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2004.77 • SG BL 2004.77 KI-generiert

Self-Employment Loss Carryforward Allowed

Geschäftsnummer 2004.77
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Basel-Landschaft (CH-BL)
Entscheiddatum
Ausgang Gutgeheissen (Allowed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

Losses from self-employment in 1999 and 2000, which were not taxable due to a change in tax assessment periods from a two-year retrospective system to a one-year current system, can be carried forward to the 2001 tax period. The court reasoned that as these losses were not considered in the calculation of taxable income in their respective years, they are deductible from subsequent taxable income, pursuant to Article 211 of the Federal Direct Tax Act.

Legislator-Regeste

KI-generiert
Art. 211 DBG, Art. 209 DBG; Self-Employment Loss Carryforward Allowed: The court reasoned that as these losses were not considered in the calculation of taxable income in their respective years, they are deductible from subsequent taxable income, pursuant to Article 211 of the Federal Direct Tax Act. (Art. 211 DBG: Allows the carry-forward of losses from previous business years that could not be considered when calculating taxable income for those years.) (Art. 209 DBG: Defines the tax period for which losses from previous business years can be carried forward.) «4. Im Folgenden bleibt die Höhe des Verlustvortrages der in den Erfolgsrechnungen 1997 bis 2001 ausgewiesenen Verluste im Steuerjahr 2002 zu prüfen, inklusive der Behandlung der angefallenen Geschäftsverluste in der Bemessungslücke 1999 und 2000.»

Schlagwörter

KI-generiert
steuerlicher Verlustvortrag selbständige Erwerbstätigkeit Erwerbsausfall verspätete Steuerveranlagung verspätete Steuererklärung Verlustverrechnung Art. 211 DBG Art. 209 DBG

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 211 DBG

Allows the carry-forward of losses from previous business years that could not be considered when calculating taxable income for those years.

Art. 209 DBG

Defines the tax period for which losses from previous business years can be carried forward.

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2004.76
Business Losses Carryforward to 2001 Tax Period
76.2004
Self-Employment Loss Carry-Forward During Transition Period
77.2004
Self-Employment Loss Carryforward to 2001 Tax Period
810.2012.154
Taxpayers Denied Carryforward Deductions for Unreported Prior-Year Losses and Costs
2012.09.12.vv.2
Taxpayers Denied Carryforward Deductions for Unreported Prior-Year Losses and Costs

Volltext

Rechtsprechung Steuergericht

04-77 Abzug von Verlusten der Bemessungslücke 1999/00 bei selbständiger Erwerbstätigkeit

*Verluste aus selbständiger Erwerbstätigkeit der Jahre 1999 und 2000 sind auf die Steuerperiode 2001 vorzutragen.*

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Aus den Erwägungen:

4. Im Folgenden bleibt die Höhe des Verlustvortrages der in den Erfolgsrechnungen 1997 bis 2001 ausgewiesenen Verluste im Steuerjahr 2002 zu prüfen, inklusive der Behandlung der angefallenen Geschäftsverluste in der Bemessungslücke 1999 und 2000.

a) Gestützt auf Art. 211 DBG können Verluste aus den 7 der Steuerperiode (Art. 209 DBG) vorangegangenen Geschäftsjahren abgezogen werden, soweit sie bei der Berechnung des steuerbaren Einkommens dieser Jahre nicht berücksichtigt werden konnten. Aufgrund des Wechsels von der Pränumerandobesteuerung mit zweijähriger Vergangenheitsbemessung zur Postnumerandobesteuerung mit einjähriger Gegenwartsbemessung waren die Einkünfte des Beschwerdeführers der Jahre 1999 und 2000 nicht steuerbar. Der Verlust aus dem gewerbsmässigen Liegenschaftshandel im Jahr 1999 von Fr. … und im Jahr 2000 von Fr. … ist demzufolge auf die Steuerperiode 2001 vorzutragen (Kreisschreiben Nr. 6 der Steuerperiode 1999/2000 zur direkten Bundessteuer der Eidg. Steuerverwaltung vom 20. August 1999 betr. Übertragung von der zweijährigen Pränumerando- zur einjährigen Postnumerandobesteuerung bei natürlichen Personen; René Eichenberger/Pierre-Olivier Gehriger, Der Übergang zur Gegenwartsbemessung im neuen Zürcher Steuergesetz, Zürich 2000, S. 109 f. N. 355 ff.). Insoweit ergibt sich somit, dass der Beschwerdeführer die Verluste aus den Jahren 1999 und 2000 von den steuerbaren Einkünften des Jahres 2001 abziehen kann.

b) Der bis und mit im Geschäftsjahr 2001 resultierende Verlustvortrag aus den Vorjahren beträgt Fr. … (verrechenbarer Verlust 1997: Fr. …; 1998: Fr. …; 1999: Fr. …; 2000: Fr. … und 2001: Fr. …), sodass der Verlustvortrag nach Verrechnung mit den Einkünften des Jahres 2002 per Ende Jahr noch Fr. … beträgt.

(…)

Entscheid Nr. 77/2004 vom 27.8.2004

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