Legislator Jurisprudence & Législation
DE FR IT EN
Analyser dans Legislator
ECLI:BE:CASS:2018:CONC.20180419.1 ECLI:BE:CASS:2018:CONC.20180419.1 Généré par l'IA

Belgian court rules government pension built on private service excludes public law service requirement for treaty benefits.

Numéro de cause ECLI:BE:CASS:2018:CONC.20180419.1
Autorité / Tribunal
Juridiction Belgique (BE)
Date de la décision
Issue du litige Admis (Allowed)
Ouvrir la source officielle Version Markdown lisible par machine (.md)

Synthèse Legislator

Généré par l'IA

The Belgian Court of Cassation upheld a decision denying tax treaty benefits to a government pensioner whose pension was accrued during a private law employment relationship. The court held that Article 19.2 of the Belgium-Netherlands Double Taxation Convention requires the pension to be built upon a public law service relationship, explicitly excluding private sector employment even if the pension is paid by the state. Consequently, the taxpayer could not claim the exemption for government pensions derived from private service.

Regeste Legislator

Généré par l'IA

Articles 18.1 and 18.6 of the Belgium-Netherlands Double Taxation Convention 2001; A government pension accrued during a private law employment relationship does not qualify for treaty benefits under Article 19.2, which strictly requires the pension to be built upon a public law service relationship.

Mots-clés

Généré par l'IA
Belgium-Netherlands Double Taxation Convention government pension qualification public law service relationship private law employment exclusion Article 19.2 treaty interpretation social security benefits taxation double taxation avoidance interdiction d'accepter des pensions étrangères

Dispositions légales citées

Généré par l'IA
Article 19.2 of the Belgium-Netherlands Double Taxation Convention 2001
- Belastingheffing - Bevoegde Staat - Overheidspensioen - Begrip Wettelijke bepalingen: Verdrag of internationale overeenkomst - 05-06-2001 - Art. 19.2 - 34 Link Justel databank 20010605-34 Verdrag of internationale overeenkomst - 05-06-2001 - Art.
Article 18.6 of the Belgium-Netherlands Double Taxation Convention 2001
Généré par l'IA
ECLI:BE:CASS:2024:CONC.20240119.1F.5
Belgium-Germany tax treaty pension exclusion interpreted to cover only private sector pensions under Article 19.3.
ECLI:BE:CASS:2017:CONC.20170505.1
Belgian AOW pension taxable only if linked to employment under EU regulation and tax code.
ECLI:BE:CAMON:2018:ARR.20180123.3
Belgian court partially allows appeal on French pension tax exemption with reserve of progressivity under bilateral treaty.
ECLI:BE:CASS:2015:ARR.20150518.7
Belgian court suspends ruling on pension deductions, deferring to EU Court of Justice for interpretation of Regulation 1408/71.
ECLI:BE:CASS:2025:CONC.20251023.1N.12
Court holds life insurance is a personal insurance and ESA salary is taxable income.

Vous souhaitez savoir comment cet arrêt s'applique à votre dossier ?

Analysez cette décision avec la législation fédérale, le droit cantonal, la doctrine et la jurisprudence subséquente dans Legislator AI.

Ouvrir dans Legislator →

Texte complet

Fiche 1 Voor de kwalificatie van overheidspensioen in de zin van artikel 19.2 wordt als voorwaarde gesteld dat de aanspraak op dat pensioen moet opgebouwd zijn gedurende een publiekrechtelijke dienstbetrekking, waaronder enkel een formele betrekking in dienst van een publiekrechtelijke overheid kan worden verstaan; pensioenen die opgebouwd zijn in het kader van een privaatrechtelijke dienstbetrekking worden aldus uitdrukkelijk uitgesloten van de toepassing van artikel 19.2, zelfs wanneer die pensioenen door de overheid worden betaald, of door een fonds dat door de overheid in het leven is geroepen (1). (1) Zie concl. OM. Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - INTERNATIONALE VERDRAGEN Vrije woorden: Dubbelbelastingverdragen - Nederland - Uit Nederland afkomstig pensioen

- Belastingheffing - Bevoegde Staat - Overheidspensioen - Begrip Wettelijke bepalingen: Verdrag of internationale overeenkomst - 05-06-2001 - Art. 19.2 - 34 Link Justel databank 20010605-34 Verdrag of internationale overeenkomst - 05-06-2001 - Art. 23 Protocol I - 34 Link Justel databank 20010605-34

Fiche 2 De uitzonderingsregel van artikel 18.6, Belgisch-Nederlands Dubbelbelastingverdrag 2001, welke bepaling dezelfde dienstbetrekking bij dezelfde werkgever beoogt, heeft tot gevolg dat bedoelde sociale zekerheidsuitkeringen voor een periode van maximaal 1 jaar belastbaar zijn in de verdragsluitende Staat waarin de beloningen genoten terzake van de daadwerkelijk vervulde dienstbetrekking mogen worden belast; de uitzonderingsregel geldt ook voor de sociale zekerheidsuitkeringen die worden verleend voor een periode van langer dan 1 jaar op voorwaarde dat de betrokkene naast die uitkeringen nog beloningen geniet op grond van het daadwerkelijk vervullen van de dienstbetrekking die recht gaf op de uitkering (1). (1) Zie concl. OM. Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - INTERNATIONALE VERDRAGEN Vrije woorden: Dubbelbelastingverdragen - Nederland - Sociale zekerheidsuitkeringen - Belastingheffing - Bevoegde Staat Wettelijke bepalingen: Verdrag of internationale overeenkomst - 05-06-2001 - Artt. 18.1 en 18.6 - 34 Link Justel databank 20010605-34

Fiches 3 - 4 Conclusie van procureur-generaal. Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - INTERNATIONALE VERDRAGEN Vrije woorden: Dubbelbelastingverdragen - Nederland - Uit Nederland afkomstig pensioen

- Belastingheffing - Bevoegde Staat - Overheidspensioen - Begrip Dubbelbelastingverdragen - Nederland - Sociale zekerheidsuitkeringen - Belastingheffing - Bevoegde Staat

Annotaties Publicaties: Tijdschrift voor Fiscaal Recht [TFR] - COOLS, Andy; Noot "Cassatie grijpt onmiddellijk naar Verdrag van Wenen voor interpretatie van belastingverdrag met Nederland" - 2019, nr. 563, p. 587-592.