Legislator Jurisprudence & Législation
DE FR IT EN
Analyser dans Legislator
ECLI:BE:CASS:2017:CONC.20170616.3 ECLI:BE:CASS:2017:CONC.20170616.3 Généré par l'IA

Belgian tax law must yield to the French-Belgian tax treaty's mandatory credit system for dividends.

Numéro de cause ECLI:BE:CASS:2017:CONC.20170616.3
Autorité / Tribunal
Juridiction Belgique (BE)
Date de la décision
Issue du litige Admis (Allowed)
Ouvrir la source officielle Version Markdown lisible par machine (.md)

Synthèse Legislator

Généré par l'IA

The Court of Cassation ruled that Belgian domestic tax rules cannot impose additional conditions on the foreign tax credit for dividends. The taxpayer argued that national regulations restricting the credit were invalid, while the tax administration contended otherwise. The court held that the principle of international law supremacy mandates the treaty's autonomous credit obligation over conflicting national provisions.

Regeste Legislator

Généré par l'IA

Article 19.A.1, second paragraph of the Franco-Belgian Double Taxation Convention; The principle of the supremacy of international law over national law requires that domestic regulations cannot impose additional conditions on the mandatory foreign tax credit system established by the treaty.

Mots-clés

Généré par l'IA
Franco-Belgian tax treaty double taxation elimination foreign tax credit system supremacy of international law dividend taxation rules domestic law conflict tax credit autonomy double imposition internationale

Dispositions légales citées

Généré par l'IA
Article 19.A.1, second paragraph of the Franco-Belgian Double Taxation Convention of 10 March 1964
Généré par l'IA
ECLI:BE:CASS:2023:CONC.20231123.1N.8
Belgian tax court rules Belgium must apply minimum foreign tax credit under Belgian-French tax treaty.
ECLI:BE:CASS:2023:CONC.20231123.1N.11
Belgian tax court allows withholding tax credit under Belgium-France treaty for dividend income.
ECLI:BE:CASS:2020:CONC.20201015.1F.6
Belgian court held domestic tax rules cannot override the Franco-Belgian treaty's minimum credit requirement.
ECLI:BE:CASS:2021:CONC.20210225.1F.1
Belgian court rules international tax treaty overrides domestic law requiring minimum foreign tax credit.
ECLI:BE:CASS:2025:CONC.20250425.1N.7
Belgium-France tax treaty taxability rules apply first; domestic law then governs taxation without treaty definitions binding.

Vous souhaitez savoir comment cet arrêt s'applique à votre dossier ?

Analysez cette décision avec la législation fédérale, le droit cantonal, la doctrine et la jurisprudence subséquente dans Legislator AI.

Ouvrir dans Legislator →

Texte complet

Fiche 1 Uit artikel 19.A.1, tweede lid, van het Frans-Belgisch dubbelbelastingverdrag volgt dat België een forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting moet verlenen waarvan het tarief minstens gelijk is aan 15 procent van het netto bedrag van de roerende inkomsten (1). (1) Zie concl. OM. Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - INTERNATIONALE VERDRAGEN Vrije woorden: Frans-Belgisch dubbelbelastingverdrag van 10 maart 1964 - Voorkoming van dubbele belasting op dividenden - Stelsel van verrekening van het forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting - Wijze Wettelijke bepalingen: Verdrag of internationale overeenkomst - 10-03-1964 - Art. 19.A.1, tweede lid - 30 Link Justel databank 19640310-30

Fiche 2 Krachtens het algemeen rechtsbeginsel inzake de primauteit van het internationale recht op het nationale recht, heeft het Frans-Belgisch dubbelbelastingverdrag voorrang op de bepalingen van het nationale recht; hieruit volgt dat aangezien het Frans-Belgisch dubbelbelastingverdrag, België verplicht tot het verlenen van een minimum verrekenbaar bedrag aan forfaitaire buitenlandse belasting, geen gevolg kan gegeven worden aan interne Belgische regels die deze vermindering aan bijkomende voorwaarden onderwerpen (1). (1) Zie concl. OM. Thesaurus CAS: RECHTSBEGINSELEN (ALGEMENE) Vrije woorden: Primauteit van het internationale recht op het nationale recht - Frans-Belgisch dubbelbelastingverdrag van 10 maart 1964 - Gevolg Wettelijke bepalingen: Algemeen rechtsbeginsel

Fiches 3 - 4 Conclusie van advocaat-generaal Van Ingelgem. Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - INTERNATIONALE VERDRAGEN Vrije woorden: Frans-Belgisch dubbelbelastingverdrag van 10 maart 1964 - Voorkoming van dubbele belasting op dividenden - Stelsel van verrekening van het forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting - Wijze Thesaurus CAS: RECHTSBEGINSELEN (ALGEMENE) Vrije woorden: Primauteit van het internationale recht op het nationale recht - Frans-Belgisch dubbelbelastingverdrag van 10 maart 1964 - Gevolg

Annotaties Publicaties: Tijdschrift voor Fiscaal Recht [T.F.R.] - SCORNOS, Dina; BAMMENS, Niels; Noot "FBB op buitenlandse dividenden: DBV met Frankrijk bevat volgens cassatie een autonome verrekeningsverplichting" - 2017, nr. 531, p. 897-902. Bulletin Juridique et Social [B.J.S.] - FRANSSEN, Christophe; Note "La Cour de cassation s'oppose à la double imposition des dividendes français" - 2017, n° 596, p. 12. Fiscale Actualiteit [Fisc. Act.] - GNEDASJ, Svjatoslav; JANSSENS, Koen; Noot "Cassatie gebiedt toch verrekening van Franse dividenden interestbelasting op privébeleggingen, maar wat met FBB en andere verdragen?" - 2017, nr. 28, p. 1-8. Fiscale Actualiteit [Fisc.Act.] - JANSSENS, Koen; Noot "Franse dividenden: dubbele belasting blijft ondanks Antwerps arrest" - 2020, nr. 3, p. 10-11.