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ECLI:BE:CASS:2016:CONC.20160520.2 ECLI:BE:CASS:2016:CONC.20160520.2 Généré par l'IA

Tax administration must notify taxpayer of fraud indices before extending investigation deadline under Article 354.3 of the Income Tax Code.

Numéro de cause ECLI:BE:CASS:2016:CONC.20160520.2
Autorité / Tribunal
Juridiction Belgique (BE)
Date de la décision
Issue du litige Admis (Allowed)
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Synthèse Legislator

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The Cour de cassation ruled that the tax administration must notify a taxpayer of specific fraud indices before extending the investigation deadline under Article 354.3 of the Income Tax Code. Although the investigation concerned a third party, the taxpayer's rights were violated by the lack of prior notification regarding the fraud indicators. The court held that this notification obligation applies regardless of whether the investigation targets the taxpayer directly or indirectly through a third party.

Regeste Legislator

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Article 354, paragraph 3 of the Income Tax Code; The tax administration must notify the taxpayer of the fraud indices under investigation before extending the two-year deadline, irrespective of whether the investigation concerns the taxpayer or a third party.

Mots-clés

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Income Tax Code fraud investigation extended deadline prior notification taxpayer rights third party investigation administrative procedure enquête pour fraude fiscale

Dispositions légales citées

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Article 354, paragraph 3 of the Income Tax Code
Thésaurus Cassation: IMPOTS SUR LES REVENUS - ETABLISSEMENT DE L'IMPOT - Délais Mots libres: Fraude fiscale - Investigations - Délai supplémentaire de deux ans - Indices de fraudes - Notification préalable - Obligation Bases légales: Code des impôts sur les revenus - 12-06-1992 - Art. 354, al.
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ECLI:BE:CASS:2023:CONC.20230127.1N.11
Administrative access to tax files under Art. 327 WIB92 is not an investigation under Art. 333 WIB92.
ECLI:BE:CASS:2022:CONC.20220120.1N.1
No prior written notification of fraud indices required for tax administration to extend investigation period.
ECLI:BE:CASS:2023:CONC.20230331.1N.9
Belgian tax court rules prior evidence of fraud not required for tax assessment notification.
ECLI:BE:CASS:2020:CONC.20200131.1
Failure to notify counsel does not excuse taxpayer from defending rights within legal deadlines if personally notified.
ECLI:BE:CALIE:2024:ARR.20240202.1
Belgian court dismisses taxpayer appeal, confirming tax fraud notification based on specific evidence.

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Texte complet

Fiche 1 Si les investigations envisagées dans le délai supplémentaire de deux ans prévu à l'alinéa 3 de l'article 354 du Code des impôts sur les revenus portent sur la situation d'un contribuable, l'administration doit lui notifier au préalable les indices de fraude fiscale qui le concernent, quelle que soit la personne chez qui ces investigations doivent avoir lieu (1). (1) Voir les concl. du MP. Thésaurus Cassation: IMPOTS SUR LES REVENUS - ETABLISSEMENT DE L'IMPOT - Délais Mots libres: Fraude fiscale - Investigations - Délai supplémentaire de deux ans - Indices de fraudes - Notification préalable - Obligation Bases légales: Code des impôts sur les revenus - 12-06-1992 - Art. 354, al. 3 - 30 Lien ELI No pub 1992003455

Fiche 2 Conclusions du premier avocat général Henkes. Thésaurus Cassation: IMPOTS SUR LES REVENUS - ETABLISSEMENT DE L'IMPOT - Délais Mots libres: Fraude fiscale - Investigations - Délai supplémentaire de deux ans - Indices de fraudes - Notification préalable - Obligation

Annotations Publications: Rechtspraak Antwerpen Brussel Gent [RABG] - BONNE, Jan; VETTERS, Wim; Noot "Onderzoek bij derden vereist dan toch een voorafgaande kennisgeving"

- 2016, nr. 19, p. 1392-1398.