Legislator Jurisprudence & Législation
DE FR IT EN
Analyser dans Legislator
ATA/613/2006 • CJ GE ATA/613/2006 Généré par l'IA

Tax Deductibility of Environmental Settlement Payments as Penalties

Numéro de cause ATA/613/2006
Autorité / Tribunal
Juridiction Suisse · Canton de Genève (CH-GE)
Date de la décision
Issue du litige Admis (Allowed)
Ouvrir la source officielle Miroir Entscheidsuche Version Markdown lisible par machine (.md)

Synthèse Legislator

Généré par l'IA

The case addresses the tax treatment of certain payments, specifically whether they constitute deductible business expenses or non-deductible penalties or fines, arising from alleged regulatory non-compliance related to environmental matters, where the payor argued the payment was a necessary cost of continuing operations and settling contingent liabilities. The court reasoned that the nature of the payment, despite being styled as a settlement or environmental cost, served the punitive purpose of protecting against further violations or losses resulting from past conduct, leading the court to conclude that the payment represented a non-deductible penalty or fine under tax law, as its primary effect was to deter or punish prohibited behavior rather than being an ordinary and necessary business expense.

Regeste Legislator

Officiel

LICENCIEMENT ADMINISTRATIF; NULLITÉ; DROIT DE LA FONCTION PUBLIQUE; RÉSILIATION; DROIT D'ÊTRE ENTENDU; PÉRIODE D'ESSAI ; EMPLOYÉ PUBLIC | A échéance de sa période probatoire qui n'a pas été prolongée valablement, l'intéressée ne pouvait plus être considérée comme employée. Partant et bien que celle-ci n'ait pas accédé au statut de fonctionnaire, faute d'arrêté de nomination, l'Etat devait appliquer les règles relatives aux fonctionnaires pour mettre fin aux rapports de services. Nullité du licenciement | LPAC.6 ; LPAC.27 ; RLPAC.42

Mots-clés

Généré par l'IA
paiement de l'amende déductibilité des frais impôt écologique opérations imposables principe pollueur-payeur clause pénale

Dispositions légales citées

Généré par l'IA
Art. 66 al. 1 LTF
Cited in the dispositive section to rule on the costs of the federal proceedings.
Art. 68 al. 2 LTF
Cited in the dispositive section to determine the costs payable to the opposing party.
Généré par l'IA
A/2574/2011
Tax Penalty Deductibility and Estoppel in Tax Law
A/1807/2005
Taxable Income Calculation for Compensatory Payments
A/92/2000
Taxpayer Expense Deductions Reassessment and Penalty Upheld
A/1066/2005
Contractual Indemnification for Environmental Liabilities
A/1518/2002
Tax Deductibility of Intercompany Payments

Questions juridiques clés extraites par Legislator

Généré par l'IA
Art. 66 al. 1 LTF

Cited in the dispositive section to rule on the costs of the federal proceedings.

Art. 68 al. 2 LTF

Cited in the dispositive section to determine the costs payable to the opposing party.

Vous souhaitez savoir comment cet arrêt s'applique à votre dossier ?

Analysez cette décision avec la législation fédérale, le droit cantonal, la doctrine et la jurisprudence subséquente dans Legislator AI.

Ouvrir dans Legislator →

Texte complet



        

         

 

      

  







!!"######  !" #$#%&' 

' 

$ %&'&$ &&()   







     ()*+(

&   

01  !23444444%'25556 '7%8599 9' 5' 5:  ;&% 0++. )../%'5 <

  (  0 =5  0++.  ,. '&2> 0++,%   2   :''25 >5?@5(;< A%?5 B=5 )B%6 8: 5&5 0..C1 ;> &'22>'%5''> '5!23444444  ''7582'5':>  ?5 5995   ' &51!23444444255'' & :# 5''> '51

  (020++D)E'F )...% 2 95@5(;< GA% ?5  B#99&5) G B% 6  8: 5&5 0..C1  5''> '5  ''7:5 6'2>>' 25%'72 5  '7:5 2 1!23444444  '229' 5'5%;02)...1 ' 9'5%0+=5)...% & 55 #5#527 '5??:&5  77   ?:57 ;)H'F )... ?2 9 5&5 1 ( 5 : ' 9'5 =25   571  G    ?I  6 :'995  ':  @5(;< A/' '>)...95?5(5 >5  I   255' & 5 :99   )E 'F  )...1  '5 :     I 0'&2>)...1

