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ECLI:BE:CASS:2010:CONC.20100311.9 ECLI:BE:CASS:2010:CONC.20100311.9 Généré par l'IA

Belgian tax authority must follow Article 6 of the 1996 Law when assessing late tax declarations.

Numéro de cause ECLI:BE:CASS:2010:CONC.20100311.9
Autorité / Tribunal
Juridiction Belgique (BE)
Date de la décision
Issue du litige Admis (Allowed)
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Synthèse Legislator

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The Cour de cassation ruled that the tax authority must strictly adhere to the procedural safeguards of Article 6, paragraph 2, of the Law of 24 December 1996 when conducting an ex officio tax assessment. The court held that while the authority can establish a tax based on a late declaration, it must respect the taxpayer's defense rights, which may include deciding no assessment is necessary if rights are preserved. Consequently, the decision affirmed that procedural compliance is mandatory whenever the authority initiates an ex officio taxation procedure.

Regeste Legislator

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Loi du 24 décembre 1996, article 6, alinéa 2; When the tax authority exercises the power to establish a tax ex officio regarding late, incorrect, or incomplete declarations, it is bound to respect the procedure of Article 6, paragraph 2, of the Law of 24 December 1996 to guarantee the taxpayer's right of defense.

Mots-clés

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ex officio tax assessment late tax declaration taxpayer right of defense procedural safeguards Belgian tax law Article 6 1996 Law tax authority procedure respect des délais fiscaux

Dispositions légales citées

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Loi du 24 décembre 1996, article 6, alinéa 2
- Procédure de taxation d'office Bases légales: Loi - 24-12-1996 - Art. 6
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ECLI:BE:CASS:2026:CONC.20260130.1F.4
Municipal authority must follow tax assessment procedure even when limited to confirming late declaration.
ECLI:BE:RVSCE:2022:ARR.255.225
Conseil d'État dismisses appeal as it lacks jurisdiction over tax assessments under the Judicial Code.
ECLI:BE:CASS:2023:CONC.20230302.1F.3
Belgian tax court rules foreign income declaration must include all foreign income regardless of tax treaty exemptions.
ECLI:BE:RVSCE:2019:ARR.244.809
Belgian court dismisses appeal due to withdrawal; client waives invalidity claim against Flemish government.
ECLI:BE:CASS:2026:CONC.20260508.1F.2
Office tax assessment based on undisclosed income is invalid without prior written notice to the taxpayer.

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Texte complet

Fiche 1 Lorsque l'autorité fait usage de la possibilité d'établir d'office la taxation en cas de déclaration tardive, incorrecte, incomplète ou imprécise, elle est tenue de respecter la procédure prévue à l'article 6, alinéa 2, de la loi du 24 décembre 1996 afin de garantir les droits de la défense du redevable (1). (1) Voir les conclusions du M.P. Thésaurus Cassation: TAXES COMMUNALES, PROVINCIALES ET LOCALES - PROCEDURE Thésaurus UTU: DROIT FISCAL - IMPÔT SUR LES REVENUS - IMPÔTS ÉTABLIS PAR D'AUTRES AUTORITÉS Mots libres: Règlement-taxe provincial ou communal - Obligation de déclaration - Déclaration tardive, incorrecte ou incomplète - Autorité compétente

- Procédure de taxation d'office Bases légales: Loi - 24-12-1996 - Art. 6

Fiche 2 Lorsque l'autorité habilitée se borne à établir la taxation conformément à la déclaration introduite tardivement, elle peut décider que, dans ce cas, il n'y a aucune raison de procéder à la taxation d'office, dès lors que les droits de la défense du redevable sont ainsi respectés (1). (1) Voir les conclusions du M.P. Thésaurus Cassation: TAXES COMMUNALES, PROVINCIALES ET LOCALES - PROCEDURE Thésaurus UTU: DROIT FISCAL - IMPÔT SUR LES REVENUS - IMPÔTS ÉTABLIS PAR D'AUTRES AUTORITÉS Mots libres: Règlement-taxe provincial ou communal - Obligation de déclaration - Déclaration tardive - Autorité compétente - Taxation établie conformément à la déclaration - Possibilité de ne pas établir la taxation d'office Bases légales: Loi - 24-12-1996 - Art. 6

Fiches 3 - 4 Conclusions de l'avocat général THIJS. Thésaurus Cassation: TAXES COMMUNALES, PROVINCIALES ET LOCALES - PROCEDURE Thésaurus UTU: DROIT FISCAL - IMPÔT SUR LES REVENUS - IMPÔTS ÉTABLIS PAR D'AUTRES AUTORITÉS Mots libres: Règlement-taxe provincial ou communal - Obligation de déclaration - Déclaration tardive, incorrecte ou incomplète - Autorité compétente

- Procédure de taxation d'office Règlement-taxe provincial ou communal - Obligation de déclaration - Déclaration tardive - Autorité compétente - Taxation établie conformément à la déclaration - Possibilité de ne pas établir la taxation d'office