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VVGE.1995.96.Nr.45 • VG OW VVGE.1995.96.Nr.45 KI-generiert

Tax Deductibility of Effective Care Costs

Geschäftsnummer VVGE.1995.96.Nr.45
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Obwalden (CH-OW)
Entscheiddatum
Ausgang Gutgeheissen (Allowed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court ruled that "effective care costs" for tax deduction purposes include not only direct payments like health insurance premiums and wage garnishments, but also the value of non-monetary compensation (like room and board) and mandatory social security contributions (AHV/IV/EO/ALV) deducted from an employee's gross wage, provided the employee is of legal age. These components are considered necessary and deductible expenses for childcare services.

Legislator-Regeste

Amtlich

VVGE 1995/96 Nr. 45, S. 156: Art. 28 Abs. 1 Bst. e und Abs. 3 StG. Zu den effektiven Betreuungskosten gehören nicht nur bezahlte Krankenkassenprämien und eine allfällige Quellensteuer, sondern auch der vom Bruttolohn abgezogene Naturallohn

Schlagwörter

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Abzug für Drittbetreuungskosten Versicherungsfranchise direkte Steuer Krankenversicherung Lohnkosten Sozialversicherungsbeiträge

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 28 Abs. 1 Bst
Art. 28 Abs. 1 Bst. e und Abs. 3 StG.
Art. 322 Abs. 2 OR
Art. 322 Abs. 2 OR und Art.
Art. 3 Abs. 2 Bst
2 OR und Art. 3 Abs. 2 Bst.
Art. 322 StG
Art. 28 AHVG
Art. 28 Abs. 1 Bst. e und Abs. 3 StG.
Art. 3 VVGE
Art. 28 Abs. 1 Bst. e und Abs. 3 StG.
Art. 28 Abs. 1 Bst. e StG
This provision concerns the deductibility of necessary costs for childcare by third parties as professional expenses.
Art. 28 Abs. 3 StG
This provision states that no flat-rate amounts are provided for childcare costs, implying that effective costs must be considered.
KI-generiert
VVGE.1983.84.Nr.38
Deductibility of Accommodation Costs for Work Stays
VVGE.1987.88.Nr.46
Taxpayer's Meal and Accommodation Expense Deductions
AbR.1982.83.Nr.51
Supplementary Benefits: Actual Maintenance Costs vs. Lump-Sum Deduction
VVGE.1997.98.Nr.40
Tax Deduction for Disabled Individuals Not Limited to Low Incomes
VVGE.1999.00.Nr.16
Costs of Learning a New Profession Not Tax-Deductible

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 28 Abs. 1 Bst. e StG

This provision concerns the deductibility of necessary costs for childcare by third parties as professional expenses.

Art. 28 Abs. 3 StG

This provision states that no flat-rate amounts are provided for childcare costs, implying that effective costs must be considered.

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Volltext

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VVGE 1995/96 Nr. 45, S. 156:

Art. 28 Abs. 1 Bst. e und Abs. 3 StG.

Zu den effektiven Betreuungskosten gehören nicht nur bezahlte Krankenkassenprämien und eine allfällige Quellensteuer, sondern auch der vom Bruttolohn abgezogene Naturallohn sowie der abgezogene AHV/IV/EO/ALV-Beitrag.

Entscheid des Verwaltungsgerichts vom 13. August 1996

Aus den Erwägungen:

3.a) Gemäss Art. 28 Abs. 1 des Steuergesetzes vom 30. Oktober 1994 (StG, LB XXIII, 155) werden als Berufskosten u.a. die notwendigen Kosten für die Betreuung von Kindern durch Drittpersonen (Bst. e) abgezogen. Im Gegensatz zu anderen Berufskosten sind diesbezüglich keine Pauschalansätze vorgesehen (vgl. Abs. 3), weshalb die effektiven Kosten zu berücksichtigen sind, soweit sie als "notwendig" bezeichnet werden können.

b) ... Genau gleich wie der effektiv an die Betreuungspersonen ausbezahlte Nettolohn zuzüglich allfällige Krankenkassenprämien und Quellensteuer stellen auch der vom Bruttolohn abgezogene Naturallohn sowie der ebenfalls abgezogene AHV/IV/EO/ALV-Beitrag - soweit das Au-pair-Mädchen das dafür erforderliche Alter von 18 Jahren erreicht - notwendige und auch abzugsfähige Betreuungskosten dar (vgl. Art. 322 Abs. 2 OR und Art. 3 Abs. 2 Bst. a des Bundesgesetzes über die Alters- und Hinterlassenenversicherung vom 20. Dezember 1946 (AHVG, SR 831.10).

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it

Schlagworte

ahv

berufskosten

naturallohn

quellensteuer

bruttolohn

alv-beitrag

eo

iv

Normen Bund

OR:

Art.322

StG:

Art.28

AHVG:

Art.3

VVGE

1995/96 Nr. 45