  ()H'F )...,0'F )..0% 2 :5  5'>5? @5(;< A%  ?5   B2J   9'2 5' 0; % 555 57'5 B%65'0)#'#>'251

  (50 2>)..0% 2 :''25%:2'5   995 8 5 @5(;<  A%    %  ?5   B=5  )B% 6  8 : 5&5   /. C1   5  5   '952 5' :772 ?:5:755 :B772 ?5 :2'$B ? '5 25 2'5 ' 5 5   2 :51   '5  6 :  % 0.=5 )..0%5 5 95 2 5':5  5' B77B!23444444% 2:51  772  9'25 H 'F  )..0  :  <    :#  5 2   5  5  #72 ' 6'59' 5'5G  2:5  5  958 6 '5 2'51  0 '&2> )..,  ,0 2> )..-%  8 : 5&5   !23444444    ' %  '     5;    #5#5% 6 E.C1 ' 9'5%  '5  D ' '> )..-% (5 59'25  !23444444?:&'2>>?:&5 =6    %   595  25 &5  I  '5  ;  0 =' :>1 ''>  %5!23444444'?I 95)..-95?

*,,-,*)../ (,*+(

:72  5' 8: 5&5 (5'5 ''7=?:,.=5)../1   2     1 ' 9'5%  0+ =&5 )../%  5  72 ''%&:'!23444444%?5''> '5  5;'5 ''7:%'5 =?:,0'F )../%&B 52'   '>;2    ?:&5  ' !2 3444444  '  :)..-%?55 52'5>& 5''   5'  25''> '5B1  ''7 5'  '225? : %0E9&5)../6:5 1

)1   :)..-%!23444444 I 25 DH='%  %    )E =&5    ,0 'F  )../%   0E/ ='1  & 5' 25    2   #5#5  &5     '  :   @5(;< "" A  0+ =&5 )../% 95       >%   525 5'   ?5      5'   : ' 5' 9 6  5  5'':5 %?5 5 :'& 2#1

,1  '5)-2)../%"" 59'2 ?:5  '995 :99 5'25'?'I  &5 5 = 5951  5 : 5  &57> 6 2'$ 2    '& & 5'  5 &:55 '52'51

-1   0) =5  )../%  ""   59'2    ? :       :5 : 5 25'7;2 252 5 5'  5&5 '95'1

/1   )+ =5  )../%    5     5 !2 3444444%  5 #5#5?    '>  ' #25   2 1 :5  5&5   95  5' '> '5    55' &5  I  5 ' :&51  >5    5' '95'%   ?5  5&2 ?? 5  5&2  &'?1 '2  5%' $    5' &5  I  95      5   9&'> 6  '25 5'1#'58 '99 6:5 &'5 5;#K & 5 '  '22     &'$ ' &'5    5 & ' 5#5#5?1 ' ':&'51

D1  :$  5'!23444444':''7 5' 5''> '55  85 (57 ,'F )../%& 5 '   ' #   0) 'F  )../1 "5  6  ' 5  5' : '5!23444444%5 ' 0+'F )../1:$&5   5995  '  '25% 6 :8 5'  '  B  :$%  '      595 5'B% =7 995 %   B'225 5' '   5 B% =7 >'1 :& 5' ' 5   :2>   5' '> '5%'5 ? 1'22 6 $&5 ?5  5' : 5 '='' 6:& 5'  '5 ?!2 3444444255 857958''' 1

*,,-,*)../ (-*+(

  !23444444:&'$'2 %59'2:'>& 5'1

E1   (57 )/'F )../%: 25958' &5 5 :  ;& !23444444%&99 ,.'&2>)../1

     5' 9'5  ''5   8 857  '    :>  !2 3444444 '   25  ''75 1  55'  5 8 '5''>  '1

H1   :5 255  ' '5% !2 3444444  ' ;  5> 255  59 '    55'  )D  2> )../% '  552  6  5    ''7 5'   5' '> '5% 6  '25 5'  ?9' 5'5%6: 5'55'55 5'  '   &5   6 :' '5 : 525  ' 552  >591 ">5552 %  '  6  5   :I   255'       9' 5'5% 6  5 7 5'   6 :' '5 : 525  ' 552  >59%    >5552 % 6 : 5'  '7 ' &5' 5'  '5  :I  1

  &5  '2 5?2    9' 5'5%5' '> '5 '5 5 5&6#,0'F )..- :&5   ''7&   1 &5 =?:''256 59 5' L# ?5 5 5'2>5    255  '% 6  2'2 %  '5 5' '  : 5-/;72 :5 5''57 5&' :255  5'  '     >52  >5 258  )- 9&5 0+++@/./1.0( A1

   ''7 5'   5' '> '5 2  =&5 )../  5  %  5' 85  '&   99  I  ''71 ''>  %  ''7 5' :5     '5>    : 5 /  ;72  :5 5''5'  5 2  5&  5'' 8 22>  '  :       >52  #'5 5  0E ' '>0+E+@/0/1.0( 5 A1 99 %>2' '5    :85 5'   5' '> '5  2' 5  6 HD%/ =' 5&5%'5 >5M60H.='&  5'5 5'1

