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AGVE 2017 68 • SVWG AG AGVE 2017 68 KI-generiert

Taxation of French Resident with Swiss Property

Geschäftsnummer AGVE 2017 68
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Aargau (CH-AG)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

A taxpayer established primary residence in France from July 1, 2015, making them subject to unlimited taxation there and allowing them to invoke the Switzerland-France double taxation treaty. However, due to property ownership in Switzerland, they remained subject to limited taxation there. The tax authorities correctly taxed the property's imputed rental value for the period January 1 to June 30, 2015, and the actual rent received from July 1 to December 31, 2015, considering the taxpayer subject to tax for the entire year, albeit with limited liability after July 1.

Legislator-Regeste

Amtlich

68 Ermessensveranlagung; Vermögensvergleich (§ 191 Abs. 3 StG)Eine ermessensweise Aufrechnung kann nicht mit dem Umstand, dasssich im Vorjahr aus dem Vermögensvergleich ein Finanzierungsmankoergeben hat, begründet werden.

Schlagwörter

KI-generiert
beschränkte Steuerpflicht Steuerabkommen Hauptwohnsitz Eigentumsordnung Liegenschaftssteuer Doppelbesteuerung

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 4 Abs. 1 DBA
1 und Art. 4 Abs. 1 DBA CH/F).
Art. 6 DBA
Juli 2015 in der Schweiz wegen ihrer wirtschaftlichen Zugehörigkeit (Eigentum an der Liegenschaft in X.) beschränkt steuerpflichtig (Art. 6 DBA CH/F; § 17 StG).
Art. 1 und Art. 4 Abs. 1 DBA CH/F
Cited to establish the applicability of the double taxation agreement between Switzerland and France due to the taxpayer's residence in France.
Art. 6 DBA CH/F
Cited to establish the taxpayer's limited tax liability in Switzerland due to economic ties (property ownership) after changing residence.
§ 17 StG
Cited in conjunction with Art. 6 DBA CH/F to establish limited tax liability in Switzerland.
KI-generiert
3.RV.2017.37
Swiss-French Double Taxation: Taxpayer's Residency and Property Income
AGVE.2017.67
Swiss Property Tax Liability Despite Non-Residency
3.RV.2016.149
Taxpayer's Continued Economic Ties to Swiss Property Subject to Full-Year Tax Assessment

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 1 und Art. 4 Abs. 1 DBA CH/F

Cited to establish the applicability of the double taxation agreement between Switzerland and France due to the taxpayer's residence in France.

Art. 6 DBA CH/F

Cited to establish the taxpayer's limited tax liability in Switzerland due to economic ties (property ownership) after changing residence.

§ 17 StG

Cited in conjunction with Art. 6 DBA CH/F to establish limited tax liability in Switzerland.

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Volltext

328 Spezialverwaltungsgericht 2017

(…)

5.4.

Unbestritten ist mit dem Einspracheentscheid, dass das Hauptsteuerdomizil (Ansässigkeit) der Rekurrentin ab dem 1. Juli 2015 in Frankreich liegt. Damit untersteht die Rekurrentin ab dem 1. Juli 2015 der unbeschränkten Steuerpflicht in Frankreich, weshalb sie sich auf das zwischen der Schweiz und Frankreich abgeschlossene Doppelbesteuerungsabkommen berufen kann (Art. 1 und Art. 4 Abs. 1 DBA CH/F).

5.5.

Die Rekurrentin bleibt jedoch ab dem 1. Juli 2015 in der Schweiz wegen ihrer wirtschaftlichen Zugehörigkeit (Eigentum an der Liegenschaft in X.) beschränkt steuerpflichtig (Art. 6 DBA CH/F; § 17 StG). Die Steuerkommission X. hat damit im Einspracheentscheid zum einen zu Recht den Eigenmietwert vom 1. Januar 2015 bis zum 30. Juni 2015 und den erzielten Mietzins ab dem 1. Juli 2015 bis zum 31. Dezember 2015 besteuert und ist zum anderen zu Recht von einer ganzjährigen – wenn auch ab dem 1. Juli 2015 nur noch beschränkten – Steuerpflicht ausgegangen (Kommentar zum Aargauer Steuergesetz, a.a.O., § 58 StG N 18).

68 Ermessensveranlagung; Vermögensvergleich (§ 191 Abs. 3 StG)

Eine ermessensweise Aufrechnung kann nicht mit dem Umstand, dass sich im Vorjahr aus dem Vermögensvergleich ein Finanzierungsmanko ergeben hat, begründet werden.

Aus dem Entscheid des Spezialverwaltungsgerichts, Abteilung Steuern, vom 27. April 2017 in Sachen R.B. (3-RV.2017.37).