Legislator Jurisprudence & Législation
DE FR IT EN
Analyser dans Legislator
ECLI:BE:CASS:2019:CONC.20190125.3 ECLI:BE:CASS:2019:CONC.20190125.3 Généré par l'IA

Court limits loss carryforward deduction for acquiring company in tax-free merger to pre-merger fiscal net value.

Numéro de cause ECLI:BE:CASS:2019:CONC.20190125.3
Autorité / Tribunal
Juridiction Belgique (BE)
Date de la décision
Issue du litige Rejeté (Dismissed)
Ouvrir la source officielle Version Markdown lisible par machine (.md)

Synthèse Legislator

Généré par l'IA

The Court of Cassation dismissed the taxpayer's appeal regarding the calculation of deductible business losses after a tax-free merger. The taxpayer argued that losses incurred by the acquiring company prior to the merger should be fully deductible, but the court held that Article 206, §2 WIB92 limits this deduction based on the acquiring company's fiscal net value at the end of the last tax period preceding the merger. Consequently, the court ruled that the scope of deductible losses is restricted to the amount not exceeding this specific fiscal net value threshold.

Regeste Legislator

Généré par l'IA

Article 206, §2 WIB92; The deductible business losses of an acquiring company in a tax-free merger are limited to the fiscal net value of that company at the end of the last tax period preceding the merger.

Mots-clés

Généré par l'IA
tax-free merger business losses deduction acquiring company fiscal net value WIB92 Article 206 loss carryforward limitation tax period preceding addition des limites de revenu

Dispositions légales citées

Généré par l'IA
Article 206, §2 WIB92
Généré par l'IA
ECLI:BE:CASS:1984:ARR.19840629.14
Belgian tax court allows state's ex officio appeal on income tax grounds and treaty application.
ECLI:BE:CASS:2018:CONC.20181123.4
Court dismisses appeal regarding tax loss compensation rules for abnormal benefits in related-party transactions.
ECLI:BE:CASS:2017:CONC.20171221.9
Court holds that loss recovery after control change requires legitimate economic needs, not just tax avoidance intent.
ECLI:BE:CASS:2023:CONC.20231006.1F.6
Tax court denies deduction of prior-year professional expenses paid in current year under Art. 49 C.I.R. 1992.
ECLI:BE:CASS:2022:CONC.20221125.1N.10
Belgian tax court denies loss offset for abnormal benefits from foreign companies under income tax law.

Vous souhaitez savoir comment cet arrêt s'applique à votre dossier ?

Analysez cette décision avec la législation fédérale, le droit cantonal, la doctrine et la jurisprudence subséquente dans Legislator AI.

Ouvrir dans Legislator →

Texte complet

Fiche 1 Uit artikel 206, §2, eerste lid, WIB92 en de wetsgeschiedenis vloeit voort dat de wetgever een beperking beoogde van de aftrek van vorige verliezen van de overnemende vennootschap; de bedoelde beroepsverliezen die de overnemende vennootschap vóór de inbreng of overneming heeft geleden, zijn bijgevolg de beroepsverliezen van de voorgaande afgesloten boekjaren (1). (1) Zie concl. OM. Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - VENNOOTSCHAPSBELASTING - Vaststelling van het belastbaar netto-inkomen - Bedrijfsverliezen Vrije woorden: Fusie - Overnemende vennootschap - Aftrekbeperking artikel 206, § 2, WIB92 - Draagwijdte Wettelijke bepalingen: Wetboek van Inkomstenbelastingen - 12-06-1992 - Art. 206, § 2 - 30 ELI link Pub nr 1992003455

Fiche 2 Voor de berekening van de aftrekbeperking opgenomen in artikel 206, §2, WIB92 dient te worden uitgegaan van de fiscale nettowaarde van de overnemende vennootschap op datum van het laatste boekjaar dat aan het belastbaar tijdperk van de fusie voorafgaat (1). (1) Zie concl. OM. Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - VENNOOTSCHAPSBELASTING - Vaststelling van het belastbaar netto-inkomen - Bedrijfsverliezen Vrije woorden: Fusie - Overnemende vennootschap - Aftrekbeperking artikel 206, § 2, WIB92 - Bepaling fiscale nettowaarde van de overnemende vennootschap - Tijdstip Wettelijke bepalingen: Wetboek van Inkomstenbelastingen - 12-06-1992 - Art. 206, § 2 - 30 ELI link Pub nr 1992003455

Annotaties Publicaties: Tijdschrift voor Fiscaal Recht [TFR] - DILLEN, Ludo; Noot "Cassatie schept duidelijkheid inzake de berekening van de overdraagbare beroepsverliezen na een belastingvrije interne 'met fusie door overneming gelijkgestelde verrichting'" - 2019, nr. 571, p. 948-954.