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AGVE 2012 34 • OG AG AGVE 2012 34 KI-generiert

Disallowance of Related-Party Loss Deduction

Geschäftsnummer AGVE 2012 34
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Aargau (CH-AG)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

A taxpayer claimed a deduction for a loss incurred on the sale of business property to a relative at a price below its book value. The court held that such a loss is not tax-deductible because the sale was to a related party at a preferential price, and tax law allows deductions for bona fide business losses, not those resulting from non-arm's length transactions.

Legislator-Regeste

KI-generiert

Art. 120 Abs. 1 OR; Disallowance of Related-Party Loss Deduction: The court held that such a loss is not tax-deductible because the sale was to a related party at a preferential price, and tax law allows deductions for bona fide business losses, not those resulting from non-arm's length transactions.

Schlagwörter

KI-generiert
geschäftlicher Aufwand Wert der Umsätze Liegenschaftssteuer Erwerbsausfall steuerrechtliche Abschreibung Pro-rata-Satz des Vorsteuerabzugs Ausstand eines Gemeinderats, der Arbeitnehmer der Zuschlagsempfängerin ist.

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 120 Abs. 1 OR
Die Verrechnung konkreter Forderungen, die den Parteien noch gar nicht bekannt, geschweige denn fällig sind, hält vor Art. 120 Abs. 1 OR nicht stand.
KI-generiert
3.RV.2011.131
Loss on Sale of Business to Related Party Not Commercially Justified, Not Tax-Deductible
AGVE.2012.36
Disallowed Loss on Below-Book Sale, Bonus Not Pension-Related
3.RV.2024.129
Taxpayer's Loss Deduction Denied for Permanent Loss Operation
3.RV.2011.149
Taxpayer's Family Business Sale Below Book Value Not Tax-Deductible

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Volltext

2012 Verwaltungsrechtspflege 227

Art. 1-529 OR, 5. Auflage, Basel 2011, Art. 120 N 4 mit Hinweisen). Die Verrechnung konkreter Forderungen, die den Parteien noch gar nicht bekannt, geschweige denn fällig sind, hält vor Art. 120 Abs. 1 OR nicht stand. Die Forderungen können daher nicht bereits im

Dispositiv verrechnet werden. Das Vorgehen der Vorinstanz ist gesetzwidrig. Soweit die Voraussetzungen erfüllt sind, ist eine Verrechnung im späteren Zeitpunkt des Bebzw. Vollzugs der Forderungen indessen möglich.

34 Ausstand eines Gemeinderats, der Arbeitnehmer der Zuschlagsempfängerin ist.

vgl. AGVE 2012 24 167 Steuerrekursgericht 2012 Kantonale Steuern 231

I. Kantonale Steuern

A. Steuergesetz (StG) vom 15. Dezember 1998

35 Gewinnungskosten des selbständig Erwerbenden; Verlust aus der Betriebsübergabe (§ 36 Abs. 2 lit. c StG)

Ein Buchverlust bei einem Verkauf eines Betriebes an eine nahestehende Person zu einem unter dem Buchwert liegenden Vorzugspreis kann steuerlich nicht in Abzug gebracht werden.

Aus dem Entscheid des Steuerrekursgerichtes vom 23. Februar 2012 in Sachen H.H. (3-RV.2011.149).

Aus den Erwägungen

3.

3.1.

Der Rekurrent veräusserte das Grundstück GB E. Nr. Z, Wohnhaus und Schreinerei, für CHF 300'000.00 an seinen Sohn S.H.

Der Buchwert der Liegenschaft betrug CHF 309'100.00. Der Rekurrent macht geltend, er habe einen Verlust von CHF 9'100.00 erlitten, der vom steuerbaren Einkommen in Abzug zu bringen sei.

(…)

3.4.

3.4.1.

Bei selbständiger Erwerbstätigkeit werden die geschäftsoder berufsmässig begründeten Kosten abgezogen. Dazu gehören insbesondere die eingetretenen und verbuchten Verluste auf Geschäftsvermögen (§ 36 Abs. 1 und 2 lit. c StG).

(…)

3.7.3.

Nach Ansicht des Steuerrekursgerichtes ist - wie vom Verwaltungsgericht ausgeführt - die Zulässigkeit einer Betriebsübergabe zum unter dem Verkehrswert liegenden Buchwert ohne Weiteres