con domicilio in Svizzera.
In simili condizioni questa Camera non può che annullare la notifica della tassazione e retrocedere gli atti all' Ufficio di tassazione per nuova intimazione al rappresentante in Svizzera dei ricorrenti, designato, pendente causa, nella persona del signor __________. __________ __________ di __________.
Per questi motivi,
visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT 1994 dichiara e pronuncia
1. Il ricorso è accolto.
§ Di conseguenza, la decisione su reclamo del 23 agosto 1999 e la notifica di tassazione del 18 gennaio 1999 sono annullate per difetto di notifica.
§§ Gli atti del procedimento sono retrocessi all' Ufficio di tassazione perché notifichi nuovamente la tassazione IC/IFD 1997-98 al rappresentante in Svizzera dei contribuenti (consid. 4).
2. Non si prelevano né tassa di giustizia né spese.
3. Intimazione alle parti.
4. Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT 1994).
Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 146 LIFD).
per la Camera di diritto tributario del Tribunale d’appello
Il presidente: Il segretario: