Taxpayers v. Tax Authority: Review of Deductions Upon Complaint
Svizzera · Cantone Ticino (CH-TI)
Sintesi Legislator
Generato dall'IATaxpayers appealed a tax authority decision regarding deductions for the 1993-94 tax period, specifically contesting a reduction in claimed transportation expenses after the authority, upon review of the taxpayers' complaint which sought increased deductions for double householding, recalculated the transportation deduction. The court upheld the tax authority's reduction, reasoning that under relevant tax law, reviewing authorities possess the power to re-examine all aspects of the tax assessment when processing a taxpayer's complaint, even to the taxpayer's detriment, and concluded that the increased deduction for double householding—which accounts for midday meals taken away from home—is mutually exclusive with the transportation deduction claimed for returning home for lunch, thereby justifying the revised transportation expense calculation.
Regesto Legislator
Generato dall'IAArt. 207 cpv. 1 LT, Art. 208 cpv. 1 LT, Art. 207 cpv. 2 LT, Art. 317 cpv. 1 LT, Art. 104 DIFD, Art. 144 LIFD; Taxpayers v. Tax Authority: Review of Deductions Upon Complaint: The court upheld the tax authority's reduction, reasoning that under relevant tax law, reviewing authorities possess the power to re-examine all aspects of the tax assessment when processing a taxpayer's complaint, even to the taxpayer's detriment, and concluded that the increased deduction for double householding—which accounts for midday meals taken away from home—is mutually exclusive with the transportation deduction claimed for returning home for lunch, thereby justifying the revised transportation expense calculation.
Parole chiave
Generato dall'IADisposizioni normative citate
Generato dall'IADecisioni correlate
Generato dall'IAQuestioni giuridiche chiave estratte da Legislator
Generato dall'IACited in the preamble to the final orders regarding the allocation of costs.
Cited in the preamble to the final orders regarding the allocation of costs.
Cited to determine the finality of the judgment concerning the IC (Cantonal Tax Law).
Cited to establish the possibility of appeal to the Federal Tribunal concerning the IFD (Federal Direct Tax Law).
Testo completo
Incarto n. 80.98.00134 · Lugano 24 luglio 1998 · In nome della Repubblica e Cantone del Ticino La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello
composta dai giudici: · Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Lorenzo Anastasi
segretario: · Fiorenzo Gianinazzi
statuendo sul ricorso del 18 giugno 1998
in materia di: IC/IFD 93/94
presentato da: · __________ e __________ __________, __________ __________,
ritenuto
in fatto ed in diritto
- che i coniugi __________ e __________ __________, domiciliati a __________, attivi rispettivamente quale impiegato di commercio a __________ e docente ad __________, nella dichiarazione fiscale IC/IFD 1993-94 chiedevano le seguenti deduzioni:
a. spese di trasposto
(fr. 3'300.- per ciascuno dei coniugi) fr. 6'600.-
b. doppia economia domestica fr. 2'400.-
- che nella notifica di tassazione dell'11 settembre 1995 l'UT concedeva loro la deduzione per spese di trasporto di ragione di fr. 6'600.- e quella per doppia economia domestica limitatamente a fr. 1'200.-;
- che con tempestivo reclamo del 10 ottobre 1995 i coniugi __________ chiedevano tra l'altro il riconoscimento di un'ulteriore deduzione per doppia economia domestica in ragione di fr. 1'200.-, argomentando che l'attività svolta dal marito era mutata in seguito alla recessione e alla ristrutturazione della ditta e consisteva nella sorveglianza di cantiere;
- che con decisione su reclamo del 18 maggio 1998 l'UT accoglieva la richiesta di concedere ad __________ la deduzione per doppia economia domestica per parte del biennio e, meglio, nella misura chiesta di fr. 1'200.-, ma riduceva la deduzione per spese di trasporto a fr. 1'452.-, considerando che per un anno il contribuente, per il fatto stesso d'aver chiesto la deduzione per pasti fuori casa, avrebbe percorso soltanto la tratta dal domicilio al luogo di lavoro e viceversa una volta al giorno;
- che con il presente, tempestivo ricorso i coniugi __________ contestano la suddetta decisione su reclamo, chiedendo la rettifica delle spese di trasporto ammessa in sede di notifica di tassazione;
- che secondo l'art. 207 cpv. 1 LT 1994 l'autorità di tassazione nell'esame del reclamo ha le medesime facoltà che le spettano in sede di tassazione; essa può quindi modificare la tassazione anche a svantaggio del contribuente (art. 208 cpv. 1 LT 1994), senza che a quest'ultimo sia data facoltà di ritirare il reclamo (art. 207 cpv. 2 LT 1994);
- che tale normativa è applicabile alla presente fattispecie in virtù dell'art. 317 cpv. 1 LT 1994, la tassazione essendo stata notificata dopo il 1° gennaio 1995;
- che comunque anche il vecchio diritto prevedeva una regolamentazione del tutto analoga (art. 177 cpv.
1 e 4 LT 1976);
- che anche la LIFD, in vigore dal 1° gennaio 1995, prevede in materia di reclamo norme identiche a quella della nuova LT (art. 134 cpv. 1 e 2 LIFD), come d'altronde le prevedeva già l'abrogato DIFD (art. 102 cpv. 1 e art. 104 DIFD);
- che quindi l'UT di __________ era senz'altro legittimato a riesaminare in sede di reclamo la deduzione per spese di trasporto, a maggior ragione se si considera che la deduzione per doppia economia domestica del pasto di mezzogiorno assunto fuori casa e quella per spese di trasporto relativa al rientro per il pranzo sono correlate nel senso che possono essere concesse, come è evidente, alternativamente ma non cumulativamente;
- che l'UT avendo accolto la richiesta di __________ __________ di concedergli la deduzione per doppia economia domestica, non poteva non valutarne le ripercussioni sulle spese di trasporto relative al rientro per il pranzo;
- che nel periodo fiscale 1993-94 la deduzione per doppia economia domestica per il pranzo di mezzogiorno era sia per l'IC sia per l'IFD di fr. 2'400.-, risp. di fr. 1'200.- se il pasto è preso in una mensa del datore di lavoro o se questi versa un contributo per ridurne il prezzo (cfr. Decreto esecutivo del 10 novembre 1992);
- che nel caso concreto __________ __________ ha chiesto la deduzione per doppia economia domestica in relazione al pranzo limitatamente a fr. 1'200.-;
- che dagli atti non risulta che egli abbia beneficiato di un contributo del datore di lavoro per il pranzo o di una mensa aziendale (cfr. certificato di salario del 10 marzo 1993 della __________ SA);
- che si deve quindi convenire con l'UT che la deduzione per doppia economia domestica si riferisca a soli sei mesi sull'arco di un anno o di un anno sull'arco del periodo di computo biennale;
- che in simili condizioni il calcolo effettuato dell'UT e chiaramente esposto nella motivazione della decisione su reclamo va confermato;
Per questi motivi,
visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT 1994 dichiara e pronuncia
1. Il ricorso è respinto.
2. Le spese processuali consistenti:
a. nella tassa di giustizia di fr. 200.–
b. nelle spese di cancelleria di complessivi fr. 80.–
per un totale di fr. 280.–
sono a carico dei ricorrenti.
3. Intimazione alle parti.
4. Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT 1994).
Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 146 LIFD).
per la Camera di diritto tributario
del Tribunale d’appello
Il Presidente: Il Segretario: