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2010/13/0193 ECLI:AT:VWGH:2014:2010130193.X00 KI-generiert

Input VAT deduction for market-conform building leases to shareholders or associates

Geschäftsnummer 2010/13/0193
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Österreich (AT)
Entscheiddatum
Ausgang Gutgeheissen (Allowed)
Kostenauflage zulasten Vorinstanz / Staat
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The Vienna Administrative Court (VwGH) upheld the taxpayer’s appeal, annulling the contested administrative decision for substantive illegality and ordering the Federal Republic of Austria to pay the taxpayer EUR 1,326.40 in costs. The dispute centered on the tax authority’s denial of input VAT deductions for the lease of buildings to shareholders or their close associates of a capital company. The court ruled that such a denial is legally impermissible when the rental terms are market-conform, applying the legal precedent established in its 2011 and 2013 decisions which clarify that the "arm's length" comparison for VAT purposes does not depend on whether the building would have been acquired for external employees. The annulment was based on the doctrine of content-related illegality under § 42(2) No. 1 of the Administrative Court Act (VwGG), referencing § 43(2) second sentence VwGG to adopt the reasoning of the cited precedents.

Legislator-Regeste

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§ 12 Abs. 1 Z 2 VwGG; § 42 Abs. 2 Z 1 VwGG; § 43 Abs. 2 zweiter Satz VwGG: When a building is leased to a shareholder company at market rates, the denial of input tax deduction is substantively unlawful as market-conform rental precludes such denial irrespective of the building's original purpose.

Schlagwörter

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input tax deduction building lease shareholder company market-conform rental VwGG procedural law substantive unlawfulness precedent application

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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§ 12 Abs. 1 Z 2 VwGG
§ 42 Abs. 2 Z 1 VwGG
Main ground for the annulment of the contested administrative decision due to substantive illegality.
§ 43 Abs. 2 zweiter Satz VwGG
April 2013, 2010/15/0139, entschieden hat, in einer Weise, die es erlaubt, gemäß § 43 Abs. 2 zweiter Satz VwGG auf die Gründe dieser Erkenntnisse zu verweisen.
§§ 47 ff VwGG
Die Kostenentscheidung stützt sich auf die §§ 47 ff VwGG in Verbindung mit der VwGH-Aufwandersatzverordnung 2008.
VwGH-Aufwandersatzverordnung 2008
Die Kostenentscheidung stützt sich auf die §§ 47 ff VwGG in Verbindung mit der VwGH-Aufwandersatzverordnung 2008.
§ 79 Abs. 11 letzter Satz VwGG
Die zitierten Bestimmungen über das Verfahren vor dem Verwaltungsgerichtshof waren gemäß § 79 Abs. 11 letzter Satz VwGG in der bis zum Ablauf des 31.

Zitierte Rechtsprechung

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2008/13/0046
Input VAT deduction on foundation-renovated home leased to founder: requirement for market-compliant terms to establish entrepreneurial activity
2010/15/0139
Corporate ownership of shareholder residential property and input VAT deduction for business hospitality expenses

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

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§ 42 Abs. 2 Z 1 VwGG

Main ground for the annulment of the contested administrative decision due to substantive illegality.

§§ 47 ff VwGG in Verbindung mit der VwGH-Aufwandersatzverordnung 2008

Basis for the order regarding the reimbursement of costs to the prevailing party.

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Volltext

Der angefochtene Bescheid wird wegen Rechtswidrigkeit seines Inhaltes aufgehoben.

Der Bund hat der Beschwerdeführerin Aufwendungen in der Höhe von 1.326,40 EUR binnen zwei Wochen bei sonstiger Exekution zu ersetzen.

Der Beschwerdefall gleicht hinsichtlich des rechtserheblichen Sachverhaltes und der zu beantwortenden Rechtsfrage im Zusammenhang mit der Versagung des Vorsteuerabzuges bei der Nutzungsüberlassung von Gebäuden an Gesellschafter (bzw. diesen Nahestehende) einer Kapitalgesellschaft jenen, die der Verwaltungsgerichtshof mit den Erkenntnissen vom 19. Oktober 2011, 2008/13/0046, und vom 25. April 2013, 2010/15/0139, entschieden hat, in einer Weise, die es erlaubt, gemäß § 43 Abs. 2 zweiter Satz VwGG auf die Gründe dieser Erkenntnisse zu verweisen.

Aus den dort genannten Gründen, wonach bei einer marktkonformen Vermietung der Vorsteuerabzug für sich nicht versagt werden kann und es für den Fremdvergleich beispielsweise auch nicht darauf ankommt, ob das Gebäude für fremde Arbeitnehmer angeschafft worden wäre, war der vorliegende angefochtene Bescheid in einem nach § 12 Abs. 1 Z 2 VwGG gebildeten Senat gemäß § 42 Abs. 2 Z 1 VwGG wegen inhaltlicher Rechtswidrigkeit aufzuheben.

Die Kostenentscheidung stützt sich auf die §§ 47 ff VwGG in Verbindung mit der VwGH-Aufwandersatzverordnung 2008.

Die zitierten Bestimmungen über das Verfahren vor dem Verwaltungsgerichtshof waren gemäß § 79 Abs. 11 letzter Satz VwGG in der bis zum Ablauf des 31. Dezember 2013 geltenden Fassung anzuwenden.

Wien, am 29. Jänner 2014