  '  % !2 3444444 :&5   &>2         9' 5'5%?:&5 ?5 52 ;G02)...1 :I 255' '5:  0'&2>)... 5 % 9' 2255'%585  95 1

+1    '>& 5'  )E ' '> )../% :   '  =   '1

  :  55'5?5 F5 &5 25''> '5  '5    >' 5 '5  6  55'  '25 5'% '5  6   5' 

*,,-,*)../ (/*+(

'  &5'5 '6''7 5'5''> '51:&5   595 5' 5 &52572 95  5& >   '    : )..-1 (5 &5  :5 ' ' ' 6  ''7 5'1   '&  ?  5' '> '5:&5 I &>2 ''7&5 ;':&5' 5' ;7>'9'51'7 5 &>1

  !23444444&5 '   9' 5'5?5)...%  ' 9    :&5  =25 95  :'>=  : ?'? 21   %   9  :5   '  9M'    '5>  95  ? : 5&5      :572  '5  5  : '      ?  9' 5'     ?  9' 5' &    '5  :5  5'>5?955 :'>= :;72  5' 55;1

    8   5'   ' %   5   5> >5 5> :)..-=61

   552   5  '' 5'%   '>;2  5'   '  5 572 65  5'' '2 6 '&5'2 '95'1%' =5 6/.C  &55&5  '' :&5 ' 1

  '5 :I  ' &5   %&5   5' '> '5   &5  ?  5 9'25 :  5 5'5? 5 &5>655''25 5'' 5''  &5 : 5 B5 5'&'952 5'B1552  &5 '55''> '5  5 5781

0.1  ':5'2 5'' 5E=5)..D% !'5444444%#9&5:255  5' 7 5'' #25 6 : %   ?  7 : '>'   :   : 9' 5' 255  5&    2  6  9' 5' :572    955  $ 2 5?2  :'>=  : I   255'  ' 5 9' 5'1'>' ?5='575   2  5 ?  655 7  ?:2'$1:$&5 ' 9 '5> %5%5: 1

& $ 

01   =   2  5 &   =55 5' '2  %  '   &>@ 1/D '5:'75 5'=555))'&2>0+-0( ( )./N 1D,105 1'5'255  5&0)  2>0+H/( ( /0.A1

*,,-,*)../ (D*+(

)1     5 57   75   '5 7  5&  '  :255  5' '  >52 >5258-2> 0++E@ (/./A1

   >5 752=55?599 ?5'95 ' &5 5''> '5 ;(5@ 1)0 A1

  '&5 ;' 2552'2 '552 %'5  )/'F )../%!23444444 5 '2'$5''> '5''1

,1  ' ' 5 :&'5'   9' 5'5?5     0 2 )...% '?:    77   %  ?5  :57 9'2 5'%)H'F )...,0'F )..01

  "': 505-  %9' 5'?5;& '5 :5  5'>5?D'&2>0+-.@( 00.A%9' :'>= : 72  5'51'?:'>' :   '256%5 :85 '5 5''75'6 5  59%  @ !*,)*)../)E&5)../A1

  '?  '   &' '5  '  5&5  '95' & :572 %:552 #7 &5  2 % 255    75275>1 :I '256  ':I 6%? 77>95 : '   :57   1   ' >5  '      9' 5'51

-1   '    &5   55'  ''7 5'   5' '> '55: 0E9&5)../1

 1  5  : 55'     5'   ' ?5 9  55'99 &57&125;2 %&5'5 I 7&% 5':52' '2&5'%'5':755 1&5' 5':'2' 5  5'9'2 %'   5 6 575 #25%:;7:'75 5'' 5%'  5 1 ' %&5'5 I    :255'5  '5 7&2 5 '5 15  I 5&'? '  2 &  '  '5 % 5&5 55: '5 9'2 #'5@1!%'5 255  59%&'1%)1%)..)%1,.D% ,.E ,00A1

 >1 "': 5D % 2'$22>'75?5 '25   5' '> '5 @10A1  '25 5'  ?5   9' 5'55 &5 ;77 2:5''> '5, %'&''7 5' 5;@ 1-E1) A1

*,,-,*)../ (E*+(

  : 5/  5 '?5''> '5  I  ''71    ' 22  :I %      28522%   :>% ? ?: '5   2' 59%   0H. =' 5&5    ,   1  '25 5'   '5>%  55% ? 5  >%??:'5 2' 59% D.='5&5  ''7 5'   5' '> '5 @ 1 A1  5' '> '5   72 I ''7%8 5'2  :28522%   5'5995 @ 1A1

