Taxpayer Dispute Over Presumed Interest Benefit from Daughter's Loan
Svizzera · Cantone Ticino (CH-TI)
Sintesi Legislator
Generato dall'IAA taxpayer, who switched from global taxation to ordinary taxation and was assessed an "other source income" based on the presumed interest benefit from a CHF 400,000 loan from her daughter used for a house purchase, contested the assessment and claimed deductions for the loan and accrued interest. The tax office initially rejected the appeal for lack of proof regarding the loan's origin and transfer, increasing the assessed income; however, during the appeal hearing, the parties agreed to reduce the assessed "other source income," leading the court to partially grant the appeal by adjusting the income reduction, ultimately decreasing the "other source income" from CHF 301,060 to CHF 101,060, based on an agreement reached to streamline the matter despite initial disputes over documentation requirements stemming from the taxpayer's prior tax status.
Regesto Legislator
Generato dall'IAArt. 144 LIFD, Art. 230 cpv. 3 LT, Art. 146 LIFD, art. 231 LT; Taxpayer Dispute Over Presumed Interest Benefit from Daughter's Loan: The tax office initially rejected the appeal for lack of proof regarding the loan's origin and transfer, increasing the assessed income; however, during the appeal hearing, the parties agreed to reduce the assessed "other source income," leading the court to partially grant the appeal by adjusting the income reduction, ultimately decreasing the "other source income" from CHF 301,060 to CHF 101,060, based on an agreement reached to streamline the matter despite initial disputes over documentation requirements stemming from the taxpayer's prior tax status.
Parole chiave
Generato dall'IADisposizioni normative citate
Generato dall'IADecisioni correlate
Generato dall'IAQuestioni giuridiche chiave estratte da Legislator
Generato dall'IACited in the final order (4) as the basis for declaring the judgment final for IC matters.
Cited in the final order (4) to specify the conditions for appeal to the Federal Tribunal for IFD matters.
Cited in the introductory note regarding costs, although the disposal orders (2) waived them.
Cited in the introductory note regarding costs, although the disposal orders (2) waived them.
Testo completo
Incarto n. 80.98.00127 · Lugano 12 febbraio 1999 · In nome della Repubblica e Cantone del Ticino Il presidente della Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello giudice Alessandro Soldini
segretario: · Andrea Pedroli
statuendo sul ricorso del 10 giugno 1998
in materia di: IC/IFD 95/96
presentato da: · __________ __________, __________ __________, rappr. da: __________. __________ e __________, __________ __________,
ritenuto
in fatto ed in diritto
1. __________ __________, cittadina tedesca, nata nel 1915, fino al periodo fiscale 1993/94 è stata imposta con la tassazione globale. Con il biennio 1995/96 la contribuente ha chiesto di passare alla tassazione ordinaria, beneficiando di una pensione alimentare ed essendo proprietaria di una casa a __________.
Nella notifica di tassazione del 18 agosto 1997, I'UT esponeva alla contribuente un reddito d'altra fonte di fr. 6'000.-, per presunti vantaggi derivanti dal non aver dovuto versare interessi su un importo di fr. 400'000.-, che le sarebbe stato messo a disposizione dalla figlia __________ per l’acquisto della casa.
2. Con reclamo del 25 agosto 1997 __________ __________ contestava, da un lato, l’esposizione del reddito d’altra fonte di fr. 6'000.- in quanto in contrasto con la costante giurisprudenza del Tribunale federale e con la dottrina (STF del 14 ottobre 1988 e del 17 agosto 1984; Känzig, Wehrsteuer, II edizione, no.
11 all'art. 21) e, dall’altro, la mancata deduzione della somma di fr. 400'000.-- ricevuta dalla figlia a titolo di prestito.
In sede di istruzione del reclamo, l’Ufficio di tassazione chiedeva che fosse comprovata l'esistenza al 1° gennaio 1993 di DM 900'000.- e che venisse presentata la documentazione bancaria a comprova dell'avvenuto trasferimento di fr. 400'000.- ricevuti in prestito dalla figlia __________.
In assenza delle prove richieste, l’UT con decisione dell’ 11 maggio 1998 evadeva il reclamo riformando la tassazione a svantaggio della contribuente ed esponendole al posto del reddito d’altra fonte di fr. 6'000.- un reddito d’altra fonte di fr. 200'000.- di media annua.
3. Con il presente, tempestivo __________ __________ chiede lo stralcio del reddito d’altra fonte, come pure la deduzione del debito di fr. 403'771.- e degli interessi.
Produce il contratto di prestito del 25.6/1.8.93, dal quale risulta che il prestito di fr. 400'000.- è stato versato in tre rate sul conto della ricorrente presso la Banca __________ __________, come comprovato dai tre avvisi di accredito allegati al ricorso unitamente ai conteggi degli interessi al 31.12.1994 (fr. 5'222.23 nel 1993 e fr. 15'549.19 nel 1994). Rileva inoltre che, tenuto conto degli interessi, il debito a fine 1994 era di fr. 403'771.42.
Il patrocinatore della ricorrente fa presente l’età della ricorrente (83 anni) e il suo grave stato di salute, che gli hanno impedito di presentare per tempo la documentazione. Ribadisce inoltre la propria sorpresa di fronte alla richiesta di documentare il finanziamento dell'Ufficio di tassazione, dal momento che la contribuente nei periodi fiscali pregressi era stata tassata con la globale, che non implica l'obbligo della dichiarazione della sostanza e dei redditi di fonte estera. Ritiene quindi che, con il proprio operato, l'Ufficio di tassazione ha esteso al caso della ricorrente la prassi applicata nei casi di finanziamenti al "portatore", dimenticando tuttavia che non era precedentemente tenuta a dichiarare il patrimonio di estrazione estera. Fa infine rilevare che dal 1996 la ricorrente vive in __________
per ragioni di salute e che sempre più sporadiche sono le sue visite a __________, che non è oramai più il centro dei
suoi interessi vitali e non è quindi più il luogo nel quale una persona si era stabilita con l'intenzione di rimanervi durevolmente.
4. All’udienza del 10 febbraio 1999, su proposta del giudice delegato, le parti hanno convenuto di stralciare il reddito d’altra fonte di fr. 200’000 e di commisurare pertanto il reddito imponibile in fr. 105’634 in media annua.
Per questi motivi,
visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT dichiara e pronuncia
1. Il ricorso è parzialmente accolto.
§ Di conseguenza, la decisione su reclamo dell’11 maggio 1998 è riformata nel senso che il reddito d’altra fonte è ridotto da fr. 301’060 a fr. 101’060.
2. Non si prelevano né tassa di giustizia né spese.
3. Intimazione alle parti.
4. Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT).
Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 146 LIFD).
per la Camera di diritto tributario del Tribunale d’appello
Il presidente: Il segretario: