Legislator Jurisprudence & Législation
DE FR IT EN
Analyser dans Legislator
ECLI:BE:CASS:2018:CONC.20180125.4 ECLI:BE:CASS:2018:CONC.20180125.4 Généré par l'IA

Belgian tax authority dismissed appeal; treaty requires actual foreign taxation for exemption from Belgian progressive tax.

Numéro de cause ECLI:BE:CASS:2018:CONC.20180125.4
Autorité / Tribunal
Juridiction Belgique (BE)
Date de la décision
Issue du litige Rejeté (Dismissed)
Ouvrir la source officielle Version Markdown lisible par machine (.md)

Synthèse Legislator

Généré par l'IA

The Belgian Court of Cassation dismissed the taxpayer's appeal regarding income tax exemption under the Belgium-Netherlands double tax treaty. The taxpayer argued that income earned in the Netherlands should be exempt from Belgian tax regardless of whether it was actually taxed there. The court held that Article 23 of the treaty explicitly requires effective taxation in the source state to trigger the exemption from Belgian progressive taxation.

Regeste Legislator

Généré par l'IA

Article 17; Article 23, § 1, a) of the Belgium-Netherlands Double Taxation Convention: The residence state may not levy tax on source state income unless such income was effectively taxed in the source state.

Mots-clés

Généré par l'IA
Belgium-Netherlands tax treaty source state taxation requirement progressive tax exemption effective taxation principle double taxation avoidance notion de double imposition prise en compte du revenu frais professionnels déductibles

Dispositions légales citées

Généré par l'IA
Article 17 of the Belgium-Netherlands Double Taxation Convention of 5 June 2001
17 - Sportbeoefenaar - Heffingsbevoegdheid werkstaat Wettelijke bepalingen: Verdrag of internationale overeenkomst - 05-06-2001 - Art. 17 - 34 Link Justel databank 20010605-34
Article 23, § 1, a) of the Belgium-Netherlands Double Taxation Convention of 5 June 2001
23 - Sportbeoefenaar - Heffingsbevoegdheid werkstaat - Vrijstelling met progressievoorbehoud - Daadwerkelijke belasting - Vereiste Wettelijke bepalingen: Verdrag of internationale overeenkomst - 05-06-2001 - Art. 23, § 1, a) - 34 Link Justel databank 20010605-34
Généré par l'IA
ECLI:BE:CASS:2023:CONC.20231026.1N.3
Belgian tax court rules Belgium cannot tax Netherlands-sourced income not effectively taxed there under double tax treaty.
ECLI:BE:CALIE:2019:ARR.20191118.1
Belgian court allows tax refund for Congolese teacher due to treaty exemption priority over domestic agreement.
ECLI:BE:CASS:2024:CONC.20241024.1F.6
Belgian tax exemption for Congo income requires effective imposition in the source state.
ECLI:BE:CASS:2023:CONC.20231130.1N.5
Belgian tax court allows EU anti-abuse principle application despite prior judicial silence on the matter.
ECLI:BE:CASS:2021:CONC.20210225.1F.1
Belgian court rules international tax treaty overrides domestic law requiring minimum foreign tax credit.

Vous souhaitez savoir comment cet arrêt s'applique à votre dossier ?

Analysez cette décision avec la législation fédérale, le droit cantonal, la doctrine et la jurisprudence subséquente dans Legislator AI.

Ouvrir dans Legislator →

Texte complet

Fiche 1 Uit artikel 17.1, Belgisch-Nederlands dubbelbelastingverdrag volgt dat Nederland als werkstaat heffingsbevoegd is ten aanzien van de inkomsten die een inwoner van België verkrijgt uit de bedoelde werkzaamheden in Nederland en dat België als woonstaat hierop geen belasting kan heffen (1). (1) Zie concl. OM. Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - INTERNATIONALE VERDRAGEN Vrije woorden: Dubbelbelastingverdrag tussen België en Nederland dd. 5 juni 2001 - Artikel

17 - Sportbeoefenaar - Heffingsbevoegdheid werkstaat Wettelijke bepalingen: Verdrag of internationale overeenkomst - 05-06-2001 - Art. 17 - 34 Link Justel databank 20010605-34

Fiche 2 Uit artikel 23, § 1, a), Belgisch-Nederlands dubbelbelastingverdrag volgt dat indien een inwoner van België voor bedoelde activiteiten in Nederland inkomsten heeft behaald waarop belasting werd geheven, België deze inkomsten niettemin in aanmerking neemt voor de berekening van het belastingtarief dat van toepassing zou zijn, indien die inkomsten niet waren vrijgesteld; deze verdragsbepaling kent aan België echter niet het recht toe om op inkomsten die in Nederland niet effectief werden belast, alsnog belasting te heffen (1). (1) Zie concl. OM. Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - INTERNATIONALE VERDRAGEN Vrije woorden: Dubbelbelastingverdrag tussen België en Nederland dd. 5 juni 2001 - Artikel

23 - Sportbeoefenaar - Heffingsbevoegdheid werkstaat - Vrijstelling met progressievoorbehoud - Daadwerkelijke belasting - Vereiste Wettelijke bepalingen: Verdrag of internationale overeenkomst - 05-06-2001 - Art. 23, § 1, a) - 34 Link Justel databank 20010605-34

Fiches 3 - 4 Conclusie van advocaat-generaal met opdracht Van der Fraenen. Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - INTERNATIONALE VERDRAGEN Vrije woorden: Dubbelbelastingverdrag tussen België en Nederland dd. 5 juni 2001 - Artikel

17 - Sportbeoefenaar - Heffingsbevoegdheid werkstaat Dubbelbelastingverdrag tussen België en Nederland dd. 5 juni 2001 - Artikel

23 - Sportbeoefenaar - Heffingsbevoegdheid werkstaat - Vrijstelling met progressievoorbehoud - Daadwerkelijke belasting - Vereiste

Annotaties Publicaties: Fiscale Actualiteit [Fisc. Act.] - VAN DER MAST, Anouk; Noot "Vrijstelling in België ook zonder effectieve belasting in buitenland?" - 2018, nr. 21, p. 8-12. Fiscale Actualiteit [Fisc.Act.] - VAN DER MAST, Anouk; Noot "Fiscus legt zich niet neer bij arrest van Cassatie over vereiste van effectieve belasting" - 2018, nr. 35, p. 8-10. Tijdschrift voor Fiscaal Recht [TFR] - HEYVAERT, Werner; Noot "Cassatie zet puntjes op de i" - 2018, nr. 549, p. 954-961. Rechtskundig Weekblad [RW]

- DE TROYER, Ilse; Noot "De internationale heffingsbevoegdheid m.b.t. inkomsten van artiesten en sportbeofenaars: zit het Hof van Cassatie op een dood spoor?" - 2018-19, nr. 30, p. 1181-1184.