Legislator Jurisprudence & Législation
DE FR IT EN
Analyser dans Legislator
ECLI:BE:CASS:2017:CONC.20171221.9 ECLI:BE:CASS:2017:CONC.20171221.9 Généré par l'IA

Court holds that loss recovery after control change requires legitimate economic needs, not just tax avoidance intent.

Numéro de cause ECLI:BE:CASS:2017:CONC.20171221.9
Autorité / Tribunal
Juridiction Belgique (BE)
Date de la décision
Issue du litige Admis (Allowed)
Ouvrir la source officielle Version Markdown lisible par machine (.md)

Synthèse Legislator

Généré par l'IA

The Cour de cassation upheld the lower court's decision to deny loss recovery following a change in corporate control. The court found that the transaction was primarily designed to offset losses for tax purposes rather than serving genuine economic needs. Consequently, the deduction was rejected because the change in control lacked legitimate financial or economic justification.

Regeste Legislator

Généré par l'IA

Wetboek van Inkomstenbelastingen 1992, artikel 207, derde lid: The recovery of losses following a change in control is permitted only if the transaction serves legitimate financial or economic needs, without requiring the sole purpose to be tax evasion.

Mots-clés

Généré par l'IA
loss recovery denial change of control legitimate economic needs tax avoidance avoidance corporate losses deduction assainissement de l'entreprise en droit fiscal imputation des pertes déductibilité des frais

Dispositions légales citées

Généré par l'IA
Wetboek van Inkomstenbelastingen 1992, article 207, third paragraph
- Begrip Wettelijke bepalingen: Wetboek van Inkomstenbelastingen - 12-06-1992 - Art. 207, derde lid - 30 ELI link Pub nr 1992003455
Généré par l'IA
ECLI:BE:CASS:2018:CONC.20180621.9
Business losses are deductible if they stem from legitimate needs, not primarily fiscal purposes.
ECLI:BE:CASS:2023:CONC.20230331.1N.7
Company expenses deductible only if incurred to generate or retain taxable income under Art. 49 WIB92.
ECLI:BE:CASS:2020:CONC.20200319.1N.2
Interest on loans for capital reduction or dividends is not deductible professional expense without proof of income acquisition.
ECLI:BE:CASS:2010:ARR.20100423.3
Belgian tax court ruled that delayed public payments require fault to trigger special tax rate under Article 171.
ECLI:BE:CASS:2026:CONC.20260122.1N.2
Court holds administrative redefinition of transactions under Art. 344 WIB92 cannot alter the underlying economic operation.

Vous souhaitez savoir comment cet arrêt s'applique à votre dossier ?

Analysez cette décision avec la législation fédérale, le droit cantonal, la doctrine et la jurisprudence subséquente dans Legislator AI.

Ouvrir dans Legislator →

Texte complet

Fiche 1 Ter beoordeling van de "rechtmatige financiële of economische behoeften" in de zin van artikel 207, derde lid, WIB92, moeten alle omstandigheden ten aanzien van alle bij de controleverwerving of controlewissel betrokken partijen, waaronder de aandeelhouders of vennoten, in aanmerking worden genomen; bepalend daarbij is het antwoord op de vraag of door deze controleverwerving of controlewijziging geen oneigenlijk gebruik wordt gemaakt van de vennootschap met de hoofdzakelijke bedoeling belasting te ontwijken door de verliezen van de vennootschap fiscaal aftrekbaar te maken, terwijl het niet vereist is dat het de uitsluitende bedoeling is belasting te ontwijken (1). (1) Zie concl. OM. Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - VENNOOTSCHAPSBELASTING - Vaststelling van het belastbaar netto-inkomen - Bedrijfsverliezen Vrije woorden: Aftrek voor risicokapitaal - Verbod tot recuperatie - Controlewissel - Niet beantwoordend aan "rechtmatige financiële of economische behoeften"

- Begrip Wettelijke bepalingen: Wetboek van Inkomstenbelastingen - 12-06-1992 - Art. 207, derde lid - 30 ELI link Pub nr 1992003455

Fiche 2 Conclusie van procureur-generaal Thijs. Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - VENNOOTSCHAPSBELASTING - Vaststelling van het belastbaar netto-inkomen - Bedrijfsverliezen Vrije woorden: Aftrek voor risicokapitaal - Verbod tot recuperatie - Controlewissel - Niet beantwoordend aan "rechtmatige financiële of economische behoeften"

- Begrip

Annotaties Publicaties: Tijdschrift voor Fiscaal Recht [TFR] - CHEVALIER, Claude; Noot "Geen verliesrecuperatie indien controlewijziging hoofdzakelijk bedoeld is om belasting te ontwijken" - 2018, nr. 543, p. 561-563.