  :;%'  77?5 :2'$   ;0  2>)..01:#5''> '5'55 ' 5 &  ,0 'F  )..-1 G'    '   ?:6    %  2''7 5'5''> '5: 5 &%52I2%&  5;  '5% :   &'? & :5  '   5; & 5'%  2    55 % 2' 5   2'5  9&5 )..,1 85 5'9'5 '= 595 5  5'('5 :> '25'>5&55'=55?%5:'75 5'   5 5' 5  9   5(5 '22  5 7 151% '  >%5 %' %('  5 ' 8  :255  5' '5&'?:  ;&1

   55'  ''7 5'  5' '> '5 5 &  0E 9&5 )../(2 '&$  5'%&5' 5': 5 / 5 %( 55 5&1':$  75;2 5&5% ''7 5'   5' '> '5   1  52'  6   7 ?  95 %  #5#5 5  &' 5 '2    5  5' '    '>' 51

   '? %  '  '5  I  '5 '22 :    2'$5''> '56 ' 552 1"5 5  &'5 '22 '? :;  '2 5?       9' 5'5% 9  :I '25 5' '5:  @ 1-E  A%5:  2'5 ?    5' % :   '5   5 ''  ;7 5> 8 9' 5'5  2 5;  95  '   &51  &55   552  '5  55 I  825  7  5'5 5' 5>8552 '';5''> '5@ 1)0)  N *,00*)../0D&5)../A1

/1 1    &'5  ?:5   I  25 95 8 '   &5 ;  5' '> '5 '  2' 59 '>= 5&2  9'% F2  '  % 2'  ?'5 ' &5 59955@ 1)01 )5 1> A   555 5'1

 >1 555 5'  '52'5'95:2'5;'? ' &5' :@ 1).1, A1

*,,-,*)../ (H*+(

  :;%55 5' &)D'F )../',.'&2> )../%0E.;2=':55  '  &555 '25)E =&5 )../1  '7  '   &>2  '225?   5   #' 5'  '  5'% ?5    :;  +. =' @ 1 ,,D  5 1 >  5>&'5: 1-- A1

 1  '5 955  '22 2' 59 '>= 5&2  9'< :5995    5'N  2?2  7& '   8 &'5  &5 ' :5 5 625857' @ 1)) A1'? '5 :  &5755 ' &5' 2' 59%5'5 ' ''?I 255  5&@ 1)E1) A1:5  59'2 :?I ;''&   '955 '5' #'5819'5:?I #&%5 :852' :?I  @ 1)E1, / A1

   55% ': 5&5% J '22 '?'' &5' 5''5 '8'8 9' 5'5    % 5? 5   '75% '   '5  :I   1

D1  '5 :I  %7 582 : 5)+5) ' 5  5'9 '9 5'50H&50+++@  1("0.0A    7 5 6  ; 9'2 '   &5' 5' '5   55  J : 5'   55'  ?% 522   #  '    9' @ G 00+  0,D '51 )>A1   &5' 5'   ' 9'5 > &  :5   ' 5 (5 ='5   2I2 '&'5 :82  ? 5' 5 575 ? : '5  5 52   5 :82   ? 5'  ;&:'' 5 %: '5 '  '> 5 ' '&'5 :82 6 5  : '5   25; 5  @ I   5> 9)1,.*)..,)=5)..,'51)1- I 5 N *E.,*)..) 0+'&2>)..)A1

   %  5> 255  59  5'   2I2 '&'5  '75 5' ?  '5 :  %  2  : 55'  552  &   :'' 5  #  6 ' 82 @ 1 D0 1 )  A1 55  2'5'5 :I  '  (I  >55 '1 '?%552 '    1 :5  95  '='  5  '  :255  5'  '1

E1  '55251

  2'2  OG0:...1(256#7:'995' :  1 ' %525  OG):...1('6' %6 #7:  @ 1HE A1

*,,-,*)../ (+*+(

PPPPP

'%&$  &      

*+!, -

 &>  ' 5 =   )D  2> )../  !2 3444444 ' 55':'995':  )/'F )../N

!,-

:2 N

'  5 55'552 )/'F )../N

2 6#7:'995':  2'2  OG0:...1(N

'6' 525  OG):...1(6#7:  ;&N

'225? I 6!" #$#%&' ' 55?:6 :'995':  1

"57 < !1$#;%5 %!2'&$ O5%!1 #5%!2'% =71

'2 5>255  59<

7995;(=5 <  5 <     15'("575  G1$#;  

'5'9'2 I  '225?8 51

 ;&%  7995;<   

*,,-,*)../