Estate Tax Calculation of Inherited Assets
Schweiz · Kanton Aargau (CH-AG)
Legislator-Zusammenfassung
KI-generiertAssets inherited during the tax period must be included in the taxable estate, weighted according to the duration of possession. The taxable share of an estate community is determined by its value at the end of the tax period.
Legislator-Regeste
Amtlich90 Bemessung des Vermögens (§ 60 Abs. 1 und 4 StG).gefallenen Erbschaft stammen, sind beim Erben gewichtet nach derDauer des Besitzes zum steuerbaren Vermögen hinzuzurechnen(Erw. 3).misst sich nach dem Stand am Ende der Steuerperiode (Erw. 4).
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KI-generiertUsed to determine that the taxable assets are measured by their value at the end of the tax period.
Used to determine that assets inherited during the tax period should be added to the taxable assets, weighted by the duration of ownership.
Volltext
AGVE 2003 90 S.346
2003 Steuerrekursgericht 346
[...]
90 Bemessung des Vermögens (§ 60 Abs. 1 und 4 StG).
- Vermögensbestandteile, die aus einer während der Steuerperiode angefallenen Erbschaft stammen, sind beim Erben gewichtet nach der Dauer des Besitzes zum steuerbaren Vermögen hinzuzurechnen (Erw. 3).
- Der steuerbare Anteil am Vermögen einer Erbengemeinschaft bemisst sich nach dem Stand am Ende der Steuerperiode (Erw. 4).
30. Oktober 2003 in Sachen E. + I.L., RV.2003.50164/K 8166
2003 Kantonale Steuern 347
*Aus den Erwägungen*
3. a) Streitig ist, ob die Vermögensbestandteile, die aus einer im Jahr 2001 angefallenen Erbschaft stammen, vollumfänglich zum steuerbaren Vermögen hinzuzurechnen sind, oder gewichtet nach der Dauer des Besitzes der Rekurrenten. In der Vernehmlassung vom
12. September 2003 kommt der Rechtsdienst des Kantonalen Steueramtes zum Schluss, dass entgegen der im Merkblatt ,,zeitliche Bemessung bei unterjähriger Steuerpflicht und in besonderen Fällen" des Kantonalen Steueramtes vom 20. Februar 2001 ursprünglich vertretenen Meinung auch bei Vermögensanfällen unter Fr. 100'000.-- eine Gewichtung vorzunehmen sei. Daher wird in diesem Punkt die Gutheissung des Rekurses beantragt. Es liegen also übereinstimmende Anträge vor.
b) (...) In § 60 Abs. 4 in Verbindung mit Abs. 3 StG ist keine Beschränkung der Gewichtung auf Erbschaften von über Fr. 100'000.-- vorgesehen.
c) Der Rekurs ist damit in diesem Punkt gutzuheissen. Der Anteil der Rekurrenten am Vermögen der Erbengemeinschaft ist aufgrund ihrer Besitzesdauer zu kürzen.
4. a) Die Vorinstanz berücksichtigte den Anteil der Rekurrenten am Vermögen der Erbengemeinschaft per Todestag der Erblasserin, d.h. per 7. August 2001 mit Fr. 76'626.--. Im Einspracheentscheid vom 17. Juni 2003 führt sie aus, die Rekurrenten hätten bei der Erbteilung im Jahr 2002 zwar (aufgrund von Börsenverlusten, Steuern und Spenden) nur Fr. 42'150.80 erhalten, doch da für den Vermögenszufluss der Todestag massgebend sei, würde sich die Reduktion des Vermögens erst in der folgenden Steuerperiode auswirken.
b) Gemäss § 60 Abs. 1 StG bemisst sich das steuerbare Vermögen nach dem Stand am Ende der Steuerperiode oder Steuerpflicht. Daher ist für die Steuerveranlagung 2001 das Vermögen per 31. Dezember 2001 massgebend. Dieser Grundsatz gilt auch für den Anteil an einer Erbengemeinschaft (vgl. auch Beispiel 16 im Merkblatt ,,zeitliche Bemessung bei unterjähriger Steuerpflicht und in besonderen Fällen" des Kantonalen Steueramtes vom 20. Februar 2001).
2003 Steuerrekursgericht 348
c) Vorliegend ist also das Vermögen der Erbengemeinschaft per
31. Dezember 2001 zu bestimmen. Der Anteil der Rekurrenten daran ist, wie bereits ausgeführt, nach der Dauer ihres Besitzes zu gewichten. Der so bestimmte Vermögensbestandteil ist zum steuerbaren Vermögen hinzuzurechnen.